Sous-compte 76.06. Correspondance des comptes pour la comptabilisation des règlements avec différents débiteurs et créanciers

En plus des relations principales avec les partenaires, une entité commerciale peut avoir des transactions ponctuelles de nature très différente - assurance de biens et de personnes, sinistres, règlements les brefs d'exécution etc. Pour refléter les informations sur les transactions avec ces débiteurs et créanciers, le compte 76 est utilisé comptabilité– les règlements avec divers débiteurs et créanciers.

Le compte comptable 76 est un registre sur lequel sont reflétées des informations sur les relations de l’organisation avec d’autres personnes. Dans le même temps, il reflète la dette de l'entreprise elle-même, ainsi que les dettes existantes envers l'entité commerciale.

La particularité des opérations reflétées sur ce compte est qu'elles ont un caractère secondaire dans la mise en œuvre des activités. Autrement dit, ces opérations ne se produisent pas régulièrement et cela n'a aucun sens de leur attribuer des sous-comptes dans les comptes où sont reflétés les principaux débiteurs et créanciers de l'organisation. Il s'ensuit que ce compte comprend les opérations qui ne peuvent être reflétées sur les comptes 60 à 75.

Tout d'abord, il résume les informations sur les assurances de biens et de personnes, lorsque les réclamations sont reçues par un organisme, lors des calculs liés à procédure d'exécution vis-à-vis des salariés de l'entreprise (pension alimentaire, autres retenues, etc.), ainsi que pour refléter les opérations de dépôt des salaires (s'ils ne sont pas reçus à temps).

Caractéristiques du compte

Exemples d'écritures comptables pour le compte 76

Les transactions suivantes peuvent être effectuées avec ce compte :

Débit Crédit Nom
76 20, 23, 29 Abandon d'une partie des coûts de production principale, auxiliaire ou de service à d'autres débiteurs ou créanciers
76 21 Ventes de nos propres produits semi-finis
76 28 Radiation des pertes dues au mariage
76 41 Retour des marchandises défectueuses au fournisseur
76 43 Reflet de la dette des autres débiteurs pour les produits commerciaux expédiés
76 50 Paiement des comptes payables en espèces à la caisse
76 50 Restitution des fonds de la caisse enregistreuse à l'acheteur (autre créancier)
76 51, 52, 55 Paiement des dettes avec de l'argent provenant d'un compte courant, d'un compte en devises ou de comptes spéciaux
76 60 Reflété comptes à payer pour d'autres transactions
76 68/TVA Reflet de la dette TVA
76 Les salaires impayés ont été déposés
76 86 Financement ciblé reçu du budget
76 86 Les frais d'adhésion (d'entrée) ont été facturés au partenariat
76 91 Intérêts courus sur les obligations
76 08 Annuler un travail qui n'a pas apporté le résultat souhaité
76 91/1 Reflet des revenus d'autres ventes
76 91/2 Radier comptes débiteurs, pas réel pour la collection
04 76 La réputation commerciale positive de l'entreprise se reflète
08 76 Réflexion des coûts pour le droit d'auteur exclusif Programme d'ordinateur
76 Matériaux achetés auprès d'un autre fournisseur
15 76 Reflet des coûts d'approvisionnement en matériaux
19 76 Réflexion de la TVA en amont sur les travaux (services) d'un autre créancier
20 76 Inclusion des coûts des autres opérations dans les coûts de production
23 76 Inclusion des coûts des autres opérations dans les coûts de la production auxiliaire
41 76 Réception de marchandises d'un autre créancier
44 76 Inclusion des coûts des autres opérations dans les frais commerciaux
50 76 Paiement reçu d'un autre débiteur en espèces à la caisse
51, 52, 55 76 Paiement reçu d'un autre débiteur sur un compte courant, un compte en devises ou un compte spécial
57 76 Reflet d'un virement qui n'a pas encore été reçu d'un autre débiteur
58 76 L'achat d'actions et de titres se reflète

Le compte comptable 76 est un compte spécial utilisé par les organisations pour effectuer des règlements avec d'autres contreparties, ainsi que pour refléter les transactions qui ne sont pas soumises à comptabilité sur les comptes 60 à 75. Quels types de transactions sont pris en compte sur le compte 76 et dans quelles transactions elles se reflètent - notre article vous en parlera.

