A la fin de la période de reporting, un document utilisation prévue des fonds reçus fait partie intégrante des organisations à but non lucratif.

Un rapport sur l’utilisation prévue des fonds est un document contenant des informations sur le montant d’argent restant dans les comptes de l’organisation après avoir été dépensé au cours de la période de référence.

Il reflète pleinement la réception de divers types de contributions - adhésion, volontaires et autres. Un procès-verbal est établi sous la forme établie par le législateur, dont toutes les sections doivent être remplies.

Ce document, accompagné du bilan, est nécessaire :

• Pour la déclaration aux autorités fiscales ;
• À soumettre aux autorités territoriales aux fins de génération de données statistiques ;
• Divulguer des informations aux membres de l'organisation qui ont effectué des investissements financiers.

Important : le formulaire doit être soumis avec d'autres documents au moment opportun. Comment remplir correctement un rapport préalable - instruction étape par étape contient .

La préparation de ce document est réglementée par les autorités compétentes règlements:

• Loi fédérale de la Fédération de Russie n° 402 de 2011 ;
• Annexe à l'arrêté du ministère des Finances de la Fédération de Russie n° 4 de 2010.

Vous pouvez découvrir comment s'effectuent la comptabilité, l'audit et la fiscalité dans les organisations à but non lucratif dans cette vidéo :

Par qui et quand le document est-il rédigé ?

D'après ce qui précède Loi fédérale Cette documentation doit être présentée par toute entreprise à but non lucratif qui ne vend pas de produits, quelle que soit la forme de taxation choisie.

La documentation doit être soumise à la fin de chaque période de référence, c'est-à-dire chaque année, au plus tard 3 mois après sa fin.

Découvrez de quoi il s'agit et dans quel délai il doit être soumis dans l'article sur le lien.

Utilisation ciblée des fonds : qu'est-ce que c'est ?

Il s'agit de l'utilisation de fonds dans un but précis, reçus d'une personne quel que soit son statut, y compris du budget ou d'une organisation internationale.

L'objet du financement peut être :

• Fonds transférés vers toute option ou apportés en espèces ;
• Propriété;
• Subventions ;
• Subventions ;
• Contributions.

Dans le cas d'une organisation à but non lucratif, un financement extérieur est nécessaire pour pouvoir mener à bien ses activités, puisqu'elle ne peut percevoir de revenus d'aucune autre manière. Vous apprendrez dans quel ordre est effectué le financement public des entreprises dans la Fédération de Russie.

Dans le même temps, les dépenses doivent être surveillées en permanence. En cas de détournement de fonds, l'impôt est perçu conformément aux exigences de la loi.

Lors de l'utilisation des fonds reçus pour certains besoins, il est nécessaire de tenir une comptabilité séparée des revenus et des dépenses perçus lors d'un financement ciblé.

Formulaire de rapport sur l'utilisation prévue des fonds

Ce rapport a une forme unifiée avec le code selon OKUD 0710006 approuvé par arrêté du ministère des Finances n° 66.

Dans ce cas, il n'est pas nécessaire d'utiliser le formulaire établi, il suffit de le prendre comme modèle de correction des caractéristiques de l'entreprise.

Le formulaire est composé de :

1. En-têtes dans lesquels vous devez saisir toutes les données concernant l'organisation, la période de reporting, l'unité de mesure des fonds - milliers/millions.
2. 4 rubriques :

• Solde monétaire au début de l'année ;
• Fonds reçus ;
• Fonds utilisés ;
• Solde à la fin de l'année ;
• Signature avec relevé de notes du gérant ;
• Date de préparation ;
• Remarque - sous forme de petites instructions pour remplir le document.

Exemple de remplissage d'un rapport.

Règles de compilation

Vous devez commencer à remplir le document à partir de l'en-tête, qui décrit l'entreprise dans son ensemble.

• Données de solde de l'année écoulée ;
• Nouvelles Arrivées;
• Dépenses de fonds, y compris les dépenses de fonds budgétaires à des fins désignées ;
• Montant du solde inutilisé en calculant les données ci-dessus.

Important : documenter en obligatoire certifié par le chef d'entreprise et le responsable de la comptabilité.

Comment se déroule l'organisation et quels documents doivent être établis dans ce cas - lisez le lien.

Erreurs possibles

Tout d'abord, vous devez comprendre que le document doit être rempli sans taches ni fautes de frappe. Les données qu'il contient doivent être exactes afin qu'il n'y ait aucune divergence à l'avenir.

Important : indiquez tous les montants en milliers ou en millions, mais uniquement en roubles. Vous devez également prendre en compte le fait que parfois l'indicateur de dépenses dépasse la somme du solde et des revenus, le résultat est alors un nombre avec un moins, qui doit être indiqué entre parenthèses comme un nombre négatif.

Important : un commentaire est requis pour ce montant - la raison du moins et des suggestions pour corriger la situation.

Détails du rapport sur l'utilisation prévue.

