Comment est calculé l’impôt sur la vente d’actions par un particulier ? Déduction de l'impôt sur le revenu des personnes physiques lors de la vente de titres Exemple de remplissage de 3 impôts sur le revenu des personnes physiques lors de la vente d'actions.

ou agent fiscal, par l'intermédiaire duquel les titres ont été vendus ;

ou la personne elle-même qui a vendu les titres.

Vente de titres par intermédiaire

Lors de la vente de titres, l'agent fiscal est l'intermédiaire par lequel ils ont été vendus. Soit un fiduciaire ou un courtier agissant sur la base d'une convention conclue avec une personne :

gestion de la confiance;

pour les services de courtage ;

instructions;

commissions;

agent

Ceci découle des dispositions de l'article 214.1, de l'alinéa 1 du paragraphe 2 de l'article 226.1 et de l'alinéa 2 du paragraphe 1 de l'article 228. Code fiscal RF.

En tant que mandataire fiscal, l’intermédiaire doit :

calculer les revenus du vendeur de titres ;

calculer, retenir l'impôt sur le revenu des personnes physiques et le transférer au budget ;

déclarer au bureau des impôts les revenus versés au vendeur, selon formulaire 2-NDFL.

Avec ce mode de vente, le propriétaire des titres n'a pas à payer de budget. L'agent des impôts fera tout pour lui. Une personne recevra des revenus de la vente de titres moins l'impôt retenu sur ce montant.

Cette procédure est basée sur les dispositions du paragraphe 12 de l'article 214.1, de l'alinéa 1 du paragraphe 2 de l'article 226.1, ainsi que du paragraphe 2 de l'article 230 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Vente de titres sans intermédiaires

Si une personne vend des titres directement, sans intermédiaires, elle doit effectuer toutes les actions permettant de régler le budget de manière indépendante :

calculer vos revenus provenant de la vente de titres ;

réduisez-le du montant des dépenses justifiées ;

calculer et payer l'impôt sur le revenu des personnes physiques ;

soumettre à bureau des impôts déclaration sur formulaire 3-NDFL .

Cette procédure est basée sur les dispositions de l'article 214.1, paragraphe 2 de l'article 226 et de l'alinéa 2 du paragraphe 1, paragraphes 2 à 4 de l'article 228 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Situation: Une organisation qui achète des actions à une personne devrait-elle retenir l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur ses revenus ??

Non, tu ne devrais pas.

Si une organisation verse de l'argent au vendeur de titres et n'est pas un intermédiaire, elle ne sera pas un agent fiscal. Dans ce cas, la personne, en tant que vendeur, doit payer elle-même l'impôt sur le revenu et présenter une déclaration le formulaire 3-NDFL.

Cela découle des dispositions de l'article 214.1, des paragraphes 1 et 2 de l'article 226, de l'alinéa 1 du paragraphe 2 de l'article 226.1, de l'alinéa 2 du paragraphe 1 et des paragraphes 2 à 4 de l'article 228 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Un point de vue similaire se reflète dans la lettre du ministère des Finances de la Russie du 7 février 2012 n° 03-04-06/3-24.

Dépenses qui réduisent les revenus

Les revenus de la vente de titres peuvent être réduits des frais de leur acquisition, de leur vente et de leur stockage (clause 12 de l'article 214.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Les frais d'acquisition, de vente, de rachat et de stockage des titres comprennent notamment :

sommes versées pour l'achat de titres. Et si une personne ne les achetait pas, cela se passait comme ceci : il investissait la propriété dans le capital autorisé de la LLC, et la société était ensuite transformée en société par actions. Ensuite, la valeur des actions sera égale au prix du bien investi que la personne a payé lors de son acquisition (lettre du ministère des Finances de la Russie du 20 janvier 2015 n° 03-04-05/1345) ;

paiement des services du dépositaire, des courtiers, du registraire et d'autres acteurs professionnels du marché des valeurs mobilières ;

montants des frais de change (commission) ;

le montant des intérêts sur les fonds empruntés utilisés pour acheter des titres dans taux de refinancement , augmenté de 1,1 fois - pour les prêts et prêts en roubles et sur la base de 9 pour cent - pour ceux en devises étrangères ;

les montants des droits de succession ou de donation des titres payés dès leur réception par le propriétaire qui vend les titres ;

les dépenses du donateur (testateur) pour l'acquisition de titres, si les titres reçus en donation (héritage) ne sont pas soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques conformément aux paragraphes 18 ou 18.1 de l'article 217 du Code des impôts de la Fédération de Russie ;

autres dépenses directement liées à l'achat, à la vente, au rachat et au stockage des titres.

Cette liste découle des paragraphes 10 et 9 du paragraphe 13 de l'article 214.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

De plus, comme dépenses pour l'acquisition de titres, vous pouvez prendre en compte les montants à partir desquels les propriétaires ou les agents fiscaux ont déjà calculé et payé l'impôt sur le revenu des personnes physiques (paragraphe 8, clause 13, article 214.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie) . Par exemple, il pourrait s'agir d'un avantage matériel résultant de l'achat de titres à un prix inférieur au marché (calculé) majoré du montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques y afférent. Ces clarifications sont données dans la lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 29 avril 2013 n° ED-4-3/7914.

Le montant des dépenses dont les revenus de la vente de titres peuvent être réduits n'est pas limité (à l'exception des intérêts sur les fonds empruntés). Ils peuvent être pris en compte en totalité à hauteur du montant qu'une personne a payé pour l'acquisition, la vente, le rachat et le stockage de titres. Cette conclusion peut être tirée du paragraphe 10 de l'article 214.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie. De plus, si les titres ont été acquis avant le 1er janvier 1998, le montant des frais liés à leur acquisition doit être déterminé en tenant compte de la dénomination, c'est-à-dire dans un rapport de 1 000 roubles. ancien modèle pour 1 frotter. nouvel échantillon (lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 10 janvier 2013 n° ED-4-3/28).

