1. La taxe foncière des organismes (ci-après dans ce chapitre - taxe) est fixée par le présent Code et les lois des sujets Fédération Russe, est mis en vigueur conformément au présent Code par les lois des entités constitutives de la Fédération de Russie et, dès son entrée en vigueur, est obligatoire pour le paiement sur le territoire de l'entité constitutive correspondante de la Fédération de Russie.

La loi fédérale n° 77-FZ du 16 mai 2007 a modifié le paragraphe 2 du présent Code, qui entre en vigueur un mois à compter de la date de publication officielle de ladite loi fédérale et au plus tôt le 1er jour de la période fiscale suivante pour impôt foncier sur les sociétés

2. Lors de l'établissement d'un impôt, les organes législatifs (représentatifs) des entités constitutives de la Fédération de Russie déterminent le taux d'imposition dans les limites fixées par le présent chapitre, la procédure et les modalités de paiement de l'impôt.

Lors de l'établissement d'un impôt, les lois des entités constitutives de la Fédération de Russie peuvent également prévoir avantages fiscaux et les raisons de leur utilisation par les contribuables.

Article 373 du Code des impôts de la Fédération de Russie - Contribuables

1. Sont reconnus comme contribuables (ci-après dans ce chapitre - les contribuables) :

Organisations russes ;

les organisations étrangères opérant dans la Fédération de Russie par l'intermédiaire de bureaux de représentation permanents et (ou) possédant des biens immobiliers sur le territoire de la Fédération de Russie, sur le plateau continental de la Fédération de Russie et dans la zone économique exclusive de la Fédération de Russie.

La loi fédérale du 1er décembre 2007 N 310-FZ du présent Code est complétée par le paragraphe 1.1, qui entre en vigueur le 1er janvier 2008, mais au plus tôt un mois à compter de la date de publication officielle de ladite loi fédérale et au plus tôt que la 1ère période fiscale suivante pour l'impôt foncier sur les sociétés

2. Les activités d'une organisation étrangère sont reconnues comme conduisant à la création d'un bureau de représentation permanent dans la Fédération de Russie conformément au présent Code, sauf disposition contraire des traités internationaux de la Fédération de Russie.

Article 374 du Code des impôts de la Fédération de Russie - Objet de l'imposition

La loi fédérale n° 216-FZ du 24 juillet 2007 a modifié le paragraphe 1 de l'article 374, entrée en vigueur le 1er janvier 2008.

1. L'objet de l'imposition pour les organisations russes sont les biens meubles et immeubles (y compris les biens transférés pour possession, utilisation, élimination ou élimination temporaires). gestion de la confiance inclus dans activités conjointes), enregistré au bilan de l'organisation en tant qu'immobilisations conformément à la procédure établie comptabilité, sauf disposition contraire du présent Code.

2. L'objet de l'imposition des organisations étrangères opérant dans la Fédération de Russie par l'intermédiaire de bureaux de représentation permanents est reconnu comme les biens meubles et immeubles liés aux immobilisations.

Aux fins de ce chapitre, les organisations étrangères tiennent des registres des éléments imposables conformément à la procédure comptable établie dans la Fédération de Russie.

3. L'objet de l'imposition des organisations étrangères qui n'exercent pas d'activités dans la Fédération de Russie par l'intermédiaire de bureaux de représentation permanents est reconnu comme les biens immobiliers situés sur le territoire de la Fédération de Russie, appartenant à ces organisations étrangères par droit de propriété.

4. Ne sont pas reconnus comme objets d'imposition :

1) atterrir et autres installations de gestion environnementale (plans d'eau et autres ressources naturelles) ;

2) biens détenus par le droit de gestion économique ou de gestion opérationnelle autorités fédérales pouvoir exécutif, dans lequel le service militaire et (ou) équivalent est légalement prévu, utilisé par ces organes pour les besoins de la défense, de la protection civile, de la sécurité et du maintien de l'ordre dans la Fédération de Russie.

Article 375 du Code des impôts de la Fédération de Russie - Assiette fiscale

1. L'assiette fiscale est déterminée comme la valeur annuelle moyenne des biens reconnus comme objet d'imposition.

Lors de la détermination de l'assiette fiscale, les biens reconnus comme objet d'imposition sont pris en compte à leur valeur résiduelle, constituée conformément à la procédure comptable établie approuvée dans Réglementation comptable organisations.

Si l'amortissement n'est pas prévu pour les immobilisations individuelles, la valeur fiscale de ces objets est déterminée comme la différence entre leur coût d'origine et le montant de l'amortissement calculé selon les taux d'amortissement comptables établis à la fin de chaque impôt (déclaration ) période.

2. L'assiette fiscale pour les biens immobiliers d'organisations étrangères qui n'exercent pas d'activités dans la Fédération de Russie par l'intermédiaire de missions permanentes, ainsi que pour les biens immobiliers d'organisations étrangères non liés aux activités de ces organisations dans le La Fédération de Russie, par l'intermédiaire des missions permanentes, est reconnue comme la valeur d'inventaire de ces objets selon les autorités techniques d'inventaire.

Les organismes agréés et les organismes spécialisés effectuant l'inventaire comptable et technique des objets immobiliers sont tenus de communiquer à l'administration fiscale du lieu de ces objets des informations sur la valeur d'inventaire de chacun de ces objets situés sur le territoire du sujet correspondant de la Fédération de Russie. dans les 10 jours à compter de la date d'évaluation (réévaluation) des objets spécifiés.

Article 376 du Code des impôts de la Fédération de Russie - La procédure de détermination de l'assiette fiscale

1. L'assiette fiscale est déterminée séparément par rapport aux biens soumis à l'impôt au lieu de l'organisation (le lieu d'enregistrement auprès de l'administration fiscale du bureau de représentation permanent d'une organisation étrangère), par rapport aux biens de chaque division distincte. de l'organisation qui a un bilan séparé, pour chaque objet immobilier situé en dehors du siège de l'organisation, une division distincte d'une organisation avec un bilan séparé ou un bureau de représentation permanent d'une organisation étrangère, ainsi que comme pour les biens immobiliers imposés à des taux d’imposition différents.

2. Si un objet immobilier soumis à l'impôt a un emplacement effectif sur les territoires de différentes entités constitutives de la Fédération de Russie ou sur le territoire d'une entité constitutive de la Fédération de Russie et dans la mer territoriale de la Fédération de Russie ( sur le plateau continental de la Fédération de Russie ou dans la zone économique exclusive de la Fédération de Russie), en ce qui concerne l'objet immobilier spécifié l'assiette fiscale est déterminé séparément et accepté lors du calcul de l'impôt dans le sujet correspondant de la Fédération de Russie dans une partie proportionnelle à la part de la valeur comptable (pour les objets immobiliers spécifiés au paragraphe 2 du présent Code - valeur d'inventaire) de l'objet immobilier dans le territoire du sujet correspondant de la Fédération de Russie.

3. L'assiette fiscale est déterminée par les contribuables de manière indépendante conformément au présent chapitre.

La loi fédérale n° 216-FZ du 24 juillet 2007 a modifié le paragraphe 4 de l'article 376, entrée en vigueur le 1er janvier 2008.

4. La valeur moyenne des biens reconnus comme objet d'imposition pour la période de déclaration est déterminée comme le quotient de la division du montant obtenu en additionnant les valeurs de la valeur résiduelle du bien au 1er jour de chaque mois de déclaration. période de déclaration et le 1er jour du mois suivant la période de déclaration du nombre de mois de la période de déclaration augmenté de un.

La valeur annuelle moyenne des biens reconnus comme objet d'imposition pour la période fiscale est déterminée comme le quotient de la division du montant obtenu en additionnant les valeurs de la valeur résiduelle du bien au 1er jour de chaque mois de la période fiscale. et le dernier jour de la période fiscale par le nombre de mois en période fiscale, augmenté de un.

5. L'assiette fiscale relative à chaque bien immobilier d'organismes étrangers visés au paragraphe 2 du présent Code est acceptée égale à la valeur d'inventaire de ce bien immobilier au 1er janvier de l'année qui est la période fiscale.

Article 377 du Code des impôts de la Fédération de Russie - Caractéristiques de la détermination de l'assiette fiscale dans le cadre d'un accord de partenariat simple (accord d'activité commune)

1. L'assiette fiscale au titre d'un contrat de société simple (contrat d'activité commune) est déterminée sur la base de la valeur résiduelle des biens reconnus comme objet d'imposition, apportée par le contribuable au titre d'un contrat de société simple (contrat d'activité commune), ainsi que sur la base sur la valeur résiduelle des autres biens reconnus comme objet d'imposition, acquis et (ou) créés dans le cadre d'une activité commune, constituant la propriété commune des associés, comptabilisés dans un bilan séparé d'une société simple par un participant à un simple accord de partenariat menant des affaires communes. Chaque participant à un contrat de société simple calcule et paie l'impôt sur les biens reconnus comme objet d'imposition, transférés par lui à une activité commune. S'agissant des biens acquis et (ou) créés dans le cadre d'une activité commune, le calcul et le paiement de l'impôt sont effectués par les participants au contrat de société simple au prorata de la valeur de leur contribution à la cause commune.

2. La personne qui tient la comptabilité des biens communs des associés est tenue de déclarer fiscalement au plus tard le 20e jour du mois suivant la période de déclaration à chaque contribuable partie au contrat de société simple (contrat d'activité commune) des informations sur la valeur résiduelle des biens constituant les biens communs des associés, au 1er jour de chaque mois de la période de déclaration correspondante et sur la part de chaque participant dans les biens communs des associés. Dans ce cas, la personne qui tient la comptabilité des biens communs des associés fournit les informations nécessaires à la détermination de l’assiette fiscale.

Article 378 du Code des impôts de la Fédération de Russie - Caractéristiques de la fiscalité des biens transférés à la gestion fiduciaire

La loi fédérale n° 216-FZ du 24 juillet 2007 a introduit des modifications qui entreront en vigueur le 1er janvier 2008.

Les biens transférés en gestion fiduciaire, ainsi que les biens acquis dans le cadre d'un contrat de gestion fiduciaire, sont soumis à l'impôt (à l'exception des biens constituant un fonds commun de placement) de la part du fondateur de la gestion fiduciaire.

Article 379 du Code des impôts de la Fédération de Russie - Période fiscale. Période de déclaration

1. La période fiscale est une année civile.

2. Les périodes de référence sont le premier trimestre, les six mois et les neuf mois de l'année civile.

3. Lors de l'établissement d'un impôt, l'organe législatif (représentatif) d'une entité constitutive de la Fédération de Russie a le droit de ne pas établir périodes de reporting.

Article 380 du Code des impôts de la Fédération de Russie - Taux d'imposition

1. Les taux d'imposition sont établis par les lois des entités constitutives de la Fédération de Russie et ne peuvent dépasser 2,2 pour cent.

2. Il est permis d'établir des taux d'imposition différenciés en fonction des catégories de contribuables et (ou) des biens reconnus comme objet d'imposition.

Article 381 du Code des impôts de la Fédération de Russie - Avantages fiscaux

La loi fédérale n° 58-FZ du 29 juin 2004 a introduit des modifications à ce code, qui entrent en vigueur un mois à compter de la date de publication officielle de ladite loi fédérale.