Remplir chaque élément

Les informations suivantes doivent être inscrites dans chaque colonne du document :

1. Dans la 1ère colonne, est indiqué le solde reporté de la période écoulée, ce montant est prélevé sur le compte Kt 86, il faut également indiquer ici les revenus perçus du maintien activité entrepreneuriale.
2. Dans la 2ème colonne il faut indiquer ligne par ligne les investissements pour toute la période à laquelle ils se rapportent :

• Les frais d'entrée, qui doivent être payés par un nouveau membre de l'entreprise ;
• Les cotisations, qui sont également obligatoirement payées par chaque membre existant du partenariat, en moyenne une fois par an ;
• Ciblé – destiné à résoudre impérativement certains problèmes ;
• Volontaire, qui peut être apporté par toute personne, y compris les personnes morales, à titre de parrainage ou de don.

Important : dans cette colonne, il est également nécessaire d'indiquer les revenus du budget de l'État, des activités entrepreneuriales de l'organisation et de la vente de biens.

1. Dans la 3ème colonne, vous devez saisir des données sur les dépenses d'argent :

• Dépenses pour des activités ciblées.
• Dépenses de maintien du personnel comme activité principale de l'organisation :
• Salaires, primes, indemnités de vacances, indemnités de déplacement et autres paiements ;
• Frais d'entretien du bâtiment, de réparation et autres dépenses de fonctionnement.
• Dépenses consacrées à l'achat de systèmes d'exploitation, d'inventaire, d'équipement, de reconstruction, de modernisation, etc.
• Autres dépenses.

1. Dans la dernière colonne, vous devez indiquer le total de tous les calculs.

Responsabilité

Initialement, la perception d'une amende menace les entreprises qui, dans le cadre de leurs activités, ont utilisé les fonds aux fins prévues comme étant inappropriées.

Conformément à l'article 1 n° 126 du Code des impôts de la Fédération de Russie, toutes les entreprises tenues d'accomplir ces actions, y compris les organisations à but non lucratif, sont tenues responsables du défaut de présentation d'un ensemble de documents sur le rapport de bilan ou de sa soumission. incomplètement.

Le montant des pénalités sera affecté par la taille du colis soumis ; si la liste des documents est incomplète, une amende de 200 roubles sera facturée pour chaque formulaire manquant.

Conclusion

Il s'avère que le rapport sur l'utilisation prévue des fonds reçus au cours de l'année, étant un document indépendant, fait partie des documents comptables qui doivent être soumis à l'administration fiscale à la fin de la période de déclaration, et il doit contenir un image du mouvement des fonds au sein de l’organisation.

Plus des informations détaillées Tous les rapports des OBNL sont contenus dans cette vidéo :

Dans le cadre des formes topiques recommandées, annuelles États financiers(approuvé par arrêté du ministère des Finances de la Russie du 2 juillet 2010 n° 66n), il existe un document appelé rapport sur l'utilisation prévue des fonds. Il est souvent également appelé formulaire 6, malgré le fait que la numérotation séquentielle des formulaires de rapports donnée dans l'arrêté n° 66n n'est pas utilisée, et seuls cinq formulaires de rapport sont donnés dans ce document. D'où vient le nom, faisant référence au numéro du formulaire, et son utilisation est-elle légale ?

L'origine du nom, le formulaire 6 du rapport sur l'utilisation prévue des fonds, est due à l'arrêté n° 67n du ministère des Finances de la Russie du 22 juillet 2003 - un document qui n'est plus en vigueur, qui, avant L'arrêté n° 66n est entré en vigueur (et son utilisation est devenue obligatoire dans les reportings pour 2011), a approuvé les recommandations d'utilisation des formulaires comptables. L'arrêté n° 67n contenait 6 formulaires de rapport, et dans chacun d'eux, sous le nom du texte officiel, il y avait une indication du numéro de série du formulaire. Les numéros étaient répartis comme suit :

• N° 1 - bilan ;
• N° 2 - compte de résultat ;
• N° 3 - état des variations du capital ;
• N°4 - rapport trafic Argent;
• N°5 - annexe au bilan ;
• N° 6 - rapport sur l'utilisation prévue des fonds reçus.

Les formulaires visés par l'arrêté n° 66n ne comportent pas d'indication de numéro de formulaire, et seuls cinq formulaires eux-mêmes sont donnés dans ce document : le formulaire correspondant aux annexes au bilan en est exclu. Cependant, pour les comptables ayant établi des rapports pour les années précédant 2011, le recours à la numérotation des formulaires établis, qui simplifie l'indication de leur nom, est resté courant. Cependant, une telle référence ne peut être utilisée qu'de manière informelle, puisque le document actuel approuvant les formulaires comptables ne contient pas de numéros de rapport.

En 2015 (arrêté du ministère des Finances de la Russie du 6 avril 2015 n° 57n), les noms de deux des rapports approuvés par l'arrêté n° 66n ont été ajustés : le compte de résultat est devenu connu sous le nom de compte de résultats financiers, et le mot « reçu » a été supprimé du titre du rapport sur l'utilisation prévue.

Rapport sur l'utilisation prévue des fonds : qui le soumet ?

Alors, qui est tenu de soumettre un rapport sur l’utilisation prévue des fonds ?