Un exemple de détermination du montant maximum d'intérêt sur un prêt en rouble utilisé pour acheter des titres

UN V. Lvov a contracté un emprunt en roubles pour acheter des titres auprès de JSCB Nadezhny.

Le prêt a été émis le 12 janvier 2016. L'année n'est pas une année bissextile (sous condition). La durée de remboursement du prêt est le 13 février 2016. Le taux d'intérêt du prêt est de 13 pour cent par an. Le montant du prêt est de 365 000 roubles.

Le 13 février 2016, Lvov a remboursé le prêt et payé des intérêts d'un montant de 4 160 roubles. (365 000 RUB × 13 % : 365 jours × 32 jours).

Pendant la période pendant laquelle Lvov a contracté un emprunt, un taux de refinancement de 11 pour cent par an était en vigueur (sous conditions). Par conséquent, le montant maximum des intérêts pouvant être pris en compte dans le coût d’achat de titres est de 12,1 pour cent (11 % × 1,1).

Le taux d'intérêt du prêt de JSCB Nadezhny est supérieur au taux d'intérêt maximum pouvant être pris en compte dans les frais d'achat de titres (13 % > 12,1 %).

Ainsi, si Lvov souhaite vendre les titres achetés, il pourra réduire les revenus de leur vente d'un montant d'intérêts égal à :
365 000 roubles × 12,1 % : 365 jours. × 32 jours = 3872 frotter.

Parfois, le montant des dépenses liées à l'acquisition, au stockage et à la vente de titres ne peut être clairement attribué à une transaction particulière. Cette situation est possible, par exemple, si une personne vend des titres négociés et non négociés sur le marché des valeurs mobilières. Dans ce cas, la rémunération de l'intermédiaire par l'intermédiaire duquel ils ont été achetés s'applique à l'ensemble des titres vendus. Par conséquent, elle (comme d’autres types de dépenses similaires) doit être répartie. Cela doit se faire par calcul : au prorata de la part de chaque type de revenus. Cette procédure est établie au paragraphe 2 de la clause 12 de l'article 214.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Un exemple de détermination du montant des dépenses de vente de titres afin de réduire assiette fiscale pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques lors de la vente de titres. Il est impossible de déterminer les dépenses liées à la vente d'un type spécifique de titres

11 janvier A.V. Lvov a conclu un contrat d'agence avec l'organisme de courtage Alpha LLC. Sur la base de l'accord, Alpha acquiert deux paquets de titres pour Lvov : négociables et non négociables sur le marché des valeurs mobilières, et Lvov paie à l'organisation des frais d'agence.

Le 15 janvier, Alpha a acquis des titres pour un montant total de 500 000 RUB, dont :

En avril, Lvov a vendu ces titres. Le coût total des titres vendus est de 650 000 RUB, comprenant :

titres négociés sur le marché des valeurs mobilières pour un montant de 480 000 RUB ;
titres non négociés sur le marché des valeurs mobilières, pour un montant de 170 000 RUB.

Lvov a réparti les frais de rémunération de l'agent du courtier qui a acheté les titres au prorata de la part des revenus liée à chaque type de titres.

La part de la rémunération du courtier liée aux titres négociés sur le marché des valeurs mobilières était de :
7000 roubles. × 480 000 roubles. : 650 000 roubles. = 5169 frotter.

La part de la rémunération du courtier liée aux titres non négociés sur le marché des valeurs mobilières était de :
7000 roubles. × 170 000 roubles. : 650 000 roubles. = 1831 frotter.

De ce montant, il peut réduire le produit correspondant de la vente de titres.

Situation : Comment répartir les frais totaux d'achat de titres à l'impôt sur le revenu des personnes physiques ? Les titres ont été vendus au cours de différentes périodes fiscales.

Il n'existe pas de règle unique dans la législation sur la manière de répartir les coûts totaux d'achat de titres. Alors développez-le vous-même.

Il est nécessaire de répartir toutes les dépenses d'acquisition, de stockage et de vente de titres qui ne peuvent être clairement attribuées à une transaction particulière. Par règle générale cela se fait au prorata des revenus de la vente de titres. Cette procédure est établie au paragraphe 2 de la clause 12 de l'article 214.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Cependant, cette méthode ne peut être appliquée que dans un seul cas : tous les titres auxquels se rapportent des dépenses ont été vendus en une seule fois. période fiscale.

Dans notre situation, une personne a vendu des titres en années différentes. Le chapitre 23 du Code des impôts de la Fédération de Russie ne détermine pas comment répartir les dépenses communes dans ce cas. Par conséquent, développez vous-même une méthode de répartition des coûts. Par exemple, au prorata du prix d’achat de chaque type de titre.

Un exemple de répartition des coûts totaux d'achat de titres pour calculer l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Les titres ont été vendus au cours de différentes périodes fiscales

11 janvier A.V. Lvov a conclu un contrat d'agence avec l'organisme de courtage Alpha LLC. Sur la base de l'accord, Alpha acquiert deux paquets de titres pour Lviv : négociés et non négociés sur le marché. Lvov paie à l'organisation des frais d'agence.

Le 15 janvier, Alpha a acheté des titres pour un montant total de 500 000 RUB, dont :

titres négociés sur le marché des valeurs mobilières pour un montant de 350 000 RUB ;
titres non négociés sur le marché des valeurs mobilières, d'un montant de 150 000 RUB.

Somme frais d'agence s'élevait à 7 000 roubles.

En avril, Lvov a vendu des titres négociés sur le marché des valeurs mobilières pour 480 000 roubles. Lvov a décidé de ne pas vendre cette année les titres qui ne sont pas négociés sur le marché.