Exonéré d'impôt :

1) les organisations et institutions du système pénal - en ce qui concerne les biens utilisés pour exercer les fonctions qui leur sont assignées ;

2) les organisations religieuses - en ce qui concerne les biens qu'elles utilisent pour mener des activités religieuses ;

3) entièrement russe organismes publics les personnes handicapées (y compris celles créées en tant que syndicats d'organisations publiques de personnes handicapées), parmi lesquelles les personnes handicapées et leurs représentants légaux représentent au moins 80 pour cent - par rapport aux biens qu'ils utilisent pour exercer leurs activités statutaires ;

organisations dont le capital autorisé est entièrement constitué de contributions des organisations publiques panrusses spécifiées pour personnes handicapées, si le nombre moyen de personnes handicapées parmi leurs employés est d'au moins 50 pour cent et que leur part dans le fonds des salaires est d'au moins 25 pour cent, en en ce qui concerne les biens qu'ils utilisent pour la production et (ou) la vente de marchandises (à l'exception des produits soumis à accise, des matières premières minérales et autres minéraux, ainsi que d'autres marchandises selon la liste approuvée par le gouvernement de la Fédération de Russie en accord avec tous -Organisations publiques russes de personnes handicapées), travaux et services (à l'exception des services de courtage et autres services intermédiaires) ;

institutions dont les seuls propriétaires de biens sont les organisations publiques panrusses spécifiées pour personnes handicapées - en ce qui concerne les biens qu'elles utilisent pour atteindre des fins éducatives, culturelles, médicales et récréatives, d'éducation physique et sportive, scientifique, d'information et autres. la protection sociale et la réadaptation des personnes handicapées, ainsi que la fourniture d'une assistance juridique et autre aux personnes handicapées, aux enfants handicapés et à leurs parents ;

4) les organisations dont l'activité principale est la production de produits pharmaceutiques - en ce qui concerne les biens qu'elles utilisent pour la production de préparations immunobiologiques vétérinaires destinées à lutter contre les épidémies et les épizooties ;

5) organisations - en ce qui concerne les objets reconnus comme monuments historiques et culturels d'importance fédérale de la manière établie par la législation de la Fédération de Russie ;

9) organisations - en ce qui concerne les installations nucléaires utilisées à des fins scientifiques, les installations de stockage de matières nucléaires et de substances radioactives, ainsi que les installations de stockage de déchets radioactifs ;

10) organisations - en ce qui concerne les brise-glaces, les navires dotés de centrales nucléaires et les navires de service de technologie nucléaire ;

11) organisations - en ce qui concerne les chemins de fer publics, les routes publiques fédérales, les principaux pipelines, les lignes de transport d'énergie, ainsi que les structures qui font partie intégrante de ces installations. La liste des biens liés aux objets spécifiés est approuvée par le gouvernement de la Fédération de Russie ;

12) organisations - en relation avec les objets spatiaux ;

13) propriété des entreprises spécialisées en prothèses et orthopédie ;

14) les biens des barreaux, des cabinets d'avocats et des consultations juridiques ;

15) propriété des centres scientifiques de l'État ;

La loi fédérale n° 216-FZ du 24 juillet 2007 a modifié le paragraphe 17 de l'article 381, entrée en vigueur le 1er janvier 2008.

17) organisation - en ce qui concerne les biens inscrits au bilan d'une organisation - un résident d'une zone économique spéciale, créé ou acquis en vue d'exercer des activités sur le territoire d'une zone économique spéciale et situé sur le territoire de cette zone économique spéciale zone économique, utilisée sur le territoire d'une zone économique spéciale dans le cadre de l'accord portant création d'une zone économique spéciale, dans un délai de cinq ans à compter de la date d'enregistrement de la propriété spécifiée ;

La loi fédérale du 20 décembre 2005 N 168-FZ du présent Code est complétée par le paragraphe 18, qui entre en vigueur le 1er janvier 2006, mais au plus tôt un mois à compter de la date de publication officielle de ladite loi fédérale.

18) organisations - en ce qui concerne les navires enregistrés dans le registre international russe des navires.

Article 382 du Code des impôts de la Fédération de Russie - La procédure de calcul du montant de l'impôt et du montant des acomptes fiscaux

1. Le montant de l'impôt est calculé sur la base des résultats de la période fiscale comme le produit du taux d'imposition correspondant et de l'assiette fiscale déterminée pour la période fiscale.

2. Le montant de l'impôt dû au budget à la fin de la période fiscale est déterminé comme la différence entre le montant de l'impôt calculé conformément au paragraphe 1 du présent article et les montants des acomptes d'impôt calculés au cours de la période fiscale.

3. Le montant de l'impôt dû au budget est calculé séparément par rapport aux biens soumis à l'impôt au lieu de l'organisation (lieu d'enregistrement auprès de l'administration fiscale du bureau de représentation permanent d'un organisme étranger), par rapport aux biens de chaque division distincte de l'organisation, qui a un bilan séparé, par rapport à chaque objet immobilier situé en dehors du siège de l'organisation, une division distincte de l'organisation qui a un bilan séparé ou un bureau de représentation permanent d'une organisation étrangère, ainsi qu'en ce qui concerne les biens imposés à des taux d'imposition différents.

4. Le montant du paiement anticipé de l'impôt est calculé sur la base des résultats de chaque période de déclaration à hauteur d'un quart du produit du taux d'imposition correspondant et de la valeur moyenne des biens déterminée pour la période de déclaration conformément au paragraphe 4. de ce Code.

La loi fédérale n° 216-FZ du 24 juillet 2007 a modifié le paragraphe 5 de l'article 382, ​​​​entrant en vigueur le 1er janvier 2008.

5. Le montant de l'impôt anticipé sur les objets immobiliers d'organisations étrangères spécifié au paragraphe 2 du présent Code est calculé à la fin de la période de déclaration comme un quart de la valeur d'inventaire de l'objet immobilier en janvier. 1 de l’année qui correspond à la période fiscale, multiplié par la mise fiscale correspondante.

Dans le cas où un contribuable acquiert (met fin) au cours de la période fiscale (de déclaration) le droit de propriété sur un objet immobilier d'organisations étrangères, spécifié au paragraphe 2 du présent Code, le calcul du montant de l'impôt (le montant de le paiement anticipé de l'impôt) relatif à cet objet immobilier est effectué en tenant compte du coefficient, défini comme le rapport du nombre de mois complets pendant lesquels un bien immobilier donné a été détenu par le contribuable et le nombre de mois en la période fiscale (de déclaration), sauf disposition contraire du présent article.

6. L'organe législatif (représentatif) d'une entité constitutive de la Fédération de Russie, lors de l'établissement d'un impôt, a le droit de prévoir pour certaines catégories de contribuables le droit de ne pas calculer ou payer d'avance des impôts pendant la période fiscale.

Article 383 du Code des impôts de la Fédération de Russie - Procédure et conditions de paiement de l'impôt et des acomptes d'impôt

1. Les impôts et les acomptes d'impôts sont soumis au paiement par les contribuables de la manière et dans les délais fixés par les lois des entités constitutives de la Fédération de Russie.

2. Pendant la période fiscale, les contribuables effectuent des paiements anticipés d'impôts, sauf disposition contraire de la loi de l'entité constitutive de la Fédération de Russie. À l'expiration de la période fiscale, les contribuables paient le montant de l'impôt calculé de la manière prescrite au paragraphe 2 du présent Code.

3. Par rapport aux biens inscrits au bilan Organisation russe, l'impôt et les acomptes d'impôt sont soumis au paiement au budget du siège de l'organisme spécifié, en tenant compte des spécificités prévues par le présent Code.

4. En ce qui concerne les biens immobiliers faisant partie du système unifié d'approvisionnement en gaz conformément à la loi fédérale du 31 mars 1999 N 69-FZ "sur l'approvisionnement en gaz dans la Fédération de Russie", la taxe est transférée aux budgets de la entités constitutives de la Fédération de Russie au prorata de la valeur de ces biens réellement situés sur le territoire du sujet correspondant de la Fédération de Russie.

5. Les organisations étrangères opérant dans la Fédération de Russie par l'intermédiaire des missions permanentes, en ce qui concerne les biens des missions permanentes, paient des impôts et des avances d'impôts au budget du lieu où lesdites missions permanentes sont enregistrées auprès de l'administration fiscale.

6. En ce qui concerne les objets immobiliers d'une organisation étrangère spécifiés au paragraphe 2 du présent Code, les impôts et les acomptes d'impôt sont soumis au paiement au budget de l'emplacement de l'objet immobilier.

Article 384 du Code des impôts de la Fédération de Russie - Particularités du calcul et du paiement de l'impôt sur le site des divisions distinctes de l'organisation

La loi fédérale n° 216-FZ du 24 juillet 2007 a modifié l'article 384, entrée en vigueur le 1er janvier 2008.

Une organisation, qui comprend des divisions distinctes ayant un bilan séparé, paie des impôts (paiements anticipés d'impôts) au budget à l'emplacement de chacune des divisions distinctes en ce qui concerne les biens reconnus comme objet d'imposition conformément au présent Code, situés sur un bilan séparé de chacune d'elles, pour un montant déterminé comme le produit du taux d'imposition en vigueur sur le territoire de l'entité constitutive correspondante de la Fédération de Russie sur laquelle sont situées ces divisions distinctes, et l'assiette fiscale (un quart de la valeur moyenne de la propriété) déterminée pour la période fiscale (de déclaration) conformément au présent Code, par rapport à chaque division distincte.

Article 385 du Code des impôts de la Fédération de Russie - Particularités du calcul et du paiement de l'impôt sur les objets immobiliers situés en dehors du siège de l'organisation ou de sa division distincte

La loi fédérale n° 216-FZ du 24 juillet 2007 a modifié l'article 385, entrée en vigueur le 1er janvier 2008.

Une organisation qui prend en compte dans son bilan les objets immobiliers situés en dehors du siège de l'organisation ou de sa division distincte qui a un bilan séparé, paie des impôts (paiements anticipés d'impôts) au budget à l'emplacement de chacun de ces biens immobiliers. les objets pour un montant déterminé comme le produit du taux d'imposition en vigueur sur le territoire de l'entité constitutive concernée de la Fédération de Russie sur laquelle se trouvent ces objets immobiliers et de l'assiette fiscale (un quart de la valeur moyenne de la propriété) déterminé pour la période fiscale (de déclaration) conformément au présent Code, pour chaque objet immobilier.

Article 385.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie - Particularités du calcul et du paiement de l'impôt foncier des organisations par les résidents de la zone économique spéciale de la région de Kaliningrad

La loi fédérale n° 16-FZ du 10 janvier 2006 a complété ce code par l'article 385.1, qui entre en vigueur le 1er avril 2006.

1. Les résidents de la zone économique spéciale de la région de Kaliningrad paient l'impôt foncier sur les sociétés conformément au présent chapitre pour tous les biens soumis à l'impôt en vertu de l'impôt spécifié, à l'exception des biens créés ou acquis lors de la vente. projet d'investissement conformément à loi fédérale sur la zone économique spéciale de la région de Kaliningrad.

