Ils sont reconnus comme contribuables à l’impôt sur le revenu. Impôt sur le revenu

Sections:

Ce matériel vous aidera à comprendre les principaux problèmes auxquels sont confrontés les contribuables.

Impôt sur le revenu personnes (NDFL) est l'un des types d'impôts directs en Russie. Il est calculé en pourcentage du revenu total des particuliers sans inclure les déductions fiscales et les montants exonérés d'impôt dans l'assiette fiscale. L'impôt sur le revenu des personnes physiques est payé sur tous les types de revenus perçus au cours d'une année civile, tant en espèces qu'en nature. Il s'agit par exemple des salaires et primes, des revenus de la vente de biens, des redevances pour activité intellectuelle, des cadeaux et gains, des indemnités de congé de maladie versées à un certain nombre de contribuables (y compris lors du versement d'indemnités d'invalidité temporaire aux notaires, la chambre des notaires est reconnue en tant qu'agent fiscal, et aux avocats - cabinet d'avocats, barreau ou consultation juridique. Ils sont tenus de calculer, de retenir et de contribuer au budget de l'impôt sur le revenu des personnes physiques ().

Taux de l'impôt sur le revenu et délais de dépôt d'une déclaration

Le taux de base de l'impôt sur le revenu des personnes physiques en Russie est de 13 %. Pour certains types de revenus, établis. Le montant de la taxe est calculé en roubles complets et le montant de la taxe est arrondi au rouble complet le plus proche s'il est de 50 kopecks. et plus ().

L'essentiel de l'impôt sur le revenu des personnes physiques (principalement avec salaires) est calculé, retenu et transféré au budget par l'employeur (agent fiscal).

Les revenus provenant de la vente d'un bien immobilier sont déclarés par le particulier de manière indépendante. Dans ce cas, en fin d'année, une déclaration est remplie et le montant de l'impôt que le particulier doit transférer au budget est calculé. La déclaration doit être déposée au bureau des impôts du lieu de résidence permanente (enregistrement fiscal) avant la fin avril de l'année suivant celle au cours de laquelle les revenus ont été perçus.

Attention, les particuliers doivent présenter une déclaration des revenus perçus en 2018 ; dans ce cas, ils ne peuvent utiliser que le nouveau formulaire de déclaration. La taxe doit être payée au plus tard le 15 juillet.

Parallèlement, vous pouvez déposer une déclaration de revenus des personnes physiques uniquement dans le but d'obtenir des déductions fiscales à tout moment de l'année. Le délai de dépôt d'une déclaration ne s'applique pas à ce cas.

Par ailleurs, depuis 2016, les contribuables qui ont perçu des revenus sur lesquels les agents fiscaux n'ont pas retenu le montant d'impôt calculé et ont transféré des informations les concernant à l'administration fiscale, paient l'impôt au plus tard le 1er décembre de l'année suivant la période fiscale expirée, sur la base d'un avis de paiement adressé par l'administration fiscale ( et , ). Ainsi, à partir de 2017, il n'est pas nécessaire de soumettre des déclarations sous le formulaire 3-NDFL dans ces cas.

Qui doit soumettre une déclaration ?

Les contribuables à l'impôt sur le revenu sont les particuliers :

• les résidents fiscaux de la Fédération de Russie ;
• qui ne sont pas des résidents fiscaux de la Fédération de Russie, en cas de revenus sur le territoire de la Russie ().

Rappelons que les résidents fiscaux sont des personnes physiques qui séjournent effectivement en Fédération de Russie pendant au moins 183 jours calendaires au cours des 12 prochains mois consécutifs ().

Les personnes ayant reçu :

• les rémunérations des particuliers et des organisations qui ne sont pas des agents fiscaux, y compris les revenus provenant des contrats de location ou des contrats de location de tout bien immobilier ;
• les revenus provenant de la vente de biens propres détenus depuis moins de trois ans () ou cinq ans, et les droits de propriété ;
• les revenus provenant de sources situées en dehors de la Russie (à l'exception de certaines catégories de citoyens, notamment le personnel militaire) ;
• les revenus sur lesquels l'impôt n'a pas été retenu par les agents fiscaux ;
• les gains des loteries, tirages au sort, machines à sous, etc. ;
• les revenus sous forme de rémunération qui leur sont versées en tant qu'héritiers (successeurs) d'auteurs d'œuvres scientifiques, littéraires, artistiques, ainsi que d'auteurs d'inventions, de modèles d'utilité et de dessins industriels ;
• en cadeau des biens immobiliers, des véhicules, des actions, des actions, des actions de particuliers (non proches) qui ne sont pas des entrepreneurs individuels.

De plus, la déclaration de revenus doit être déposée par :

• les particuliers demandant un remboursement total ou partiel de l'impôt sur le revenu des personnes physiques précédemment payé ;
• les notaires exerçant en pratique privée, les avocats ayant ouvert un cabinet d'avocats et les autres personnes exerçant en pratique privée ;

A noter qu'au nom d'un enfant mineur de moins de 18 ans ayant perçu des revenus soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques, l'impôt est payé par son parent en qualité de représentant légal ().

Regardons des exemples de quand déposer une déclaration et quand non.

La déclaration DOIT être soumise si :

• vous louez un appartement. Dans de nombreuses villes, une « chasse » a été lancée aux propriétaires qui ne déclarent pas leurs revenus. Cependant, de nombreux citoyens ignorent encore cette responsabilité ;
• vous avez vendu une voiture que vous possédiez depuis moins de trois ans. Même si le montant des revenus que vous recevez est entièrement couvert par la déduction (par exemple, si la voiture a été vendue pour moins de 250 000 roubles) (). Une déclaration est nécessaire dans ce cas pour appliquer la déduction. Si vos revenus de la vente étaient inférieurs à 250 000 roubles, l'amende pour défaut de déclaration sera minime - 1 000 roubles, car dans ce cas, il n'y a pas de montant d'impôt impayé. Si les revenus du contribuable dépassent ce montant et qu'il n'a pas déposé de déclaration fiscale, il se verra infliger une amende d'un montant de 5 % du montant de l'impôt non payé à temps, payable sur la base de la déclaration, pour chaque tranche complète ou mois partiel à compter du jour fixé pour sa présentation, mais à hauteur de 30 % au maximum de l'impôt à payer ().
• vous souhaitez un remboursement d'impôt. Par exemple, vous avez acheté un appartement ou vous avez payé des frais de scolarité et souhaitez demander une déduction ;
• votre admirateur dévoué, qui n'est pas votre parent, vous a offert une voiture ;
• l'organisation vous a donné une voiture. Le fait est que les cadeaux des organisations sont imposés si leur valeur dépasse 4 000 roubles. ().

La déclaration NE DOIT PAS être soumise si :

• vous avez vendu une voiture (ou un autre bien) que vous possédez depuis plus de trois ans ;
• vous travaillez à temps partiel dans plusieurs endroits, ainsi que dans le cadre de contrats civils, vous recevez des rémunérations d'organismes sur lesquels ils ont déjà retenu l'impôt. Vous pouvez savoir si l'impôt vous a été retenu en consultant les documents accompagnant le paiement ou en demandant une attestation 2-NDFL. Les employeurs et toutes les sources de paiement doivent retenir l'impôt - c'est leur responsabilité, dont la violation est passible d'amendes ;
• ton frère t'a donné une voiture. Rappelons que les cadeaux des proches sont exonérés d'impôts.

Faisons une réserve que dans les exemples de cadeaux, nous parlons spécifiquement de choses que vous avez reçues dans le cadre d'un accord de cadeau.

Un individu a donné gratuitement une voiture à un autre. Les deux personnes sont des résidents fiscaux de la Fédération de Russie et ne sont pas reconnues comme membres de la famille ou parents proches. A quel taux sera calculé l'impôt sur le revenu des personnes physiques en cas de réception gratuite d'un bien ?

Les revenus provenant du bénéficiaire lors de la réception d'une voiture en cadeau sont soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques au taux de 13 %.

Ainsi, les contribuables à l'impôt sur le revenu des personnes physiques sont les personnes physiques qui sont des résidents fiscaux de la Fédération de Russie, ainsi que les personnes physiques qui perçoivent des revenus provenant de sources situées dans la Fédération de Russie mais qui ne sont pas des résidents fiscaux de la Fédération de Russie (). Selon l'objet de l'imposition pour les personnes physiques résidentes fiscales, les revenus provenant de sources en Russie et (ou) de sources hors de Russie sont reconnus. Dans ce cas, les revenus aux fins du calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques sont reconnus comme un avantage économique sous forme monétaire ou en nature, pris en compte s'il est possible de l'évaluer et dans la mesure où cet avantage peut être évalué, et déterminé en Conformément à (). Selon, lors de la détermination de l'assiette fiscale, sont pris en compte tous les revenus perçus par le contribuable, tant en espèces qu'en nature, ou le droit de disposer qu'il a acquis, ainsi que les revenus sous forme d'avantages matériels, déterminé conformément à. Ainsi, dans le cas considéré, le particulier bénéficiaire dispose de revenus sous forme de voiture reçus gratuitement.

La liste des revenus non soumis à l'impôt sur le revenu (exonérés d'impôt) a été établie. Selon cela, les revenus en espèces et en nature reçus de particuliers à titre de donation ne sont pas soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques (exonérés d'impôt), à l'exception des cas de donation de biens immobiliers, Véhicule, actions, intérêts, actions, sauf disposition contraire.

Les revenus reçus en donation sont exonérés d'impôt si le donateur et le donataire sont des membres de la famille et (ou) des parents proches conformément aux (conjoints, parents et enfants, y compris les parents adoptifs et adoptés, grands-parents et petits-enfants, frères nés et demi-frères. et sœurs (ayant un père ou une mère commune) (). Le donateur et le donataire dans la situation considérée n'étant pas reconnus comme membres de la famille et (ou) proches parents conformément à, le cas en question ne relève pas de l'exonération conditionnelle. Par conséquent, les revenus perçus en nature sous la forme d'une voiture en cadeau sont soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques de manière générale. En même temps, le donataire en dans ce cas doit calculer et payer de manière indépendante l'impôt sur le revenu des personnes physiques ().

Une lecture simple de cette norme peut conduire à la conclusion qu'elle n'est applicable que dans les cas où le donateur est une organisation ou une personne physique ayant le statut d'entrepreneur individuel. Parallèlement, il existe des règles particulières pour déterminer l'assiette de l'impôt sur le revenu des personnes physiques pour les revenus en nature reçus à titre de don de particuliers (qui ne sont pas entrepreneurs individuels), pas installé. De plus, la législation fiscale ne précise pas quels documents doivent être utilisés pour confirmer la valeur du don. Dans le même temps, les autorités de régulation expliquent que l'assiette fiscale relative au cas considéré est calculée par le contribuable sur la base des prix existant à la date de la donation pour des biens et droits de propriété identiques ou similaires. Si le prix d'une voiture dans le cadre d'un contrat de donation correspond aux prix ci-dessus, pour calculer l'assiette de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, la valeur du don spécifiée dans le contrat de donation ( , ; , ; ) peut être acceptée. Notons que, de l'avis de l'administration fiscale, la révision des résultats de la déclaration des revenus du contribuable sous forme de biens reçus en donation est inacceptable ().

De plus, le donataire doit, au plus tard le 30 avril 2019 (pour les revenus perçus en 2018), déposer une déclaration fiscale auprès de l'administration fiscale du lieu de son immatriculation (,). Conformément à cela, le montant total de l’impôt calculé sur la base de la déclaration fiscale est payé au lieu de résidence du contribuable au plus tard le 15 juillet de l’année suivant la période fiscale expirée.

Des parents proches ont conclu un accord de don entre eux. Au moment de certifier la transaction, le notaire n'a demandé aux parties aucun document complémentaire confirmant une parenté étroite (par exemple, actes de naissance, actes de mariage, etc.). Les parties à l'accord ou l'une des parties sont-elles tenues de soumettre des documents confirmant une relation étroite avec d'éventuelles autorités gouvernementales afin que le bénéficiaire ne paie pas d'impôt sur le revenu des personnes physiques ?

