Compte 55 comptes spéciaux c. Comptabilisation des transactions sur comptes bancaires spéciaux

Le compte 55 « Comptes spéciaux dans les banques » contient des informations sur la disponibilité et le mouvement des fonds en monnaie russe et en devises étrangères dans les lettres de crédit, les chéquiers et autres documents de paiement sur les comptes spéciaux. Le même compte reflète le mouvement des fonds pour un financement ciblé uniquement dans la partie faisant l'objet d'un stockage séparé.

Des sous-comptes peuvent être ouverts pour le compte 55 « Comptes spéciaux dans les banques », par exemple 55-1 « Lettres de crédit », 55-2 « Chéquiers » et 55-3 « Comptes de dépôt » et autres. Un sous-compte peut également être ouvert ici pour une unité structurelle de l'organisation, pour laquelle un compte courant a été ouvert pour couvrir les dépenses professionnelles.

Le compte 55 est actif. Le débit du compte 55 « Comptes spéciaux en banque » reflète le dépôt ou autre réservation de fonds, le crédit reflète la source d'où les fonds ont été reçus. Le plus souvent, c'est aussi le cas. Le compte 55 est clôturé par radiation de fonds en correspondance avec des comptes reflétant utilisation prévue fonds. Le plus souvent dans ce cas, le compte 60 « Règlements avec les fournisseurs et entrepreneurs » est utilisé.

Écritures typiques pour le débit du compte 55 « Comptes spéciaux en banque ».

55 50 Les fonds ont été crédités sur un compte spécial depuis la caisse de l'organisation

55 51 Les fonds ont été transférés du compte courant et crédités sur un compte spécial

55 60 Les fonds payés en trop ont été restitués au fournisseur sur un compte spécial

55 62 Les revenus des biens (travaux, services) ont été crédités sur un compte spécial

55 79 Les fonds de l'organisation mère de la division alloués à un solde indépendant ont été crédités sur un compte spécial

55 91 Le compte spécial a reçu le produit de la vente d'autres biens

Écritures types pour le crédit du compte 55 "Comptes spéciaux en banque"

D-t Définir le contenu transaction d'affaires

50 55 La caisse a reçu des fonds retirés d'un compte spécial

51 55 Les fonds ont été transférés d'un compte spécial vers le compte courant

60 55 Paiement des marchandises au fournisseur par chèque

62 55 Un remboursement excessif a été effectué à partir d'un compte spécial fonds transférés au client

70 55 Les salaires des salariés ont été transférés d’un compte spécial

81 55 Des fonds ont été envoyés à partir d’un compte spécial pour racheter les actions propres de la société aux actionnaires.

Livre gratuit

Partez bientôt en vacances !

Pour recevoir un livre gratuit, entrez vos informations dans le formulaire ci-dessous et cliquez sur le bouton « Obtenir le livre ».

Les entreprises et les organisations utilisent le compte 55 dans les cas où une comptabilité séparée des fonds est requise, tant en monnaie nationale qu'en monnaie étrangère. Le sujet d’aujourd’hui est consacré au fonctionnement de la position désignée dans le plan comptable, au type de correspondance qui peut avoir lieu et aux registres comptables standard tenus lors de la réalisation de telles opérations. Parallèlement, nous examinerons des exemples d'écritures comptables lors de l'utilisation de chéquiers, de la manière dont sont effectués les paiements par carte de crédit et de débit, ainsi que des transactions sur des comptes de dépôt dans une institution financière.

Nécessité et signification de la position 55

Ce poste est destiné à fournir une synthèse des informations sur la disponibilité et le mouvement des ressources financières sur le territoire de la Fédération de Russie et à l'étranger, à la fois dans la monnaie de la Fédération de Russie et dans les billets d'autres États, avec une forme de paiement par lettre de crédit. , l'utilisation de chéquiers et autres documents de paiement sur les comptes courants et autres comptes spéciaux.

L'analyse est effectuée à l'aide de sous-comptes distincts ouverts pour la comptabilité :

  • chéquiers;
  • opérations de change;
  • règlements au titre de lettres de crédit ;
  • dépôts;
  • autres paiements à l'exception des lettres de change.

La position marquée est active. Son côté débit reflète les fonds acceptés pour la comptabilité, et son côté crédit reflète leur radiation.

En général, nous pouvons dire qu'en comptabilité, la position 55 est utilisée pour refléter les transactions sur des comptes bancaires qui diffèrent par leur nature des services de règlement, ainsi que des comptes de transit, de crédit et de prêt. En outre, il peut également être utilisé pour comptabiliser les fonds de l’entreprise sur des portefeuilles électroniques.

Correspondance

Côté débit 55, la position correspond aux comptes 50, 51, 52, 60, 62, 66, 67, 68, 71, 75, 76, 79, 80, 86, 91, 98 et 99.