Habituellement, le nombre de sous-comptes pour 76 est assez important, leur liste est présentée ci-dessous :

Utiliser le compte 76

La comptabilisation du compte 76 est effectuée en cas de situations non décrites dans l'explication des comptes 60 à 76. Ces opérations comprennent généralement le règlement des sinistres émis et reçus et des montants d'assurance. Ce compte est également utilisé pour enregistrer les déductions conformément aux documents judiciaires, exécutifs et autres documents administratifs.

Regardons le câblage typique :

Comptabilisation des opérations d'assurance

En mars 2015, Maximum JSC a conclu un accord avec la compagnie d'assurance Status :

  • objet du contrat - assurance des locaux de l'atelier de production n°5 en cas d'incendie ;
  • le montant de l'indemnité d'assurance est de 741 300 roubles.

En août 2015, un incendie s'est déclaré dans l'atelier n°3. Dans le cadre de l'élimination des conséquences de l'incendie et de la nécessité de réparations ultérieures des locaux, Maximum JSC a engagé les dépenses suivantes :

  • pour les matériaux - 402 500 roubles, TVA 61 398 roubles ;
  • pour payer les ouvriers de production qui étaient occupés à éliminer les conséquences de l'incendie et à effectuer les réparations (incl. les primes d'assurance) — 241 400 roubles.

IC « Statut » a effectué le paiement intégral de l'événement assuré.

Dans la comptabilité de JSC Maximum, ces transactions ont été reflétées dans les écritures suivantes :

Dt CT Description Somme Document
76.01 Créditer les fonds du "Statut" IC reçus pour rembourser la dette sur l'indemnisation de l'assurance 741 300 RUB relevé bancaire
10 La quantité de matériaux dépensée pour éliminer les conséquences de l'incendie et effectuer les réparations dans l'atelier n° 5 est prise en compte (402 500 roubles - 61 398 roubles) 341 102 RUR Liste de colisage
19 Le montant de la TVA sur les matériaux achetés est reflété 61 398 RRU Facture
Les fonds ont été transférés au fournisseur en paiement des matériaux reçus 402 500 roubles. Ordre de paiement
20 10 Le transfert de matériaux pour éliminer les conséquences de l'incendie et effectuer les réparations dans l'atelier n°5 se traduit 341 102 RUR Acte de radiation matérielle
20 (69) Le montant des dépenses pour la rémunération des ouvriers de production qui ont participé à l'élimination des conséquences de l'incendie et à la réalisation des réparations est reflété (y compris les primes d'assurance) 241 400 RUR Relevé d'accumulation salaires
76.01 20 Les coûts d'élimination des conséquences de l'incendie et d'exécution des réparations dans l'atelier n°5 ont été amortis grâce à l'indemnisation reçue de l'IC « Statut » (341 102 RUB + 241 400 RUB) 582 502 RUB Contrat d'assurance
76.01 19 Les dépenses de TVA sur le coût des matériaux sont amorties en raison de l'indemnisation de l'assurance reçue de l'IC « Statut » 61 398 RUB Contrat d'assurance
76.01 Le montant des revenus perçus se reflète sous la forme de la différence entre l'indemnisation reçue de l'IC "Statut" et les frais engagés pour éliminer les conséquences de l'incendie et effectuer les réparations dans l'atelier n° 5 (741 300 roubles - 582 502 roubles) 158 798 RUR Contrat d'assurance, bilan

Conformément au Plan Comptable et aux Instructions pour son utilisation, les calculs sont tenus sur les comptes 60-79 ().

Lors de consultations séparées, nous avons examiné les caractéristiques de la comptabilité dans les comptes, etc.

Pour comptabiliser les règlements sur les transactions avec les débiteurs et créanciers qui n'ont pas été mentionnés dans les explications des comptes 60 à 75, le compte 76 « Règlements avec divers débiteurs et créanciers » est destiné. Le compte comptable 76 est un compte actif-passif qui peut avoir date de rapport les soldes débiteurs et créditeurs.