Dans l'arrêté n° 67n, la réponse à cette question était sans ambiguïté : il était recommandé que le formulaire 6 soit établi par les organisations à but non lucratif (article 4 des instructions sur le champ d'application des formulaires comptables). Une recommandation similaire (bien qu'avec une formulation légèrement différente, faisant référence aux organismes publics qui n'exercent pas d'activités entrepreneuriales) figurait également dans la version originale de l'ordonnance n° 66n (sous-paragraphe « c », paragraphe 1). Mais depuis 2013 (arrêté du ministère des Finances de la Russie du 4 décembre 2012 n° 154n), l'indication de qui est concerné par l'établissement d'un rapport sur les fonds affectés a été exclue du texte de l'arrêté n° 66n. Ainsi, tous les bénéficiaires de financements ciblés devront établir ce formulaire, c'est-à-dire non seulement les structures à but non lucratif, mais également les organisations commerciales recevant des fonds ciblés.

Les organisations qui ne reçoivent pas de fonds ciblés ne préparent pas de rapport à leur sujet, car elles ne disposent pas des données nécessaires pour le remplir.

Options pour un formulaire de rapport sur l'utilisation prévue des fonds

• complet, donné en annexe n° 2.1 ;
• simplifié, contenu dans l’annexe n° 5.

La simplification implique une réduction du nombre de lignes dans le rapport en combinant les données sur un certain nombre d'indicateurs (sous-paragraphe « a », paragraphe 6 de l'arrêté n° 66n) et l'absence sous forme de colonne destinée à indiquer le nombre d'explications. .

Le formulaire simplifié peut être utilisé par les personnes ayant le droit de simplifier la comptabilité et la constitution de pièces comptables simplifiées. Ces personnes comprennent (clause 4, article 6 de la loi « sur la comptabilité » du 6 décembre 2011 n° 402-FZ) :

• les petites entreprises répondant aux critères précisés dans la loi « relative au développement des petites et moyennes entreprises… » du 24 juillet 2007 n° 209-FZ ;
• les organisations à but non lucratif soumises à la loi « sur les organisations à but non lucratif » du 12 janvier 1996 n° 7-FZ ;
• les participants du projet Skolkovo qui ont reçu ce statut conformément à la loi « Sur le Centre d'innovation de Skolkovo » du 28 septembre 2010 n° 244-FZ.

La simplification de la déclaration n'est pas disponible (clause 5, article 6 de la loi « sur la comptabilité » du 6 décembre 2011 n° 402-FZ) :

• pour les personnes morales tenues de vérifier leurs registres comptables ;
• coopératives d'habitation et de construction de logements;
• coopératives de consommateurs de crédit et organismes de microfinance ;
• les organisations du secteur public ;
• partis politiques;
• associations d'avocats et de notaires, consultations juridiques;
• structures à but non lucratif agissant en tant qu'agent étranger.

Quelle que soit la forme sur laquelle le rapport est généré, sa copie, qui doit être envoyée aux autorités de Rosstat, doit comporter des lignes codées avec des codes numériques spéciaux. Ces codes pour la forme complète du rapport sont contenus dans l'annexe n° 4 à l'arrêté n° 66n, et dans sa version simplifiée, le code de la ligne doit être choisi en fonction de l'indicateur ayant la part la plus élevée dans l'indicateur agrégé présenté pour cette ligne (article 5 de l'arrêté n° 66n).

Procédure pour remplir le rapport d'utilisation prévue

La procédure pour remplir un rapport sur l'utilisation prévue des fonds n'est décrite séparément nulle part. La logique de saisie des données découle du contenu du rapport lui-même et des notes disponibles sous le tableau principal.

Le tableau principal est précédé de données sur l'entité déclarante (son nom et ses codes caractérisant les informations de base la concernant : OKPO, INN, OKVED, OKOPF, OKFS), ainsi que des informations sur l'année pour laquelle le rapport est en cours d'élaboration, la date de création et l’unité de mesure appliquée des indicateurs saisis.

Le but de remplir le tableau principal est de refléter, en tenant compte de l'analyse des recettes et des cessions, le processus de modification du solde des fonds de financement cibles comptabilisés dans l'organisation (lors de l'application du plan comptable, approuvé par arrêté du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 31 octobre 2000 n° 94n, ils figurent sur le compte 86). Dans ce cas, une comparaison des données de l'année en cours et des années précédentes est fournie.

Les lignes du haut et du bas du tableau indiquent respectivement des informations sur les soldes des fonds au début et à la fin de l'année. Les lignes intermédiaires sont divisées en deux groupes : avec des informations sur les recettes et sur les dépenses des fonds reçus. Pour chacun des groupes, les formulaires de l'arrêté n° 66n proposent une répartition spécifique des lignes d'analyse, axées sur les motifs de recettes et de dépenses les plus fréquents. Dans leur forme complète, pour ces raisons, les éléments suivants sont mis en évidence :

• dans les reçus - lignes :
  • pour les frais d’entrée, d’adhésion et d’objectif ;
  • fonds versés volontairement ;
  • les revenus résultant des activités de l'entité déclarante ;
  • autres fonds reçus ;
• dans la section des dépenses, il y a des lignes pour les données sur l'utilisation des fonds :
  • aux fins pour lesquelles la personne morale a reçu un financement approprié, en mettant en évidence les informations sur les dépenses de charité et d'assistance sociale, les événements d'information et d'autres procédures ;
  • le contenu de l'organisation déclarante elle-même, mettant en évidence les informations sur les coûts de main-d'œuvre, les autres paiements, les voyages d'affaires, l'entretien et la réparation des biens existants et d'autres dépenses ;
  • achat de propriété;
  • autres dépenses.