Alfa Lvov a réparti les frais d'agence au prorata du prix d'achat de chaque type de titres. La part de la rémunération relative aux titres négociés sur le marché était :
7000 roubles. × 350 000 roubles. : 500 000 roubles. = 4900 roubles.

Ainsi, Lvov peut réduire les revenus de la vente de titres négociés sur le marché de dépenses d'un montant de 4 900 roubles.

Documents justificatifs

Les dépenses liées à l'acquisition, au stockage et à la vente de titres doivent être documentées (clause 10, article 214.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Les pièces justificatives peuvent être :

tout document de paiement (notamment les récépissés d'ordre de retrait d'espèces, les récépissés bancaires, les récépissés de l'acheteur pour la réception d'argent, les relevés de compte bancaire, etc.) ;

d’autres documents dûment signés (par exemple, un certificat du service comptable concernant la déduction de la valeur des actions de l’organisation sur le salaire de l’employé).

Ceci est indiqué dans les lettres du ministère des Finances de la Russie du 12 décembre 2007 n° 03-04-05-01/403. Bien qu'il ait été délivré pendant la période de validité de l'ancienne version de l'article 214.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie, il peut toujours être pris en compte désormais. Étant donné que l'exigence de preuves documentaires des dépenses était en vigueur auparavant.

Si un citoyen vendait des actions reçues en échange d'une part du capital autorisé, comme déduction foncière vous pouvez déclarer leur valeur spécifiée dans l'accord d'échange (lettre du ministère des Finances de la Russie du 13 septembre 2011 n° 03-04-05/4-657).

L'avantage matériel résultant de l'acquisition de titres à un prix inférieur au prix du marché (calculé) auquel l'impôt sur le revenu des personnes physiques a été transféré au budget, et les dépenses similaires seront confirmés par :

déclaration d'impôt pour formulaire 3-NDFL avec un avis du bureau des impôts accusant sa réception (si l'impôt est payé par la personne elle-même) ;

attestation de revenus perçus formulaire 2-NDFL(lorsque l'impôt est retenu par un agent fiscal) ;
documents confirmant que la taxe a été transférée au budget (par exemple, reçus bancaires, ordres de paiement, etc.).

Confirmer ce point conformément à la lettre du ministère des Finances de la Russie du 13 juin 2007 n° 03-04-06-01/186 et du Service fédéral des impôts de Russie du 29 avril 2013 n° ED-4-3/7914.

Quand payer

L'impôt sur le revenu des personnes physiques doit être payé sur les revenus de la vente de titres au plus tard le 15 juillet de l'année suivant celle au cours de laquelle les titres ont été vendus (clause 4 de l'article 228 du Code des impôts de la Fédération de Russie). La date de réception des revenus est :

le jour de son versement, y compris le jour du transfert des revenus sur le compte du vendeur de titres ou sur le compte de tiers ;

jour de transfert des revenus en nature.

Peu importe que la propriété des titres ait été transférée ou non à l'acheteur.

Cela découle du paragraphe 1 de l'article 223 du Code des impôts de la Fédération de Russie et de la lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 25 décembre 2013 n° BS-4-3/23409.

Déclaration de revenus

Les revenus provenant de la vente de titres et les frais liés à leur acquisition doivent être déclarés.

Pour ce faire, présentez-vous au bureau des impôts de votre lieu de résidence déclaration d'impôt Parformulaire 3-NDFL . Cela doit être fait avant le 30 avril de l'année qui suit celle au cours de laquelle les titres ont été vendus.

Ceci est indiqué au paragraphe 3 de l'article 228 et au paragraphe 1 de l'article 229 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Avec la déclarationformulaire 3-NDFL doit être présenté au bureau des impôts sur l'acquisition, le stockage et la vente de titres (clause 10 de l'article 214.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Situation: Dois-je introduire auprès de l'administration fiscale une demande de réduction des revenus de cession de titres pour les frais de leur acquisition ? Des documents confirmant les dépenses sont disponibles.

Non, pas besoin.

L'article 214.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie n'exige pas de soumettre une demande à l'inspection des impôts pour réduire les revenus de la vente de titres pour les frais de leur acquisition. Il n’est donc pas nécessaire de remplir un dossier. Avec la déclarationformulaire 3-NDFL Il vous suffit de le présenter au bureau des impôts .

Le vendeur doit payer le montant déclaré de l'impôt sur le revenu des personnes physiques au budget au plus tard le 15 juillet de l'année suivant celle au cours de laquelle il a vendu les titres (clause 4 de l'article 228 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Les titres sont une propriété humaine (paragraphe 2 de l'article 130 du Code civil de la Fédération de Russie, paragraphe 1 de la clause 1 de l'article 11 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Toutefois, si une personne vend des titres, elle n'a pas droit à déduction de taxe foncière pour la vente de votre bien . Cette conclusion découle de la relation entre les articles 214.1 et 220 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Situation: Un particulier résident peut-il réduire ses revenus sous forme d’intérêts sur les obligations d’un émetteur étranger pour couvrir ses dépenses ? Par exemple, le montant de la commission du courtier, des frais de tenue de compte ou de consultation.

Oui, c’est possible si certaines conditions sont remplies.

En effet, en déterminant l'impôt sur le revenu des personnes physiques pour l'année, les revenus sous forme de coupons (intérêts) sur les obligations d'émetteurs étrangers peuvent être réduits. Après tout, ces revenus sont considérés comme provenant de transactions sur titres (paragraphe 2, clause 1, clause 3, clause 3, paragraphe 2, clause 7, article 214.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Et les revenus des transactions sur titres peuvent être réduits des dépenses qui y sont associées (clause 10, article 214.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Cependant, toutes les dépenses ne sont pas prises en compte dans la réduction de ces revenus. Pour ce faire, il faut que les coûts soient :

documenté - par contrat, factures de l'entrepreneur ou documents d'acceptation des services fournis ou des travaux effectués ;

effectivement payé par le bénéficiaire des revenus. Les documents de paiement, les relevés de compte bancaire, les attestations bancaires et autres documents permettront de le prouver ;

sont associés à l'acquisition, à la vente, au stockage et au rachat d'obligations, à l'exécution et à la résiliation des obligations découlant de ces transactions.