2. Les résidents calculent séparément le montant de l'impôt foncier sur les sociétés pour les biens créés ou acquis lors de la mise en œuvre d'un projet d'investissement conformément à la loi fédérale sur la zone économique spéciale de la région de Kaliningrad.

3. Pour les résidents au cours des six premières années civiles à compter de la date d'inscription de la personne morale dans le registre unifié des résidents de la zone économique spéciale de la région de Kaliningrad taux d'imposition pour l'impôt foncier des organisations concernant les biens créés ou acquis lors de la mise en œuvre d'un projet d'investissement conformément à la loi fédérale sur la zone économique spéciale de la région de Kaliningrad, est fixé à 0 pour cent.

4. Dans la période allant de la septième à la douzième année civile incluse à compter de la date d'inscription d'une personne morale dans le registre unifié des résidents de la zone économique spéciale de la région de Kaliningrad, le taux d'imposition de l'impôt foncier des organisations en relation aux biens créés ou acquis lors de la mise en œuvre d'un projet d'investissement conformément à la loi fédérale sur La zone économique spéciale de la région de Kaliningrad est la valeur établie par la loi de la région de Kaliningrad et réduite de cinquante pour cent.

5. La procédure spéciale de paiement de l'impôt foncier pour les organisations ne s'applique pas à la partie de la valeur de la propriété (créée ou acquise lors de la mise en œuvre d'un projet d'investissement conformément à la loi fédérale sur la zone économique spéciale de la région de Kaliningrad) qui est utilisé pour la production de biens (travaux, services) vers lesquels le projet d'investissement ne peut pas être orienté. Dans ce cas, la part de la valeur de la propriété utilisée pour produire des biens (travaux, services) pour lesquels le projet d'investissement ne peut être orienté est considérée comme égale à la part des revenus provenant de la vente de ces biens (travaux, services) dans le volume total de tous les revenus du résident.

6. La différence entre le montant de l'impôt foncier sur les sociétés par rapport à l'assiette de l'impôt foncier sur les sociétés (créée ou acquise lors de la mise en œuvre d'un projet d'investissement conformément à la loi fédérale sur la zone économique spéciale de la région de Kaliningrad), qui aurait été calculé par le résident si une procédure de paiement spéciale n'avait pas été utilisée, l'impôt sur la propriété des organisations établi par le présent article, et le montant de l'impôt sur la propriété des organisations calculé par un résident conformément au présent article en relation avec l'impôt sur la propriété des organisations. les biens d'organisations créés ou acquis lors de la mise en œuvre d'un projet d'investissement conformément à la loi fédérale sur la zone économique spéciale de la région de Kaliningrad ne sont pas inclus dans l'assiette fiscale de l'impôt sur les sociétés pour les résidents.

La loi fédérale du 17 mai 2007 N 84-FZ du présent Code est complétée par le paragraphe 7, qui entre en vigueur un mois à compter de la date de publication officielle de ladite loi fédérale et au plus tôt le 1er jour de la période fiscale suivante. pour l'impôt foncier des sociétés

7. Si un résident est exclu du registre unifié des résidents de la zone économique spéciale de la région de Kaliningrad avant de recevoir un certificat de respect des termes de la déclaration d'investissement, le résident est considéré comme ayant perdu le droit d'appliquer le droit spécial. procédure de paiement de l'impôt foncier sur les sociétés fixée par le présent article à compter du début du trimestre au cours duquel il a été radié dudit registre.

Dans ce cas, le résident est tenu de calculer le montant de l'impôt relatif aux biens créés ou acquis par lui lors de la mise en œuvre du projet d'investissement conformément à la loi fédérale sur la zone économique spéciale de la région de Kaliningrad, au taux d'impôt taux établi conformément au présent Code.

Le montant de la taxe est calculé pour la période d'application du régime fiscal particulier.

Le montant calculé de l'impôt est payable par le résident à l'expiration de la période de déclaration ou d'imposition au cours de laquelle il a été exclu du registre unifié des résidents de la zone économique spéciale de la région de Kaliningrad, et non plus tard que prévuétabli pour le paiement des acomptes d'impôt pour la période de déclaration ou d'impôt pour la période fiscale conformément au paragraphe 1 du présent Code.

Lors d'une visite vérification fiscale un résident exclu du registre unifié des résidents de la zone économique spéciale de la région de Kaliningrad, en termes d'exactitude du calcul et de paiement intégral du montant de l'impôt relatif aux biens créés ou acquis par lui lors de la mise en œuvre d'un projet d'investissement , les restrictions établies par le deuxième alinéa du paragraphe 4 et le paragraphe 5 du présent Code ne sont pas valables à condition que la décision d'ordonner un tel contrôle soit prise au plus tard dans un délai de trois mois à compter du moment où le résident paie le montant d'impôt spécifié.

Article 386 du Code des impôts de la Fédération de Russie - Déclaration d'impôt

La loi fédérale n° 268-FZ du 30 décembre 2006 a introduit des modifications au paragraphe 1 de ce code, qui entrent en vigueur le 1er janvier 2008.

1. Les contribuables sont tenus, à la fin de chaque période de déclaration et d'imposition, de présenter à l'administration fiscale de leur siège, à celui de chacune de leurs divisions distinctes qui ont un bilan distinct, ainsi qu'à l'emplacement de chacune bien immobilier (pour lequel une procédure distincte de calcul et de paiement de l'impôt est établie), sauf disposition contraire du présent paragraphe, les calculs d'impôt pour les acomptes d'impôt et la déclaration d'impôt.

En ce qui concerne les biens situés dans la mer territoriale de la Fédération de Russie, sur le plateau continental de la Fédération de Russie, dans la zone économique exclusive de la Fédération de Russie et (ou) en dehors du territoire de la Fédération de Russie (pour les organisations russes) , les calculs fiscaux pour les paiements anticipés d'impôt et une déclaration d'impôt sont soumis à l'administration fiscale du siège de l'organisation russe (le lieu d'enregistrement auprès de l'administration fiscale du bureau de représentation permanent de l'organisation étrangère).

Les contribuables classés comme les plus gros contribuables conformément au présent Code soumettent des déclarations fiscales (calculs) à l'administration fiscale du lieu d'enregistrement en tant que plus gros contribuables.

La loi fédérale n° 137-FZ du 27 juillet 2006 a introduit des modifications au paragraphe 2 de ce code, qui entrent en vigueur le 1er janvier 2007.

2. Les contribuables soumettent les calculs d'impôt pour les paiements anticipés d'impôts au plus tard 30 jours calendaires à compter de la fin de la période de déclaration concernée.

3. Les déclarations fiscales basées sur les résultats de la période fiscale sont déposées par les contribuables au plus tard le 30 mars de l'année suivant la période fiscale expirée.

Article 386.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie - Élimination de la double imposition

La loi fédérale n° 216-FZ du 24 juillet 2007 a complété ce code, qui entre en vigueur le 1er janvier 2008 et s'applique aux relations juridiques nées à compter du 1er janvier 2007.

1. Les montants de l'impôt foncier effectivement payés par une organisation russe en dehors du territoire de la Fédération de Russie conformément à la législation d'un autre État concernant les biens appartenant à une organisation russe et situés sur le territoire de cet État sont pris en compte lors du paiement de l'impôt. dans la Fédération de Russie en ce qui concerne la propriété spécifiée.

Dans ce cas, le montant des impôts imputables payés en dehors du territoire de la Fédération de Russie ne peut excéder le montant de l'impôt payable par cette organisation dans la Fédération de Russie pour les biens spécifiés dans le présent paragraphe.

2. Pour compenser la taxe, une organisation russe doit soumettre les documents suivants à l'administration fiscale :

Demande de déduction fiscale ;

Un document confirmant le paiement de l'impôt en dehors du territoire de la Fédération de Russie, confirmé par l'administration fiscale de l'État étranger concerné.

Les documents ci-dessus sont soumis par l'organisation russe à l'administration fiscale du siège de l'organisation russe, accompagnés déclaration d'impôt pour la période fiscale au cours de laquelle l'impôt a été payé en dehors du territoire de la Fédération de Russie.

Où est introduit le paiement de l’impôt foncier sur les sociétés ?

Dans toutes les entités constitutives de la Fédération de Russie : républiques, territoires, régions, okrugs autonomes et dans les villes fédérales de Moscou, Saint-Pétersbourg et Sébastopol. De plus, dans chacune des matières, le paiement de l'impôt foncier est introduit par sa propre loi distincte, qui prévoit des spécificités régionales.

Comment se rapportent-ils ? règles générales et caractéristiques régionales

Les règles de calcul et de paiement de l'impôt foncier sur les sociétés sont inscrites au chapitre 30 du Code des impôts. Les dispositions de ce chapitre sont les mêmes pour toutes les entités constitutives de la Fédération de Russie, mais les autorités régionales ont le droit d'établir certaines caractéristiques dans le cadre de règles générales.

Ainsi, une entité constitutive de la Fédération de Russie peut approuver ses propres taux d'imposition par la loi régionale, mais ces taux ne doivent pas dépasser 2,2 pour cent. En outre, la région a le droit de fixer ses propres délais de paiement des impôts et des acomptes. Enfin, les autorités d'une entité constitutive de la Fédération de Russie peuvent, à leur discrétion, introduire des avantages régionaux en matière d'impôt foncier, ainsi qu'établir (ou non) des périodes de déclaration au cours de la période fiscale.

Qui paie l'impôt foncier sur les sociétés

• Organisations russes qui ont des immobilisations (immobilisations) dans leur bilan.
• Organisations étrangères opérant en Russie par l'intermédiaire de bureaux de représentation permanents et disposant d'immobilisations ou recevant des biens dans le cadre d'un accord de concession (ces sociétés comptabilisent leurs biens selon les règles comptables russes).
• Les organisations étrangères qui n'ont pas établi de bureaux de représentation permanents en Russie, mais qui possèdent des biens immobiliers sur le territoire de la Fédération de Russie ou qui ont reçu ces biens immobiliers dans le cadre d'un accord de concession.

Qui ne paie pas d'impôt foncier sur les sociétés

Le Code des impôts contient une liste fermée de contribuables exonérés de l'impôt foncier sur les sociétés. Cette liste comprend des organisations religieuses, des organisations publiques de personnes handicapées, des fabricants de produits pharmaceutiques et un certain nombre d'autres entreprises. Cette liste est valable dans toutes les régions de Russie sans exception. De plus, chaque région a le droit d'établir en outre ses propres prestations.

Sur quoi est calculé l'impôt foncier sur les sociétés ?

Les entreprises russes facturent l'impôt sur les biens immobiliers reflété dans le bilan en tant qu'immobilisations, c'est-à-dire au débit du compte 01.

Quant aux immobilisations « mobiles », elles étaient également soumises à l’impôt jusqu’en 2013. En 2013 et 2014, les biens meubles étaient exonérés d'impôt à condition qu'ils soient inscrits au bilan au plus tôt en 2013. Depuis 2015, il y a eu condition supplémentaire: les biens meubles classés dans les groupes d'amortissement I et II ne font toujours pas partie des objets imposables. Les objets classés dans tous les autres groupes d'amortissement à proprement parler sont imposables, mais la plupart d'entre eux bénéficient d'avantages. Ainsi, presque toutes les immobilisations « mobiles » sont exonérées d’impôt.