Sous une forme simplifiée, les recettes combinent des données sur les contributions et les fonds volontairement versés, et dans les dépenses, il n'y a aucun détail des quatre principaux groupes de lignes. De plus, le formulaire simplifié se distingue par l'absence de chiffres totaux liés aux revenus et dépenses.

Parallèlement, si nécessaire, le rédacteur du rapport peut compléter le formulaire proposé par l'arrêté n° 66n avec le nombre de lignes requis (article 3 de l'arrêté n° 66n).

Un exemple de remplissage d'un rapport sur l'utilisation prévue

Regardons un exemple de remplissage d'un rapport sur l'utilisation prévue des fonds à l'aide de chiffres spécifiques.

Exemple

Pour la fondation caritative Nadezhda, qui s'engage à aider les personnes qui se trouvent dans des situations de vie difficiles, la principale source de fonds qui leur permet de mener à bien les activités prévues par la charte sont les dons volontaires d'organismes légaux et personnes. Le solde des fonds inutilisés au début de l'année s'élevait à 30 000 roubles. En 2018, le fonds a reçu 7 000 000 de roubles sous forme de dons volontaires.

De plus, la fondation organise des événements pédagogiques qui lui rapportent les revenus de la vente billets d'entrée sur eux. Le bénéfice net de cette activité pour 2018 s'est élevé à 1 000 000 RUB.

Les dépenses engagées par le fonds en 2018 sont les suivantes :

• pour des dons caritatifs à des personnes en situation difficile situation de vie, — 6 400 000 roubles;
• pour les salaires, en tenant compte des primes d'assurance accumulées sur le montant du revenu de l'employé - 1 400 000 roubles ;
• pour les voyages d'affaires visant à vérifier la réalité des circonstances de vie difficiles des personnes ayant besoin d'aide - 70 000 roubles ;
• pour les réparations esthétiques des locaux occupés par la fondation en location - 100 000 roubles.

La situation était similaire en 2017. Autrement dit, il existait deux types de revenus : les montants donnés volontairement (5 500 000 roubles) et les bénéfices de l'entreprise (900 000 roubles). Les fonds ont été utilisés pour des versements caritatifs à des personnes dans le besoin (5 200 000 RUB), des salaires et les primes d'assurance(1 100 000 RUB) et voyages d'affaires (80 000 RUB). Les fonds non utilisés au début de l'année s'élevaient à 10 000 roubles.

Dans le tableau principal du rapport, les soldes des fonds au début de l'année seront indiqués selon le code 6100, et les soldes à la fin de l'année - à la ligne 6400. De plus, les données de la ligne 6100 pour 2018 (à leur début) et la ligne 6400 pour 2017 (à sa fin) doivent être identiques.

Les recettes seront reflétées dans les lignes 6230 (dons volontaires) et 6240 (bénéfice d'entreprise). Leur montant total apparaîtra à la ligne 6200.

En ce qui concerne les dépenses pour des activités ciblées, les lignes 6310 seront utilisées (elles indiqueront leur valeur totale) et 6311 (elles sont destinées aux dépenses sous forme d'aide caritative).

Quant aux frais d'entretien du fonds lui-même, les lignes 6320 seront utilisées (leur montant total sera reflété ici), 6321 (dépenses liées aux salaires), 6323 (frais de déplacement) et 6325 (frais de réparation immobilière).

Le montant total des dépenses engagées, égal à la somme des lignes 6310 et 6320, tombera à la ligne 6300.

Le solde des fonds à la fin de chaque année est calculé à partir du montant de leur solde en début d'année en additionnant le montant total des recettes et en soustrayant le montant total des dépenses de ce terme, c'est-à-dire selon la formule (si compilée en utilisant les codes de ligne de rapport) : 6 100 + 6 200 - 6 300 = 6 400.

Veuillez consulter le rapport complété sur notre site Web.

Résultats

Un rapport reflétant des informations sur la dynamique des fonds de financement ciblés est généré si l'entité déclarante dispose de tels fonds. Lors de sa création, on utilise généralement le formulaire recommandé par le ministère des Finances de la Russie, qui comporte deux formulaires (complet et simplifié) et, si nécessaire, peut être complété par les lignes nécessaires. La simplification du rapport est obtenue en combinant des indicateurs et n'est pas disponible pour tous les utilisateurs de ce formulaire. Il n'y a pas d'instructions spéciales pour remplir le formulaire actuel, vous devez donc y saisir des données en fonction de la logique du formulaire de rapport lui-même.

L'un des éléments constitutifs des états financiers, outre le bilan et le compte de profits et pertes, est un rapport sur l'utilisation prévue des fonds reçus. Ce formulaire est soumis à l'administration fiscale, à l'autorité statistique, etc. parties intéressées(par exemple, aux personnes qui ont fourni des fonds ciblés).

Un rapport sur l'utilisation prévue des fonds reçus (OKUD 0710006) doit obligatoirement être établi par les organismes publics et leurs unités structurelles qui n'exercent pas d'activités entrepreneuriales.