Ceci est directement établi par le paragraphe 10 de l'article 214.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Il décrypte également quelles dépenses peuvent être utilisées pour réduire les revenus des transactions sur titres. Parmi les différentes dépenses sont indiquées les dépenses suivantes :

les frais pour les services des acteurs professionnels du marché des valeurs mobilières, des intermédiaires de change et des centres de compensation (paragraphe 3, clause 10, article 214.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie) ;

remboursement des dépenses des acteurs professionnels du marché des valeurs mobilières (paragraphe 6, clause 10, article 214.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie) ;

frais ou commissions de change (paragraphe 7, clause 10, article 214.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie) ;

les autres dépenses directement liées aux opérations sur titres, ainsi que les honoraires pour les prestations des acteurs professionnels du marché des valeurs mobilières dans le cadre de leur activité professionnelle(Sous-clause 12, clause 10, article 214.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Ainsi, les commissions de courtage, les frais de compte spécial, les frais de conseil et autres dépenses directement liées à la perception des intérêts sur les obligations réduisent le rendement du coupon. Pour ce faire, les revenus et dépenses sont déclarés et renseignés.formulaire 3-NDFL et le présenter à bureau des impôts .

Inclure les feuilles et sections suivantes dans la déclaration :

Feuille B - indiquez les revenus de sources étrangères et les impôts payés sur ceux-ci en pays étranger. Confirmez la date de réception des revenus avec les documents des personnes autorisées de la source de paiement. N’oubliez pas que les documents doivent être traduits en russe et le résultat doit être notarié ;

Feuille 3 – à remplir avec des informations sur tous les revenus provenant des transactions sur titres, tant reçus à l'étranger qu'en Russie. C'est dans cette section que sont indiquées les dépenses qui réduisent les revenus. Les informations sur les recettes ou les dépenses en devises sont indiquées dans la feuille 3 en roubles et en kopecks. Dans ce cas, ils prennent le taux de change de la Banque de Russie à la date de réception effective des revenus ou des dépenses (clause 5 de l'article 210 du Code des impôts de la Fédération de Russie). La date de paiement des dépenses sera confirmée par les documents de paiement ;

Section 2 – utilisée pour déterminer le montant total de l’impôt sur le revenu des personnes physiques payable au budget. En particulier, lors de la détermination de l'assiette, déprécier les revenus de la feuille B et les dépenses de la feuille 3 ;

Section 1 – indiquez le BCC et le montant total de l’impôt sur le revenu des personnes physiques à payer. Remplissez-le en vous basant sur les calculs de la section 2 ;

Page de titre - à remplir avec les informations sur la période fiscale, le statut de contribuable, etc. Indiquez-y le nombre de feuilles de la déclaration et ses annexes.

Un exemple de remplissage du 3-NDFL par un résident qui a reçu des revenus d'intérêts sur les obligations d'un émetteur étranger. Les obligations sont librement négociées sur le marché des valeurs mobilières

Les AA Ivanov ne travaille pas. Elle perçoit des revenus exclusivement sous forme d'intérêts sur les obligations d'émetteurs étrangers. Parallèlement, il paie les services de courtage, les consultations et la tenue d'un compte spécial dans une banque étrangère pour assurer les transactions sur titres.

En 2015, Ivanov a reçu 50 000,00 $ de revenus de coupons provenant d'obligations d'un émetteur étranger. Le taux de change de la Banque de Russie au moment de la réception des revenus était de 50,0000 roubles. (sous condition). Autrement dit, en termes de roubles, le revenu d’Ivanov est égal à 2 500 000,00 roubles. Les dépenses associées à ces revenus, converties en roubles, s'élevaient à 450 000,00 RUB. Ivanov n'est pas un résident américain et n'a pas payé d'impôt sur les revenus perçus.

Lors de la préparation de l'impôt sur le revenu des trois personnes physiques pour 2015 (en 2016), Ivanov a effectué les écritures suivantes de manière séquentielle dans la feuille B :

1. J'ai noté le NIF, le nom et les initiales dans l'en-tête ;

2. Ligne 010 remplie avec le code du pays de la source dans laquelle le revenu a été perçu - 840 pour les États-Unis selon le classificateur approuvé par le décret de la norme d'État de Russie du 14 décembre 2001 n° 529-st ;

3. À la ligne 020, indiquez la société - la source du paiement - EMITENT LTD (cette ligne peut être remplie avec des lettres de l'alphabet latin) ;

4. À la ligne 030, j'ai entré le code de devise - 840, établi pour le dollar américain par le classificateur approuvé par le décret de la norme d'État de Russie du 25 décembre 2000 n° 405-st, et à la ligne 031 j'ai indiqué le code de revenu 2. "Autre revenu";

5. Informations renseignées sur les revenus perçus :

à la ligne 040 indique la date de réception des revenus en devises étrangères ;
à la ligne 050, j'ai noté le taux de change de la Banque de Russie en vigueur à la date de réception des revenus - 50,0000 roubles. par dollar américain (taux de change notionnel) ;
à la ligne 060, indiquez le montant des revenus en devises étrangères - 50 000,00 USD ;
en 070, j'ai enregistré le même revenu en roubles - 2 500 000,00 roubles ;

6. Ivanov n'a pas rempli les lignes 080 à 130 et a ajouté des tirets. Le fait est qu’il n’est pas reconnu comme résident américain. Les données de ces lignes sont renseignées uniquement par des personnes reconnues comme résidents à l'étranger. Il a également fait de même avec les lignes 010 à 130 de la seconde moitié de la feuille B. Ivanov ne les a pas remplies, il a seulement ajouté des tirets.

