Délai de prescription pour l'administration fiscale. Prescription de perception des impôts, pénalités, amendes

Certains citoyens reçoivent des notifications du service des impôts Fédération Russe, exigeant le paiement immédiat des dettes de longues périodes passées. Certaines personnes sont irritées par de telles nouvelles, d'autres sont simplement bouleversées, mais tout le monde veut connaître le degré de légalité de cette affirmation. Une question logique se pose : quelle est la période délai de prescription sur les impôts, après quoi l'inspection a le droit de recouvrer les dettes par voie judiciaire ? Dans ce document, nous essaierons de donner une réponse détaillée et de comprendre les nuances.

Certains confondent à tort prescription civile et prescription fiscale. Cela dure trois ans, et beaucoup pensent que pour le non-paiement, qui aurait dû survenir au cours des 36 derniers mois, ils sont pardonnés et ne doivent rien au budget du pays.

Nous nous empressons de vous en dissuader, le délai de prescription général est fixé par le Code civil, et fait référence aux instruments de régulation des relations juridiques civiles, et ne s'applique pas aux impôts. Cette nuance est précisée dans le Code civil de la Fédération de Russie.

Que dit le Code des Impôts ?

Un document d'importance fédérale ne stipule pas de règle claire, comme dans les relations juridiques civiles. Il n'y a pas de délai précis au-delà duquel il est nécessaire de cesser de poursuivre un contribuable pour une dette envers le Trésor public.

Cependant, il existe une norme concernant le retour des fonds collectés auprès des citoyens pour un montant plus important, par exemple sous la forme de pénalités. Elle dure 36 mois et commence le jour de la réception d'une notification contenant des informations sur la collecte de fonds au-delà de la norme et les paiements excessifs effectués à l'État. Selon le code, l'obligation de payer des impôts pour les résidents de la Fédération de Russie est de nature indéfinie. Cependant, il est impossible d’« extorquer » légalement de l’argent à un débiteur sans limite de temps. Il a été officiellement établi que pour personnes Le délai d'expiration du délai de prescription en cas de non-paiement à l'État est fixé à l'article n° 48 du Code général des impôts. Selon les informations qui y sont indiquées, l'inspection a le droit de déposer une demande auprès du tribunal si la dette dépasse trois mille roubles. En même temps, dans obligatoireà compter de l'expiration du délai imparti pour l'exécution des actions demandées dans la notification, il ne devrait pas s'écouler plus de six mois.

Extrait de l'article 48. Perception des impôts, taxes, primes d'assurance, pénalités, amendes à la charge des biens du contribuable (payeur des taxes) - une personne physique qui n'est pas un entrepreneur individuel

En ce qui concerne les non-paiements des organisations qui ont « oublié » les fonds dus à déduire du budget du pays, l’inspection a le droit de recouvrer de force la dette auprès d’elles. Après avoir envoyé à l'organisme un avis contenant des demandes de remboursement de dette, vous devez attendre la fin du délai de huit semaines imparti pour compléter la procédure. N'attendez ensuite pas plus de six mois et demandez au tribunal l'autorisation de forcer le recouvrement. Cette période sera le délai de prescription fiscale pour l'organisation.

Il s'avère que, malgré le caractère indéfini des obligations d'un citoyen, les agences gouvernementales ne peuvent percevoir de force des fonds auprès des contribuables que pendant une certaine période, dont la fin marque la fin des poursuites judiciaires, ainsi que l'annulation de la possibilité de leur reprise ultérieure.

Si le délai fixé par la loi n'est pas respecté, les dettes sont officiellement reconnues comme désespérément perdues et annulées pour les motifs précisés.

Entre autres choses, des règles particulières sont établies pour les obligations financières civiles à caractère immobilier (taxe foncière, taxe de transport). Selon eux, l'inspection a le droit d'accumuler et d'exiger des dettes pour les 36 mois précédant la période de référence en cours au cours de laquelle le citoyen a reçu une notification de la structure contenant une incitation à rembourser ses obligations envers le pays. Une limitation temporaire ne peut pas être directement attribuée à la limitation, mais elle doit également être prise en compte, quel que soit le côté des « barricades » où vous vous trouvez.