D'autres ASBL établissent un rapport sur l'utilisation prévue des fonds reçus, si nécessaire et également si cela est prévu dans Réglementation comptable organisations.

Le nom de certaines lignes du rapport parle de lui-même et les remplir ne présente aucune difficulté. Examinons de plus près le remplissage du rapport d'utilisation prévue, en examinant les lignes dont la complétion peut susciter des doutes.

Remplissage ligne par ligne

Dans le reporting 2011, il n'y a pas de codage des lignes dans le rapport. Pour faciliter la comparaison des indicateurs, nous recommandons d'utiliser des codes conformes à l'annexe n° 4 de l'arrêté n° 66n du ministère des Finances de la Russie du 2 juillet 2010.

Ligne 6100« Solde des fonds au début de l'année de référence » reflète le montant du solde créditeur du compte 86 « Financement ciblé » au début de l'année.

La présence d'un solde créditeur signifie qu'à la fin de l'année, tous les fonds cibles n'ont pas été utilisés. Le montant des bénéfices tirés des activités commerciales, moins les impôts, est également reflété ici.

Attention

Les organismes publics et leurs divisions structurelles qui n'exercent pas d'activités entrepreneuriales soumettent des états financiers une fois à la fin de l'année de référence dans un format simplifié : bilan, compte de résultat, rapport sur l'utilisation prévue des fonds reçus.

Ligne 6200"Fonds reçus - total" - la somme des lignes 6210-6250, à l'exception des données de la ligne 6100.

Remplissage lignes 6210"Frais d'entrée" et 6215 Les « cotisations des membres » sont simples et reflètent les contributions reçues et à recevoir.

Ligne 6220 Les « contributions ciblées » reflètent :

• fonds pour des activités caritatives;
• subventions;
• fonds alloués au financement partagé des réparations majeures des immeubles à appartements ;
• les montants de financement alloués à la mise en œuvre des activités statutaires des organisations à but non lucratif sur des budgets de différents niveaux, des fonds extrabudgétaires de l'État ;
• les bénéfices des fondateurs ;
• propriété et droits de propriété reçus par les organisations religieuses pour exercer leurs activités statutaires ;
• les fonds apportés par les membres d'une société à but non lucratif d'horticulture, de jardinage, de datcha ou d'une société pour l'achat d'équipements publics ;
• fonds reçus pour la formation du capital cible.

Ligne 6230« Contributions immobilières et dons volontaires » est renseigné si des contributions ont été reçues d'autres personnes morales et personnes physiques pour des activités statutaires.

Il reflète également la dette des personnes morales et physiques pour payer les cotisations et les dons.

Règles spéciales

La constitution d'un capital de dotation est prévue pour les fonds d'une organisation autonome à but non lucratif, organisme public, fondation publique ou organisation religieuse.

Les dons ne sont acceptés que par les institutions : médicales, éducatives, de protection sociale, caritatives, scientifiques, éducatives, fondations, musées, organismes publics et religieux.

Ligne 6240 Le « Bénéfice des activités commerciales de l'organisation » est rempli simplement : le bénéfice net de l'année précédente est inscrit dans le compte de résultat.

Ligne 6250«Autre» vous permet de refléter toutes les recettes liées aux activités statutaires d'une organisation à but non lucratif qui ne sont pas répertoriées dans d'autres lignes.

Ligne 6300« Fonds utilisés - total » se remplit simplement, vous devez additionner les indicateurs des lignes 6310-6330, 6350. Il est important de rappeler que les données des lignes 6311-6313 et 6321-6326 ne sont pas prises en compte.

Ligne 6310« Dépenses pour activités ciblées » correspond au montant total des lignes 63116313.

Ligne 6311 L’« aide sociale et caritative » désigne le montant de l’aide impersonnelle, ciblée et non adressée, fournie à titre gratuit ou à des conditions préférentielles. Il peut s'agir d'espèces, de travaux effectués ou de services fournis.

Par ligne 6312« Animer des conférences, des réunions, des séminaires, etc. » vous pouvez refléter toutes les dépenses liées aux événements spécifiés : location des locaux, livraison et hébergement des participants à l'événement, frais de papeterie pour les participants.

D'après le nom lignes 6313«Autres événements» reflète clairement les coûts d'événements ciblés qui ne sont pas sociaux ou caritatifs, par exemple des événements de propagande organisés à des fins éducatives. image saine vie et valeurs spirituelles.

Ligne 6320« Dépenses d'entretien de l'appareil de gestion » est la somme des indicateurs des lignes 6321-6326 et reflète le montant total des fonds utilisés pour l'appareil de gestion.

La structure des dépenses d'entretien de l'appareil de gestion est divulguée dans lignes 6321-6326.

Les dépenses salariales sont indiquées selon ligne 6321« Coûts de paie (y compris les charges à payer). » Les coûts de main-d'œuvre sont les montants des salaires accumulés, des indemnités de vacances, des primes et de divers paiements incitatifs.

Séparé ligne (6322) le rapport reflète les paiements non liés aux salaires. Il s’agit notamment des compléments de retraite ; des prestations uniques pour ceux qui prennent leur retraite ; paiements pour assurances personnelles, de biens et autres ; paiement des déplacements jusqu'au lieu de travail; aide matérielle; coût de l'uniforme gratuit.