Après avoir fini de remplir la feuille B, Ivanov est passé à la feuille Z. Elle se compose de 5 pages et 11 paragraphes. Chaque élément peut contenir plusieurs sections. Étant donné que les revenus proviennent d'obligations négociées sur le marché des valeurs mobilières et qu'ils ne sont pas liés à des instruments financiers d'opérations à terme ou à des opérations de pension, Ivanov n'a rempli que les sections I et II du paragraphe 1, il a indiqué les informations finales au paragraphe 11 de la feuille 3. Et voici quelques notes qu'il a prises :

1. Section I de l'article 1 de la fiche 3 :

ligne 101 - indique le montant du revenu en roubles - 2 500 000,00 roubles;
ligne 102 - dépenses enregistrées en roubles - 450 000,00 roubles ;
Ivanov a rempli les lignes 103 à 105 avec des tirets, puisque ses revenus ne sont pas liés aux pensions, il n'a pas subi de pertes des années précédentes et n'a pas ouvert de position courte sur les obligations ;
ligne 106 - indiquez à nouveau vos dépenses ;
ligne 107 - a enregistré la différence entre les revenus reçus de la ligne 101 et les dépenses engagées sur la ligne 106 - 2 050 000,00 RUB. (2 500 000,00 RUB – 450 000,00 RUB );

2. Section II de l'article 1 de la fiche 3 :

ligne 111 – duplicata du montant du revenu imposable – 2 050 000,00 RUB ;
Lignes 109 et 110 – remplies de tirets, puisqu'Ivanov n'a subi aucune perte ;

3. Section III du paragraphe 1, paragraphes 2 à 10 de la feuille 3 Ivanov remplis de tirets ;

4. Point 11 de la fiche 3 :

ligne 531 - indique le montant total des revenus reçus (de la ligne 101) - 2 500 000,00 RUB ;
ligne 532 – montant total du revenu imposable (de la ligne 111) – 2 050 000,00 RUB ;
ligne 533 – montant total des dépenses (de la ligne 106) – 450 000,00 RUB.

Ivanov a indiqué les informations des feuilles B et Z remplies dans la section 2 de la déclaration 3-NDFL :

lignes 010 et 030 – informations sur les revenus reçus de la ligne 140 de la feuille B – 2 500 000,00 RUB ;
ligne 050 - données sur les dépenses pouvant être considérées comme une réduction des revenus de la ligne 533 du paragraphe 11 de la feuille 3 - 450 000,00 roubles ;
à la ligne 060, Ivanov a calculé la base de calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, pour laquelle il a soustrait les données de la ligne 050 des valeurs de la ligne 030, il a vérifié la valeur résultante avec les données de la feuille 3 - 2 050 000,00 USD ;
aux lignes 070, 121 et 130 indiquaient l'impôt calculé à payer : 266 500,00 RUB. (2 050 000,00 RUB × 13 % );
à la ligne 140, le comptable a inscrit un zéro ;
Ivanov a ajouté des tirets dans les lignes restantes.

Section 1, page de titre Ivanov remplie procédure générale. Formalisé déclaration 3-NDFL il a déposé à son bureau des impôts le 15 avril 2016.

Les revenus de la vente de titres ne peuvent être réduits que par les dépenses documentées pour l'acquisition, le stockage et la vente de titres (clause 10 de l'article 214.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Dans le cas de vente de titres reçus en échange de chèques de privatisation (bons), leur valeur marchande au moment de l'échange est comptabilisée en frais d'acquisition. Cependant, la législation fiscale ne prévoit pas d'ajustement des dépenses en tenant compte de l'inflation. Des clarifications similaires sont contenues dans les lettres du ministère des Finances de la Russie du 25 mars 2011 n° 03-04-05/3-182, du 27 février 2008 n° 03-04-05-01/34 et du 12 décembre. , 2007 n°03-04-05-01/403.

Si les titres vendus étaient négociés sur un marché organisé au moment de leur acquisition, ils valeur marchande peut être confirmée par un extrait du registre de cotation (à la date d'échange des bons contre les titres). Bourses et les concessionnaires sont tenus de fournir informations similaires conformément aux articles 9 et 13 de la loi du 22 avril 1996 n° 39-FZ et à l'article 6 de la loi du 5 mars 1999 n° 46-FZ.

Si les titres vendus n'ont pas été négociés sur un marché organisé (ou s'il n'existe pas de données sur les cotations boursières), les coûts de leur acquisition peuvent être confirmés :

la valeur actuelle des actions à la date de leur échange contre des chèques de privatisation (selon les informations officielles reçues de l'organisme émetteur) ;

un montant déterminé en fonction du nombre et de la valeur nominale des bons transférés pour les titres achetés. Conformément au paragraphe 5 du décret n° 914 du Président de la Fédération de Russie du 14 août 1992 (en vigueur pendant la phase de contrôle de la privatisation), la valeur nominale d'un bon était de 10 000 roubles ;

un montant déterminé en fonction du nombre et de la valeur contractuelle des bons transférés pour les titres achetés.

Cette conclusion découle des lettres du ministère des Finances de la Russie du 23 janvier 2013 n° 03-04-05/3-55 et du 3 octobre 2008 n° 03-04-05-01/374. Bien que la lettre antérieure ait été émise pendant la période de validité de l'ancienne version de l'article 214.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie, elle peut désormais être prise en compte, puisqu'une procédure différente n'est pas établie par la nouvelle version.