Donnons un exemple. Vous êtes débiteur fiscal et en 2016 vous recevez dans votre boîte aux lettres une lettre contenant une notification papier indiquant que vous êtes obligé de payer la taxe de transport au budget du pays. Le paiement doit être effectué sur les 36 derniers mois, soit de 2015 à 2013 inclus. Si vous constatez que vous devez payer pour 2012 ou 2011, la réclamation deviendra illégale.

Tableau 1. Conclusions basées sur les informations ci-dessus

Comment déterminer la légalité du recouvrement de créances

Lorsque vous répondez à une question concernant le degré de légalité des créances contre le débiteur pour des paiements non effectués au cours de la période écoulée, vous devez prêter attention aux points suivants :

s'il y a des violations des règles de calcul des montants dus à l'État (pour les impôts perçus auprès des particuliers) ;
si l'inspection agit légalement, dans les délais fixés par le Code des impôts de la Russie, en recouvrant de force les arriérés du sujet des relations juridiques.

Pour déterminer le point de départ du délai de recouvrement forcé, il est nécessaire de connaître la date à laquelle la créance recherchée a été découverte. Avec cette découverte, le compte à rebours commence et le processus de collecte lui-même commence.

La dette peut être établie sur la base des résultats d'inspections de la nature suivante par le Service fédéral des impôts :

loin;
caméral;
étant détenu pour la deuxième fois.

Si le montant dû est inscrit dans le formulaire de déclaration par le citoyen de manière indépendante ou si le calcul est effectué par le département de service, mais qu'aucune charge au trésor du pays n'a eu lieu, les arriérés sont considérés comme ayant été découverts à la date suivant le dernier jour du délai prévu pour le paiement.

Lorsqu'un citoyen soumet un formulaire de déclaration après le cadre légal, le jour suivant la date de dépôt de la déclaration est considéré comme le début du compte à rebours.

Après identification du montant de la dette fixé dans le Code, le délai de procédure judiciaire entre les sujets de la relation juridique sera calculé comme la somme des délais suivants :

tenu d'envoyer une demande de remboursement de dette ;
en attendant que les paiements spécifiés dans le document officiel soient effectués ;
il est temps de déposer une plainte et de procéder à un procès.

Au total, environ 36 semaines s'écoulent à partir du moment où le déficit est déterminé jusqu'à ce que le tribunal intervienne, si une demande est présentée avec une demande de recouvrement sur l'argent du débiteur. Si le remboursement est prévu au détriment de ses biens existants (pour les particuliers, l'argent est aussi considéré comme un bien), alors le délai maximum est de 24 mois à compter de la fin du délai défini pour le remboursement volontaire de la dette.

Attention, il est important de prendre en compte que le délai prévu par la loi pour les procédures judiciaires peut varier en fonction du montant de la dette non payée au trésor public. Plus elle est petite, plus la durée est courte et vice versa.

Si, après un certain temps pour recouvrer les arriérés, le tribunal rejette l'affaire, l'administration fiscale perd à jamais la possibilité de recevoir les fonds impayés, ainsi que de rouvrir le dossier de non-paiement.

Infractions fiscales

Un autre aspect qui sème la confusion parmi les contribuables est la comparaison entre les délais de prescription et les impayés fiscaux. La deuxième catégorie diffère considérablement de la première, évoquée ci-dessus dans l’article, à bien des égards. Voyons quelles sont ces différences.

Ce domaine des relations juridiques est régi par un délai de prescription égal à 36 mois :

à partir du moment où la violation a été commise ;
à compter de la date suivant la période de déclaration au cours de laquelle l'infraction a été commise.