Sous-comptes vers le compte 76

Le compte 76 peut prendre en compte, par exemple, les règlements d'assurances de biens et de personnes, les sinistres, les retenues sur les salaires des employés en faveur d'autres personnes sur la base de titres exécutoires ou de décisions de justice, les salaires déposés, etc.

Ainsi, des sous-comptes au compte 76 peuvent être ouverts, par exemple les suivants (Arrêté du Ministère des Finances du 31 octobre 2000 n°94n) :

  • calculs pour les assurances de biens et de personnes;
  • règlements de réclamations ;
  • le règlement des dividendes et autres revenus dus ;
  • règlements sur les montants déposés.

Nous fournissons dans le tableau une explication de l'utilisation de ces sous-comptes, comme indiqué dans les Instructions pour l'utilisation du Plan Comptable (Arrêté du Ministère des Finances du 31 octobre 2000 n°94n) :

Sous-compte au compte 76 Ce qui est pris en compte
Calculs pour les assurances de biens et de personnes Règlements d'assurance des biens et du personnel d'une organisation dans laquelle l'organisation agit en qualité d'assuré (à l'exception des règlements d'assurance sociale et obligatoire assurance santé, pour lequel il est utilisé)
Règlements des sinistres Règlements des réclamations intentées contre les fournisseurs, les entrepreneurs, les transports et autres organisations, ainsi que les amendes, pénalités et pénalités imposées et reconnues (ou accordées)
Calculs des dividendes et autres revenus dus Calculs des dividendes et autres revenus dus à l'organisation, y compris les bénéfices, pertes et autres résultats en vertu d'un simple accord de partenariat
Calculs sur les montants déposés Règlements avec les employés de l'organisation pour les montants accumulés mais non payés à temps (en raison de la non-présentation des destinataires)

Une liste spécifique des sous-comptes utilisés par l'organisation pour le compte 76 est approuvée dans le cadre du plan comptable de travail.

Écritures comptables typiques pour le compte 76

Nous présentons dans le tableau quelques écritures comptables types pour la comptabilisation des règlements avec divers débiteurs et créanciers (arrêté du ministère des Finances du 31 octobre 2000 n°94n) :

Opération Débit du compte Crédit du compte
Frais d'assurance de biens reflétés 20 « Production principale », 26 « Frais généraux d'exploitation », 44 « Frais de vente », etc. 76
Les pertes résultant d'événements assurés non compensés par une indemnisation d'assurance ont été amorties 91 «Autres produits et dépenses»
Une pénalité a été reconnue comme paiement à l'acheteur pour violation des termes du contrat 91
Salaire déposé 70 «Règlements avec le personnel pour les salaires»
La perte de matériel due à un événement assuré a été radiée 76 10 "Matériaux"
Une réclamation a été déposée auprès du fournisseur en raison de la divergence entre les prix indiqués dans les documents de paiement et les termes du contrat. 60
Le fournisseur a reconnu une amende pour les défauts de production survenus par sa faute 28 "Défauts de production"
Une réclamation a été déposée contre la banque concernant des fonds débités par erreur du compte courant. 51 « Comptes courants »
Le tribunal a condamné le fournisseur à une amende pour violation des termes du contrat. 91
Les revenus de la participation aux activités d'autres organisations sont comptabilisés comme créance 90 "Ventes", 91
Salaire déposé émis à la caisse 50 "Caissier"

Le compte 76 est un compte comptable destiné à enregistrer les règlements avec divers débiteurs et créanciers. Il est nécessaire de refléter les types de calculs pour lesquels les comptes 60 à 75 ne sont pas utilisés. Le compte 76, en particulier, reflète les calculs des assurances personnelles, des réclamations contre les clients et les fournisseurs et les salaires déposés.

Pour prendre en compte la plupart des types de calculs, les comptes 60 à 75 sont utilisés. Mais certains d'entre eux devraient être reflétés dans le compte 76 «Règlements avec divers débiteurs et créanciers». Le compte 76 est actif-passif. Par conséquent, à la fin de toute période, il peut avoir à la fois un solde débiteur et un solde créditeur.