Si une personne a acheté des bons avant de les échanger contre des titres, les revenus de la vente de titres peuvent être réduits du montant des frais liés à l'achat de chèques de privatisation. Les preuves documentaires de ces coûts peuvent être des contrats d'achat et de vente de titres (indiquant leur valeur) et (ou) des accords d'échange (indiquant la valeur des titres échangés).

Il est possible qu'une personne ne dispose pas de documents confirmant la valeur marchande (frais d'acquisition) des titres au moment de leur échange contre des chèques de privatisation (bons). Dans ce cas, si le propriétaire vend les titres, il ne pourra pas réduire les revenus perçus des frais d'acquisition de ces titres. L'impôt sur le revenu des personnes physiques devra être calculé sur le montant total des revenus provenant de leur vente (clauses 7, 10, 12 de l'article 214.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Situation: Comment payer l'impôt sur le revenu des personnes physiques si une personne a reçu un prêt en espèces d'une organisation et le restitue avec des actions de tiers ?

L'impôt sur le revenu des personnes physiques ne devra être payé que si le montant du prêt avec intérêts dépasse le coût des actions. Lorsqu’une telle différence n’existe pas, il n’est pas nécessaire de calculer la taxe.

Dans ce cas, une personne doit déterminer de manière indépendante le montant de son revenu et son impôt. Vous avez d'abord besoin d'un revenu déclarer , et puis transférer l'impôt au budget . L'organisme prêteur n'est pas un agent fiscal dans une telle situation. Cela s’explique de cette façon.

L’offre d’une personne de rembourser une dette avec des actions (titres) et l’accord de l’organisation d’accepter une dette sous forme non monétaire signifient une novation. Avec la novation, l’obligation initiale – le contrat de prêt – perd sa force. Au lieu de cela, des relations naissent qui impliquent l’achat et la vente de titres. Cette procédure découle du paragraphe 1 de l'article 414 et du paragraphe 2 de l'article 454. Code civil RF. Dans ce cas, le montant d'un prêt émis en espèces doit être considéré comme un acompte pour des actions avec lesquelles une personne rembourse sa dette.

Ainsi, les fonds reçus et les intérêts sur le prêt, que la personne n'a finalement pas payés, sont considérés comme ses revenus provenant de la vente d'actions (clause 7 de l'article 214.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Ces revenus peuvent être réduits par confirmation sur l'acquisition, la vente et le stockage de ces actions (clause 10 de l'article 214.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Et comme lors de l'octroi d'un prêt, l'organisation ne payait pas à la personne des revenus, mais des fonds empruntés, elle n'était pas en mesure de retenir l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

Un exemple de calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques lorsqu'une personne rembourse un prêt avec des titres

COMME. Glebova travaille pour l'organisation Alpha. Le 1er juin 2015, Alpha a accordé à Glebova un prêt d'un montant de 100 000 roubles, le taux d'intérêt annuel sur le prêt était de 15 pour cent. Glebova était censée payer les intérêts et rembourser le principal de la dette le 27 octobre 2015 (180 jours à compter de la date de réception du prêt). Par accord des parties, au moment du remboursement du prêt et des intérêts, Glebova a transféré des actions à l'organisation en guise de paiement.

Les dépenses de Glebova pour l'acquisition et le stockage des actions s'élevaient à 65 000 roubles, dont :

coût d'acquisition – 60 000 roubles,
paiement des services de courtage – 5 000 roubles.

Glebova a inclus le montant du prêt de 100 000 roubles dans les revenus de la vente d'actions. et les intérêts du prêt courus lors de l'utilisation du prêt :

100 000 roubles. × 15 % : 365 jours. × 180 jours = 7397 frotter.

Ainsi, le revenu imposable de Glebova provenant de la vente d’actions s’élevait à 42 397 roubles. (100 000 RUB + 7 397 RUB – 65 000 RUB). Glebova est une résidente fiscale de Russie, elle a donc calculé le montant de l'impôt au taux de 13 % :

42 397 RUB × 13% = 5512 roubles.

D'ici fin avril 2016, Glebova doit soumettre une déclaration 3-NDFL avec les revenus indiqués provenant de la vente d'actions.

Un détail important : si le prêt était sans intérêt ou si les intérêts sur celui-ci étaient inférieurs aux 2/3 du taux de refinancement en vigueur à la date de résiliation du contrat de prêt, alors la personne dispose de revenus supplémentaires sous forme d'avantages matériels (Article 210, paragraphe 2 de l'article 212 et alinéa 3, paragraphe 1, article 223 du Code des impôts de la Fédération de Russie, lettre du ministère des Finances de la Russie du 26 août 2013 n° 03-04-06/35108). C’est l’organisation – l’agent fiscal, et non le citoyen – qui calcule ces revenus et retient l’impôt sur ceux-ci. Ceci est indiqué au paragraphe 4 du paragraphe 2 de l'article 212 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Exemple de remplissage du 3-NDFL en cas de perception de plusieurs types de revenus (titres et dérivés)

Afin de remplir correctement une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques (balance des pertes sur opérations sur titres), nous vous recommandons de consulter notre exemple de remplissage de l'impôt sur le revenu des 3 personnes physiques en cas de perception de plusieurs types de revenus (titres et dérivés) .

1) Le programme vous demandera de renseigner vos informations personnelles. Vous devez remplir soigneusement toutes les lignes et lire les conseils qui se trouvent sous chaque ligne.

2) Dans la section données personnelles, après avoir précisé l'adresse, le programme vous demandera d'indiquer les codes IFTS et OKTMO. Lors du remplissage de l'adresse, ces champs sont remplis automatiquement.

Vous pouvez enregistrer les données dans la section en utilisant le bouton « Enregistrer et continuer ». Vous pouvez feuilleter la déclaration (si vous souhaitez revenir en arrière et procéder à des ajustements) à l'aide de la touche « Retour ».