Dans le même temps, il est possible de différencier les délais nécessaires pour traduire les contrevenants en justice, qui dépendent du type d'infraction commise. Ainsi, lorsqu'un citoyen ou une organisation a violé les normes législatives spécifiées pour l'application lors de la comptabilisation des revenus perçus par lui, des dépenses engagées et des éléments en sa possession qui sont soumis à l'impôt, ou n'a pas rempli ses obligations dans le délai fixé par la lettre du loi, réduisant par la suite la base financière ou une autre valeur, le décompte en fonction de la violation commence à être surveillé à la date suivant le dernier jour de la période de référence en cours.

Selon l'avis de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie, le délai de prescription pour cette infraction est considéré comme étant le premier jour période fiscale, suivant celui dans lequel il a été commis. Ce paramètre est également pertinent pour les déductions dont la période est de 12 mois.

Dans toutes les situations restantes, le compte à rebours pendant lequel le contrevenant peut être traduit en justice commence à partir du jour suivant la date à laquelle la violation a eu lieu.

Vidéo - Quelle est la pénalité en cas de non-paiement des impôts ?

Sanctions fiscales

Quant au délai de prescription des sanctions, c'est-à-dire des pénalités et des amendes, il est également limité. Nous parlons de fonds recherchés comme mesure de la responsabilité des infractions commises. Bien entendu, une telle mesure ne s'applique qu'aux citoyens ou organisations qui ont reçu une décision de paiement forcé, ainsi qu'une amende dépassant le montant spécifié.

Si une dette est contractée auprès d'une personne morale ou d'un entrepreneur individuel et est retirée de son compte bancaire, une décision sur l'imposition forcée d'une amende peut être prise huit semaines après la fin du délai imparti pour remplir les conditions. Si le délai est expiré mais que les fonds n'ont pas été reçus du payeur, les spécialistes de l'inspection peuvent déposer une demande judiciaire d'amende. Les sanctions doivent être payées au cours des six prochains mois.

Si l'entreprise, à la suite de la décision, couvre la dette avec des biens, un délai de 12 mois est accordé pour obtenir l'autorisation de recouvrement, dont le compte à rebours démarre après la fin du délai imparti pour l'apport volontaire de fonds. Si ce délai n'est pas respecté, les autorités de régulation peuvent faire appel auprès du tribunal dans un délai d'un an. Il s’avère que le délai maximum de prescription des sanctions fiscales est de 2 ans.

Résumons-le

Comme vous pouvez le constater, le délai de prescription fiscale existant est déterminé par le temps pendant lequel le contribuable peut reprendre ses esprits et effectuer volontairement un paiement, ainsi que par la période pendant laquelle le système collecte de force les contributions des contrevenants malveillants. Toutefois, l’obligation de payer les fonds de l’État est indéfinie.

Entre autres choses, il convient de noter que le délai de prescription comporte de nombreux concepts connexes décrits dans l'article. Il est important de ne pas les confondre, car ils sont radicalement différents les uns des autres.

Les délais peuvent augmenter ou diminuer en fonction de diverses circonstances, notamment du montant du montant impayé. Il est préférable de transférer de l’argent vers le budget du pays à temps, sinon vous risquez de vous retrouver au milieu de graves problèmes et, en plus de la dette, vous finirez également par payer des pénalités.

Le délai de prescription pour l'impôt sur les personnes physiques permet au Service fédéral des impôts d'exiger qu'un citoyen de la Fédération de Russie remplisse ses obligations financières même plusieurs années après la survenance de leurs causes.

Mais la loi définit également des délais au-delà desquels l'inspection ne peut pas forcer le paiement des factures, même par voie judiciaire.

Caractéristique de la procédure

DANS procédure judiciaire Le moment final du remboursement de la dette est également décidé.

Une demande de la forme établie peut être acceptée par le tribunal dans un délai de 6 mois. Ce délai court à compter du dernier paiement effectué (article 48, paragraphe 2 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Important:Si l'autorité fiscale ne respecte pas le délai de dépôt d'une demande fixé par la loi, cette possibilité peut être rétablie par le tribunal.