Attention : les règles énumérées ci-dessus s'appliquent aux biens qui, selon les normes comptables, doivent être indiqués au débit du compte 01. Si, en violation des normes comptables, l'organisation n'a pas reflété l'objet imposable dans le compte 01 et, comme par conséquent, n'ayant pas accumulé d'impôt foncier, les employés du Service fédéral des impôts envisageront très probablement cette évasion fiscale. Par conséquent, les comptables doivent accorder une attention particulière aux transactions liées à la comptabilisation des immobilisations.

La taxe est perçue sur toutes les immobilisations ci-dessus, y compris celles transférées pour usage temporaire, possession, cession, gestion fiduciaire, apportées à des activités communes ou reçues dans le cadre d'un accord de concession. L'impôt sur les biens transférés en location est imposé soit par le bailleur, soit par le preneur, selon le bilan dont l'objet est inscrit.

Les entreprises étrangères qui ont ouvert des bureaux de représentation permanents en Russie imposent des taxes sur les objets qui, selon les normes comptables russes, sont des immobilisations. Entreprises étrangères qui ne disposent pas de bureaux de représentation permanents - pour tout bien immobilier leur appartenant et situé sur le territoire de la Fédération de Russie.

Qu'est-ce qui n'est pas soumis à l'impôt foncier sur les sociétés ?

Dans toutes les régions de la Fédération de Russie sans exception, aucune taxe n'est perçue sur les terrains, l'eau et autres installations de gestion environnementale. Aussi, depuis 2015, les immobilisations incluses en I et II ne sont pas reconnues comme objets d'imposition. groupes d'amortissement conformément à la classification des immobilisations approuvée par le gouvernement de la Fédération de Russie (quel que soit le moment où l'objet a été enregistré). En outre, les biens des barreaux, des cabinets d'avocats, des consultations juridiques, des entreprises spécialisées en prothèse et orthopédie et certains autres objets sont exonérés d'impôt.

Veuillez noter que les entités constitutives de la Fédération de Russie peuvent en outre approuver des listes de biens non soumis à l'impôt sur le territoire d'une région donnée.

Taux d'imposition de l'impôt foncier sur les sociétés

Chaque région approuve son propre taux d'impôt foncier sur les sociétés. La seule limitation prescrite par le Code des impôts est que le taux ne peut pas dépasser 2,2 pour cent. Par exemple, Moscou a introduit un taux maximum d’impôt foncier sur les sociétés de 2,2 pour cent. Dans le même temps, en ce qui concerne les objets immobiliers dont l'assiette fiscale est déterminée comme valeur cadastrale, le taux d'imposition ne peut pas dépasser les valeurs établies dans le Code des impôts de la Fédération de Russie. Ainsi, par exemple, en 2015, dans la ville de Moscou, ce taux ne peut pas dépasser 1,7 pour cent, dans d'autres entités constitutives de la Fédération de Russie - pas plus de 1,5 pour cent (clause 1.1 de l'article 380 du Code des impôts de la Fédération de Russie) .

Les sujets de la Fédération de Russie ont le droit de différencier les taux en fonction des catégories de contribuables et de biens. Par exemple, dans Région de Perm Pour la construction, les transports et un certain nombre d'autres entreprises, le taux des immobilisations acquises et nouvellement introduites dépend de la durée de vie. La première année, il est de 0,6 pour cent, la deuxième et la troisième année de 1,1 pour cent, puis de 2,2 pour cent*.

* Loi Région de Perm du 30/08/01 n° 1685-296.

Vous pouvez connaître les tarifs et avantages mis en place dans votre région en contactant votre bureau des impôts.

Qui devrait être responsable du calcul de l’impôt foncier des sociétés ?

Comment calculer l'impôt foncier des sociétés

Pour calculer la taxe foncière des organisations, vous devez déterminer l'assiette fiscale et la multiplier par le taux d'imposition. Le montant de l'impôt et l'assiette fiscale sont calculés séparément par rapport aux biens de l'organisation mère ; en ce qui concerne les biens de chaque division distincte, qui a son propre bilan ; pour chaque propriété située en dehors du siège de l'organisation mère, de la division avec son propre bilan ou de l'établissement stable entreprise étrangère. Si une propriété est située dans différentes régions, son assiette fiscale est calculée séparément de celle des autres biens. Dans ce cas, il faudra déterminer la part attribuable à chaque région.

L'assiette fiscale est cas général valeur annuelle moyenne des biens imposables. L'assiette est déterminée en fonction des résultats de la période fiscale, qui est égale à l'année civile. Pour calculer l'assiette, il faut additionner les valeurs de la valeur résiduelle des objets le 1er jour de chaque mois et le dernier jour de la période fiscale. Ensuite, le montant obtenu doit être divisé par le nombre de mois de la période fiscale, augmenté de un.

Exemple

Supposons que la valeur résiduelle des biens de l’entreprise soit égale aux valeurs indiquées dans le tableau 1.
Le coût annuel moyen sera alors de 120 000 roubles.
((150 000 + 145 000 + 140 000 + 135 000 + 130 000 + 125 000+ 120 000 + 115 000 + 110 000 + 105 000 + 100 000 + 95 000 + 90 000): (12+1).

Tableau 1

Nous ajoutons que la valeur résiduelle doit être déterminée selon les normes énoncées dans le PBU 6/01 « Comptabilisation des immobilisations », et selon les règles données dans directives méthodologiques sur la comptabilisation des immobilisations**. Il est également nécessaire de respecter la procédure établie dans la politique comptable de l'entreprise.

** Les lignes directrices ont été approuvées par arrêté du ministère des Finances de la Russie du 13 octobre 2003 n° 91n.

Depuis 2014, pour certains objets immobiliers (centres commerciaux et administratifs et d'affaires, bureaux, établissements de restauration, etc.), la base imposable est reconnue non pas comme la valeur annuelle moyenne, mais comme la valeur cadastrale. Pour ces objets, le montant de la taxe est égal à la valeur cadastrale de l'objet au 1er janvier de l'année correspondante, multipliée par le taux d'imposition.

Comment calculer un acompte au titre de l'impôt foncier sur les sociétés

Pour les biens immobiliers pour lesquels la taxe est calculée sur la base de la valeur annuelle moyenne, les périodes de déclaration sont le trimestre, le semestre et le neuf mois. Dans les régions où des périodes de déclaration ont été introduites, les organisations doivent effectuer des paiements anticipés tout au long de l'année.

Pour calculer le montant de l’acompte, il est généralement nécessaire de connaître la valeur moyenne du bien pour la période de reporting. Il est déterminé selon les règles utilisées pour calculer le coût annuel moyen. La différence est qu'au lieu de la valeur résiduelle du dernier jour de la période, vous devez ajouter la valeur résiduelle du 1er jour du mois suivant.

Exemple

Supposons que la valeur résiduelle des biens de l’entreprise pour le trimestre soit égale aux valeurs indiquées dans le tableau 2.
Le coût moyen au cours de la période considérée sera alors de 142 500 roubles.
((150 000 + 145 000 + 140 000 + 135 000): (3+1)).
Veuillez noter que la formule inclut la valeur résiduelle au 1er avril, et non au 31 mars.

Tableau 2

Le montant de l'acompte est égal au quart de la valeur moyenne du bien pour la période de déclaration, multiplié par le taux d'imposition. Si nous supposons que le taux est de 2,2 pour cent, le montant de l'acompte pour le trimestre dans notre exemple sera de 784 roubles. (142 500 RUB x 2,2 % : 4).

En 2015 et avant, pour les biens immobiliers pour lesquels la taxe est calculée sur la base de la valeur cadastrale, les périodes de déclaration étaient un trimestre, six mois et neuf mois. À partir de 2016, les périodes de reporting pour ces objets sont les premier, deuxième et troisième trimestres. Dans les régions où des périodes de déclaration ont été instaurées, les entreprises doivent verser des acomptes égaux au quart de la valeur cadastrale multipliée par le taux.

Quand transférer de l'argent

La taxe foncière organisationnelle et les acomptes correspondants doivent être transférés dans les délais fixés par la législation de la région. Vous pouvez connaître les dates précises de transfert d’argent depuis votre bureau des impôts.

Lors du paiement du montant final de l'impôt, les acomptes versés au cours de l'année doivent être pris en compte. Les régions où des périodes de déclaration ont été introduites ont le droit d'exonérer certaines catégories de contribuables du paiement d'acomptes.

Où transférer de l'argent

Les impôts et les acomptes relatifs aux biens appartenant à l'organisation mère doivent être transférés au budget du siège de cette organisation.

Les impôts et les acomptes relatifs aux biens appartenant à une division distincte ayant un bilan distinct doivent être transférés au budget du siège de cette division. Lors du calcul du montant de l'impôt et des acomptes, le taux établi pour la région où se situe l'unité doit être appliqué.

Les paiements d'impôts et d'avances concernant les biens immobiliers situés en dehors du lieu de l'organisation mère et des divisions qui ont leur propre bilan doivent être transférés au budget du lieu où se trouvent ces biens immobiliers. Les montants des taxes et des acomptes doivent être calculés au taux établi pour la région où se situe le bien.

Comment déclarer l'impôt foncier des sociétés

Les contribuables sont tenus de déposer une déclaration de taxe foncière des sociétés au plus tard le 30 mars de l'année suivant la période fiscale expirée.

Dans les régions où des périodes de déclaration ont été introduites, il est nécessaire de soumettre les règlements des acomptes au plus tard 30 jours calendaires à compter de la fin de la période de déclaration (au plus tard le 30 avril, le 30 juillet et le 30 octobre, respectivement).

Les organisations qui ne possèdent pas de biens imposables ne sont pas des contribuables et n'ont donc pas à soumettre de déclarations ni de calculs.

Où soumettre les rapports

Les déclarations et règlements d'acomptes doivent être déposés au siège social ; à l'emplacement de divisions distinctes affectées à des bilans distincts ; à l'emplacement des objets immobiliers.

Si une division ne dispose pas de son propre bilan, elle doit alors déclarer ses biens meubles à l'inspection où l'organisation mère est enregistrée. Les rapports sur les biens immobiliers appartenant à une telle unité doivent être soumis au bureau d'inspection du lieu de l'unité.

Article 372. Dispositions générales

1. L'impôt foncier des organisations (ci-après dans ce chapitre - impôt) est établi par le présent Code et les lois des entités constitutives de la Fédération de Russie, est mis en vigueur conformément au présent Code par les lois des entités constitutives de la Fédération de Russie et à partir du moment de l'entrée en vigueur, le paiement est obligatoire sur le territoire de l'entité constitutive correspondante de la Fédération de Russie .2. Lors de l'établissement d'un impôt, les organes législatifs des entités constitutives de la Fédération de Russie déterminent le taux d'imposition dans les limites fixées par le présent chapitre, la procédure et les délais de paiement de l'impôt. Lors de l'établissement d'un impôt, les lois des entités constitutives de la La Fédération de Russie peut également prévoir des avantages fiscaux et justifier leur utilisation par les contribuables.