DANS ligne 6323« Frais de voyages officiels et de voyages d'affaires » aucune difficulté ne peut survenir lors de l'enregistrement des frais de voyage. Les frais de déplacement des OBNL ne diffèrent pas de ceux des autres formes organisationnelles et juridiques. Il s’agit des frais de déplacement, des frais d’hôtel, des visas, des passeports, etc.

Qu’entend-on par frais de déplacement professionnel ? Ces dépenses sont prises en compte si l'organisation compte des employés dont le travail est de nature itinérante. La liste des postes, les montants et les modalités de remboursement des frais de déplacement professionnel sont fixés par la réglementation locale (travail ou convention collective, par ordre).

Toutes les dépenses d'entretien des locaux, bâtiments, véhicules et autres biens, à l'exception des réparations, sont reflétées à ligne 6324. Pensez à cette ligne le loyer du bureau et du transport, les paiements pour l'électricité, le chauffage et l'eau, les frais d'essence et autres frais de transport.

Les coûts de tous les types de réparations d'immobilisations - courantes, moyennes et en capital - sont reflétés séparément ligne 6325.

D'autres services sont reflétés à ligne 6326, les dépenses pour les services de communication, les paiements aux fournisseurs Internet, les services de conseil et d'information sont collectés ici.

Le montant des coûts réels d'acquisition des immobilisations et des stocks est reflété à ligne 6330.

Ligne 6350«Autre» indique les coûts de paiement des services établissements de crédit, sociétés d'audit, frais de publication des états financiers, taxe foncière et taxe foncière.

Complète le rapport ligne 6400"Solde des fonds à la fin de l'année de référence." Si la première ligne du rapport reflétait le solde créditeur du compte 86 « Financement ciblé » au début de l'année, alors la ligne 6400 reflétait le solde créditeur du compte 86 à la fin de l'année de déclaration. Dans le rapport, cette ligne doit correspondre à la somme des indicateurs des lignes 6100 et 6200 moins la ligne 6300, soit ligne 6400 = ligne 6100 + ligne 6200 - ligne 6300.

Si les fonds réservés reçus sont entièrement utilisés au cours de l'année de référence, il n'y aura pas de solde de fonds réservés à la fin de l'année. Dans le rapport, l'absence de solde se traduit par un tiret à la ligne 6400.

Exemple

La fondation caritative « Vie » a réalisé pour 2011 un total de contributions volontaires à la propriété de 6 000 000 de roubles. Bénéfice net des activités commerciales - 100 000 roubles. Autres revenus - 50 000 roubles.

Au cours de l'année de référence, des fonds cibles ont été utilisés à hauteur de 5 110 000 RUB :

Activités sociales et caritatives - 5 000 000 RUB ;

Conduite de conférences et de séminaires - 100 000 roubles ;

Autres événements - 10 000 roubles ;

Salaire - 260 000 roubles;

Paiements non liés aux salaires - 100 000 roubles ;

Voyages d'affaires et voyages - 10 000 roubles;

Achat d'immobilisations et de stocks - 20 000 roubles.

Données pour 2010 :

Contributions cibles - 1 000 000 de roubles;

Le montant des contributions volontaires à la propriété est de 4 000 000 RUB ;

Dépenses pour activités ciblées - 4 000 000 de roubles;

Coûts de main-d'œuvre - 100 000 roubles;

Frais de déplacement professionnel - 10 000 roubles ;

Paiement de la location des locaux - 10 000 roubles;

Dépenses pour l'acquisition d'immobilisations et de stocks - 823 000 roubles.

En 2011, un rapport sur l'utilisation prévue des fonds reçus a été présenté sous la forme suivante ( télécharger ).

Nous relevons du ministère de la Justice

En plus du rapport sur l'utilisation prévue, les organisations à but non lucratif soumettent des rapports au ministère de la Justice dans les formes approuvées par arrêté du ministère de la Justice de Russie du 29 mars 2010 n° 72.

Les formulaires de rapport sont différents selon le type d'organisation : un rapport sur les activités d'une organisation à but non lucratif et sur le personnel de ses organes directeurs, des informations sur la composition personnelle des organes directeurs d'une organisation à but non lucratif, un rapport sur le volume de reçu association publique auprès d'organisations internationales et étrangères, de citoyens étrangers et d'apatrides, de fonds et autres biens, sur les finalités de leur dépense ou de leur utilisation et sur leur dépense ou utilisation réelle.

Les organisations religieuses soumettent un rapport sur le personnel de leurs organes directeurs, les dépenses des fonds et l'utilisation des autres biens.

COMME. Yukhnevich-Leliva, conseiller fiscal

Le rapport sur l'utilisation prévue doit être complété conformément à l'accumulation ou méthode de trésorerie, en fonction du montant d'argent reçu et dépensé ?

Comment remplir un rapport sur l'utilisation prévue des fonds ? Au comptant ? Lire dans l'article.