Le compte 76 est débité du montant de la dette d'un tiers envers l'organisation. Le crédit de ce compte reflète la dette de l'organisation envers elle. Le compte comptable 76 est utilisé pour refléter des types particuliers de règlements à la fois avec des sous-traitants tiers et avec des employés de l'organisation.

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Écritures sur le compte 76

Compte 76 : sous-comptes

Le compte 76 en comptabilité comporte plusieurs sous-comptes. Les instructions d'utilisation du Plan comptable prévoient que les sous-comptes comptables analytiques suivants peuvent être ouverts pour le compte 76 « Règlements avec divers débiteurs et créanciers » :

Le compte 76 peut comporter d'autres sous-comptes qui ne sont pas prévus dans les Instructions. Leur liste est fixée en tant qu'élément Réglementation comptable organisations. L'organisation a le droit d'introduire tout autre sous-compte supplémentaire dans le compte 76. Par exemple:

  • 76.05 « Autres règlements avec les salariés » ;
  • 76.06 « Calculs des retenues sur le revenu des employés » ;
  • 76.05 « Effectuer des paiements sur la base de titres exécutoires et d'autres documents » ;
  • 76.06 « Calculs de la TVA accumulée sur les avances et acomptes » ;
  • 76.07 « Calculs de TVA accumulée par un agent fiscal ».

Compte 76 : règlements d'assurance

Le sous-compte 76.01 prend en compte les calculs d'assurance des biens et des employés de l'organisation. Les calculs des assurances sociales, retraite et maladie obligatoires ne sont pas pris en compte ici. Les règlements s'effectuent sur les sous-comptes du compte 69.

L'accumulation des indemnités d'assurance se reflète au crédit du compte 76 en correspondance avec les comptes de dépenses. Le versement des fonds est enregistré au débit du compte 76 en correspondance avec les comptes d'argent. Le débit du compte 76 reflète également les montants accumulés des indemnités d'assurance pour les événements assurés. Lors de la réception des sommes d'indemnisation des organismes d'assurance, une inscription est faite au crédit du compte 76 en correspondance avec les comptes de caisse.

Tableau 1.

Exemple 1

Le compte 76 est utilisé pour enregistrer les règlements d'assurance.

Le 10 août 2018, Symbol LLC a payé une prime d'assurance d'un montant de 186 000 roubles lors de l'émission d'une police annuelle MTPL pour une voiture louée conformément aux termes du contrat de location. Le comptable de Symbol a reflété les dépenses en comptabilité.

En août 2018 :
Débit 76-1 Crédit 51
- 186 000 roubles. – les frais d'assurance sont transférés;
Débit 91-2 Crédit 76-1
- 10 500 roubles. (186 000 RUB / 12 mois / 31 jours x 21 jours) – frais d'assurance responsabilité civile automobile obligatoire pour août 2017.

Mensuel de septembre 2018 à juillet 2019 :
Débit 91-2 Crédit 76-1
- 15 500 roubles. (186 000 RUB / 12 mois) – frais d'assurance automobile obligatoire pour le mois correspondant.

En août 2019 :
Débit 91-2 Crédit 76-1
- 5000 roubles. (186 000 RUB / 12 mois / 31 jours x 10 jours) – frais d'assurance responsabilité civile automobile obligatoire pour août 2018.

Compte 76 : règlements de sinistres

Le débit 76 du compte reflète le montant des réclamations formulées :

  • entrepreneurs, fournisseurs et entreprises de transport lors de l'identification d'erreurs dans les prix et tarifs des marchandises capitalisées biens matériels(travaux et services) par rapport aux prix contractuels.
  • les fournisseurs et les transformateurs de matériaux s'ils ne respectent pas les conditions concernant leur qualité.
  • les fournisseurs et les entreprises de transport en cas de pénurie d'objets de valeur dépassant les normes de perte naturelle ou les montants établis par le contrat de fourniture.
  • les fournisseurs et les entrepreneurs pour les défauts ou les temps d'arrêt survenus par leur faute, à condition que ces montants aient été reconnus ou accordés à l'organisation par le tribunal.
  • banques pour débits erronés de fonds sur les comptes courants et autres de l'organisation.
  • à tous tiers des pénalités, pénalités et amendes, à condition qu'ils aient été reconnus débiteurs ou accordés à la société par un tribunal.