Prescription de la taxe de transport pour les particuliers

Quant à la taxe de transport, elle est calculée par l'inspection en fonction des caractéristiques véhicule et certains tarifs.

Le paiement est effectué après réception d'un justificatif, conformément à l'art. 363 Code des impôts de la Fédération de Russie.

Le délai indiqué dans le document correspond à 30 jours. Sur la base du paragraphe 1 du document indiqué ci-dessus, le paiement de la taxe de transport en 2016 doit être effectué avant le 1er décembre, année qui suit la période de facturation expirée.

Il convient de noter que l'article 363, paragraphe 3 du Code des impôts de la Fédération de Russie stipule qu'une institution ne peut exiger le recouvrement qu'il y a trois ans, c'est-à-dire uniquement pour les 3 périodes de facturation précédentes.

Prescription préventive

Violations organisme gouvernemental la procédure et les règles d'émission des demandes de recouvrement de créances auprès d'un citoyen n'affectent pas la modification de la procédure de calcul du délai préventif pour exiger un paiement forcé.

Lorsqu'une dette est détectée, l'inspection envoie une notification. En cas de non-paiement, après un certain délai fixé par la loi, une nouvelle demande est adressée indiquant une pénalité ou une amende.

Ensuite, le délai de prescription de la taxe foncière sera calculé à partir du moment où la personne recevra la première notification et en cas de non-respect, l'institution aura le droit de déposer une réclamation en justice.

Veuillez noter qu'un avis envoyé par courrier n'est considéré comme reçu qu'après six jours à compter de la date de son envoi. Après cela, le citoyen dispose d'un mois pour s'y conformer.

Actions en cas de trop-payé d'impôt

Une demande d'impôt peut être adressée non seulement à un particulier, mais aussi, à l'inverse, de sa part au Service fédéral des impôts.

En cas de trop-payé du principal ou de pénalité, l'institution est tenue de recalculer le montant du trop-payé et d'en informer le payeur dans les 10 jours à compter de la confirmation du fait du trop-payé.

Rendre Argent, vous devez soumettre une demande de l'échantillon approprié à l'inspection.

Dans ce cas, la législation prévoit deux options pour restituer les fonds.

Dans la première option, ces fonds seront remboursés par virements contre un versement futur.

La deuxième option consiste à restituer le montant sur le compte bancaire de la personne qui a effectué le trop-payé. Conformément à l'article 78 du Code des impôts de la Fédération de Russie, le transfert de la totalité du montant doit être effectué au plus tard trois ans à compter de la date à laquelle le fait du trop-payé a été établi.

Si l'institution refuse de restituer l'argent, le citoyen peut déposer une plainte devant le tribunal. Le délai de prescription pour les réclamations dans ce cas est également de trois ans.

Important: si le trop-payé n'a pas été réclamé par la personne qui a payé dans les délais prévus par la loi, elle a alors le droit de l'amortir sur la baseArticle 59 . Le montant des fonds payés en trop, y compris les terrains, les propriétés et taxe de transport, est passé en charges hors exploitation, comme prévuArticle 265 du Code des impôts de la Fédération de Russie .

Délai de prescription pour percevoir les impôts

Chaque citoyen de la Fédération de Russie a des obligations envers l'inspection des impôts. Ils doivent être payés selon les délais approuvés tant par les personnes physiques que par les personnes morales.

Le domaine de la fiscalité est assez complexe. Il contient souvent des questions controversées. Le plus gros problème qui peut survenir dans le domaine de la fiscalité est la présence de dettes en souffrance.

Dans la plupart des cas, la dette qui en résulte doit être payée dans les délais fixés par la loi. Mais il y a des contribuables qui enfreignent les conditions et refusent de payer. Dans ce cas, la collecte s'effectue longtemps par la force.