Pouvoirs pour contrôler le respect de la législation sur les impôts et les taxes, l'exactitude du calcul, l'exhaustivité et la ponctualité du paiement (transfert) des impôts au système budgétaire de la Fédération de Russie, y compris le droit de mener contrôles fiscaux, d'exiger l'élimination des violations identifiées de la législation sur les impôts et taxes et de contrôler la mise en œuvre de ces exigences, de recouvrer les arriérés d'impôts, ainsi que les pénalités, intérêts et amendes correspondants, relèvent de la compétence de l'administration fiscale (article 6 -7 de la loi de la Fédération de Russie du 21 mars 1991 n° 943-I " ").

Dans de telles situations, certains représentants des autorités de régulation recommandent de soumettre à l'administration fiscale des documents (informations) confirmant la relation entre le donateur et le donataire. Cependant, une telle soumission n'est pas obligatoire, la législation ne prévoit pas de sanctions en cas de non-présentation à l'impôt. autorité par un contribuable qui a perçu des revenus sous la forme d'un appartement dans le cadre d'un contrat de donation ou d'autres biens immobiliers, documents qui confirment sa relation étroite avec le donateur.

En outre, nous notons que, comme il ressort, les personnes physiques qui ont perçu des revenus exonérés de l'impôt sur le revenu des personnes physiques conformément à ne sont pas tenues de soumettre une déclaration de revenus des personnes physiques à l'administration fiscale dans le cadre de la perception de ces revenus.

Ainsi, une personne physique qui a reçu un bien (appartement) en cadeau d'un parent proche n'est pas tenue de soumettre à l'administration fiscale (ainsi qu'à d'autres organismes gouvernementaux, organisations ou leurs agents) des documents confirmant une relation étroite avec le donateur. afin d'exonérer les biens reçus.revenus de l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Parallèlement, il a le droit de présenter de tels documents (des copies) de sa propre initiative (une copie de l'acte de naissance, une copie de l'acte de mariage, etc., selon la relation). L'administration fiscale a le droit de demander des explications (documents) au contribuable en ce qui concerne la perception par un tel contribuable de revenus sous forme de biens reçus en donation et le non-paiement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur ces revenus (,) .

Deux citoyens souhaitent rédiger un accord équivalent pour l'échange d'appartements (sans frais supplémentaires). Le premier citoyen est propriétaire d'un appartement de deux pièces depuis moins de trois ans et a bénéficié de l'intégralité de la déduction foncière pour cet appartement. Le deuxième citoyen est propriétaire d'un appartement de trois pièces depuis plus de trois ans et n'a pas bénéficié de déduction foncière. Les deux citoyens indiquent dans l'accord d'échange le même prix pour un appartement de deux pièces et un appartement de trois pièces - 2 millions de roubles. Chacun d’eux devra-t-il payer l’impôt sur le revenu des personnes physiques et à quel montant ?

Dans le cadre d'un accord d'échange, chaque partie s'engage à transférer un produit dans la propriété de l'autre partie en échange d'un autre (). Conformément au contrat de troc, les règles d'achat et de vente sont appliquées si cela ne contredit pas les règles et l'essence du troc. Dans ce cas, chaque partie est reconnue comme vendeur des marchandises qu'elle s'engage à céder et comme acheteur des marchandises qu'elle s'engage à accepter en échange. Conformément à, sauf disposition contraire de l'accord d'échange, les marchandises à échanger sont supposées être de valeur égale.

Ainsi, dans le cadre d'un contrat d'échange d'appartements, chacune des parties est reconnue comme vendeur de son bien et en même temps comme acheteur du bien reçu en échange.

Ainsi, aux fins de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, le troc doit être considéré comme deux contre-opérations de vente de biens dans le cadre d'une même opération avec paiement en nature, à laquelle règles générales la fiscalité de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, y compris la procédure de recours aux déductions de l'impôt foncier (). Ainsi, lors d'un échange, l'assiette fiscale est déterminée par chaque partie à l'accord d'échange (,). Le montant du revenu imposable à l'impôt sur le revenu des personnes physiques perçu au titre d'un contrat d'échange d'appartements est dans ce cas déterminé en fonction du coût des appartements précisé dans le contrat.

Compte tenu de la durée de séjour des objets échangés, l'une des parties au contrat d'échange, propriétaire de l'appartement depuis plus de trois ans, est exonérée de l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les revenus de la vente d'un appartement de trois pièces. lors de la réalisation d'une opération de change.

La deuxième partie à l'accord d'échange a le droit, à son choix, de bénéficier d'une déduction de l'impôt foncier lors de la vente d'un appartement de deux pièces dont le montant ne dépasse pas 1 million de roubles. par rapport aux revenus provenant de la vente d'un appartement, ou réduire les revenus provenant de la vente de cet appartement du montant des dépenses liées à son acquisition, à condition que ces dépenses soient justifiées. Dans le même temps, demandez une déduction de l'impôt foncier dans le cadre de l'achat d'un appartement dans le cadre d'un accord d'échange à hauteur des dépenses réelles engagées, mais pas plus de 2 millions de roubles. ne peut être qu'une personne physique qui n'a pas fait usage de ce droit.

Mes parents avaient 2 dortoirs. Une chambre leur appartenait à moitié chacun, et la seconde appartenait à mon fils mineur (il a 6 ans). Ils ont vendu ces chambres et acheté un appartement, l'enfant dispose donc désormais d'un tiers de la part de l'appartement. J'ai une question : est-il nécessaire de déposer une déclaration pour la vente d'actions à des mineurs ?

Ainsi, au nom d'un enfant mineur ayant perçu des revenus imposables provenant de la vente d'un bien immobilier (si ce bien lui appartenait depuis moins de trois ans), une déclaration fiscale est remplie et signée par son parent en tant que représentant légal de son Enfant mineur.

Lors de la déclaration des revenus spécifiés, un enfant mineur a le droit de bénéficier de déductions de l'impôt foncier dans le cadre de la vente et de l'acquisition (à condition que la part de l'appartement ait été achetée la même année et avant cette année). remise sur les impôts n’a pas été fourni).

Une demande de déduction pour frais d'achat d'1/3 de part d'un appartement est également remplie et signée par le parent d'un enfant mineur.

L'obligation de payer cet impôt doit être remplie dans le délai fixé par la législation fiscale. Document de paiement pour le paiement de l’impôt est délivré au nom d’un enfant mineur et signé par le représentant légal de l’enfant. Le paiement de l'impôt au nom de l'enfant est également effectué par son représentant légal aux frais de son personnel. Argent.

Je souhaite bénéficier d'une déduction foncière lors de l'achat d'un appartement, en plus de mon lieu de travail principal, je suis entrepreneur individuel. Dois-je présenter deux déclarations de revenus (en tant que particulier pour bénéficier de la déduction foncière et en tant qu'entrepreneur individuel), ou tous les revenus peuvent-ils être indiqués dans une seule déclaration ?

Une personne reconnue comme contribuable d'un ou plusieurs impôts, qui n'effectue pas d'opérations entraînant des mouvements de fonds sur ses comptes bancaires (à la caisse de l'organisme), et qui n'a pas d'objets d'imposition pour ces impôts, représente . La déclaration fiscale unifiée est déposée à l'administration fiscale du lieu de résidence du particulier au plus tard le 20e jour du mois suivant le trimestre, semestre, 9 mois, année civile écoulés ().

La déclaration de revenus est soumise en indiquant le NIF. Le contribuable signe la déclaration de revenus, confirmant l'exactitude et l'exhaustivité des informations spécifiées dans la déclaration de revenus ().

Dans le but d'une approche uniforme de la procédure d'octroi des déductions sociales et foncières les plus populaires, ainsi que de remboursement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques payé en trop, le Service fédéral des impôts de Russie a envoyé des listes et des échantillons de documents à remplir joints par les contribuables à déclarations de revenus pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques ().

La déduction de la taxe foncière peut être accordée :

• à la fin de la période fiscale correspondante après que le contribuable a déposé une déclaration de revenus des personnes physiques (dans ce cas, les fonds sont transférés au contribuable directement par l'administration fiscale) ();
• avant la fin de la période fiscale correspondante (dans ce cas, la déduction est assurée par l'agent fiscal) ().

De plus, si dans période fiscale La déduction de taxe foncière ne peut être utilisée en totalité, son solde peut être reporté sur les périodes fiscales ultérieures jusqu'à son épuisement.

Le taux de base de l'impôt sur le revenu des personnes physiques en Russie est de 13 %.

Le taux d'imposition est fixé à 35% en ce qui concerne :

• le coût de tous les gains et prix reçus lors de concours, jeux et autres événements dans le but de promouvoir des biens, des travaux et des services, dans la mesure où ils dépassent 4 000 roubles ;
• les revenus d'intérêts sur les dépôts bancaires dans la mesure où ils dépassent les montants spécifiés (par exemple, pour les dépôts en roubles - taux de refinancement + 5 % );
• le montant des économies sur les intérêts lorsque les contribuables reçoivent des fonds empruntés (crédits) dépassant les montants spécifiés dans (par exemple, pour les intérêts exprimés en roubles - 2/3 du taux de refinancement sur le montant des intérêts calculé sur la base des termes du accord);
• sous forme de frais pour l'utilisation des fonds des membres d'une coopérative de consommation de crédit (actionnaires), ainsi que d'intérêts pour l'utilisation par une coopérative de consommation de crédit agricole des fonds levés sous forme de prêts auprès des membres d'une coopérative de consommation de crédit agricole coopérative ou membres associés d'une coopérative de crédit agricole de consommation, dans la mesure où le montant de la redevance spécifiée dépasse , les intérêts courus sur le montant de la redevance, les intérêts calculés sur la base du taux de refinancement + 5 %.

Le taux d'imposition est fixé à 30 % par rapport à tous les revenus perçus par les personnes physiques qui ne sont pas des résidents fiscaux de la Fédération de Russie, à l'exception des revenus perçus :

• sous forme de dividendes provenant de participations au capital des activités d'organisations russes, pour lesquels le taux d'imposition est fixé à 15 % ;
• de l'exercice d'activités professionnelles, pour lesquelles le taux d'imposition est fixé à 13 % ;
• d'exercer des activités professionnelles en tant que spécialiste hautement qualifié, pour lesquelles le taux d'imposition est fixé à 13 % ;
• de la mise en œuvre d'activités professionnelles par les participants au programme d'État visant à aider à la réinstallation volontaire vers la Fédération de Russie de compatriotes vivant à l'étranger, ainsi que des membres de leurs familles qui ont déménagé conjointement pour la résidence permanente en Russie, pour lesquels le taux d'imposition est fixé à 13 % ;
• de l'exercice de fonctions de travail par les membres d'équipage de navires naviguant sous drapeau national Fédération de Russie, pour laquelle le taux d'imposition est fixé à 13 % ;
• d'exercer des activités professionnelles par des citoyens étrangers ou des apatrides, des réfugiés reconnus ou ayant obtenu l'asile temporaire sur le territoire de la Fédération de Russie, pour lesquels le taux d'imposition est fixé à 13 pour cent ;
• sous forme de dividendes sur les actions (participations) de sociétés holding internationales qui sont des sociétés publiques au jour où une telle société prend la décision de verser des dividendes, pour lesquels le taux d'imposition est fixé à 5 %.

Le taux d'imposition est fixé à 9 % pour les revenus sous forme d'intérêts sur les obligations adossées à des créances hypothécaires émises avant le 1er janvier 2007, ainsi que pour les revenus des fondateurs. gestion de la confiance couverture hypothécaire obtenue sur la base de l'acquisition de bons de participation hypothécaire émis par le gestionnaire de couverture hypothécaire avant le 1er janvier 2007.

Revenus exonérés d'impôt

En règle générale, le fait qu'un paiement soit imposable ou non est déterminé par la source du paiement. Cependant, si cette source n’est pas une organisation, il est alors nécessaire de savoir quels revenus sont exonérés d’impôt.