Ensuite, après avoir rempli vos informations personnelles, le programme vous demandera de sélectionner les types de revenus que vous devez sélectionner. Pour bénéficier d'un remboursement d'impôt sur les transactions sur titres et fonds dérivés, vous devez sélectionner le type de revenu « Titres », comme indiqué dans la figure ci-dessous.

Ensuite, le programme vous demandera de remplir la section appropriée. Vous devrez remplir toutes les lignes de la rubrique en stricte conformité avec l'attestation 2-NDFL que le courtier vous remettra. Assurez-vous de saisir soigneusement le code de revenu du certificat 2-NDFL. Par exemple, vous avez perçu un bénéfice sur des transactions sur titres et le code de revenu dans le certificat est indiqué « 1530 », c'est donc le code qui doit être saisi dans la ligne « Type de transaction : code du certificat 2-NDFL (le cas échéant) et description de la transaction.

Vous trouverez ci-dessous les lignes de vos revenus, dépenses et du montant de l'impôt sur le revenu retenu.

Si vos revenus proviennent non seulement de transactions sur titres, mais également de transactions avec des fonds dérivés, par exemple, vous devez refléter les données séparément.

C'est assez simple à faire, il vous suffit d'appuyer sur le bouton « Ajouter un revenu » dans la section où vous avez maintenant rempli les données du premier courtier. Veuillez regarder le dessin présenté.

Le programme vous demandera de remplir le deuxième type de revenus (deuxième « onglet »),

où vous saisirez à nouveau les coordonnées de votre courtier (s'il s'agit du même courtier), mais dans la ligne « Type d'opération... » vous choisirez un code de revenu différent.

Une fois la section complétée, n'oubliez pas d'appuyer sur le bouton « Enregistrer et continuer » pour sauvegarder vos données. Et nous passons au choix des types de déductions. Vous serez intéressé par la déduction « Déductions pour titres », comme le montre la figure.

Le programme vous permet désormais de remplir la section « Déductions sur titres ». Attention, cette section contient deux lignes et il est important de ne pas confondre les données. Les pertes résultant de transactions sur titres ne peuvent pas être « confondues » et « interférées » avec les pertes résultant de transactions sur instruments financiers ou de transactions à terme (FIT).

Le montant de la perte est entièrement renseigné, même si vous indiquez que le montant de la perte est supérieur au profit que vous avez reçu. Le programme calculera de manière indépendante le montant de la perte qui sera couvert par le bénéfice de l'année de référence et le montant de la perte qui sera transféré aux années futures et « s'attendra à des transactions positives ».

Après avoir rempli toutes les sections de la déclaration, nous vous recommandons de choisir la fonction permettant de générer une demande de remboursement d'impôt sur le revenu des personnes physiques. En plus de cette fonction, il est également possible de créer un registre des documents soumis à l'administration fiscale.

Il est important de joindre une demande de remboursement d'impôt sur le revenu aux personnes physiques au dossier général, car sans une telle demande, un remboursement d'impôt sur le revenu est impossible.

Nous vous recommandons de remplir une déclaration sous le formulaire 3-NDFL sur le site Internet. Des conseillers fiscaux vous aideront à remplir votre déclaration et vous apporteront des précisions sur le calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques et le montant des déductions fiscales. Même après avoir rempli la déclaration 3-NDFL et soumis les documents à l'administration fiscale, les spécialistes du site vous aideront à déposer une plainte auprès d'une autorité fiscale supérieure si votre impôt n'est pas restitué à temps.

Bonne chance pour votre déclaration !

Si un citoyen réalise un bénéfice en négociant en bourse, il doit payer un impôt sur les transactions boursières. Le plus souvent, un courtier le fait pour un particulier, mais parfois un citoyen doit interagir seul avec le Service fédéral des impôts.

Qui paie l'impôt sur les opérations boursières

Le budget de l'État est reconstitué par toute personne ayant reçu des avantages monétaires de la vente de titres. Si un citoyen achète des titres, le courtier calcule pour lui les contributions au budget.

IMPORTANT! S'il y a une pénurie Argentà la fin de l'année, pour transférer des fonds au budget, le courtier en informera le Service fédéral des impôts. La personne devra produire elle-même la déclaration au début du mois de mai et payer l'impôt à la mi-juillet.

Quel que soit le paiement spécifié, l'impôt sur les dividendes est calculé. Un taux de 13 % est appliqué, qui est retenu par la société elle-même lors de la répartition des revenus entre les porteurs de titres.

Taxe sur la vente d'actions par un particulier en 2017-2018

Les citoyens paient un impôt sur le revenu des personnes physiques sur la vente d'actifs d'un montant de 13 %. L'exonération fiscale pour les résidents de la Fédération de Russie s'effectue sur la base des dispositions de la clause 17.2 de l'art. 217 Code des impôts de la Fédération de Russie. Il n'est pas nécessaire de transférer de l'argent si le citoyen est propriétaire des actions depuis plus de 5 ans et que les titres appartiennent à l'une des catégories suivantes :

les actions n'ont pas été achetées ou vendues sur un marché organisé tant que le citoyen en était propriétaire ;
les titres font partie du capital autorisé d'une organisation résidente de la Fédération de Russie, dont les actifs ne représentent pas plus de 50 % de biens immobiliers situés en Russie.

Important! Auparavant, l'impôt sur le revenu des personnes physiques ne s'appliquait pas aux actions qui appartenaient à une seule personne pendant plus de 3 ans avant la vente.

La taxe n'est pas prélevée si le vendeur possède depuis plus d'un an :

les actions négociées en bourse ou sur le marché de gré à gré et émises par une société russe opérant dans le secteur innovant de l'économie ;
les actions qui ne sont pas négociées sur un marché organisé, mais qui y sont négociées au moment de leur vente et sont qualifiées de valeurs mobilières entreprise russe secteur d’innovation de l’économie.