Procédure de collecte

Si des arriérés sont constatés, dans les délais fixés par la loi, l'administration fiscale peut entamer une procédure de recouvrement :

La première chose que font les employés des sociétés fiscales est d’envoyer une notification au payeur. Il indique clairement le montant à recouvrer, y compris la dette totale et les pénalités accumulées. De plus, l'avis précise les délais exacts dans lesquels le contribuable est tenu de tout rembourser.
Si le débiteur ne paie pas dans les délais fixés par la loi, l'administration fiscale a le droit de recouvrer elle-même la dette fiscale, en utilisant la procédure dite de recouvrement indiscutable. Un agent des impôts a également le droit de préparer une réclamation devant le tribunal.

Examinons de plus près comment les dettes fiscales sont recouvrées auprès des personnes physiques et morales.

De particuliers

Tout d'abord, l'administration fiscale envoie une notification au contribuable. Ce document doit être préparé au moins 30 jours avant la date limite de paiement. Si possible, l'avis est remis en personne, contre signature.

S'il n'est pas possible de remettre l'avis au débiteur personnellement, contre récépissé, il :

envoyé par voie électronique ;
par courrier recommandé ;
envoyé par courrier, recommandé (le moyen le plus courant et le moins coûteux).

Selon , un contribuable n'est pas tenu de payer l'impôt s'il n'a pas reçu d'avis d'imposition. L'obligation de payer naît dès la réception du document.

Si l'avis a été envoyé dans les délais fixés par la loi, mais que le contribuable n'a pas effectué le paiement, l'administration fiscale adresse une demande de paiement. La réclamation précise non seulement le montant de la dette, mais également le montant des pénalités accumulées. Ce document, selon la loi, doit être établi et envoyé au plus tard 3 mois à compter de l'identification des arriérés.

Si le contribuable ne rembourse pas la dette à temps et que le montant de la dette dépasse 1 500 roubles, l'administration fiscale a le droit de saisir un tribunal de droit commun dans un délai de 6 mois à compter de la création de la dette. Dans ce cas, le débiteur reçoit une copie de la demande au plus tard le jour du dépôt des documents au tribunal.

Le magistrat rend de son propre chef une ordonnance qui a force exécutoire. Il convient de noter que l'ordonnance du tribunal est rendue sans entendre chaque partie et sans explications. Une copie de l'ordre est adressée au contribuable, qui est tenu par la loi d'effectuer le paiement dans les 10 jours suivant sa réception.

Si le contribuable ne dispose pas de suffisamment de fonds pour rembourser la dette fiscale, les biens personnels sont alors soumis au recouvrement.

Des personnes morales

Pour recouvrer des dettes pour entités juridiques utiliser:

les ressources monétaires qui sont dans les comptes ;
biens de l'entreprise : équipements, machines ou meubles.

La première option est la plus simple et la plus optimale. En choisissant cette option, l'administration fiscale prépare une demande indiquant le montant de la dette et le montant des pénalités accumulées. Ce document est adressé au contribuable.

Dès réception de la demande, la personne morale est tenue de rembourser la dette fiscale. Si cela ne se produit pas, l’administration fiscale se rend auprès de la banque où le compte de la personne morale est ouvert et rend une décision. Selon la décision reçue, la dette est automatiquement radiée du compte.

La deuxième option est celle où la dette est payée au détriment des biens de l’entreprise. Cela est vrai s’il n’y a pas d’argent sur le compte ou s’il n’y a pas assez d’argent pour rembourser intégralement la dette.

DANS dans ce cas L'inspecteur des impôts adresse au débiteur un avis officiel précisant que la dette doit être remboursée dans les délais fixés par la loi. Après avoir identifié le fait qu'une personne morale ne peut pas rembourser la dette avec des fonds, une demande est établie.

L'administration fiscale soumet la demande au tribunal et demande le remboursement du montant de la dette en recouvrant les biens.

Ce n'est qu'après le transfert du dossier aux huissiers de justice que les biens sont inspectés, la valeur est enregistrée et la confiscation est effectuée. Tous les biens saisis seront vendus et les dettes remboursées. Il convient également de tenir compte du fait que huissiers vendre une propriété au moindre coût. L'objectif principal est de vendre rapidement ce qui est disponible et d'obtenir des fonds.