En particulier, les types de revenus suivants des particuliers ne sont pas soumis à l'impôt :

• les prestations de l'État, à l'exception des prestations d'invalidité temporaire (y compris les prestations pour garde d'enfant malade), ainsi que d'autres paiements et indemnisations. Parallèlement, les prestations non imposables comprennent les allocations de chômage, les allocations de maternité ;
• pensions de l'État et pensions d'assurance, versement forfaitaire à la pension d'assurance (en tenant compte de l'augmentation du versement forfaitaire à la pension d'assurance) et pension par capitalisation ;
• montants des versements ponctuels (y compris sous forme d'aide financière) effectués, par exemple :
  • les employeurs aux membres de la famille d'un salarié, d'un ancien salarié retraité décédé, ou d'un salarié, d'un ancien salarié retraité, dans le cadre du décès d'un ou de ses membres de sa famille ;
  • les employeurs aux employés (parents, parents adoptifs, tuteurs) à la naissance (adoption) d'un enfant, payés pendant la première année après la naissance (adoption), mais pas plus de 50 000 roubles pour chaque enfant.
• Bourses d'études;
• les revenus des contribuables provenant de la vente de bétail, de lapins, de ragondins, de volailles, d'animaux sauvages et d'oiseaux élevés dans des fermes privées situées sur le territoire de la Fédération de Russie, de produits de l'élevage, de la production végétale, de la floriculture et de l'apiculture, tant sous forme naturelle que transformée ;
• revenus des membres d'un ménage paysan (ferme) ;
• les revenus perçus par les résidents individuels de la Fédération de Russie provenant de la vente de biens immobiliers, ainsi que des parts de ces biens qui appartenaient au contribuable pendant trois ans ou plus (ou cinq ans), ainsi que de la vente d'autres biens qui appartenait au contribuable depuis trois ans ou plus (cela ne s'applique pas aux ventes papiers précieux);
• les revenus en espèces et en nature reçus des particuliers par voie de succession, à l'exception des rémunérations versées aux héritiers (successeurs légaux) des auteurs d'œuvres scientifiques, littéraires, artistiques, ainsi que des découvertes, inventions et dessins industriels ;
• les revenus en espèces et en nature reçus de particuliers à titre de donation, à l'exception des cas de donation de biens immobiliers, de véhicules, d'actions, d'actions, d'actions. Tous les cadeaux (y compris les appartements et les voitures) sont exonérés d'impôt si le donateur et le destinataire sont des membres d'une même famille et (ou) des parents proches (conjoints, parents et enfants, y compris les parents adoptifs et adoptifs, grands-parents et petits-enfants, pleins et demi ( ayant un père ou une mère commune) frères et sœurs) ;
• les prix en espèces et (ou) en nature reçus par les athlètes ;
• le montant des frais de scolarité du contribuable ;
• revenus n'excédant pas 4 000 roubles reçus pour chacun des motifs suivants pour la période fiscale :
  • la valeur des cadeaux reçus par les contribuables d'organisations ou d'entrepreneurs individuels ;
  • le coût des prix en espèces et en nature reçus par les contribuables lors des concours et compétitions ;
  • le montant de l'aide financière apportée par les employeurs à leurs salariés, ainsi qu'à leurs anciens salariés qui ont démissionné en raison d'une retraite en raison d'un handicap ou de l'âge ;
  • remboursement (paiement) par les employeurs à leurs salariés, à leurs conjoints, parents et enfants, à leurs anciens salariés (pensés), ainsi qu'aux personnes handicapées, du coût des médicaments achetés par eux (pour eux), prescrits par leur médecin traitant . L'exonération fiscale est accordée sur présentation des documents attestant les frais d'achat de ces médicaments ;
  • le coût de tous les gains et prix reçus lors de concours, jeux et autres événements à des fins publicitaires pour des biens (travaux, services) ;
  • montant de l'aide financière accordée aux personnes handicapées organismes publics personnes handicapées;
• fonds de capital maternel (familial);
• les revenus des soldats, marins, sergents et contremaîtres effectuant leur service militaire de conscription, ainsi que des personnes appelées à suivre une formation militaire, sous forme d'indemnités, d'indemnités journalières et autres sommes perçues sur le lieu de service ou sur le lieu de formation militaire ;
• le montant du paiement partiel sur les fonds du budget fédéral pour le coût d'un véhicule neuf dans le cadre d'une expérimentation visant à stimuler l'achat de véhicules neufs pour remplacer ceux qui sont hors d'usage et remis au recyclage ;
• cotisations patronales à la partie capitalisée de la pension du travail, à hauteur des cotisations versées, mais pas plus de 12 000 roubles. par an pour chaque salarié en faveur duquel des cotisations ont été versées par l'employeur.

Une liste complète des revenus exonérés d'impôt est contenue dans.

Que doivent savoir les contribuables eux-mêmes, ainsi que les personnes morales et les entrepreneurs individuels qui agissent en tant qu'agents fiscaux ?

informations générales

L'essentiel est le suivant : si une personne a reçu des fonds, une certaine partie (impôt à un certain taux) lui est retenue, qui est envoyée aux agences gouvernementales de la Fédération de Russie.

Voyons ce qu'est l'impôt sur le revenu des personnes physiques en mots simples, quels documents réglementaires régissent le calcul et le paiement de l'impôt.

Définition

L'impôt sur le revenu des personnes physiques est le principal type d'impôt perçu sur la population russe. Explication de l'abréviation NDFL - impôt sur le revenu des personnes physiques.

L'impôt sur le revenu des personnes physiques doit être calculé en pourcentage du bénéfice total du contribuable. Dans ce cas, il convient de déduire les frais confirmés par des documents conformément à la réglementation.

L'impôt est payé sur les revenus perçus par un citoyen russe (ou d'autres personnes mentionnées dans le Code des impôts), et cela n'a pas d'importance - d'un particulier ou entité légale.

Éléments de fiscalité

L'assiette est calculée à différents taux :

13%	Des bénéfices en termes monétaires, qui sont réduits par des déductions fiscales. Il est utilisé par les résidents de la Fédération de Russie qui ont réalisé des bénéfices dans le pays et à l'étranger. Le même taux est appliqué aux revenus d'un non-résident considéré comme un travailleur hautement qualifié, ainsi que dans certains autres cas.
30%	Taux utilisé par les non-résidents qui réalisent des bénéfices auprès d'entreprises situées en Russie
9%	Des dividendes
35%	Des gains, des prix, si leur valeur dépasse 4 000 roubles, des intérêts sur un dépôt bancaire
15%	Des dividendes perçus par les non-résidents fiscaux

La période fiscale est définie comme une année civile (). Les déductions fiscales possibles sont discutées à l'art. 218-331 NK.

La taxe est calculée en fonction de la base imposable et du taux appliqué. Le montant total de l'impôt est calculé par rapport à tous les bénéfices perçus au cours de la période fiscale (,).

Le paiement de l'impôt est effectué conformément à l'art. 228, .

Les agents transfèrent les montants au plus tard le jour où l'institution bancaire reçoit les fonds pour verser les bénéfices à l'employé.

Dans le même temps, des registres sont tenus sur les revenus perçus au cours de l'année et les déductions accordées aux employés. Des formulaires de registre fiscal sont utilisés. Les particuliers paient l'impôt sur le revenu des personnes physiques au plus tard le 15 juillet, le 15 octobre et le 15 janvier (la prochaine période fiscale).

Cadre réglementaire actuel

Le paiement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques est réglementé par le Code des impôts et constitue un paiement au niveau fédéral. Ce type de taxe est attribué ch. 23.

Caractéristiques principales

Tous les citoyens ne sont pas assujettis à l’impôt sur le revenu des personnes physiques. Par conséquent, il vaut la peine d'étudier la législation pour déterminer si vous appartenez à la catégorie de ceux qui sont obligés de payer des impôts.

Ne comprenez-vous pas les dispositions complexes des lois ? Voyons ce qui est imposable et quels revenus sont exonérés de l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

Objets

Objet de l'imposition :

Le revenu imposable peut comprendre les versements de dividendes et d'intérêts, ainsi que montants d'assurance, qui sont transférés à la personne lors de la survenance d'événements assurés.

La liste des revenus soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques comprend les éléments suivants :

• qu'une personne reçoit lorsqu'elle utilise le droit d'auteur ou d'autres droits ;
• qui sont reçus lors de la location d'un bien immobilier dans la Fédération de Russie.
• que reçoit un citoyen, des titres, des entreprises ;
• qui sont exprimés sous forme de rémunération pour l'exécution d'un travail, la fourniture de services conformément à ou.

Les bénéfices sont considérés comme perçus en Russie ou à l'étranger, selon l'endroit où se trouve l'entreprise ou la propriété.

Revenus non imposables

L’impôt sur le revenu des personnes physiques ne doit pas être payé sur tous les types de revenus. Nous listons les bénéfices à la réception desquels une personne n'a pas à payer d'impôt :

1. Bénéficiez de l’État. Cela n'inclut pas les prestations versées en cas d'invalidité temporaire ou pour la garde d'enfants malades.
2. Pension.
3. Indemnisation conformément à la loi (en cas d'indemnisation pour atteinte à la santé, mise à disposition gratuite d'un logement, en cas de licenciement).
4. Paiements de pension alimentaire, bourse d'études.
5. Récompense du donateur.
6. Subvention soutenue par des programmes éducatifs et scientifiques.
7. Aide financière en cas de dommages matériels et d'atteinte à la santé dus à une catastrophe naturelle, soutien aux familles à faible revenu et aux personnes ayant subi un attentat terroriste.
8. Paiements d'indemnisation pour le coût du bon, à l'exception des bons de type touristique.
9. Autre bénéfice qui se reflète dans.

Qui est reconnu comme payeur ?

Les contribuables à l’impôt sur le revenu des personnes physiques peuvent être :

• les personnes qui ont la nationalité russe ;
• les étrangers vivant en Russie ;
• les apatrides.

Non seulement les adultes, mais aussi les personnes mineures doivent payer des impôts. Mais l'enfant lui-même ne participe pas aux transactions - son représentant légal (parent, tuteur, parent adoptif) le fait pour lui.

Les contribuables de l'impôt sur le revenu des personnes physiques peuvent être répartis dans les catégories suivantes :

• les résidents;
• non-résidents ().

Vous pouvez déterminer le statut d'un individu en calculant combien de jours au cours des 12 derniers mois il s'est trouvé sur le territoire de la Russie. Si les indicateurs sont supérieurs à 183 jours, la personne est considérée comme un résident, moins comme un non-résident.

Veuillez noter que vous ne devez pas compter les jours pour l'année civile, mais pour les 12 derniers mois. Au milieu de la période fiscale, le statut du payeur peut changer et, par conséquent, il sera nécessaire de recalculer les montants d'impôt à un taux différent.

Autrement dit, un résident, tout comme un non-résident, peut être un citoyen russe ou une personne ayant la citoyenneté. pays étranger ().

Quel que soit son lieu de résidence, un résident de la Fédération de Russie (et donc un contribuable à l'impôt sur le revenu des personnes physiques) est :

• un personnel militaire servant à l'extérieur du pays ;
• un représentant d'un organisme gouvernemental situé la plupart an en déplacement professionnel à l'étranger (clause 3 de l'article 207 du Code général des impôts).

Les entrepreneurs individuels étant des particuliers, ils sont également considérés comme des contribuables à l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

L'impôt doit être transféré sur les bénéfices résultant des activités commerciales.

Pourquoi est-ce?

Si vous disposez de revenus, une partie de ceux-ci doit être transférée aux agences gouvernementales sous la forme d'un impôt.

Souvent, une déduction est effectuée sur le salaire, mais d'autres options sont également possibles, par exemple lors de la location d'un logement.

Ce type d'impôt est payé dans presque tous les pays et absorbe la majorité des montants transférés au budget (troisième place après l'impôt sur le revenu et la taxe sur la valeur ajoutée). C'est un moyen de retenir les impôts sur la population du pays.

Déclaration de l'impôt sur le revenu des personnes physiques

Toutes les entreprises ayant le statut de personne morale, ainsi que les entrepreneurs ayant des salariés, doivent présenter une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques à la fin de la période fiscale.

Il est nécessaire de préparer un certificat 2-NDFL, qui constitue un rapport caractérisant le respect des obligations de l'entrepreneur et de la SARL en tant que agent fiscal.