Après réception des fonds destinés au remboursement d'une créance particulière, une inscription est faite au crédit du compte 76 en correspondance avec les comptes de trésorerie ou de propriété.

Tableau 2.

Exemple 2

Compte 76 : pénalités, pénalités et amendes

Symbol LLC a expédié des marchandises à la contrepartie pour un montant de 198 000 roubles (y compris la TVA au taux de 10 % - 18 000 roubles). La contrepartie a payé la livraison pendant 14 jours trop tard. La pénalité a été convenue par les parties à hauteur de 0,5% par jour du montant impayé, TVA comprise.
Dans ce cas, le montant de l'amende est de 13 860 roubles (198 000 roubles x 0,5 % x 14 jours). La contrepartie a reconnu la réclamation de Symbol, après quoi le comptable de Symbol a reflété les transactions :

Débit 76-2 Crédit 91-1
- 13 860 roubles. – une pénalité est reconnue ;
Débit 51 Crédit 76-2
- 13 860 roubles. - une pénalité a été reçue.

Calculs de dividendes

Le montant des dividendes accumulés en faveur de l'organisation est reflété au débit du compte 76 en correspondance avec le compte 91 « Autres revenus et dépenses ». Après réception des dividendes, une inscription est effectuée au crédit du compte 76 en correspondance avec les comptes de trésorerie. Les revenus perçus dans le cadre d'un simple accord de partenariat (activité commune) se reflètent de la même manière.

Tableau 3. Note 76

Exemple 3

Le compte 76 est utilisé pour enregistrer les dividendes.

En faveur de Symbol LLC, la contrepartie a distribué des dividendes annuels d'un montant de 500 000 roubles, l'impôt sur le revenu a été retenu d'un montant de 65 000 roubles. Le comptable de Symbol a reflété les transactions :
Débit 51 Crédit 76-3
- 435 000 roubles. (500 000 RUB – 65 000 RUB) – dividendes reçus ;
Débit 76-3 Crédit 91-1
- 435 000 roubles. – le reçu est inclus dans le revenu.

Compte 76 : sommes déposées

Le sous-compte 76.04 reflète le montant des salaires non payés à temps et déposés par l'organisation. La période pendant laquelle l'argent reçu de la banque pour les salaires doit être remis aux employés est fixée par le chef de l'organisation. Toutefois, il ne peut excéder 5 jours à compter de la date de réception des espèces à la banque. Le délai de délivrance du salaire est consigné dans le relevé (n° T-49) ou la paie (n° T-53).

Si l'employé n'a pas reçu son salaire, le montant impayé doit être déposé. Le dépôt est effectué le dernier jour de paiement du salaire. Lors de la clôture du relevé, le caissier doit :

  1. Inscrire la marque « Déposé » dans la colonne « Signature » en face des noms des salariés auxquels le salaire n'a pas été remis ;
  2. À la fin du relevé, noter les sommes qui ont été payées et qui font l'objet d'un dépôt ;
  3. Le montant d'argent réellement émis est enregistré dans le livre de caisse.

Lors du dépôt des salaires impayés, effectuez les entrées suivantes :

  • Débit 70 Crédit 76.04
    les salaires non perçus par le salarié ont été déposés ;
  • Débit 51 Crédit 50
    le montant du salaire déposé est crédité.

Le salaire déposé est inclus dans les dépenses du mois pour lequel il a été accumulé. Cette règle s'applique si l'organisation tient une comptabilité selon la méthode de la comptabilité d'exercice. Si la comptabilité est tenue conformément méthode de trésorerie, les salaires ne sont alors reflétés dans les dépenses qu'après avoir été effectivement remis à l'employé.

Sch 76 : comptabilité analytique

La comptabilité analytique est organisée comme suit :

  • en ce qui concerne les frais d'assurance - pour chaque assureur et contrat d'assurance ;
  • en matière de règlement des créances - pour chaque débiteur et la créance qui lui est présentée
  • en ce qui concerne les dividendes - pour chaque organisation pour laquelle la société agit en tant que fondateur et pour laquelle des dividendes seront accumulés
  • par rapport aux montants déposés - pour chaque employé de l'organisation dont les gains ont été déposés.