La deuxième option peut durer jusqu'à 1 an.

Pénalités

Si le contribuable ne paie pas à temps, des pénalités pour non-paiement peuvent lui être imposées, qui sont calculées de manière particulière. Le montant de la pénalité accumulée s'ajoute au montant de la dette principale. Il convient également de noter que l'administration fiscale peut imposer des pénalités non seulement sur le montant de la dette, mais également sur les amendes accumulées si elles ne sont pas remboursées à temps.

Pour déterminer le montant, deux dates sont prises en compte : la date immédiate de paiement et la date légalement fixée à laquelle le contribuable devait payer l'impôt. Dans la plupart des cas, des pénalités sont facturées pour chaque jour de retard.

Pour déterminer le montant de la pénalité, utilisez une valeur égale à 1/300 du taux de refinancement en vigueur, en vigueur à la date de clôture.

La formule de calcul est la suivante :

Pénalité = (Montant total de la taxe * nombre de jours de retard * taux de refinancement actuel de la Banque centrale) : 300.

Sanctions pour non-paiement des impôts

En plus des sanctions, une autre forme de sanction financière sera appliquée au débiteur : les amendes. Les montants et les modalités de calcul sont strictement déterminés par l'article 122 du Code général des impôts. Le contrevenant s'expose à une amende d'un montant de 20 % du montant des arriérés. S’il s’avère que les actes du débiteur étaient intentionnels, le montant des sanctions passe à 40 %.

Reconnaissance de la dette fiscale comme irrécouvrable

Les arriérés, pénalités et amendes accumulées qui sont attribuées au contribuable sont reconnus comme irrécouvrables pour radiation dans les cas suivants :

Liquidation de l'organisation conformément à la législation de la Fédération de Russie. Dans ce cas, l'entreprise ne peut pas rembourser la dette en raison d'un manque de biens et de fonds.
Déclaration de faillite d'un entrepreneur individuel, en partie des arriérés impayés en raison d'une propriété insuffisante.
L'adoption par le tribunal d'un acte selon lequel le contribuable est dispensé du recouvrement de la dette du fait de l'expiration du délai de recouvrement.
Décès d'un individu.

Les amendes et pénalités sont également considérées comme irréparables en cas de radiation si elles ont déjà été annulées au moment où la décision est prise. sociétés financières qui ont été liquidés.

La procédure d'annulation des arriérés reconnus irréparables à l'annulation est prévue à l'article 59 du code.

Période préventive

De nombreux contribuables s'intéressent à la question de savoir s'il existe un délai pendant lequel ils peuvent exiger le paiement de la dette. Si vous étudiez attentivement le Code des impôts de la Fédération de Russie, vous comprendrez qu'il n'y a pas de date limite exacte, mais qu'il doit y en avoir une.

Cependant, dans la pratique, les autorités fiscales croient souvent qu'elles peuvent à tout moment exiger le paiement d'impôts et de pénalités.

À cet égard, de nombreux contribuables reçoivent des demandes du fisc au cours des dernières années. La question se pose : cette exigence est-elle légale de la part des agents du fisc ? Il n’est pas non plus clair si le délai de prescription bien connu de 3 ans s’applique aux infractions fiscales ?

Il convient de noter que le délai de prescription de 3 ans est fixé pour les infractions civiles, comme indiqué dans. Quant aux relations juridiques fiscales, elles méritent d'être étudiées attentivement. C'est là qu'il est clairement indiqué que les normes droit civil ne sont pas applicables aux relations juridiques fiscales.

Norme directe, similaire à l'article 196 Code civil, qui indiquerait clairement le délai de recouvrement des dettes fiscales dans le Code des impôts. Parallèlement, il convient de noter que le délai de prescription en cas de trop-perçu d'impôts ou de pénalités est prévu par le Code général des impôts et est de trois ans.

Il s'avère que les dettes fiscales sont indéfinies et que l'administration fiscale peut demander le recouvrement de la dette même après 5 ans ou non ?