Article 373. Les contribuables

1. Sont reconnus comme contribuables (ci-après dans ce chapitre - les contribuables) : les organisations russes, les organisations étrangères opérant dans la Fédération de Russie par l'intermédiaire de bureaux de représentation permanents et (ou) possédant des biens immobiliers sur le territoire de la Fédération de Russie, sur le plateau continental de la Fédération de Russie et dans la zone économique exclusive de la Fédération de Russie.1.1. Les organisations organisatrices ne sont pas reconnues comme contribuables jeux olympiques et Jeux Paralympiques conformément à l'article 3 de la loi fédérale « sur l'organisation et la tenue des XXIIes Jeux Olympiques Jeu d'hiver et les XIes Jeux paralympiques d'hiver de 2014 à Sotchi, le développement de la ville de Sotchi en tant que station climatique de montagne et les modifications de certains actes législatifs de la Fédération de Russie", en ce qui concerne les biens utilisés dans le cadre de l'organisation et de la conduite des les XXIIes Jeux Olympiques d'hiver et les XIes Jeux Paralympiques d'hiver 2014 dans la ville de Sotchi et le développement de la ville de Sotchi en tant que station climatique de montagne.2.Les activités d'une organisation étrangère sont reconnues comme conduisant à la formation d'un représentant permanent bureau dans la Fédération de Russie conformément à l'article 306 du présent Code, sauf disposition contraire des traités internationaux de la Fédération de Russie.

Article 374. Objet de l'imposition

1. Les objets d'imposition pour les organisations russes sont les biens meubles et immeubles (y compris les biens transférés pour possession temporaire, utilisation, cession, gestion fiduciaire, apportés à une activité commune ou reçus dans le cadre d'un accord de concession), comptabilisés au bilan comme fixé actifs, selon les modalités établies pour la tenue de la comptabilité, sauf disposition contraire de l'article 378 du présent code.2. Les objets d'imposition pour les organisations étrangères opérant dans la Fédération de Russie par l'intermédiaire de bureaux de représentation permanents sont les biens meubles et immeubles liés aux immobilisations, les biens reçus dans le cadre d'un contrat de concession. Aux fins de ce chapitre, les organisations étrangères tiennent des registres des objets imposables de la manière établies dans la Fédération de Russie.Fédérations à des fins comptables.3. Les objets d'imposition pour les organisations étrangères qui n'exercent pas d'activités dans la Fédération de Russie par l'intermédiaire de bureaux de représentation permanents sont reconnus comme des biens immobiliers situés sur le territoire de la Fédération de Russie et appartenant à ces organisations étrangères et des biens immobiliers reçus dans le cadre d'un accord de concession.4. Ne sont pas reconnus comme objets d'imposition :
1) les terrains et autres installations de gestion de l'environnement (plans d'eau et autres ressources naturelles) ;
2) les biens appartenant au droit de gestion économique ou de gestion opérationnelle aux autorités exécutives fédérales, dans lesquels le service militaire et (ou) équivalent est légalement prévu, utilisés par ces autorités pour les besoins de la défense, de la protection civile, de la sécurité et de l'application de la loi dans La fédération Russe.

Article 375. Assiette fiscale

1. L'assiette fiscale est déterminée comme la valeur annuelle moyenne des biens reconnus comme objet d'imposition. Lors de la détermination de l'assiette fiscale, les biens reconnus comme objet d'imposition sont pris en compte à leur valeur résiduelle, constituée conformément à la comptabilité établie procédure approuvée dans la politique comptable de l'organisation. Dans le cas où pour les immobilisations individuelles, l'amortissement n'est pas prévu, le coût de ces objets à des fins fiscales est déterminé comme la différence entre leur coût d'origine et le montant de l'amortissement calculé selon la taux d'amortissement établis à des fins comptables à la fin de chaque période fiscale (de déclaration).2. L'assiette fiscale relative aux objets immobiliers d'organisations étrangères qui n'exercent pas d'activités dans la Fédération de Russie par l'intermédiaire de bureaux de représentation permanents, ainsi que pour les objets immobiliers d'organisations étrangères non liés aux activités de ces organisations en Russie La Fédération à travers les bureaux de représentation permanents, est reconnue comme la valeur d'inventaire de ces objets selon les organismes de données de l'inventaire technique. Les organismes agréés et les organismes spécialisés procédant à l'inventaire comptable et technique des objets immobiliers sont tenus de se déclarer à l'administration fiscale du lieu de ces objets des informations sur la valeur d'inventaire de chacun de ces objets situés sur le territoire de l'entité constitutive correspondante de la Fédération de Russie, dans les 10 jours à compter de la date d'évaluation de ces objets.

Article 376. Procédure de détermination de l'assiette fiscale

1. L'assiette fiscale est déterminée séparément par rapport aux biens soumis à l'impôt au lieu de l'organisation (le lieu d'enregistrement auprès de l'administration fiscale du bureau de représentation permanent d'une organisation étrangère), par rapport aux biens de chaque division distincte. de l'organisation qui a un bilan séparé, pour chaque bien immobilier situé en dehors du siège de l'organisation, une division distincte de l'organisation qui a un bilan séparé, ou un bureau de représentation permanent d'une organisation étrangère, comme ainsi qu'en ce qui concerne les biens immobiliers imposés à des taux d'imposition différents.2. Si un objet immobilier soumis à l'impôt a un emplacement effectif sur les territoires de différentes entités constitutives de la Fédération de Russie ou sur le territoire d'une entité constitutive de la Fédération de Russie et dans la mer territoriale de la Fédération de Russie (sur le plateau continental de la Fédération de Russie ou dans la zone économique exclusive de la Fédération de Russie), en ce qui concerne l'objet immobilier spécifié, la base d'imposition est déterminée séparément et est acceptée lors du calcul de l'impôt dans le sujet correspondant de la Fédération de Russie en partie proportionnelle à la part de la valeur comptable (pour les objets immobiliers spécifiés au paragraphe 2 de l'article 375 du présent Code - valeur d'inventaire) de l'objet immobilier sur le territoire du sujet correspondant de la Fédération de Russie.3. L'assiette fiscale est déterminée par les contribuables de manière indépendante conformément au présent chapitre.4. La valeur moyenne des biens reconnus comme objet d'imposition pour la période de déclaration est déterminée comme le quotient de la division du montant obtenu en additionnant la valeur résiduelle du bien le 1er jour de chaque mois de la période de déclaration et le 1er jour du mois suivant la période de déclaration du nombre de mois de la période de déclaration, augmenté de un. La valeur annuelle moyenne des biens reconnus comme objet d'imposition pour la période d'imposition est déterminée comme le quotient de la division du montant obtenu en additionnant les valeurs ​​de la valeur résiduelle du bien au 1er jour de chaque mois de la période fiscale et au dernier jour de la période fiscale, par nombre de mois de la période fiscale majoré de un.5. La base d'imposition relative à chaque bien immobilier d'organisme étranger visé au 2° de l'article 375 du présent code est réputée égale à la valeur d'inventaire de ce bien immobilier au 1er janvier de l'année où est l'impôt. période.

Article 377. Caractéristiques de la détermination de l'assiette fiscale dans le cadre d'un accord de partenariat simple (accord d'activité commune)

1. L'assiette fiscale au titre d'un contrat de société simple (contrat d'activité commune) est déterminée sur la base de la valeur résiduelle des biens reconnus comme objet d'imposition, apportée par le contribuable au titre d'un contrat de société simple (contrat d'activité commune), ainsi que sur la base sur la valeur résiduelle des autres biens reconnus comme objet d'imposition, acquis et (ou) créés dans le cadre d'une activité commune, constituant la propriété commune des associés, comptabilisés dans un bilan séparé d'une société simple par un participant à un simple accord de partenariat menant des affaires communes. Chaque participant à un contrat de société simple calcule et paie l'impôt sur les biens reconnus comme objet d'imposition, transférés par lui à une activité commune. En ce qui concerne les biens acquis et (ou) créés dans le cadre d'une activité commune, le calcul et le paiement de l'impôt sont effectués par les participants au contrat de société simple au prorata de la valeur de leur contribution à la cause commune.2. La personne qui tient la comptabilité des biens communs des associés est tenue fiscalement de déclarer, au plus tard le 20e jour du mois qui suit la période de déclaration, à chaque contribuable partie à un contrat de société simple (contrat d'activité commune) des informations sur la valeur résiduelle des biens constituant le patrimoine commun des associés, au 1er jour de chaque mois de la période de reporting correspondante et sur la part de chaque participant dans le patrimoine commun des associés. Dans ce cas, la personne qui tient la comptabilité des biens communs des associés fournit les informations nécessaires à la détermination de l’assiette fiscale.

Article 378. Particularités de la fiscalité des biens transférés à la gestion fiduciaire

Les biens transférés en gestion fiduciaire, ainsi que les biens acquis dans le cadre d'un contrat de gestion fiduciaire, sont soumis à l'impôt (à l'exception des biens constituant un fonds commun de placement) de la part du fondateur de la gestion fiduciaire.

Article 378.1. Caractéristiques de la fiscalité foncière lors de l'exécution des contrats de concession

Les biens transférés au concessionnaire et (ou) créés par lui conformément au contrat de concession sont soumis à l'impôt du concessionnaire.

Article 379. Période d'imposition. Période de déclaration

1. La période fiscale est une année civile.2. Les périodes de référence sont le premier trimestre, les six mois et les neuf mois de l'année civile.3. Lors de l'établissement d'un impôt, l'organe législatif d'une entité constitutive de la Fédération de Russie a le droit de ne pas établir de périodes de déclaration.

Article 380. Taux d'imposition

1. Les taux d'imposition sont établis par les lois des entités constitutives de la Fédération de Russie et ne peuvent dépasser 2,2 pour cent.2. Il est permis d'établir des taux d'imposition différenciés en fonction des catégories de contribuables et (ou) des biens reconnus comme objet d'imposition.