Sous-comptes du compte comptable 76 :

76.01.1 — Calculs pour les assurances de biens et de personnes

76.01.2 - Paiements (cotisations) pour assurance volontaire

76.01.9 — Paiements (cotisations) pour d'autres types d'assurance

76.02 — Règlement des réclamations

76.03 — Calculs des dividendes et autres revenus dus

76.04 — Règlements sur sommes déposées

76.05 — Règlements avec d'autres fournisseurs et entrepreneurs

76.06 — Règlements avec d'autres acheteurs et clients

76.09 - Autres règlements avec divers débiteurs et créanciers

76.21 — Calculs pour les assurances de biens et de personnes (en devises)

76.22 — Règlements de sinistres (en devises)

76.25 — Règlements avec d'autres fournisseurs et entrepreneurs (en devises étrangères)

76.26 — Règlements avec d'autres acheteurs et clients (en devises étrangères)

76.29 - Autres règlements avec divers débiteurs et créanciers (en devises)

76.41 — Calculs basés sur les documents exécutifs des employés

76.49 — Calculs des autres retenues sur le salaire des employés

Comptabilité 76

La comptabilité du compte 76 est effectuée en cas de situations non liées aux comptes 60 à 76. Il s'agit de calculs pour les réclamations émises et reçues et les montants d'assurance.

Le compte 76 reflète les transactions sur les documents judiciaires, exécutifs et autres documents administratifs.

Sous-compte 76.02 Publications

Le compte 76.02 reflète le dépôt des salaires qui n'ont pas été reçus à temps par les employés.

Opérations typiques utilisant le compte 76.02

Débit 70.04 Crédit 76.02 - montant du salaire déposé transféré

Débit 51 Crédit 76.02 - impayé espèces transféré sur un compte bancaire

Compte 76 AB

L'acompte est le montant reçu par le fournisseur avant l'expédition des marchandises. Dès réception d'un acompte, le contribuable est tenu de transférer le montant de la TVA au budget.

Le compte 76 AB de la comptabilité permet de calculer la TVA sur les avances reçues.

Dans un délai de 5 jours, le fournisseur établit une facture dont une copie est adressée à l'acheteur.

Exemple 1. Réflexion de la TVA sur le prépaiement dans la facture 76.AB

Kalina LLC a reçu de l'acheteur un acompte d'un montant de 94 400 RUB. Les marchandises ont été expédiées contre paiement anticipé. TVA = 94 400 x 18 % : 118 % = 14 400 frotter.

Publications :

Débit

Crédit

Montant de la transaction, frotter.

Base

Avance reçue de l'acheteur

relevé bancaire

TVA facturée sur le paiement anticipé

Livret de vente, ordre de paiement

Kalina LLC a expédié les marchandises

Facture

TVA sur les ventes

Facture

Compensation d'acompte

Information comptable

La TVA est acceptée en déduction

Carnet de vente

Câblage typique :

Débit

Crédit

Description

Document

Les frais de vente engagés en relation avec l'événement assuré sont amortis

Contrat d'assurance

Le montant de la réclamation due à la faute du fournisseur est pris en compte

Réclamer

Retenu conformément au titre exécutoire

Liste des performances

En majuscule titres vers les dividendes

Procès-verbal de la décision de la réunion

Exemple 2. Reflet des opérations de réclamation

Un accord de fourniture a été conclu entre Kalina LLC et Malina LLC.

À la fin du mois, Kalina LLC a effectué des livraisons d'un montant de 800 000 roubles. sous conditions de remboursement anticipé intégral.

Lors de l'acceptation de l'envoi de marchandises à l'entrepôt de Malina LLC, un défaut a été détecté.

Malina LLC a déposé une réclamation d'un montant de 90 000 RUB.

Kalina LLC a partiellement satisfait à la réclamation reçue :

montant 22 000 roubles. n'a pas été remboursé ;

le montant restant de la réclamation est de 68 000 RUB. était satisfait.

Publications :

Débit

Crédit

Description

Somme