Un tel document est soumis pour chaque employé de l'entreprise et reflète ses bénéfices perçus au cours de la période fiscale. La base pour remplir le formulaire est le salaire et les autres montants qui ont été remis à l'employé.

Vidéo : impôt sur le revenu des personnes physiques (NDFL)

La date limite de soumission du document est le 1er avril de l'année de déclaration suivante. Il est également nécessaire d'établir des rapports sous la forme d'un registre de l'impôt sur le revenu des personnes physiques en deux exemplaires.

Les particuliers soumettent également une déclaration au service de l'administration fiscale, qui reflète les revenus, les déductions, les impôts retenus, les acomptes transférés, les impôts qui doivent être restitués au payeur.

Limite - 120 000 pour soi, 50 000 roubles - pour un parent pour lequel la personne paie les études à établissement d'enseignement et la fourniture de services médicaux.

Il existe une exception : si des frais de traitement coûteux sont engagés, vous pouvez déduire la totalité de son coût. Lors de la conclusion d'opérations d'achat et de vente de biens immobiliers, vous pouvez recourir à une déduction foncière.

Dans ce cas, cela vaut la peine de s'y fier. Les normes établies pour le coût des objets sont de 2 millions. Il n'y a aucune déduction sur le montant excédentaire.

Les entrepreneurs ont le droit de recourir aux déductions professionnelles lors du calcul des montants de l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

La récompense est-elle imposable ?

Conformément à l'art. 210, paragraphe 1 du Code des impôts de la Fédération de Russie, lors de la détermination de l'assiette fiscale, ils prennent en compte les bénéfices perçus à la fois en espèces et en nature, ainsi que si une personne a reçu le droit d'en disposer.

Mais dans la liste de l'Art. 217, il n'est pas mentionné que la prime n'est pas imposable. La seule exception est le bonus mentionné au paragraphe 7.

Les fonds restants doivent être payés à l'impôt sur le revenu sur une base générale. Au paragraphe 28 de l'art. 217 du Code des impôts stipule que les cadeaux qu'une personne reçoit d'une SARL ne sont pas imposés si leur valeur ne dépasse pas 4 000 roubles.

Il s'ensuit que si la récompense est décernée à titre de cadeau, payez l'impôt en période de déclaration pas nécessaire (si le montant ne dépasse pas 4 mille). La condition préalable est qu’il y ait un accord de don.

L'établissement obligatoire d'un document écrit est précisé dans l'acte réglementaire du 14 décembre 2010 n° 03-04-06/8-300.

Calculé et retenu – quelle est la différence ?

L'impôt sur le revenu des personnes physiques est calculé après la fin de chaque mois et la retenue est effectuée lors du transfert effectif des fonds.

Le moment de détermination des montants retenus à l'impôt sur le revenu des personnes physiques ne coïncide pas avec le moment de calcul du paiement de l'impôt (article 226 du Code général des impôts).

Dans les configurations typiques, les montants d'impôt sur le revenu calculés et retenus sont stockés dans les journaux de paie.

Dans cette documentation pour chaque employé, il y a quelques entrées pour tous les taux d'imposition - impôt sur le revenu des personnes physiques et impôt sur le revenu des personnes physiques retenu :

Conformément à la comptabilisation des règlements avec les salariés au titre de l'impôt sur le revenu, les particuliers sont effectués selon la méthode de la comptabilité d'exercice. Les écritures sont générées en fonction du montant de taxe calculé, sans attendre sa retenue.

L'impôt retenu est reflété uniquement sur les fiches fiscales des salariés, mais n'est pas consigné dans les écritures qui sont téléchargées dans la configuration comptable standard.

Tous les résidents de Russie sont tenus de payer l'impôt sur le revenu des personnes physiques pour les types de revenus imposables.

Mais le montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques peut différer, le montant du calcul peut être réduit par des déductions fiscales et pour certains revenus, il n'est pas du tout nécessaire de payer de l'impôt.

Si vous connaissez toutes ces nuances, vous pouvez non seulement éviter les amendes en cas d'infraction, mais également économiser votre argent (grâce aux déductions), effectuer des calculs correctement et préparer des rapports sans aucun problème.

Le formulaire 1-NDFL est une carte spéciale qui vous permet de conserver des registres du revenu et de l'impôt sur le revenu. Ce document est établi et remis au Service fédéral des impôts par l'agent fiscal (employeur). Conformément aux règles prescrites dans règlements, 1-NDFL doit être généré mensuellement - au moment de l'accumulation...

En plus du salaire, l'employeur verse à ses employés des indemnités de vacances tout au long de l'année, qui couvrent généralement les congés annuels réguliers. Ces fonds garantissent aux travailleurs le droit au repos. Toutefois, les indemnités de vacances sont soumises à l’impôt sur le revenu des personnes physiques car il s’agit d’un revenu. Parallèlement, la procédure de calcul de l'impôt sur le revenu en...

En 2019, tous les entrepreneurs individuels, ainsi que les organisations employeuses, sont tenus de générer non seulement un reporting standard, mais également une déclaration en nouvelle forme– 6-NDFL. Ce document est un nouveau projet. Il faudra le remplir à partir de 2019. Par la même occasion, toutes les informations concernant la livraison et la réalisation de ce...

Presque tous les contribuables sont conscients de l’obligation de payer des impôts et des taxes. Mais si le service des impôts rappelle régulièrement aux entrepreneurs et aux organisations les délais de paiement, tous les citoyens ne savent pas quand ils doivent payer l'impôt sur le revenu des personnes physiques. SommaireInformations obligatoires Procédure de paiement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques...

Certaines règles doivent être respectées lors du paiement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques à un agent fiscal. Voyons quelles nuances ces personnes devraient connaître en 2019. Les agents fiscaux doivent accomplir certaines tâches (calcul, retenue à la source, paiement de l'impôt sur le revenu). SommairePoints clés Devoir d'un agent fiscal...

Un entrepreneur individuel doit fournir service des impôts un assez grand nombre de documents divers confirmant la conduite des activités et la réalisation de divers types de transactions commerciales. L'une des plus importantes est la déclaration sous la forme 4-NDFL. La procédure de remise de ce document s'effectue uniquement en...

Lors du calcul et du paiement de l’impôt sur le revenu des personnes physiques au Trésor, une situation peut survenir dans laquelle un paiement excessivement important sera retiré du revenu d’une personne. Dans ce cas, nous parlons d'un trop-payé d'impôt sur le revenu, qui doit être restitué au citoyen dans le délai fixé par la loi. SommaireCe qu'il faut savoir Comment...

Selon la loi, tous les contribuables sont tenus de payer des impôts et des taxes. L'exception concerne les catégories préférentielles de citoyens. Les modalités de calcul et de paiement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques sont fixées par les dispositions du Code général des impôts. De plus, si le contribuable est salarié, la responsabilité de la retenue à la source incombe à l'employeur. ContenuCe dont vous avez besoin...

Lors du paiement de dividendes aux fondateurs, les payeurs sont tenus de payer l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Quel ordre suivre en 2019, combien et à qui payer, comment calculer le montant à transférer aux agences gouvernementales ? Les personnes dont le capital autorisé est constitué d'actions des fondateurs devraient le savoir. Si vous périodiquement...

Quels sont les taux fixés en Russie concernant l'impôt sur le revenu des personnes physiques en 2019 ? Considérons les normes fondamentales prévues par la loi. Les contribuables russes sont tenus de payer l'impôt sur le revenu des personnes physiques à des taux différents, dont le montant est fixé en fonction du statut de l'individu et du type de revenu perçu. ContenuBasique...

La procédure de restitution des montants d'impôt sur le revenu des personnes physiques payés en trop est clairement indiquée dans la documentation réglementaire. Quelles règles les agents fiscaux et les contribuables doivent-ils suivre lors du remboursement des impôts sur le revenu payés en trop en 2019 ? L'obligation de payer l'impôt sur le revenu des personnes physiques est plus ou moins remplie par tous les résidents du pays. Mais...

Selon la législation en vigueur dans la Fédération de Russie, tous les particuliers sont tenus de payer un impôt spécial sur le revenu des personnes physiques. Son ampleur dépend largement d’un grand nombre de facteurs différents. Il ne faut pas oublier que non seulement les résidents fiscaux de la Fédération de Russie le paient, mais pas non plus...

Toutes les personnes physiques opérant sur le territoire de la Fédération de Russie sont tenues de payer un impôt spécial sur leurs revenus. Dans la plupart des cas, il existe un intermédiaire qui effectue directement cette opération : un agent fiscal. Le taux de l'impôt sur le revenu des personnes physiques est fixe, mais diffère selon...

Impôt sur le revenu - impôt fédéral, envoyé aux budgets locaux et régionaux et opérant dans toute la Russie. L'obligation de le transférer incombe aux personnes percevant des revenus tant à l'intérieur de la Fédération de Russie qu'à l'étranger. Les contribuables à l'impôt sur le revenu des personnes physiques sont déterminés par la Sec. 23 du Code des impôts de la Fédération de Russie, ch. 26 nomme des catégories de citoyens exemptés des obligations budgétaires.

La taxe s'applique à différents types reçus des particuliers :

• à partir de sources situées à l'intérieur des frontières de la Fédération de Russie et au-delà de ses frontières - pour les résidents fiscaux de Russie ;
• provenant de sources russes – pour les non-résidents du pays.

La base imposable est calculée comme le montant des revenus perçus par un particulier, diminué des déductions requises par la loi. Si le montant des déductions dépasse les revenus, le citoyen ne transfère rien au budget. L'écart négatif formé lors des calculs est « remis à zéro » et n'est pas déduit dans les périodes ultérieures.

Lors du calcul de l'assiette fiscale, les revenus sont pris en compte sous la forme sommes d'argent, biens, services, sous forme d’avantages matériels.

Qui est le contribuable à l’impôt sur le revenu des personnes physiques ?

Selon les dispositions du Code des impôts de la Fédération de Russie, principal document réglementaire en la matière, la catégorie des contribuables sur le revenu comprend les particuliers :

• les résidents fiscaux de Russie ;
• les non-résidents ayant des revenus de sources russes ;
• les entrepreneurs privés travaillant pour OSNO ou percevant des bénéfices de transactions en dehors des domaines d'activité enregistrés (dividendes, vente de biens, etc.) ;
• les personnes exerçant une activité privée : notaires, avocats, citoyens des professions créatives.

Les enfants mineurs ne sont pas exclus du paiement de l'impôt sur le revenu. Les représentants légaux agissent en leur nom dans les relations juridiques fiscales : parents, tuteurs, curateurs.

Les entrepreneurs individuels qui sont passés à des régimes fiscaux spéciaux sont exonérés de l'impôt sur le revenu des personnes physiques : ou travaillant sous brevet. Cela s'applique aux revenus des activités enregistrées et ne s'applique pas aux revenus supplémentaires, par exemple provenant de la vente de biens personnels.

Subtilités lors de la détermination de la résidence

Selon les dispositions du Code des impôts de la Fédération de Russie, les contribuables qui ont séjourné en Russie pendant au moins 183 jours au cours des 12 derniers mois sont reconnus comme résidents. Les jours d'absence ne comprennent pas les périodes de déplacement à l'étranger pour formation et traitement dont la durée est inférieure à six mois.

La procédure de détermination de la résidence est décrite à l'art. 207 Code des impôts de la Fédération de Russie. Pour attribuer à une personne un statut fiscal spécifique, vous devez additionner les jours de séjour effectif dans la Fédération de Russie et les jours de voyage à l'étranger pour formation et traitement. La législation n'exige pas que ces dates soient consécutives. Ils peuvent être interrompus par des déplacements professionnels, des vacances et autres déplacements.

Le taux de l'impôt sur le revenu dépend du fait de résidence. Pour les résidents, il est fixé à 13%, pour les autres personnes à 30%.

Important! La résidence fiscale et la citoyenneté russe ne sont pas des concepts liés. Par exemple, un Russe qui passe les 2/3 de l'année en voyage d'affaires à l'étranger perd son statut de résident.