Important! Il n'existe aucune disposition dans le Code des impôts de la Fédération de Russie qui exempterait les retraités de l'obligation de transférer de l'argent à l'État pour les transactions sur titres.

Existe-t-il des déductions fiscales lors de la vente d'actions ?

Sur les fonds provenant de la vente de titres, sont déduits :

le prix des actions payé lors de l'achat ;
commission de courtier ;
frais de change ;
paiement des services de dépôt (pour le stockage des titres);
frais d'enregistrement des droits du propriétaire d'actions ;
autres dépenses liées à l'opération de trading.

Toutes les dépenses indiquées doivent être documentées. Une personne peut être amenée à fournir des contrats de prestation de services, des attestations, des relevés de compte, etc.

Le contribuable peut prendre en compte la perte résultant des transactions des années suivantes. Par exemple, sur la base des résultats des échanges commerciaux, un citoyen a perdu 10 000 roubles à la fin de l'année. Bénéfice pour Prochaine période sera calculé en tenant compte de la perte spécifiée.

3-NDFL lors de la vente d'actions et exemple de remplissage

Un citoyen qui a perçu des revenus de la vente d'actions doit remplir la page de titre, sections 1 et 2, feuille Z.
Sur la 1ère page il est indiqué :

période fiscale (année);
code de l'administration fiscale où le document est soumis ;
données personnelles : nom complet, date et lieu de naissance, détails du passeport (série, numéro, où il a été délivré, quand, par quelle autorité), statut de citoyen (résident de Russie ou non), lieu de résidence ;
numéro de téléphone de contact pour la communication ;
nombre de feuilles dans la déclaration et nombre de pièces jointes ;
confirmation écrite que les informations contenues dans le document sont exactes.

La section 1 comprend les données suivantes :

nom et initiales ;
code de demande - si le citoyen souhaite transférer des impôts au budget, recevoir des fonds ou si aucun mouvement d'argent n'est attendu ;
182 1 01 02010 01 1000 110 - code des revenus de cession d'actions un individu;
désignation numérique municipalité(OKTMO);
le montant à payer à titre d'impôt ;
montant du rendement du budget.

La section 2 doit contenir :

TIN, F., I.O. ;
taux appliqué (13%) ;
calcul de l'assiette fiscale : le revenu total d'un citoyen perçu en fonction des résultats de l'année, les déductions applicables, etc. ;
calcul du montant à transférer au budget : montant total de la taxe, montant précédemment retenu, taxe,
préalablement saisi et soumis à compensation, etc.

La fiche 3 est divisée en plusieurs sections :

Cette section reflète des informations sur les bénéfices provenant de la rotation des titres sur plateformes de trading. Les revenus, dépenses connexes et pertes des années précédentes (le cas échéant) sont indiqués.
Vous trouverez ici des données sur la négociation d'actions qui n'ont pas été émises via des plateformes organisées.
Informations sur le produit de la vente des actions non négociées sur les plateformes organisées et les dépenses y afférentes.
Détails des revenus et dépenses associés à la négociation de contrats à terme, d'options et d'autres dérivés sur actions.
Données sur la réception de fonds pour des transactions sur des actifs dérivés négociés sur des bourses dont l'actif sous-jacent n'est pas des actions.
Calculs pour négocier des produits dérivés qui ne sont pas négociés sur des plateformes organisées.
Informations sur les flux de trésorerie associés aux opérations de pension.
Produit des prêts d’actions.
Informations sur les pertes reçues plus tôt, que le citoyen a remboursées au détriment des bénéfices de l'année de référence.
Calculs des pertes reportées à l’année suivante.
La valeur finale du revenu imposable basée sur les résultats du calcul.

Vous pouvez étudier plus clairement la procédure de remplissage à l'aide de l'exemple de déclaration 3-NDFL ci-joint. La déclaration peut être remplie sur le site Internet de l'inspection locale du Service fédéral des impôts et soumise via votre compte personnel. Façon traditionnelle– remplir un formulaire papier et le soumettre au siège de l'administration fiscale en personne ou par courrier.

Des copies des documents sur la base desquels le 3-NDFL est rempli sont également jointes sur papier ou par voie électronique.

Qu’est-ce qu’il est utile de savoir d’autre sur les impôts sur les bénéfices boursiers ? Comment éviter de payer des impôts

Le bénéfice est calculé à condition que les actions achetées précédemment soient vendues en premier. Cette règle est appelée FIFO. Par exemple, si 5 actions ont été achetées au prix de 100 $, 5 autres actions ont été achetées au prix de 120 $, puis 5 actions ont été vendues au prix de 150 chacune, alors la différence sans tenir compte des dépenses connexes serait de 250 $.

Si un citoyen a vécu en Russie moins de 183 jours au cours de l'année de référence, il est alors obligé de transférer 30 % des revenus perçus dans la Fédération de Russie au budget. Ce taux s'applique aux bénéfices des résidents étrangers.

Lors du calcul de l’assiette fiscale, sont pris en compte les dépenses et revenus de l’investisseur pour toutes les opérations dans le cadre des négociations en bourse. Les résultats des transactions sur des valeurs mobilières non admises à la bourse sont pris en compte séparément.

Si la société qui a émis les titres est déclarée en faillite, ce fait n'est pas pris en compte dans le calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques. La perte du titulaire ne sera pas prise en compte sur sa déclaration fiscale.

Un citoyen ne pourra pas éviter de payer des impôts sur les revenus perçus. Toutes les transactions sont enregistrées, il ne sera donc pas difficile pour un inspecteur du Service fédéral des impôts d'obtenir des informations sur les bénéfices d'un citoyen. Les courtiers soumettent toujours des documents sur demande officielle pour éviter des problèmes avec le bureau des impôts.