Selon le Code des impôts de la Fédération de Russie, l'obligation fiscale de chaque contribuable est en effet illimitée. Dans le même temps, le code prévoit des délais, en cas de non-respect, la dette peut être considérée comme irrécouvrable pour annulation.

Quant aux impôts fonciers (sur la propriété et les transports), dans ce cas, une règle est stipulée, selon laquelle l'administration fiscale n'a le droit de percevoir des impôts que pour trois périodes fiscales. Bien entendu, cela ne peut pas être qualifié de période préalable au procès, mais cette règle limite les activités du fisc.

Ainsi, en répondant à la question sur le délai de paiement des dettes du contribuable, nous pouvons conclure qu’il n’y a pas de prescription.

Vidéo : Recouvrement des créances fiscales

Le Code des impôts de la Fédération de Russie établit l'obligation pour tous les citoyens de payer les taxes obligatoires au Trésor public. En cas de non-respect des délais de paiement, l'administration fiscale a le droit de prendre des mesures pour forcer le retour des fonds. La loi définit le délai pour déposer des réclamations contre le défaillant. Quel est le délai de prescription des impôts et comment les arriérés sont-ils recouvrés ?

Y a-t-il un délai de prescription pour les impôts ?

Comme le montre la pratique, les autorités fiscales se souviennent souvent des anciennes dettes fiscales des citoyens et exigent le paiement des dettes des années précédentes. Dans quelle mesure de telles actions sont-elles légales et dans quel délai l'inspection peut-elle exiger le paiement de l'impôt ?

Le délai de prescription des impôts est le délai autorisé pendant lequel le recouvrement forcé des créances est possible. La procédure de retenue d'argent sur le contrevenant est possible sur la base document judiciaire et dans le cas où le Service fédéral des impôts parviendrait à saisir le tribunal avant l'expiration du délai de prescription.

La notion de délai de prescription pour la perception des impôts auprès des particuliers dans la législation russe est très vague. La procédure de procédure auprès du débiteur et le calendrier de dépôt des réclamations dépendent de plusieurs facteurs :

statut;
type de collecte;
montant de la dette.

Les questions sur la procédure de résolution des litiges concernant les frais et s'il existe un délai de prescription pour les impôts peuvent être répondues par plusieurs articles du Code des impôts de la Fédération de Russie - 113, 46, 47 et 70. Selon ces articles, le délai de la mise en responsabilité est de 3 ans. Ce délai est accordé pour récupérer de force auprès du contrevenant le montant des frais impayés. Ce délai ne doit pas être confondu avec le délai pendant lequel le Service fédéral des impôts a le droit de saisir les tribunaux.

Le délai dans lequel le Service fédéral des impôts peut commencer le recouvrement est calculé en fonction du type d'infraction :

En cas de comptabilité financière incorrecte ou de retard de paiement, le délai commence le lendemain de la fin de la période fiscale. Cette règle s'applique aux frais pour lesquels la période fiscale est de 12 mois.
Dans d'autres situations, le délai de prescription pour les impôts des personnes physiques et morales commence le lendemain de la découverte des infractions. Toutefois, le plus souvent, les sous-paiements ne sont découverts qu'au cours vérification fiscale, la date de la violation peut donc être difficile à déterminer.

Regardons la procédure de calcul de cette période à l'aide d'un exemple. Le citoyen a été poursuivi pour fraude fiscale. La date limite de paiement est le 30 mars 2015. Le contribuable n'a pas payé les frais requis à temps à la date d'échéance, la date de l'infraction est donc le 30 mars 2014. Cependant, dans son cas, le délai de prescription ne commençait qu'à compter de la nouvelle période fiscale, soit à compter du 1er janvier 2015. Elle prendra fin le 31 décembre 2017.

Ainsi, le délai de prescription pour être redevable de l'impôt est de trois ans. Mais il faut comprendre que l'obligation de payer des frais n'expire pas.