Procédure de paiement des impôts

Le Code des impôts de la Fédération de Russie détermine qui paie l'impôt sur le revenu des personnes physiques et dans quel ordre. Pour les citoyens officiellement employés, la fonction de calcul de l'impôt et de son envoi au Trésor public est assurée par l'agent fiscal - l'entreprise qui l'emploie.

Les citoyens indépendants, les commerçants et les particuliers qui perçoivent des revenus provenant de transactions non liées au travail (par exemple, de la vente d'un bien immobilier, de la location) calculent et paient eux-mêmes l'impôt.

Sur la base des résultats de l'année, au plus tard le 30 avril, une déclaration contenant des informations sur le calcul du montant de la taxe est déposée. Les entrepreneurs individuels transfèrent l'obligation budgétaire en trois versements (au bout de six mois, 9 et 12 mois), les particuliers - en un, au plus tard le 15 juillet.

Si vous trouvez une erreur, veuillez surligner un morceau de texte et cliquer sur Ctrl+Entrée.

Base et base juridique de l'impôt sur le revenu des personnes physiques

Impôt sur le revenu des personnes physiques (en abrégé impôt sur le revenu des personnes physiques)- c'est un impôt qui touche absolument tout le monde, car nous sommes tous des individus. Son nom plus ancien, plus courant et plus familier est « impôt sur le revenu ». Ces deux noms sont révélateurs : ils contiennent deux significations principales de la taxe :

1. Cet impôt est prélevé sur le revenu
2. cette taxe s'applique aux particuliers.

Les individus dans ce cas sont des citoyens russes et étrangers, des adultes et des enfants, des hommes et des femmes, c'est-à-dire absolument tout le monde. L'essentiel est que si un particulier a un revenu, il doit être imposé.

Le volumineux chapitre 23 du Code des impôts de la Fédération de Russie est consacré à l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Le cadre juridique de l'impôt sur le revenu des personnes physiques comprend également la loi fédérale du 3 juillet 2016 N 251-FZ, la loi fédérale du 25 novembre 2009 N 281-FZ, la loi fédérale du 27 juillet 2010 N 229-FZ, la loi fédérale du 29 décembre 2012 N 279-FZ , Arrêté du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie du 30 octobre 2015 N ММВ-7-11/485@ et, bien sûr, des lettres explicatives du ministère des Finances et du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie.

Contribuables à l'impôt sur le revenu des personnes physiques

Deux catégories de personnes physiques sont reconnues comme contribuables à l'impôt sur le revenu :

1. Les particuliers sont des résidents fiscaux de la Fédération de Russie.
2. Les particuliers sont des non-résidents percevant des revenus dans la Fédération de Russie.

Qui sont les résidents fiscaux et les non-résidents ?

Les résidents fiscaux sont des personnes physiques qui séjournent effectivement dans la Fédération de Russie pendant au moins 183 jours calendaires sur 12 mois consécutifs. Cette période n'est pas interrompue en cas de voyage en dehors de la Fédération de Russie pour un traitement ou une formation de courte durée (moins de six mois), ainsi que pour l'exécution d'un travail ou d'autres tâches liées à l'exécution d'un travail ou à la prestation de services en offshore. champs d'hydrocarbures.

Les non-résidents sont respectivement les personnes qui séjournent en Russie moins de 183 jours consécutifs. Il peut s'agir d'étrangers venus pour un travail temporaire, d'étudiants en échange ou même de citoyens russes vivant dans un autre pays plus de 6 mois par an.

Important!

La présence ou l'absence de citoyenneté russe n'est pas en soi un facteur déterminant dans la détermination du statut de résident fiscal. Ce qui est important ici, c'est de rester en Russie pendant 183 jours ou moins.

Il existe deux exceptions :

Le paragraphe 3 de l'article 207 du Code des impôts de la Fédération de Russie stipule que, quelle que soit la durée effective de séjour en Russie, le personnel militaire russe servant à l'étranger, ainsi que les employés des agences gouvernementales, sont reconnus comme résidents fiscaux de la Fédération de Russie. le pouvoir de l'État et les gouvernements locaux envoyés travailler à l'extérieur du pays.

Objet de l'impôt sur le revenu des personnes physiques

Objet de l'imposition Les revenus des particuliers sont reconnus :

• résidents fiscaux - de sources en Fédération de Russie et à l'étranger ;
• taxer les non-résidents - de sources situées dans la Fédération de Russie.

Rappelons que le revenu d'un particulier est reconnu comme un avantage économique en espèces ou en nature (ceci est indiqué à l'article 41 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Cet avantage économique est comptabilisé en produit lorsqu’il remplit trois conditions :

• il doit être reçu en argent ou en d'autres biens ;
• sa taille peut être estimée ;
• elle peut être déterminée selon les règles du Chap. 23 Code des impôts de la Fédération de Russie.

Types de revenus imposables provenant de sources situées dans la Fédération de Russie et à l'étranger :

• dividendes et intérêts;
• paiements d'assurance;
• les revenus provenant de l'utilisation du droit d'auteur et d'autres droits voisins ;
• les revenus provenant de la location ou d'une autre utilisation de la propriété ;
• les revenus de la vente de biens immobiliers, d'actions et de titres, de parts du capital autorisé, de droits de créance et d'autres biens appartenant à un particulier ;
• la rémunération pour l'exercice d'un travail ou d'autres fonctions, le travail effectué ou le service rendu, l'accomplissement de certaines actions, ainsi que la rémunération des administrateurs et les paiements reçus par les membres de l'organe de direction de l'organisation ;
• pensions, bourses et autres paiements similaires ;
• les revenus provenant de l'utilisation de tout véhicule, ainsi que les amendes et sanctions reçues pour leur temps d'arrêt ;
• autres revenus provenant d'activités en Fédération de Russie et à l'étranger.

Types de revenus imposables perçus sur le territoire de la Fédération de Russie :

• les rémunérations et autres paiements pour l'exercice des fonctions de travail reçus par les membres de l'équipage des navires naviguant sous le pavillon national de la Fédération de Russie ;
• les revenus provenant de l'utilisation de pipelines, de lignes électriques et d'autres moyens de communication, y compris les réseaux informatiques ;
• versements aux successeurs des assurés décédés.

Certains revenus sont exonérés de l'impôt sur le revenu des personnes physiques - leur liste est indiquée aux articles 215 et 217 du Code des impôts de la Fédération de Russie. En savoir plus sur les revenus exonérés de l’impôt sur le revenu des personnes physiques ci-dessous.

Base d'imposition de l'impôt sur le revenu des personnes physiques

La base d’imposition de l’impôt sur le revenu des personnes physiques est l’expression monétaire du revenu du contribuable. Lors de la détermination de l'assiette fiscale, tous les revenus perçus tant en espèces qu'en nature, ainsi que sous forme d'avantages matériels, sont pris en compte. Différents types de déductions sur le revenu, y compris celles décidées par un tribunal, ne réduisent pas l'assiette fiscale.

L'assiette fiscale est déterminée séparément pour chaque type de revenus, pour lesquels des taux différents sont établis.

Pour les revenus imposés au taux de 13 %, l'assiette fiscale est déterminée comme la valeur monétaire de ces revenus, diminuée du montant des déductions fiscales prévues à l'art. 218-221 Code des impôts de la Fédération de Russie. Si les revenus du contribuable sont inférieurs aux déductions, l'assiette fiscale est nulle.

L'assiette fiscale est toujours déterminée en roubles. Les revenus (dépenses admises en déduction), exprimés en devises, sont recalculés en roubles au taux de la Banque centrale de la Fédération de Russie établi à la date de réception effective desdits revenus (date des dépenses effectives).

Informations sur les spécificités de la détermination de l'assiette fiscale selon divers types les revenus contiennent l'art. 211-215 Code des impôts de la Fédération de Russie :

• Si les revenus sont reçus en nature, nous appliquons l'article 211 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Les revenus en nature sont considérés comme les biens, les biens, les services reçus - tout ce qu'un individu reçoit « en nature » et non en argent. Il est important qu'un revenu en nature puisse être perçu par un individu uniquement auprès d'une organisation ou d'un entrepreneur individuel (si le revenu « en nature » est reçu d'un autre individu - et non d'un entrepreneur individuel, alors ces revenus ne sont pas soumis à l'impôt).
• Des revenus sous forme d'avantages matériels peuvent survenir lors des économies sur les intérêts pour l'utilisation des fonds empruntés (prêts), lors de l'achat de titres, ainsi que lors de l'achat de biens (travaux, services) dans le cadre de contrats civils auprès de particuliers, d'organisations et d'entrepreneurs individuels qui sont interdépendants par rapport au contribuable. Ces questions sont régies par l'article 212 du Code des impôts de la Fédération de Russie.
• Les détails de la détermination de l'assiette fiscale des contrats d'assurance sont abordés à l'article 213 du Code des impôts de la Fédération de Russie.
• Les détails du paiement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les revenus provenant de la participation au capital d'une organisation figurent à l'article 214 du Code des impôts de la Fédération de Russie.
• Certains revenus des citoyens étrangers et leur fiscalité sont abordés à l'article 215 du Code.

Les taux d'imposition

Le taux général d'imposition est de 13%. Cela s’applique à la plupart des revenus d’un résident fiscal. Il s'agit notamment des salaires, des rémunérations au titre des contrats civils, des revenus de la vente de biens, ainsi que d'autres revenus non précisés aux paragraphes. 2-5 Article 224 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Il existe un certain nombre de cas où le revenu d'un non-résident fiscal de la Fédération de Russie est également soumis à un taux de 13 % :

• Revenu des travailleurs étrangers - spécialistes hautement qualifiés.
• Revenus des étrangers travaillant pour des particuliers sur la base d'un brevet.
• Revenus des participants au programme d'État visant à aider à la réinstallation volontaire dans la Fédération de Russie des compatriotes vivant à l'étranger, ainsi que des membres de leurs familles qui ont déménagé ensemble pour la résidence permanente en Russie.
• Revenus des citoyens étrangers ou des apatrides reconnus réfugiés ou bénéficiant de l'asile temporaire sur le territoire de la Fédération de Russie.
• Revenus provenant des activités professionnelles des membres d’équipage des navires naviguant sous pavillon national de la Fédération de Russie.

Pour certains types de revenus, spécial les taux d'imposition- 9, 15, 30 et 35%.

Une taxation au taux de 9% est appliquée dans les cas suivants :

• à réception des intérêts sur les obligations adossées à des créances hypothécaires émises avant le 1er janvier 2007 ;
• dès réception des revenus par les fondateurs de la gestion fiduciaire de la couverture hypothécaire. Ce produit doit provenir de l'achat de certificats de participation hypothécaire émis par le gestionnaire hypothécaire avant le 1er janvier 2007.

Une fiscalité au taux de 15% s'applique à :

• dividendes reçus d'organisations russes par des personnes physiques qui ne sont pas des résidents fiscaux de la Fédération de Russie.

Une fiscalité au taux de 30% s'applique à :

• tous les revenus perçus par les personnes physiques non résidentes fiscales, à l'exception des revenus pour lesquels des taux particuliers sont établis à hauteur de 13 % et 15 % ;
• revenus des titres émis Organisations russes, dont les droits sont inscrits sur le compte-titres d'un titulaire nominal étranger, le compte-titres d'un titulaire étranger agréé et (ou) le compte-titres des programmes de dépositaire payés à des personnes dont les informations n'ont pas été fournies à l'agent fiscal.

Une fiscalité au taux de 35% s'applique à :

• les revenus provenant de la valeur de tous les gains et prix reçus à la suite de concours, de jeux et d'autres événements dans le but de promouvoir des biens, des travaux et des services (l'impôt est payé sur la valeur du prix supérieure à 4 000 roubles) ;
• les revenus d'intérêts sur les dépôts bancaires, pour partie de leur excédent sur le montant des intérêts calculés :
  • pour les dépôts en roubles - sur la base du taux de refinancement de la Banque centrale de la Fédération de Russie, augmenté de 5 % ;
  • pour les dépôts en devises - sur la base de 9 % par an ;
• les revenus sous forme d'avantages matériels provenant des économies sur les intérêts des fonds empruntés (crédits) dépassant les montants spécifiés à l'article 2 de l'art. 212 Code des impôts de la Fédération de Russie ;
• revenus sous forme de commissions pour l'utilisation par une coopérative de crédit de consommation des fonds apportés par les actionnaires ;
• intérêts pour l'utilisation par une coopérative de crédit agricole de consommation des fonds recueillis auprès des actionnaires sous forme de prêts.