Question: Dites-moi, dois-je remplir le rapport sur l'utilisation prévue selon la méthode de la comptabilité d'exercice (sur la base du compte 86, combien d'argent doit être contribué à la dépense cible et combien de dépenses devront être payées (mais peut-être qu'elles n'ont pas encore été payés, bien qu'ils aient déjà été effectués)) ou en espèces, en fonction du montant d'argent reçu et dépensé ?

Répondre: Préparez un rapport sur l'utilisation prévue des fonds en utilisant la méthode de la comptabilité d'exercice. La loi ne prévoit pas la méthode cash comptabilité pour les organisations à but non lucratif.

Raisonnement

2.3.1.3. Caractéristiques du remplissage d'un rapport sur l'utilisation prévue des fonds

Dans la pratique, presque toutes les organisations à but non lucratif remplissent un rapport sur l'utilisation prévue des fonds (ci-après dénommé le rapport). Cependant, le principe de remplissage de ce rapport pose des difficultés à de nombreux comptables, on ne sait pas quelle méthode utiliser pour générer le rapport : méthode de trésorerie ou méthode de comptabilité d'exercice.

Le fait est que le rapport est l'un des principaux documents vérifiés bureau des impôts. Il reflète les résultats des activités de l’OBNL : combien d’argent il a reçu au cours de l’année et combien il a dépensé pour ses activités. Autrement dit, nous pouvons dire que le rapport est un indicateur de l'exécution du budget annuel.

Il n’y a aucune obligation légale pour remplir des estimations. En règle générale, les OBNL planifient leurs revenus et leurs dépenses selon la méthode de comptabilité de caisse, c'est-à-dire de manière réaliste le montant qu'ils devraient recevoir et dépenser*.

Parallèlement, les états financiers sont établis sur la base de données comptables calculées selon la méthode de la comptabilité d'exercice* : faits activité économique les organisations se rapportent à la période de reporting au cours de laquelle ils ont eu lieu, quel que soit le moment réel de réception ou de paiement des fonds associés à ces faits (article 5 du PBU 1/2008).

Ainsi, en comparant l’estimation et le rapport, le comptable de l’OBNL rencontrera des écarts.*

Jugez par vous-même. Par exemple, la convention de subvention précise la date de réception de l'argent - décembre 2014 (la subvention est prévue pour être reçue à la même date dans le devis 2014). C'est à cette date que le comptable doit inscrire dans les sous-comptes des comptes :

Numéro de compte 76 – Ensemble de comptes 86.

Et puis en 2014, ce montant sera reflété dans le rapport tel que reçu.

Toutefois, si l’argent n’arrive effectivement que l’année prochaine, il faudra à nouveau le prévoir dans le budget, mais pour 2015. Il existe une divergence évidente dans les documents, ce qui soulèvera bien sûr des questions de la part des inspecteurs des impôts. En effet, conformément au rapport de 2014, la subvention apparaît comme déjà reçue.

Les OBNL doivent préparer des estimations et des rapports en un seul méthode générale. La méthode de comptabilité de caisse pour la comptabilité des organisations à but non lucratif n'étant pas encore prévue, il s'avère que les organisations doivent utiliser la méthode de la comptabilité d'exercice et l'indiquer dans la politique comptable*.

Un problème similaire se pose avec la prise en compte des revenus, ainsi que des coûts, dans la comptabilisation des activités entrepreneuriales des organisations à but non lucratif.

Exception : sociale organisations orientées. Selon les normes de l'article 12 du PBU 9/99 et de l'article 18 du PBU 10/99, ils ont le droit de comptabiliser les revenus au fur et à mesure que les fonds sont reçus des acheteurs (clients). Dans ce cas, ils doivent amortir les dépenses après avoir remboursé la dette.

Parallèlement, il ne faut pas oublier un autre document important pour les OBNL : la déclaration de revenus, dont la feuille 07 reflète également les fonds cibles reçus et dépensés*. De plus, aux paragraphes 15.1-15.2 de la Procédure de remplissage de la déclaration, approuvée par arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 22 mars 2012 n° ММВ-7-3/174@, il est indiqué que cette feuille est remplie selon les dates de réception et de dépense des fonds. C'est-à-dire sur une base de paiement en espèces (plus d'informations sur la manière de remplir une déclaration de revenus sont abordées dans la section « Déclaration de revenus »).*

Par conséquent, pour comparer les données du devis, du rapport et de la déclaration de revenus, il est plus facile pour un comptable d'utiliser la méthode de comptabilité de caisse*.

L'organisation devra soit faire face à ces difficultés et se conformer aux exigences de la loi, c'est-à-dire établir des estimations et des rapports selon la comptabilité d'exercice, la feuille 07 de la déclaration de revenus - selon la comptabilité de caisse, et être prête donner des explications inspecteurs des impôts. Ou aller à l'encontre des normes d'établissement des états financiers et établir un rapport sur la base de trésorerie, en l'inscrivant dans la politique comptable.*

À propos, vous pouvez essayer de justifier votre position.

L'arrêté n° 66n du ministère des Finances de la Russie du 2 juillet 2010 stipule que les organisations déterminent de manière indépendante le détail des indicateurs pour les éléments de reporting, et la forme d'un rapport sur l'utilisation prévue des fonds reçus est recommandée pour les OBNL. Par conséquent, une organisation peut choisir indépendamment la méthode pour le remplir dans sa politique comptable.