Article 381. Avantages fiscaux

Exonéré d'impôt :
1) les organisations et institutions du système pénal - en ce qui concerne les biens utilisés pour exercer les fonctions qui leur sont assignées ;
2) les organisations religieuses - en ce qui concerne les biens qu'elles utilisent pour mener des activités religieuses ;
3) les organisations publiques panrusse de personnes handicapées (y compris celles créées en tant que syndicats d'organisations publiques de personnes handicapées), parmi lesquelles les personnes handicapées et leurs représentants légaux représentent au moins 80 pour cent - par rapport aux biens qu'ils utilisent pour transporter exercer leurs activités statutaires ; les organisations dont le capital autorisé est entièrement constitué de contributions des organisations publiques panrusses spécifiées de personnes handicapées, si le nombre moyen de personnes handicapées parmi leurs employés est d'au moins 50 pour cent et que leur part dans le fonds des salaires est de au moins 25 pour cent, par rapport aux biens qu'ils utilisent pour la production et (ou) la vente de biens (à l'exception des produits soumis à accise, des matières premières minérales et autres minéraux, ainsi que d'autres biens selon la liste approuvée par le gouvernement de la Fédération de Russie en accord avec les organismes publics panrusse de personnes handicapées), travaux et services (à l'exception des services de courtage et autres services intermédiaires); institutions dont les seuls propriétaires des biens sont les organismes publics panrusse spécifiés pour personnes handicapées - en en ce qui concerne les biens qu'ils utilisent pour atteindre des objectifs éducatifs, culturels, médicaux et récréatifs, d'éducation physique et sportive, scientifiques, d'information et autres, de protection sociale et de réadaptation des personnes handicapées, ainsi que pour fournir une assistance juridique et autre aux personnes handicapées, les enfants handicapés et leurs parents ;
4) les organisations dont l'activité principale est la production de produits pharmaceutiques - en ce qui concerne les biens qu'elles utilisent pour la production de préparations immunobiologiques vétérinaires destinées à lutter contre les épidémies et les épizooties ;
5) organisations - en ce qui concerne les objets reconnus comme monuments historiques et culturels d'importance fédérale de la manière établie par la législation de la Fédération de Russie ;
6) est devenu invalide. - Loi fédérale du 11 novembre 2003 N 139-FZ ;
7) est devenu invalide. - Loi fédérale du 11 novembre 2003 N 139-FZ ;
8) est devenu invalide. - Loi fédérale du 11 novembre 2003 N 139-FZ ;
9) organisations - en ce qui concerne les installations nucléaires utilisées à des fins scientifiques, les installations de stockage de matières nucléaires et de substances radioactives, ainsi que les installations de stockage de déchets radioactifs ;
10) organisations - en ce qui concerne les brise-glaces, les navires dotés de centrales nucléaires et les navires de service de technologie nucléaire ;
11) organisations - en ce qui concerne les chemins de fer publics, les routes publiques fédérales, les principaux pipelines, les lignes de transport d'énergie, ainsi que les structures qui font partie intégrante de ces installations. La liste des biens liés aux objets spécifiés est approuvée par le gouvernement de la Fédération de Russie ;
12) organisations - en relation avec les objets spatiaux ;
13) propriété des entreprises spécialisées en prothèses et orthopédie ;
14) les biens des barreaux, des cabinets d'avocats et des consultations juridiques ;
15) propriété des centres scientifiques de l'État ;
16) est devenu invalide. - Loi fédérale du 11 novembre 2003 N 139-FZ ;
17) organisation - en ce qui concerne les biens inscrits au bilan d'une organisation - un résident d'une zone économique spéciale, créé ou acquis dans le but d'exercer des activités sur le territoire d'une zone économique spéciale, utilisé sur le territoire d'une zone économique spéciale zone économique dans le cadre de l'accord portant création d'une zone économique spéciale et située sur le territoire de cette zone économique spéciale, dans un délai de cinq ans à compter de la date d'enregistrement de la propriété spécifiée ;
18) organisations - en ce qui concerne les navires enregistrés dans le registre international russe des navires.

Article 382. Modalités de calcul du montant de l'impôt et des montants des acomptes d'impôt

1. Le montant de l'impôt est calculé sur la base des résultats de la période fiscale comme le produit du taux d'imposition correspondant et de l'assiette fiscale déterminée pour la période fiscale.2. Le montant de l'impôt dû au budget à la fin de la période fiscale est déterminé comme la différence entre le montant de l'impôt calculé conformément au paragraphe 1 du présent article et les montants des acomptes d'impôt calculés au cours de la période fiscale.3. Le montant de l'impôt dû au budget est calculé séparément par rapport aux biens imposables au lieu de l'organisation (lieu d'immatriculation auprès de l'administration fiscale de la représentation permanente d'un organisme étranger), par rapport aux biens de chacun une division distincte de l'organisation, qui a un bilan séparé, pour chaque bien immobilier situé en dehors du siège de l'organisation, une division distincte de l'organisation qui a un bilan séparé, ou un bureau de représentation permanent d'un étranger organisation, ainsi qu'en ce qui concerne les biens immobiliers imposés à différents taux d'imposition.4. Le montant du paiement anticipé de l'impôt est calculé sur la base des résultats de chaque période de déclaration à hauteur d'un quart du produit du taux d'imposition correspondant et de la valeur moyenne des biens déterminée pour la période de déclaration conformément au paragraphe 4 de l'article. 376 de ce Code.5. Le montant de l'impôt anticipé sur les biens immobiliers des organismes étrangers visés au paragraphe 2 de l'article 375 du présent code est calculé à la fin de la période de déclaration comme le quart de la valeur d'inventaire du bien immobilier à la date de clôture. 1er janvier de l'année correspondant à la période fiscale, multiplié par le taux d'imposition correspondant. Si, au cours de la période fiscale (de déclaration), le contribuable acquiert des droits de propriété sur un objet immobilier d'organisations étrangères, spécifié au paragraphe 2 de l'article 375 du présent Code, le calcul du montant de l'impôt (le montant de l'acompte d'impôt) relatif à cet objet immobilier s'effectue à partir de la prise en compte du coefficient, défini comme le rapport du nombre de mois complets pendant lesquels un objet donné le bien immobilier appartenait au contribuable pendant le nombre de mois de la période fiscale (de déclaration), sauf disposition contraire du présent article.6. Lors de l'établissement d'un impôt, l'organe législatif d'une entité constitutive de la Fédération de Russie a le droit de prévoir pour certaines catégories de contribuables le droit de ne pas calculer ou payer d'acomptes d'impôt pendant la période fiscale.

Article 383. Procédure et modalités de paiement de l'impôt et des acomptes d'impôt

1. Les impôts et les acomptes d'impôts sont soumis au paiement par les contribuables de la manière et dans les délais fixés par les lois des entités constitutives de la Fédération de Russie.2. Pendant la période fiscale, les contribuables effectuent des paiements anticipés d'impôts, sauf disposition contraire de la loi de l'entité constitutive de la Fédération de Russie. A l'issue de la période fiscale, les contribuables acquittent le montant de l'impôt calculé dans les formes prescrites au 2° de l'article 382 du présent code.3. En ce qui concerne les biens inscrits au bilan d'une organisation russe, l'impôt et les acomptes d'impôt sont soumis au paiement au budget du siège dudit organisme, en tenant compte des spécificités prévues aux articles 384 et 385 du présent Code. .4. En ce qui concerne les objets immobiliers faisant partie du système unifié d'approvisionnement en gaz conformément à la loi fédérale du 31 mars 1999 N 69-FZ "sur l'approvisionnement en gaz dans la Fédération de Russie", la taxe est transférée aux budgets des entités constitutives. de la Fédération de Russie au prorata de la valeur de cette propriété effectivement située sur le territoire du sujet correspondant de la Fédération de Russie.5. Les organisations étrangères opérant dans la Fédération de Russie par l'intermédiaire de missions permanentes, en ce qui concerne les biens des missions permanentes, paient des impôts et des avances d'impôts au budget du lieu où lesdites missions permanentes sont enregistrées auprès de l'administration fiscale.6. En ce qui concerne les objets immobiliers d'un organisme étranger visés au paragraphe 2 de l'article 375 du présent code, l'impôt et les acomptes d'impôt sont soumis au paiement au budget du lieu de localisation de l'objet immobilier.

Article 384. Particularités du calcul et du paiement de l'impôt à l'emplacement des divisions distinctes de l'organisation

Une organisation qui comprend des divisions distinctes ayant un bilan séparé paie des impôts (paiements anticipés d'impôts) au budget du siège de chacune des divisions distinctes en ce qui concerne les biens reconnus comme objet d'imposition conformément à l'article 374 du présent code, situés sur un bilan séparé de chacun d'eux, pour un montant déterminé comme le produit du taux d'imposition en vigueur sur le territoire de l'entité constitutive correspondante de la Fédération de Russie sur laquelle se trouvent ces divisions distinctes, et la base fiscale (un quart de la valeur moyenne des biens immobiliers) déterminé pour la période fiscale (de déclaration) conformément à l'article 376 du présent code, pour chaque division distincte.

Article 385. Particularités du calcul et du paiement de l'impôt relatif aux objets immobiliers situés en dehors du siège de l'organisation ou de sa division distincte

Une organisation qui prend en compte dans son bilan les objets immobiliers situés en dehors du siège de l'organisation ou de sa division distincte qui a un bilan séparé, paie des impôts (paiements anticipés d'impôts) au budget à l'emplacement de chacun de ces biens immobiliers. les objets pour un montant déterminé comme le produit du taux d'imposition en vigueur sur le territoire de l'entité constitutive concernée de la Fédération de Russie sur laquelle se trouvent ces objets immobiliers et de l'assiette fiscale (un quart de la valeur moyenne de la propriété) déterminé pour la période fiscale (de déclaration) conformément à l'article 376 du présent code pour chaque objet immobilier.

Article 385.1. Particularités du calcul et du paiement de l'impôt foncier sur les sociétés par les résidents de la zone économique spéciale de la région de Kaliningrad