Revenus non soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques

Certains revenus sont exonérés de l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Leur liste exhaustive est prévue aux articles 215 et 217 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Depuis le 1er janvier 2017, l'article 2017 du Code des impôts de la Fédération de Russie a été complété par un nouveau paragraphe. L’impôt sur le revenu des personnes physiques n’est plus prélevé sur le coût d’une évaluation indépendante des qualifications d’un employé. Des changements sont attendus Loi fédérale du 03/07/2016 N 251-FZ.

Les revenus exonérés de l’impôt sur le revenu comprennent notamment :

1. Prestations de l'État, à l'exception des prestations d'invalidité temporaire (y compris les prestations pour garde d'enfant malade), autres versements et indemnisations ;
2. Allocations de chômage, allocations de maternité ;
3. Pensions de l'État et du travail, prestations sociales ;
4. Paiements d'indemnisation établis par la législation de la Fédération de Russie, les entités constitutives de la Fédération de Russie, les décisions des organes d'autonomie locale (dans certaines limites) ;
5. Rémunérations versées à des bénévoles dans le cadre de contrats civils ayant pour objet l'exécution gratuite de travaux, de prestations de services, pour rembourser leurs dépenses liées à l'exécution de tels contrats - pour le logement locatif, le transport, la nourriture, etc.
6. Récompenses pour l'aide des donneurs (pour les dons de sang, de lait, etc.) ;
7. Pension;
8. Subventions (assistance gratuite) pour soutenir la science, l'éducation, la culture et l'art dans la Fédération de Russie, accordées par des organisations internationales, étrangères ou russes définies dans les listes du gouvernement de la Fédération de Russie ;
9. Prix ​​internationaux, étrangers ou russes pour des réalisations exceptionnelles dans le domaine de la science et de la technologie, de l'éducation, de la culture, de la littérature et de l'art, des médias :
   • selon la liste approuvée du gouvernement de la Fédération de Russie du 06/02/2001 N 89 ;
   • selon les listes approuvées dans les entités constitutives de la Fédération de Russie ;
10. Paiements uniques (y compris sous forme d'aide financière) effectués :
    • en relation avec une catastrophe naturelle ou une autre urgence ;
    • les employeurs aux membres de la famille d'un salarié décédé ou ancien retraité, ou à un salarié, ancien salarié retraité, à l'occasion du décès d'un ou plusieurs membres de sa famille ;
    • sous la forme d'une assistance sociale ciblée aux citoyens à faible revenu et socialement vulnérables à partir de budgets et de fonds extrabudgétaires dans le cadre de programmes gouvernementaux ;
    • les victimes d'attentats terroristes sur le territoire de la Fédération de Russie, ainsi que les membres des familles des personnes tuées à la suite d'attentats terroristes sur le territoire de la Fédération de Russie (quelle que soit la source de paiement) ;
    • les employeurs aux employés (parents, parents adoptifs, tuteurs) et payés à la naissance (adoption) d'un enfant au cours de la première année pour un montant ne dépassant pas 50 000 roubles. pour chaque enfant.
11. Récompenses pour l'aide à l'identification, à la répression et à la résolution des attaques terroristes (payées sur les budgets fédéral et régional) ;
12. Montants des paiements sous forme d'aide caritative en espèces et en nature fournis par des organisations caritatives russes et étrangères dûment enregistrées (introduites en janvier 2012) ;
13. Montants d'indemnisation totale ou partielle du coût des bons de sanatorium et de villégiature pour les salariés, y compris ceux qui ont pris leur retraite pour cause d'invalidité ou de vieillesse, les membres de leur famille, les personnes handicapées qui ne travaillent pas dans cet organisme, ainsi que les enfants de moins de 16 ans de l'âge;
14. Bourses d'études;
15. Montants des salaires en devises perçus par les contribuables sur ceux financés par le budget fédéral organismes gouvernementaux ou des organisations qui les ont envoyés travailler à l'étranger - dans le cadre des normes établies ;
16. Revenus des ménages paysans (agricoles) provenant de la production, de la vente et de la transformation des produits agricoles au cours des cinq premières années à compter de la date d'enregistrement ;
17. Revenus provenant de la vente de fruits sauvages, de baies, de noix, de champignons et d'autres ressources forestières comestibles récoltés par des particuliers, ainsi que de ressources forestières non ligneuses pour leurs propres besoins ;
18. Revenus des membres des communautés claniques et familiales (à l'exception des salaires des ouvriers salariés) issus de l'artisanat traditionnel des petits peuples du Nord ;
19. Revenus provenant de la vente de fourrures, de viande d'animaux sauvages et d'autres produits issus de la chasse amateur et sportive ;
20. Revenus perçus par les particuliers provenant de la vente de maisons d'habitation, d'appartements, de chambres, de datchas, d'abris de jardin ou de terrains et de parts dans ladite propriété, ainsi que d'autres biens appartenant au contribuable depuis au moins 3 ans ;
21. Les revenus des successions des personnes physiques (à l'exception des rémunérations versées aux héritiers des auteurs d'œuvres scientifiques, littéraires, artistiques, ainsi que des découvertes, inventions et dessins industriels) ;
22. Revenus en espèces et en nature reçus de particuliers à titre de donation, à l'exception des cas de donation de biens immobiliers, de véhicules, d'actions, de parts, d'actions ;

    Les revenus reçus à titre de donation sont exonérés d'impôt si le donateur et le donataire sont des membres de la famille et/ou des parents proches conformément au Code de la famille de la Fédération de Russie (conjoints, parents et enfants, y compris les parents adoptifs et les enfants adoptés, grands-parents et petits-enfants, frères et sœurs pleins et demi (ayant un père ou une mère commune) );

23. Revenus reçus de sociétés par actions ou d'autres organisations ;
24. Prix ​​​​pour les athlètes reçus aux Jeux olympiques, paralympiques et sourds-lympiques, aux Olympiades mondiales d'échecs, aux championnats et coupes du monde, en Europe, en Russie ;
25. Montants des frais de scolarité pour les contribuables pour l'enseignement général de base et complémentaire et l'enseignement professionnel programmes éducatifs, son formation professionnelle et recyclage dans les établissements d'enseignement russes ;
26. Paiement aux personnes handicapées par des organisations ou des entrepreneurs individuels pour l'achat de moyens techniques de prévention du handicap, de moyens de réadaptation, ainsi que le paiement pour l'achat et l'entretien de chiens-guides pour personnes handicapées ;
27. Récompenses pour le transfert de trésors vers la propriété de l'État ;
28. Intérêts sur les obligations du Trésor, les obligations et autres titres de l'URSS, de la Fédération de Russie, des entités constitutives de la Fédération de Russie, des collectivités locales ;
29. Revenus reçus d'organisations à but non lucratif par les orphelins, les enfants privés de soins parentaux et les enfants membres de familles dont le revenu par membre ne dépasse pas le niveau de subsistance établi par les lois des entités constitutives de la Fédération de Russie ;
30. Le coût des cadeaux, des prix lors de concours et de concours par décision des autorités, de l'aide financière et du paiement des médicaments par les employeurs, des gains lors de concours publicitaires, le montant de l'aide financière fournie aux personnes handicapées par les organismes publics de personnes handicapées et autres est inférieur à 4 000 roubles.

Pour une liste complète des revenus non soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques, voir Articles 215 et 217 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Déductions fiscales pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques

Les revenus des particuliers, soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques au taux de 13 %, peuvent être réduits. C'est ce qu'on appelle une « déduction fiscale ». Son essence est de réduire l'assiette fiscale des dépenses que vous avez engagées et qui sont stipulées dans le Code des impôts de la Fédération de Russie.

Les déductions ne peuvent pas être appliquées aux revenus soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques aux taux de 9, 15, 30, 35 %.

Pour bénéficier de la déduction fiscale, vous devez disposer d’un revenu imposable. Par conséquent, les déductions ne peuvent pas être appliquées par les particuliers (y compris les entrepreneurs individuels) exonérés de l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Ces personnes comprennent notamment :

• les retraités, les personnes handicapées qui n'ont pas d'autre source de revenus que les pensions de l'État ;
• sans emploi;
• les personnes bénéficiant d'allocations de garde d'enfants;
• les entrepreneurs individuels qui perçoivent des revenus d'activités pour lesquelles des régimes fiscaux particuliers s'appliquent - Taxe agricole unifiée, fiscalité simplifiée et UTII.

1. DÉDUCTIONS STANDARD

Des déductions fiscales forfaitaires sont accordées à certaines catégories de personnes physiques et ont un montant fixe pour chaque catégorie de « bénéficiaires ». La déduction forfaitaire est indépendante de toute dépense et est appliquée mensuellement.

Types de déductions fiscales forfaitaires :

1. Déductions pour le contribuable.

   Une déduction maximale de 3 000 roubles pour chaque mois de la période fiscale est prévue notamment pour :

   • « Victimes de Tchernobyl »
   • les handicapés de la Grande Guerre Patriotique,
   • militaires invalides devenus invalides dans les groupes I, II et III en raison d'une blessure, d'une commotion cérébrale ou d'une blessure subie lors de la défense de l'URSS, de la Fédération de Russie et d'autres catégories de personnes (voir la clause 1 de l'article 218 du Code des impôts de la Russie Fédération).

   500 roubles pour chaque mois de la période fiscale pour :

   • Héros de l'URSS et de la Fédération de Russie, titulaires à part entière de l'Ordre de la Gloire ;
   • Participants de la Seconde Guerre mondiale, survivants du blocus, prisonniers des camps de concentration ;
   • handicapés depuis l'enfance, personnes handicapées des groupes I et II ;
   • les personnes affectées par les radiations à la suite d'accidents, d'essais dans des installations nucléaires militaires et civiles ;
   • donneurs de moelle osseuse;
   • les parents et conjoints de militaires ou de responsables gouvernementaux décédés, de soldats internationalistes, etc. conformément à l'article 218 du Code général des impôts ;
   • les citoyens qui ont accompli des devoirs internationaux dans d'autres pays et ont participé aux hostilités sur le territoire de la Fédération de Russie conformément aux décisions des autorités gouvernementales.
2. Déductions pour enfant(s).

   Une déduction fiscale pour chaque mois de la période fiscale à un parent, conjoint d'un parent, parent adoptif, tuteur, tuteur, parent nourricier, conjoint d'un parent nourricier qui entretient l'enfant est prévue pour les montants suivants à compter du 1er janvier 2012 :

   • 1 400 roubles - pour le premier enfant ;
   • 1 400 roubles - pour le deuxième enfant ;
   • 3 000 roubles - pour le troisième enfant et chaque enfant suivant ;

   Le montant de la déduction pour enfant handicapé dépend de qui lui fournit :

   • Un parent, un parent adoptif, l'épouse ou le mari d'un parent peut recevoir 12 000
   • Parent adoptif, tuteur, curateur, épouse ou mari d'un parent adoptif - 6 000

Une déduction fiscale est effectuée pour chaque enfant de moins de 18 ans, ainsi que pour chaque étudiant à temps plein, étudiant diplômé, résident, stagiaire, étudiant, cadet de moins de 24 ans.

La déduction fiscale est accordée en double montant au parent unique (parent adoptif), parent adoptif, tuteur, curateur. L'octroi de la déduction fiscale prévue au parent unique cesse à compter du mois suivant celui de son mariage.

La déduction fiscale est accordée aux parents, au conjoint d'un parent, aux parents adoptifs, aux tuteurs, aux curateurs, aux parents d'accueil, au conjoint d'un parent adoptif sur la base de leurs demandes écrites et des documents confirmant le droit à déduction fiscale.

La déduction fiscale pour enfants est valable jusqu'au mois au cours duquel le revenu du contribuable, calculé selon la méthode de la comptabilité d'exercice à partir du début de la période fiscale (année civile), a dépassé 350 000 roubles. A partir du mois au cours duquel les revenus spécifiés ont dépassé ce montant, la déduction fiscale sur cette base n'est pas appliquée.