À la fin de la période de référence, chaque organisation doit remplir Documents requis. L'un d'eux est un rapport sur l'utilisation prévue des fonds reçus. Ce document comptable, qui est compilé associations à but non lucratif(OBNL). Il reflète exactement quels fonds reçoivent ces institutions et où elles les dépensent.

Ce document ainsi que ses annexes sont nécessaires pour :

• soumission aux autorités fiscales;
• soumission aux organismes statistiques territoriaux ;
• divulgation d'informations à des tiers (par exemple, ceux qui ont fait des contributions et veulent savoir où l'argent a été dépensé).

Qui le remplit et quand ?

Conformément à la loi de la Fédération de Russie n° 402-FZ « sur la comptabilité » du 6 décembre 2011, ce document est généré à la fin de la période de référence, c'est-à-dire chaque année. Selon le paragraphe 2 de l'art. 14 de l'acte juridique susmentionné, elle est composée de toutes les organisations à but non lucratif.

Et ici, peu importe que l'organisation utilise un système comptable simplifié ou un système comptable ordinaire, qu'elle soit située sur ou sur un système spécial (par exemple). Tous sont tenus d'établir un document dans les trois mois suivant la fin de la période de référence.

Vous pouvez en savoir plus sur tous les rapports des OBNL dans la vidéo suivante :

Pour ce rapport, la législation prévoit le formulaire n°6. Le ministère des Finances dans son arrêté n°66 du 02/07/10 a établi une liste de codes qui sont utilisés pour soumettre ce document aux représentations territoriales de Rosstat et d'autres organismes. pouvoir exécutif. Ce formulaire a un caractère consultatif ; les organisations peuvent, si nécessaire, le compléter par leurs propres indicateurs pour un affichage plus optimal des données.

Tous les montants sont indiqués en milliers ou millions de roubles.

Regardons quelles sections contient le document en question et le contenu de chacune d'elles. Il convient de mentionner d'emblée que le remplissage s'effectue dans deux colonnes : l'année de référence et l'année précédente.

Solde des fonds au début de la période de référence. Ici, vous devez indiquer le montant reporté du solde de la période précédente, c'est-à-dire les fonds qui n'ont pas été dépensés l'année dernière. Ce solde est prélevé sur le crédit du compte 86. Le bénéfice que l'organisation a perçu en exerçant des activités entrepreneuriales est également inscrit ici.

Les fonds sont arrivés. Ici, les encaissements de toute la période sont affichés ligne par ligne. Ceux-ci inclus divers types contributions:

• introduction - fonds qui sont payables une fois lors de l'entrée de nouveaux membres et sont utilisés pour la constitution initiale d'immobilisations ;
• Les cotisations sont le plus souvent payées annuellement par les participants de l'OBNL et servent à réaliser les activités pour lesquelles l'institution a été créée et à ses dépenses de fonctionnement ;
• les contributions ciblées sont des recettes qui sont affectées à des fins spécifiques et ne peuvent pas être dépensées à autre chose ;
• volontaires (y compris les dons) sont effectués par toutes personnes - personnes morales, personnes physiques ainsi que non-résidents de la Fédération de Russie sur une base volontaire.

Sont également inclus ici les bénéfices que l'institution reçoit (des activités commerciales) et d'autres revenus. Ces derniers peuvent être des fonds provenant de financements gouvernementaux, de l’argent provenant de la vente des biens de l’organisation, etc.

Fonds utilisés. Cette section reflète les fins pour lesquelles les fonds reçus ont été dépensés. Ils sont répartis en :

• Les dépenses liées à des événements ciblés, qui comprennent généralement des aides sociales et caritatives et tous séminaires, conférences, etc.
• Les dépenses pour l'entretien de l'appareil de gestion ne peuvent être amorties que dans la partie consacrée à la mise en œuvre des principales activités de l'organisation, mais pas des activités entrepreneuriales. Ceux-ci inclus:
  • les salaires et tout ce qui s'y rapporte - primes, compensations, cotisations accumulées aux fonds extrabudgétaires, etc.
  • les montants dont le paiement n'est pas lié au salaire - la plupart d'entre eux sont des indemnités de vacances, y compris le paiement des vacances non utilisées, etc.
  • indemnisation des frais de déplacement et des frais de déplacement professionnel ;
  • les frais d'entretien des bâtiments, locaux (y compris leur location), de transport et autres biens similaires destinés à l'exercice des activités de l'organisme précisées dans sa charte ;
  • réparation du système d'exploitation et d'autres biens ;
  • d'autres coûts, qui peuvent inclure le paiement des communications, la fourniture de fournitures de bureau à l'organisation, les frais d'assistance juridique et autre assistance similaire, etc.
• Les fonds qui ont servi à l'achat d'immobilisations, de stocks et d'autres biens comprennent également les dépenses de rééquipement technique, de reconstruction, de modernisation, etc.
• Les autres dépenses comprennent tout ce qui n'était pas inclus dans les catégories ci-dessus dès le débit du compte 86.

Solde des fonds à la fin de l'année de référence. Si, à la fin de la période de référence, le côté dépenses dépasse le côté recettes, alors la différence est indiquée entre parenthèses et une note explicative est jointe au document.