1. Les résidents de la zone économique spéciale de la région de Kaliningrad paient l'impôt foncier sur les sociétés conformément au présent chapitre pour tous les biens soumis à l'impôt en vertu de l'impôt spécifié, à l'exception des biens créés ou acquis lors de la mise en œuvre d'un investissement. projet conformément à la loi fédérale sur la zone économique spéciale dans la région de Kaliningrad.2. Les résidents calculent séparément le montant de l'impôt foncier sur les sociétés pour les biens créés ou acquis lors de la mise en œuvre d'un projet d'investissement conformément à la loi fédérale sur la zone économique spéciale de la région de Kaliningrad.3. Pour les résidents, au cours des six premières années civiles, à compter de la date d'inscription d'une personne morale dans le registre unifié des résidents de la zone économique spéciale de la région de Kaliningrad, le taux d'imposition de l'impôt foncier sur les sociétés relatif aux biens créés ou acquis lors de la mise en œuvre d'un projet d'investissement conformément à la loi fédérale sur la zone économique spéciale de la région de Kaliningrad, est fixé à 0 pour cent.4. Dans la période allant de la septième à la douzième année civile incluse à compter de la date d'inscription d'une personne morale dans le registre unifié des résidents de la zone économique spéciale de la région de Kaliningrad, le taux d'imposition de l'impôt foncier des organisations en ce qui concerne la propriété créé ou acquis lors de la mise en œuvre d'un projet d'investissement conformément à la loi fédérale sur la zone économique spéciale de la région de Kaliningrad, est la valeur établie par la loi de la région de Kaliningrad et réduite de cinquante pour cent.5. La procédure spéciale de paiement de l'impôt foncier pour les organisations ne s'applique pas à la partie de la valeur du bien (créée ou acquise lors de la mise en œuvre d'un projet d'investissement conformément à la loi fédérale sur la zone économique spéciale de la région de Kaliningrad) qui est utilisée. pour la production de biens (travaux, services) pour lesquels un projet d'investissement peut être envoyé. Dans ce cas, la part de la valeur de la propriété utilisée pour produire des biens (travaux, services) pour lesquels un projet d'investissement ne peut être orienté est considérée comme égale à la part des revenus provenant de la vente de ces biens (travaux, services) dans le volume total de tous les revenus du résident.6. La différence entre le montant de l'impôt foncier sur les sociétés par rapport à l'assiette de l'impôt foncier sur les sociétés (créée ou acquise lors de la mise en œuvre d'un projet d'investissement conformément à la loi fédérale sur la zone économique spéciale de la région de Kaliningrad), qui aurait été calculé par le résident si la procédure particulière de paiement de l'impôt sur la propriété des organisations établie par le présent article et le montant de l'impôt sur la propriété des organisations calculé par un résident conformément au présent article au titre de l'impôt sur la propriété des organisations créées ou acquis lors de la mise en œuvre d'un projet d'investissement conformément à la loi fédérale sur la zone économique spéciale de la région de Kaliningrad n'est pas inclus dans l'assiette de l'impôt sur les sociétés pour les résidents. 7. Si un résident est exclu du registre unifié des résidents de la zone économique spéciale de la région de Kaliningrad avant de recevoir un certificat de respect des termes de la déclaration d'investissement, le résident est considéré comme ayant perdu le droit d'appliquer le droit spécial. procédure de paiement de l'impôt foncier sur les sociétés établie par le présent article à partir du début du trimestre au cours duquel il a été radié du registre spécifié. Dans ce cas, le résident est tenu de calculer le montant de l'impôt relatif aux biens créés ou acquis par lui pendant la mise en œuvre du projet d'investissement conformément à la loi fédérale sur la zone économique spéciale de la région de Kaliningrad, au taux d'imposition établi conformément à l'article 380 du présent code. Le montant de l'impôt est calculé pour la période d'application du procédure fiscale spéciale. Le montant calculé de l'impôt est soumis au paiement par le résident après l'expiration de la période de déclaration ou d'imposition au cours de laquelle il a été exclu du registre unifié des résidents de la zone économique spéciale de la région de Kaliningrad, au plus tard le délais fixés pour le paiement des acomptes d'impôt pour la période de déclaration ou d'impôt pour la période fiscale conformément au paragraphe 1 de l'article 383 du présent code. Lors de la réalisation d'un contrôle fiscal sur place d'un résident exclu du registre unifié des résidents du Zone économique spéciale de la région de Kaliningrad, en termes d'exactitude du calcul et d'intégralité du paiement du montant de la taxe relative aux biens créés ou acquis par lui lors de la mise en œuvre d'un projet d'investissement, les restrictions établies par le paragraphe deux du paragraphe 4 et Le paragraphe 5 de l'article 89 du présent code ne s'applique pas, à condition que la décision d'ordonner un tel contrôle soit prise au plus tard dans un délai de trois mois à compter de la date de paiement au résident du montant de la taxe indiqué.

Article 386. Déclaration d'impôt

1. Les contribuables sont tenus, à la fin de chaque période de déclaration et d'imposition, de présenter à l'administration fiscale de leur siège, à celui de chacune de leurs divisions distinctes qui ont un bilan distinct, ainsi qu'à l'emplacement de chacune bien immobilier (pour lequel une procédure distincte de calcul et de paiement de l'impôt est établie), sauf disposition contraire du présent paragraphe, les calculs d'impôt pour les paiements anticipés d'impôt et une déclaration d'impôt pour l'impôt. En ce qui concerne les biens situés dans la mer territoriale de ​​​​en Fédération de Russie, sur le plateau continental de la Fédération de Russie, dans la zone économique exclusive de la Fédération de Russie et (ou) au-delà du territoire de la Fédération de Russie (pour les organisations russes), les calculs d'impôts pour les paiements anticipés d'impôts et une déclaration d'impôt sur l'impôt est soumise à l'administration fiscale du siège de l'organisation russe (le lieu d'enregistrement auprès des autorités fiscales du bureau de représentation permanent de l'organisation étrangère).Les contribuables, conformément à l'article 83 du présent Code, sont classés comme les plus gros contribuables, soumettent des déclarations de revenus (calculs) à l'administration fiscale du lieu d'enregistrement en tant que plus gros contribuables.2. Les contribuables soumettent les calculs d'impôt pour les paiements anticipés d'impôts au plus tard 30 jours calendaires à compter de la fin de la période de déclaration concernée.3. Les déclarations fiscales basées sur les résultats de la période fiscale sont déposées par les contribuables au plus tard le 30 mars de l'année suivant la période fiscale expirée.

Article 386.1. Élimination de la double imposition

1. Les montants de l'impôt foncier effectivement payés par une organisation russe en dehors du territoire de la Fédération de Russie conformément à la législation d'un autre État concernant les biens appartenant à une organisation russe et situés sur le territoire de cet État sont pris en compte lors du paiement de l'impôt. dans la Fédération de Russie en ce qui concerne les biens spécifiés. Dans ce cas, le montant imputable des impôts payés en dehors du territoire de la Fédération de Russie ne peut pas dépasser le montant de l'impôt payable par cette organisation dans la Fédération de Russie pour les biens spécifiés dans ce paragraphe.2. Pour compenser la taxe, une organisation russe doit présenter aux autorités fiscales les documents suivants : une demande de compensation fiscale ; un document confirmant le paiement de la taxe en dehors du territoire de la Fédération de Russie, confirmé par l'administration fiscale de l'État étranger concerné. Les documents ci-dessus sont soumis par l'organisation russe à l'administration fiscale du siège de l'organisation russe, accompagnés d'une déclaration de revenus pour la période fiscale au cours de laquelle l'impôt a été payé en dehors du territoire de la Fédération de Russie.

Les organisations paient la taxe foncière entités juridiques qui possèdent des biens immobiliers en Fédération de Russie. Dans un certain nombre de régions, l'impôt est également payé sur les objets meubles. La taxe est calculée sur la base de la valeur moyenne annuelle ou cadastrale du bien. Le taux d'imposition dépend des régions et ne dépasse en général pas 2,2 %. Cet article est consacré au chapitre 30 du Code des impôts de la Fédération de Russie « Impôt foncier des organisations ». C'est disponible dans un langage simple décrit la procédure de calcul et de paiement des taxes foncières, les taux d'imposition et les délais de déclaration. Ce matériel fait partie de la série « code fiscal"pour les nuls"". Attention : les articles de cette série fournissent uniquement idée générale sur les impôts; Pour activités pratiques il est nécessaire de se référer à la source principale - le Code des impôts de la Fédération de Russie.

Taxe foncière organisationnelle

Où est introduit le paiement de l’impôt foncier sur les sociétés ?

Dans toutes les entités constitutives de la Fédération de Russie : républiques, territoires, régions, okrugs autonomes et dans les villes fédérales de Moscou, Saint-Pétersbourg et Sébastopol. De plus, dans chacune des matières, le paiement de l'impôt foncier est introduit par sa propre loi distincte, qui prévoit des spécificités régionales.

Quel est le lien entre les règles générales et les spécificités régionales ?

Les règles de calcul et de paiement de l'impôt foncier sur les sociétés sont inscrites au chapitre 30 du Code des impôts. Les dispositions de ce chapitre sont les mêmes pour toutes les entités constitutives de la Fédération de Russie, mais les autorités régionales ont le droit d'établir certaines caractéristiques dans le cadre de règles générales.

Ainsi, un sujet de la Fédération de Russie peut approuver ses propres taux d'imposition par la loi régionale, mais ces taux ne doivent généralement pas dépasser 2,2 pour cent. En outre, la région a le droit de fixer ses propres délais de paiement des impôts et des acomptes. Enfin, les autorités d'une entité constitutive de la Fédération de Russie peuvent, à leur discrétion, introduire des avantages régionaux en matière d'impôt foncier, ainsi qu'établir (ou non) des périodes de déclaration au cours de la période fiscale.

Qui paie l'impôt foncier sur les sociétés

• Organisations russes dont les bilans incluent des biens immobiliers comme immobilisations (immobilisations).
• Organisations étrangères opérant en Russie par l'intermédiaire de bureaux de représentation permanents et disposant de biens immobiliers comptabilisés comme immobilisations, ou recevant des biens immobiliers dans le cadre d'un accord de concession (ces sociétés comptabilisent les biens selon les règles comptables russes).
• Les organisations étrangères qui n'ont pas établi de bureaux de représentation permanents en Russie, mais qui possèdent des biens immobiliers sur le territoire de la Fédération de Russie ou qui ont reçu ces biens immobiliers dans le cadre d'un accord de concession.

Qui ne paie pas d'impôt foncier sur les sociétés

Le Code des impôts contient une liste fermée de contribuables exonérés de l'impôt foncier sur les sociétés. Cette liste comprend des organisations religieuses, des organisations publiques de personnes handicapées, des fabricants de produits pharmaceutiques et un certain nombre d'autres entreprises. Cette liste est valable dans toutes les régions de Russie sans exception. De plus, chaque région a le droit d'établir en outre ses propres prestations.

Sur quoi est calculé l'impôt foncier sur les sociétés ?

Les entreprises russes facturent l'impôt sur les biens immobiliers reflété dans le bilan en tant qu'immobilisations, c'est-à-dire au débit du compte 01.

Quant aux immobilisations « mobiles », jusqu'en 2019, elles étaient exonérées de l'impôt foncier dans les entités constitutives de la Fédération de Russie où les lois correspondantes étaient adoptées (seuls les objets inscrits au bilan en 2013 ou après étaient soumis à l'exonération). Depuis 2019, aucun impôt sur les biens meubles n’est payé dans aucune région.

La taxe est perçue sur toutes les immobilisations ci-dessus, y compris celles transférées pour usage temporaire, possession, cession, gestion fiduciaire, apportées à des activités communes ou reçues dans le cadre d'un accord de concession. L'impôt sur les biens transférés en location est imposé soit par le bailleur, soit par le preneur, selon le bilan dont l'objet est inscrit.

Les sociétés étrangères qui ont ouvert des bureaux de représentation permanents en Russie sont soumises à une taxe sur les biens immobiliers qui, selon les normes comptables russes, sont des immobilisations. Entreprises étrangères qui ne disposent pas de bureaux de représentation permanents - pour tout bien immobilier leur appartenant et situé sur le territoire de la Fédération de Russie.

Qu'est-ce qui n'est pas soumis à l'impôt foncier sur les sociétés ?

Dans toutes les régions de la Fédération de Russie sans exception, aucune taxe n'est perçue sur les terrains, l'eau et autres installations de gestion environnementale. En outre, les biens des barreaux, des cabinets d'avocats, des consultations juridiques, des entreprises spécialisées en prothèse et orthopédie et certains autres objets sont exonérés d'impôt.

Veuillez noter que les entités constitutives de la Fédération de Russie peuvent en outre approuver des listes de biens non soumis à l'impôt sur le territoire d'une région donnée.

Taux d'imposition de l'impôt foncier sur les sociétés

Chaque région approuve son propre taux d'impôt foncier sur les sociétés. La seule limitation prescrite par le Code des impôts est que le taux ne peut pas dépasser 2,2 pour cent. Dans le même temps, en ce qui concerne les objets immobiliers dont l'assiette fiscale est déterminée comme valeur cadastrale, le taux d'imposition ne peut pas dépasser les valeurs établies dans le Code des impôts de la Fédération de Russie.

Les sujets de la Fédération de Russie ont le droit de différencier les taux en fonction des catégories de contribuables et de biens.

Vous pouvez connaître les tarifs et avantages mis en place dans votre région en contactant votre bureau des impôts.