IMPORTANT!

Les contribuables éligibles à plus d’une déduction forfaitaire ont droit au maximum des déductions applicables.

RETENUES SOCIALES :

Des déductions d'impôts sociaux sont prévues dans les cas où le contribuable engage des dépenses dites sociales - liées à la charité, à la formation, au traitement, ainsi qu'à la prévoyance non étatique et à l'assurance pension volontaire.

Le 1er janvier 2017, une déduction sociale a été introduite pour les personnes ayant payé pour une évaluation indépendante de leurs qualifications, depuis l'entrée en vigueur de la loi sur l'évaluation indépendante des qualifications en 2017. Pour encourager la participation à l'évaluation, des allègements fiscaux ont été introduits. Ainsi, si un particulier a payé pour une évaluation indépendante de ses qualifications, il peut bénéficier d'une déduction sociale au titre de l'impôt sur le revenu des personnes physiques (clause 6, clause 1, article 219 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Les modifications sont prévues par la loi fédérale n° 251-FZ du 3 juillet 2016.

Vous pouvez réduire l'assiette de l'impôt sur le revenu des personnes physiques des montants suivants :

1. Montants transférés par le contribuable sous forme de dons : caritatifs, à vocation sociale et autres associations à but non lucratif, y compris la formation (réapprovisionnement) du capital cible. ainsi que les organisations religieuses pour la mise en œuvre d'activités statutaires, mais pas plus de 25 % des revenus perçus au cours de la période fiscale ;
2. Dépenses pour vos études à temps plein (éducation d'un frère ou d'une sœur) dans des établissements agréés par l'État - à hauteur des dépenses réelles engagées, mais pas plus de 120 000 roubles par an. Dépenses pour l'éducation des enfants - à hauteur des dépenses réelles engagées pour cette éducation, mais pas plus de 50 000 roubles pour chaque enfant sur le montant total pour les deux parents (tuteur ou curateur).

   La déduction fiscale sociale ne s'applique pas si les frais d'éducation sont payés sur le capital maternité (familial).

3. Paiement services médicaux et médicaments selon les listes approuvées par le décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 19 mars 2001 N 201, en tenant compte des montants des primes d'assurance payées volontairement (y compris les dépenses pour le traitement de leurs enfants de moins de 18 ans, des conjoints et parents, enfants adoptés de moins de 18 ans) - le montant dépenses réelles engagées, mais pas plus de 120 000 roubles par an. Pour les types de traitement coûteux conformément à la liste approuvée par le gouvernement de la Fédération de Russie, une déduction est acceptée à hauteur des dépenses réelles si le traitement est effectué dans des établissements médicaux disposant des licences appropriées, ainsi que sous réserve de documents justificatifs.
4. Montants payés au cours de la période fiscale les cotisations de retraite au titre de contrats de prévoyance non étatique et de cotisations d'assurance au titre de contrats d'assurance pension volontaire à hauteur des dépenses réelles, mais pas plus de 120 000 roubles par an.
5. Le montant des cotisations d'assurance complémentaires payées par le contribuable pendant la période fiscale pour la partie capitalisée de la pension du travail à hauteur des dépenses engagées, mais pas plus de 120 000 par an.
6. Montants des dépenses réelles pour se soumettre à une évaluation de qualification indépendante. Dans ce cas, la valeur cette déduction et les déductions prévues aux alinéas 2 à 5 du paragraphe 1 de l'article 219 du Code des impôts de la Fédération de Russie (à l'exception des dépenses spécifiées pour l'éducation des enfants du contribuable et des dépenses liées aux traitements coûteux) au total ne doivent pas dépasser 120 000 roubles . dans l'année. Il n’y a aucune possibilité de bénéficier d’une déduction par l’intermédiaire d’un agent fiscal pour le montant payé pour se soumettre à une évaluation indépendante de ses qualifications. Cela signifie qu’il doit être déclaré dans la déclaration de revenus des personnes physiques.

Votre attention s'il vous plaît!

Une déduction pour traitement peut également être obtenue pour les dépenses liées aux services fournis par des entrepreneurs individuels exerçant des activités médicales sur la base d'une licence.

DÉDUCTIONS FONCIÈRES :

Les déductions de taxe foncière sont appliquées dans trois situations :

1. Lors de la vente d'un bien, d'une part dans le capital social d'une organisation ou lors de la cession de droits en vertu d'un accord de participation à construction partagée. En cas de vente d'un bien immobilier, l'assiette fiscale est réduite du montant des revenus provenant de la vente de maisons d'habitation, d'appartements, de chambres, de datchas, d'abris de jardin ou de terrains et de parts dudit bien appartenant au contribuable à un prix inférieur. plus de 3 (et si le bien immobilier a été précédemment acheté et n'a pas été reçu par héritage ou donation de parents ou privatisé - 5) ans, valeur ne dépassant pas 1 000 000 de roubles (au total).

   En cas de vente d'autres biens (à l'exception des titres) également possédés depuis moins de 3 ans, une déduction est prévue d'un montant n'excédant pas 250 000 roubles. Ce qu'est cet « autre bien », le Code des impôts ne le précise pas. Mais généralement, cette déduction est appliquée lorsqu'il s'agit de voitures, garages, peintures, etc.

2. Lors de la construction ou de l'achat d'un logement ou d'un terrain, ainsi que lors du remboursement des intérêts des emprunts utilisés à ces fins. Dans ce cas, une déduction fiscale est prévue à hauteur des dépenses effectivement engagées pour une nouvelle construction ou l'acquisition d'un immeuble résidentiel, d'un appartement, d'une chambre ou d'une part de ceux-ci sur le territoire de la Fédération de Russie, ainsi que pour l'acquisition d'un terrain. terrains pour construction individuelle ou avec des bâtiments résidentiels déjà construits (partages dans ceux-ci) . Mais le montant total de la déduction ne peut excéder 2 000 000 de roubles. Le montant total de la déduction pour le remboursement des intérêts des prêts (crédits) ne peut excéder 3 000 000 de roubles.

   Depuis 2014, les contribuables qui ont demandé une déduction inférieure au montant maximum possible ont le droit d'utiliser ultérieurement le solde lors de l'achat ou de la construction d'un logement. Il s’agit d’un changement clé introduit depuis 2014. Grâce à lui, vous pouvez désormais utiliser la déduction foncière pour l'achat (construction) d'un logement plus d'une fois (auparavant, cette possibilité n'était donnée qu'une seule fois, quel que soit le montant total de la déduction).

   Cette règle ne s'applique pas aux déductions pour remboursement des intérêts des prêts et emprunts.

3. Lors de l'achat d'une propriété auprès d'un contribuable pour les besoins de l'État ou de la municipalité.

   Le contribuable a le droit de réduire ses revenus par déduction foncière à hauteur des sommes de rachat perçues par lui en cas de saisie. terrain(autres biens immobiliers qui s'y trouvent) pour les besoins de l'État ou de la municipalité. Dans ce cas, la valeur de rachat peut être reçue aussi bien en espèces qu'en nature.

La liste des dépenses réelles lors du bénéfice d'une déduction foncière est précisée à l'art. 220 Code des impôts de la Fédération de Russie. Les coûts de développement de la conception et documentation d'estimation, raccordement, achèvement, finition de la maison ou de l'appartement acheté, pièce.

Au lieu d'une déduction foncière, vous pouvez réduire le montant des revenus du montant des dépenses réellement engagées et justifiées, à l'exception de la vente de titres.

Lors de la vente d'une part du capital social, le contribuable a le droit de réduire le montant des revenus du montant réellement encouru par lui et des dépenses documentées associées à la perception de ces revenus.

Une déduction foncière peut être obtenue auprès du fisc, mais aussi, sans attendre la fin de la période fiscale, auprès de l'agent fiscal (employeur). Le choix t'appartient.

La confirmation du droit à déduction doit être documentée. Les documents doivent accompagner une demande écrite de déduction et être remplis de la manière prescrite. Le formulaire de notification fiscale pour la déduction foncière a été approuvé par arrêté du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie du 25 décembre 2009 N MM-7-3/714@.

La déduction n'est pas prévue de manière répétée et ne s'applique pas aux parties liées énumérées à l'art. 105.1 du Code des impôts, et en cas de paiement de dépenses par les employeurs. Si la déduction n'est pas entièrement utilisée, le solde est transféré à périodes suivantes jusqu'à ce qu'il soit complètement utilisé.

DÉDUCTIONS PROFESSIONNELLES :

Les déductions d'impôt professionnel sont des déductions liées à activité professionnelle contribuable. Il s’agit de dépenses documentées directement liées à l’activité :

• les entrepreneurs individuels et les personnes exerçant une activité privée (notaires, avocats, etc.) ;
• les contribuables sous contrat civil pour l'exécution de travaux (prestation de services) ;
• contribuables pour la création d'œuvres scientifiques, littéraires, artistiques, auteurs de découvertes et d'inventions.

La composition des dépenses acceptées en déduction est déterminée par ces contribuables de manière indépendante de la manière spécifiée au chapitre 25 du Code des impôts de la Fédération de Russie « Impôt sur le revenu ».

Si les dépenses peuvent être documentées, la déduction est alors prévue à hauteur des dépenses réelles engagées qui sont directement liées à l'extraction des revenus.

Si ces dépenses ne peuvent être justifiées, elles sont acceptées en déduction pour les montants suivants :

	Normes de coût (en pourcentage du montant des revenus accumulés)
Création d'œuvres littéraires, notamment pour le théâtre, le cinéma, la scène et le cirque
Création d'œuvres artistiques et graphiques, de photographies pour l'impression, d'œuvres d'architecture et de design
Création d'œuvres de sculpture, de peinture monumentale et décorative, d'art décoratif et décoratif, de peinture de chevalet, d'art de théâtre et de cinéma, et de graphisme, réalisées selon diverses techniques
Création d'œuvres audiovisuelles (vidéo, télévision et films)
Création d'œuvres musicales : œuvres musicales de scène (opéras, ballets, comédies musicales), œuvres symphoniques, chorales, de chambre, œuvres pour fanfare, musiques originales pour films, télévision, vidéo et productions théâtrales
Création d'autres œuvres musicales, y compris celles préparées pour la publication
Performance d’œuvres littéraires et artistiques
Création d'ouvrages et développements scientifiques
Découvertes, inventions et création de dessins industriels (à hauteur des revenus perçus au cours des deux premières années d'utilisation)

Remarques:

1. Les entrepreneurs individuels bénéficient d'une déduction d'impôt professionnel à hauteur de 20 % du revenu total s'ils ne sont pas en mesure de justifier de leurs dépenses ;
2. Le droit aux déductions fiscales professionnelles s'exerce en déposant déclaration écrite agent fiscal, et en son absence - lors de la présentation des pièces justificatives en même temps que la déclaration de revenus.

DÉDUCTIONS D'INVESTISSEMENT

Des déductions fiscales à l'investissement ont été introduites le 1er janvier 2015. L'article 219.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie leur est consacré, intitulé « Déductions fiscales pour investissement ».

Ces déductions peuvent être prévues :

1. à hauteur du résultat financier positif reçu par le contribuable au cours de la période fiscale provenant de la vente (rachat) de titres négociés sur le marché organisé et dont le contribuable était propriétaire depuis plus de trois ans. Il s'agit des titres suivants :
   • les titres admis à la négociation par un organisateur commercial russe sur le marché des valeurs mobilières, y compris la bourse ;
   • parts d'investissement de fonds communs de placement à capital variable gérées par des sociétés de gestion russes.
2. à hauteur des fonds apportés par le contribuable au cours de la période fiscale sur un compte d'investissement individuel ;
3. du montant des revenus provenant des transactions comptabilisées dans un compte d'investissement individuel.

Les spécificités de l'octroi des déductions pour investissement sont définies aux paragraphes 2, 3, 4 de l'art. 219.1 Code des impôts de la Fédération de Russie.