Délai de prescription pour les impôts des particuliers

Le droit de réclamation naît du jour où le sous-paiement est découvert.

Le délai de trois ans s'applique également aux sanctions. Le montant des intérêts courus peut être réclamé de la même manière que le principal de la dette - au plus tard 3 ans à compter de la date des arriérés.

La procédure de perception dépend également du type d'impôt :

Paiement des biens et impôts fonciers ne peut être récupéré que pour les trois années précédentes suivant la date de réception de la mise en demeure écrite par le défaillant. Par exemple, si le Service fédéral des impôts exige le paiement des dettes des années précédentes en 2018, il a le droit de récupérer uniquement les montants qui n'ont pas été payés de 2015 à 2017.
Des règles similaires s'appliquent à la taxe sur les transports : le Service fédéral des impôts peut exiger le paiement de taxes uniquement pour les 3 dernières années. Cependant, si le véhicule est utilisé pour un travail saisonnier, son propriétaire a droit à une exonération fiscale partielle, ce qui signifie que les demandes du Service fédéral des impôts concernant le paiement de la dette pour la période hors saison seront illégales.

Il convient de garder à l'esprit que le délai non respecté pour déposer une demande auprès du tribunal peut être rétabli. Ainsi, le litige et l'exécution contre le débiteur peuvent s'éterniser sur une période supérieure à trois ans.

Délai de prescription pour l'impôt sur les sociétés

Le délai de recouvrement des créances est le même que pour les particuliers : 3 ans. Mais la procédure de réclamation des arriérés est différente.

La procédure de recouvrement des dettes des SARL et des entrepreneurs individuels commence par la présentation d'une demande écrite. Si les conditions ne sont pas remplies, le recouvrement peut être effectué aussi bien par voie judiciaire que sans procédure judiciaire.

Dans les 2 mois suivant l'expiration du délai imparti à l'organisation pour payer la dette, l'inspection envoie un document de radiation des fonds à l'institution financière.
Dans les 6 mois si deux mois sont manqués. Dans ce cas, l'inspection a le droit de saisir le tribunal. La procédure extrajudiciaire dans cette affaire sera déjà manquée.
S'il n'y a pas assez d'argent sur le compte pour rembourser la dette, les autorités fiscales ont le droit, dans les 12 mois suivant l'expiration de la créance, de récupérer le montant nécessaire sur les biens du contrevenant.

Si le Service fédéral des impôts découvre un sous-paiement après la fermeture de l'organisation, ce n'est pas une raison pour éviter d'effectuer des paiements. Dans ce cas, les entrepreneurs individuels et les SARL conservent également l'obligation de payer leurs dettes. La période est la même - 3 ans.

Responsabilité pour non-paiement des impôts

Quelles sont les conséquences du non-respect des obligations ?

peine;
bien;
l'emprisonnement et l'arrestation;
travail forcé;
restriction de mouvement et interdiction d’activités professionnelles.

La première chose à laquelle un défaillant est confronté est l’accumulation de pénalités. Leur calcul dépend du statut du débiteur :

pour les particuliers – 1/300 du taux de la Banque centrale ;
pour les personnes morales - 1/300 du taux de la Banque Centrale pendant le premier mois, et 1/150 jusqu'à la date de paiement de la dette.

Les pénalités commencent à courir dès le premier jour de retard. Le défaillant a la possibilité d'effectuer le paiement intégral requis à tout moment et d'éviter ainsi des sanctions plus sévères - amendes ou responsabilité pénale.

La responsabilité en vertu du Code des impôts de la Fédération de Russie naît en cas de non-paiement par une personne ou une organisation de l'impôt accumulé ou d'une partie de celui-ci :

Amende de 20 % de la dette pour un acte involontaire.
Amende de 40 % du montant de la dette pour acte intentionnel.

Des poursuites ne sont pas possibles si le délai de prescription de trois ans est expiré. Si une personne est accusée pour la première fois, elle peut alors compter sur des peines et des sanctions minimales - pénalités, amendes.