Qui devrait être responsable du calcul de l’impôt foncier des sociétés ?

Comment calculer l'impôt foncier des sociétés

Pour calculer la taxe foncière des organisations, vous devez déterminer l'assiette fiscale et la multiplier par le taux d'imposition. Jusqu'en 2019, l'assiette fiscale était calculée séparément par rapport aux biens de l'organisation mère ; en ce qui concerne les biens de chaque division distincte, qui a son propre bilan ; pour chaque propriété située en dehors du siège de l'organisation mère, d'une division avec son propre bilan ou d'un bureau de représentation permanent d'une société étrangère. À partir de 2019, l'assiette fiscale est calculée séparément pour chaque propriété

Si une propriété est située dans différentes régions, son assiette fiscale est calculée séparément de celle des autres biens. Dans ce cas, il faut déterminer la part attribuable à chaque région.

L'assiette fiscale est généralement la valeur annuelle moyenne des biens imposables. L'assiette est déterminée en fonction des résultats de la période fiscale, qui est égale à l'année civile. Pour calculer l'assiette, il faut additionner les valeurs de la valeur résiduelle des objets le 1er jour de chaque mois et le dernier jour de la période fiscale. Ensuite, le montant obtenu doit être divisé par le nombre de mois de la période fiscale, augmenté de un.

Donnons un exemple. Supposons que la valeur résiduelle des biens de l'entreprise soit égale aux valeurs indiquées dans le tableau 1. Le coût annuel moyen sera alors de 1 200 000 roubles ((1 500 000 + 1 450 000 + 1 400 000 + 1 350 000 + 1 300 000 + 1 250 000+ 1 200 000 + 1 150 000 + 1 100 000 + 1 050 000 + 1 000 000 + 950 000 + 900 000) : (12+1).

Tableau 1

Nous ajoutons que la valeur résiduelle doit être déterminée selon les normes fixées dans le PBU 6/01 « Comptabilisation des immobilisations », et selon les règles données dans les lignes directrices pour la comptabilisation des immobilisations*. Il est également nécessaire de respecter la procédure établie dans la politique comptable de l'entreprise.

Depuis 2014, pour certains objets immobiliers (centres commerciaux et administratifs et d'affaires, bureaux, établissements de restauration, etc.), la base imposable est reconnue non pas comme la valeur annuelle moyenne, mais comme la valeur cadastrale. Pour ces objets, le montant de la taxe est généralement égal à la valeur cadastrale de l'objet au 1er janvier de l'année correspondante, multipliée par le taux d'imposition. Ajoutons que les informations sur la valeur cadastrale des biens immobiliers doivent être extraites du Registre d'État unifié de l'immobilier.

Comment calculer un acompte au titre de l'impôt foncier sur les sociétés

Pour les biens immobiliers pour lesquels la taxe est calculée sur la base de la valeur annuelle moyenne, les périodes de déclaration sont le trimestre, le semestre et le neuf mois. Dans les régions où des périodes de déclaration ont été introduites, les organisations doivent effectuer des paiements anticipés tout au long de l'année.

Pour calculer le montant de l’acompte, il est généralement nécessaire de connaître la valeur moyenne du bien pour la période de reporting. Il est déterminé selon les règles utilisées pour calculer le coût annuel moyen. La différence est qu'au lieu de la valeur résiduelle du dernier jour de la période, vous devez ajouter la valeur résiduelle du 1er jour du mois suivant.

Expliquons avec un exemple. Supposons que la valeur résiduelle des biens de l'entreprise pour le trimestre soit égale aux valeurs indiquées dans le tableau 2. Le coût moyen au cours de la période de référence sera alors de 1 425 000 roubles ((1 500 000 + 1 450 000 + 1 400 000 + 1 350 000) : (3 + 1)). Veuillez noter que la formule inclut la valeur résiduelle au 1er avril, et non au 31 mars.

Tableau 2

Le montant de l'acompte est égal au quart de la valeur moyenne du bien pour la période de déclaration, multiplié par le taux d'imposition. Si nous supposons que le taux est de 2,2 pour cent, le montant de l'acompte pour le trimestre dans notre exemple sera de 7 837 roubles. (1 425 000 RUB x 2,2 % : 4).

Pour la propriété , la taxe sur laquelle est calculéeSur la base de la valeur cadastrale, les périodes de reporting sont les premier, deuxième et troisième trimestres. Dans les régions où des périodes de déclaration ont été introduites, les entreprises doivent verser des avances égales à un quatrième valeur cadastrale multipliée par le taux.

Quand transférer de l'argent

La taxe foncière organisationnelle et les acomptes correspondants doivent être transférés dans les délais fixés par la législation de la région. Vous pouvez connaître les dates précises de transfert d’argent depuis votre bureau des impôts.

Lors du paiement du montant final de l'impôt, les acomptes versés au cours de l'année doivent être pris en compte. Les régions où des périodes de déclaration ont été introduites ont le droit d'exonérer certaines catégories de contribuables du paiement d'acomptes.

Où transférer de l'argent

Les impôts et les acomptes relatifs aux biens appartenant à l'organisation mère doivent être transférés au budget du siège de cette organisation.

Les impôts et les acomptes relatifs aux biens appartenant à une division distincte ayant un bilan distinct doivent être transférés au budget du siège de cette division. Lors du calcul du montant de l'impôt et des acomptes, le taux établi pour la région où se situe l'unité doit être appliqué.

Les paiements d'impôts et d'avances concernant les biens immobiliers situés en dehors du lieu de l'organisation mère et des divisions qui ont leur propre bilan doivent être transférés au budget du lieu où se trouvent ces biens immobiliers. Les montants des taxes et des acomptes doivent être calculés au taux établi pour la région où se situe le bien.

Comment déclarer l'impôt foncier des sociétés

Les contribuables sont tenus de déposer une déclaration de taxe foncière des sociétés au plus tard le 30 mars de l'année suivant la période fiscale expirée.

Dans les régions où des périodes de déclaration ont été introduites, il est nécessaire de soumettre les règlements des acomptes au plus tard 30 jours calendaires à compter de la fin de la période de déclaration (au plus tard le 30 avril, le 30 juillet et le 30 octobre, respectivement).

Les organisations qui ne possèdent pas de biens imposables ne sont pas des contribuables et n'ont donc pas à soumettre de déclarations ni de calculs.

Où soumettre les rapports

Depuis le début de l’année 2019, les organisations sont généralement tenues de déclarer les taxes foncières à l’emplacement de chaque propriété. Parallèlement, une société qui possède plusieurs biens immobiliers a le droit de présenter une seule déclaration ou un seul calcul de taxe foncière. Cela peut être fait si tous les objets sont situés sur le territoire d'une entité constitutive de la Fédération de Russie, dont le budget est entièrement crédité de l'impôt foncier. Le dépôt d'une seule déclaration (calcul) n'est autorisé que pour les objets pour lesquels la taxe est calculée sur la base du coût annuel moyen. La procédure de soumission d'une déclaration unifiée doit être convenue au préalable avec le département régional du Service fédéral des impôts en y envoyant une notification correspondante.

Chapitre 30 du Code des impôts de la Fédération de Russie Impôt sur la propriété des organisations

Commentaires sur le chapitre 30 du Code des impôts de la Fédération de Russie - Impôt foncier organisationnel

Il convient de commencer par le fait que selon le Code des impôts de la Fédération de Russie, l'impôt foncier des organisations est régional et qu'une certaine procédure de calcul et de paiement est établie par les lois des entités constitutives de la Fédération de Russie, en plus de la Code fiscal. C'est-à-dire conformément à l'enregistrement de la propriété et au lien avec la région. La taxe est assez courante et peut être payée par des spécialistes. entreprises sensibles.

Payeurs de l'impôt foncier sur les sociétés

Les contribuables de l'impôt foncier sont les organisations qui possèdent des biens immobiliers et meubles reconnus comme objet d'imposition conformément au Code des impôts de la Fédération de Russie ; par conséquent, la procédure de calcul sera différente. Les objets d'imposition pour lesquels l'impôt foncier des organisations est prévu sont reflétés à l'article 374 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Base de calcul de la taxe foncière :

S'il s'agit de biens meubles et qu'ils sont comptabilisés dans les comptes comptables 01 « Immobilisations » ou 03 « Revenus de placements en valeurs matérielles" et n'est pas inclus dans le classificateur pour les groupes d'amortissement 1 et 2, ainsi que l'entreprise sur OSNO.

S'il s'agit de biens immobiliers enregistrés sur les comptes 01 et 03, pour calculer l'impôt foncier des organisations, la valeur annuelle moyenne doit être prise en compte conformément au Code des impôts de la Fédération de Russie, art. 375 clause 1 ou valeur cadastrale, qui sert de base au calcul de cette propriété lors de la détermination de la taxe foncière. Cette taxe est également prise en compte par des entreprises sensibles.

Taux d’imposition foncière organisationnelle

Dans le cas du calcul de l'assiette fiscale comme coût annuel moyen, le taux d'imposition est de 2,2%, alinéa 1, art. 380 du Code des impôts de la Fédération de Russie, lorsque le calcul est effectué selon la valeur cadastrale, la taxe est au maximum de 2 % de la clause 1.1 de l'art. 380 Code des impôts de la Fédération de Russie. Il convient de noter que les gouvernements régionaux peuvent modifier les taux de l’impôt foncier sur les sociétés.

Période et délais de déclaration de la taxe foncière des organismes

Le délai de calcul et de paiement est reconnu comme 1 trimestre, six mois, 9 mois et un an sur la base de la moyenne annuelle. Mais les biens déterminés par la valeur cadastrale sont reconnus pour la période 1er trimestre, 2ème trimestre, 3ème trimestre. (Article 379 du Code des impôts de la Fédération de Russie)

La date d'échéance doit être reconnue comme une date au plus tard 30 jours à compter de la date de remise de la période correspondante, à savoir les 1er, 2e, 3e trimestres et au plus tard le 30 mars lors de la remise des rapports annuels (fiscaux). Si la date de livraison tombe un jour férié ou un week-end, elle est décalée au premier jour ouvrable (clause 7, article 6.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie)

Importance de la fiscalité

Lors de l'introduction d'un impôt sur la propriété des organisations sur le territoire de la Fédération de Russie, les principales motivations ont été identifiées. Tout d'abord, susciter l'intérêt des organisations pour la vente de biens immobiliers inutilisés, ainsi que stimuler utilisation efficace biens au bilan de l'entreprise.

Bien sûr avantage évident Pour l'État, l'application de l'impôt foncier sur les sociétés est la régularité des recettes budgétaires, ainsi que la transparence du contrôle et des calculs. Aussi, lors de la constitution initiale du système fiscal, il était prévu que la détermination des modalités de déductions sous forme d'impôt foncier par les entreprises serait transférée à l'administration des collectivités régionales. Grâce à la réforme fiscale, les déductions sous forme de cet impôt sont devenues une source importante de recettes financières pour le budget régional. L'impôt foncier sur les sociétés occupe à juste titre l'une des positions les plus importantes parmi les autres impôts régionaux et joue un rôle important dans la formation du budget des entités constitutives de la Fédération de Russie.