Déclaration fiscale (certificat 6-NDFL)

Arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 14 octobre 2015 N ММВ-7-11/450@ a approuvé le formulaire 6-NDFL, la procédure pour le remplir, ainsi que le format de soumission du calcul sous forme électronique. Le calcul reflète des informations généralisées non pas pour chaque employé séparément, mais pour toutes les personnes physiques qui ont perçu des revenus de l'employeur : le montant des revenus accumulés et qui leur sont versés, les déductions qui leur sont accordées, les montants d'impôt calculés et retenus, ainsi que d'autres données qui sont nécessaires pour déterminer le montant de l’impôt sur le revenu des personnes physiques.

Les informations doivent être soumises dans formulaire électronique, si au cours de l'année 25 personnes ou plus ont reçu des revenus de l'organisation.

Si l’organisation emploie moins de 25 personnes, le papier suffira.

Déclaration fiscale (certificat 2-NDFL)

À la fin de l'année, l'organisation de l'agent fiscal doit remplir et soumettre au bureau des impôts un certificat de revenu d'un particulier pour l'année (formulaire 2-NDFL).

Il doit être soumis à l'administration fiscale au plus tard le 1er avril 2017 (clause 2 de l'article 230 du Code des impôts de la Fédération de Russie). La date tombant un samedi, la date limite est reportée au lundi 3 avril.

La forme du certificat 2-NDFL et les règles pour le remplir sont établies par arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 30 octobre 2015 N ММВ-7-11/485@

La procédure de soumission d'informations aux autorités fiscales sous le formulaire 2-NDFL a été approuvée par arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 16 septembre 2011 N ММВ-7-3/576@.

Votre attention s'il vous plaît!

Les certificats 2-NDFL doivent être soumis au Service fédéral des impôts :

• si au cours de l'année, 25 personnes ou plus ont reçu des revenus de l'organisation - sous forme électronique ;
• si au cours de l'année moins de 25 personnes ont perçu des revenus de l'organisation - par voie électronique ou sur papier (au choix de l'agent fiscal).

Déclaration 3-NDFL

Une déclaration de revenus des personnes physiques (sous la forme 3-NDFL) est déposée par les particuliers s'ils ont perçu des revenus sur lesquels personne n'a payé d'impôt pour eux.

Il peut s'agir de : revenus provenant de la vente d'un bien immobilier, revenus provenant de l'étranger, gains, cadeaux, etc.

La déclaration est déposée au bureau des impôts du lieu de résidence - en personne, par l'intermédiaire d'un représentant ou par courrier.

Si vous déposez la déclaration en personne à l'inspection, vous en aurez besoin en deux exemplaires. Sur le deuxième exemplaire, l'inspection apposera une marque d'acceptation indiquant la date d'acceptation et la restituera au contribuable individuel.

Si vous soumettez une déclaration par l'intermédiaire d'un représentant, celui-ci aura besoin d'une procuration notariée.

Si vous envoyez la déclaration par courrier, vous devez le faire dans une lettre précieuse avec un inventaire du contenu. La date de dépôt de la déclaration dans ce cas sera la date d'envoi de la lettre.

Le montant de l'impôt indiqué dans la déclaration 3-NDFL doit être payé au plus tard le 15 juillet de l'année suivant celle au cours de laquelle les revenus ont été perçus.

Il y a une amende en cas de non-respect du délai de dépôt d'une déclaration. Pour chaque mois de retard, elle est égale à cinq % du montant de l'impôt non payé dans le délai fixé par la loi.

L'amende ne peut pas être supérieure à 30 % du montant et inférieure à 1 000 roubles.

Impôt sur le revenu des personnes physiques : quoi de neuf en 2017 ?

• L’impôt sur le revenu des personnes physiques n’est pas prélevé sur le coût d’une évaluation indépendante des qualifications d’un employé. Depuis 2017, la loi sur l'évaluation indépendante des qualifications est entrée en vigueur. Pour encourager la participation à l'évaluation, des allègements fiscaux ont été introduits. L'un d'eux est que les frais pour une évaluation indépendante des qualifications d'un employé ne sont pas soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques (clause 21.1 de l'article 217 du Code des impôts de la Fédération de Russie).
• Une déduction sociale a été instaurée pour les personnes ayant payé pour une évaluation indépendante de leurs qualifications. Si un particulier a payé pour une évaluation indépendante de ses qualifications, il peut bénéficier d'une déduction sociale pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques (clause 6, clause 1, article 219 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Le montant de la déduction est égal au montant des dépenses réelles nécessaires pour se soumettre à une évaluation indépendante de qualification. Dans le même temps, le montant total de cette déduction et des autres déductions prévues au paragraphe 1 de l'article 219 du Code des impôts de la Fédération de Russie (à l'exception des dépenses pour l'éducation des enfants du contribuable et des dépenses pour des traitements coûteux) au total ne devrait pas dépasser 120 000 roubles. dans l'année. Il n’y a aucune possibilité de bénéficier d’une déduction par l’intermédiaire d’un agent fiscal pour le montant payé pour se soumettre à une évaluation indépendante de ses qualifications. Cela signifie qu’un particulier doit déclarer indépendamment une déduction dans sa déclaration de revenus des personnes physiques.

Les modifications sont prévues par la loi fédérale n° 251-FZ du 3 juillet 2016.

Veuillez noter!

Lors du paiement des arriérés de tous impôts, à compter du 1er octobre 2017, les règles de calcul des pénalités changeront. En cas de retard important, des pénalités importantes devront être payées - cela s'applique aux arriérés apparus après le 1er octobre 2017. Des modifications ont été apportées aux règles de calcul des pénalités, qui sont établies pour les organisations à l'article 4 de l'art. 75 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Si, à compter de la date indiquée, le paiement est en retard de plus de 30 jours, la pénalité devra être calculée comme suit :

• sur la base de 1/300 du taux de refinancement de la Banque centrale de la Fédération de Russie, valable dans la période du 1er au 30e jour calendaire (inclus) de ce retard ;
• sur la base de 1/150 du taux de refinancement de la Banque centrale de la Fédération de Russie, pertinent pour la période commençant au 31e jour calendaire de retard.

Si le retard est de 30 jours calendaires ou moins, la personne morale paiera une pénalité basée sur 1/300 du taux de refinancement de la Banque centrale de la Fédération de Russie.

Les modifications sont prévues par la loi fédérale n° 130-FZ du 1er mai 2016.

Si les arriérés sont payés avant le 1er octobre 2017, le nombre de jours de retard n'a pas d'importance ; le taux sera dans tous les cas 1/300 du taux de refinancement de la Banque centrale. Rappelons que depuis 2016 le taux de refinancement est égal au taux directeur.

(function(w, d, n, s, t) ( w[n] = w[n] || ; w[n].push(function() ( Ya.Context.AdvManager.render(( blockId : "R-A -144916-2", renderTo : "yandex_rtb_R-A-144916-2", async: true )); )); t = d.getElementsByTagName("script"); s = d.createElement("script"); s .type = "text/javascript"; s.src = "//an.yandex.ru/system/context.js"; s.async = true; t.parentNode.insertBefore(s, t); ))(ce , this.document, "yandexContextAsyncCallbacks");

Le prélèvement fiscal le plus courant et le plus compréhensible pour la majorité de la population de la Fédération de Russie est l’impôt sur le revenu des personnes physiques. Toute personne qui dispose de revenus (salaire, revenus de valeurs mobilières, revenus de location de biens meubles, immobiliers ou tout autre revenu) est tenue de payer l'impôt au taux légalement fixé.

Le paiement de l'impôt sur le revenu est imposé à toute personne ayant une source de revenus matériels en Russie. Il peut s'agir soit d'un citoyen russe, soit d'un citoyen étranger effectuant activité de travail dans notre pays.

Qu'est-ce qui est soumis à l'impôt sur le revenu ?

L'impôt sur le revenu des personnes physiques (NDFL) ne s'applique pas uniquement aux encaissements. Les revenus du point de vue du Code des impôts sont également des avantages matériels ou des services fournis gratuitement.

Les principaux éléments du calcul de l'impôt dans ce cas sont :

Qu'est-ce qui n'est pas soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques ?

Tous les types de revenus matériels ne sont pas imposables. Il existe des types de revenus spécifiés par le Code des impôts qui sont exonérés de l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

• les indemnités fixées par l'État à l'exception des arrêts maladie ;
• les pensions établies par l'État et les éventuels versements et compensations complémentaires y afférents ;
• tout paiement établi par la législation locale ou fédérale lié à l'indemnisation pour perte de santé ou survenance de maladies professionnelles acquis au cours de l'exercice de fonctions professionnelles ;
• les paiements de pension alimentaire ;
• le soutien de l'État ou des autorités locales dans les situations d'urgence ;
• paiements ponctuels d'aide humanitaire ;
• indemnités en cas de départ à la retraite ou de décès d'un membre de la famille ;
• subventions ou récompenses scientifiques ;
• Bourses d'études;
• les produits matériels provenant de la vente de biens immobiliers ou meubles, à condition que la personne soit propriétaire de ces objets depuis au moins trois ans avant la vente ;
• le revenu d'une personne reçu à la suite d'un don de tout biens matériels, biens meubles ou immeubles ;
• les prix, cadeaux, gains, si leur valeur n'excède pas quatre mille roubles ;
• prestations aux anciens combattants de la Seconde Guerre mondiale, à condition que leur montant ne dépasse pas dix mille roubles ;
• capital maternel;
• certains autres types de revenus.

Montant de la taxe

DANS cas général Le taux de calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques est de 13 % des revenus perçus. Cela signifie que toute personne ayant perçu un revenu dans la Fédération de Russie est tenue de payer 13 % du montant de son revenu.

Cependant, il existe des situations où Code fiscalétablit un taux d'impôt sur le revenu des personnes physiques différent de 13%. Par exemple, un citoyen étranger percevant des revenus de titres sur le territoire de la Fédération de Russie est tenu de payer non pas 13 %, mais 30 % du montant de l'avantage matériel reçu.

Le taux d'imposition pour les particuliers est encore plus élevé en cas de gains à la loterie, de prix ou de cadeaux de valeur. Dans ce cas, la personne devra payer 35% des gains ou la valeur du prix.

Payer l'impôt sur le revenu

Le moyen le plus simple, en termes de temps et d’efforts, consiste à embaucher des travailleurs. Toutes les responsabilités liées au calcul de l'impôt et à son transfert à l'administration fiscale incombent à l'employeur. Dans ce cas, la personne est totalement libérée de toute action.

Toutes les autres personnes redevables de l'impôt sur le revenu doivent le faire elles-mêmes. Il existe des formulaires standards pour cela comptabilité fiscale, à l'aide duquel l'administration fiscale est informée des revenus perçus et le montant de l'impôt à payer est déclaré.

Vous pouvez payer des impôts aussi bien dans les agences bancaires que via Internet. Le portail Gosuslugi permet le paiement en ligne de l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

Réduire le montant de l'impôt sur le revenu

La législation prévoit une réduction du montant des revenus imposables.

Une telle diminution est représentée par :

• déductions forfaitaires;
• déductions sociales;
• déductions foncières.

Des déductions forfaitaires sur le revenu imposable sont prévues pour les enfants mineurs, les personnes à charge, etc. Le régime de déduction est le suivant. Chaque mois, le revenu imposable d'une personne est réduit du montant de la déduction. Sur ce moment ce montant est de 3 000 roubles. L'impôt sur le revenu des personnes physiques est calculé sur le montant restant de la manière habituelle.

Au cours de l'année, la déduction est prévue jusqu'à ce que le revenu annuel dépasse 40 000 roubles. Dans ce cas, la déduction fiscale standard n’est plus disponible et l’impôt est calculé sur le montant total des revenus jusqu’à la fin de l’année civile.

Des déductions sociales à l'impôt sur le revenu des personnes physiques sont prévues pour le traitement ou la formation du contribuable ou des membres de sa famille, les contributions à les fonds de pension, charité. Le montant des déductions dépend des sommes dépensées à ces fins.

Les déductions foncières à l'impôt sur le revenu des personnes physiques sont présentées annuellement à toute personne ayant conclu des opérations immobilières et perçu des revenus de ces opérations.

Lorsque vous payez vous-même l'impôt sur le revenu, n'oubliez pas que la date limite pour produire une déclaration est le 30 avril de l'année qui suit celle payée.