Quant à la correspondance de prêt, les positions 04, 50, 51, 52, 60, 62, 66, 67, 68, 69, 70, 71, 75, 76, 79, 80, 81 et 84 doivent être mises en évidence.

Écritures comptables typiques

En pratique, les écritures standards suivantes sont utilisées pour refléter les transactions sur des comptes séparés :

Kt 50 – crédit d'espèces sur un compte spécial auprès d'un établissement de crédit ;

Kt 51 – transfert de ressources des comptes courants vers des comptes spéciaux sur la base de relevés ;

Kt 52 – mise en dépôt des billets de banque étrangers achetés ;

Kt 60 – restitution des fonds aux fournisseurs sur des comptes spéciaux ;

Kt 62 – réception de fonds à la banque sur un compte spécial dans le cadre du remboursement des créances ;

Kt 55 – créditer les fonds d'un compte spécial sur un dépôt en devises ;

Kt 55 – remboursement des obligations envers les fournisseurs à partir d'un compte spécial, etc.


Documents comptables issus des chéquiers

Pour commencer, il convient de noter qu'un chéquier est un document reporting strict et est émis exclusivement par la banque. Ce document doit être rempli avec soin, en éliminant les corrections et les erreurs.

Le chèque est constitué d'une partie détachable et d'un dos. Après l'avoir rempli, le dos reste dans le livre et la partie détachable est transférée à la banque pour recevoir les fonds.

Le mouvement des ressources financières lors de l'exécution de transactions à l'aide de chéquiers est reflété dans le sous-compte 55.2. Ainsi, lors de l'émission d'un chéquier, un certain montant de fonds est déposé, ce qui se traduit par l'écriture suivante :

Kt 51, 52, 66.

Les fonds du chéquier sont débités du compte au fur et à mesure que les chèques émis par l'organisation sont compensés par la banque, ce qui se reflète dans la transaction suivante :

Si les chèques ont été restitués à l'établissement de crédit, leurs montants sont reflétés dans l'écriture suivante :

1) Dt 51 ou 52

Effectuer des paiements par carte de crédit

Supposons qu'un accord ait été conclu entre une banque et une certaine organisation en mai 2017, selon lequel la banque doit émettre et gérer une carte de crédit dans un délai déterminé. Conformément aux termes de l'accord signé :

  • le montant du prêt était de 320 000 roubles ;
  • sa durée de remboursement est de 24 mois ;
  • Le taux d'intérêt du prêt est de 14 % par an, les intérêts sont calculés mensuellement.

En juillet de la même année, l’un des employés de l’organisation a été envoyé en voyage d’affaires et a donc reçu une avance d’un montant de 4 750 roubles. Frais de déplacement et d'hébergement à l'hôtel pendant le voyage d'affaires d'un montant de 4 750 roubles. ont été payés par carte de crédit.

Dans cette situation, le comptable de l’organisation a effectué les écritures suivantes pour refléter les transactions répertoriées :

Kt 66 – 4 750 roubles, comptabilisation des fonds retirés de la carte ;

Kt 55 – 4 750 roubles, acompte pour un voyage d'affaires ;

Kt 71 – 4 750 roubles, représentant les frais de déplacement professionnel ;

Kt 66 – 55 roubles, représentant les intérêts d'une carte de crédit ;

Kt 51 – 55 roubles, paiement des intérêts sur la carte.


Effectuer des paiements par carte de débit

Imaginons qu'une carte de débit soit émise pour le directeur d'une entreprise pour effectuer des paiements lors de voyages d'affaires, et que des fonds d'un montant de 42 700 roubles soient donc transférés sur un compte bancaire spécial.

Lors du prochain voyage d'affaires, un paiement pour l'hébergement à l'hôtel a été effectué à l'aide de la carte désignée pour un montant total de 12 700 roubles.

Après que le chef d'entreprise soit revenu d'un voyage d'affaires et ait fourni un rapport, le service comptable a procédé aux écritures suivantes :

Kt 51 – 42 700 roubles, transfert de fonds sur le compte social de l'entreprise ;

Kt 55 – 12 700 roubles, représentant les avances de fonds émises ;

Kt 71 – 12 700 roubles, couvrant les frais de subsistance aux dépens des indemnités de déplacement.

Opérations sur comptes de dépôt

Supposons qu’une certaine entreprise ait effectué un dépôt dans l’une des banques en avril 2017 dans les conditions suivantes :

  • période de stage – 9 mois ;
  • montant du dépôt – 137 000 roubles;
  • intérêts sur le dépôt – 21% par an.

Le comptable de l'entreprise a effectué les écritures suivantes :

Kt 51 – 137 000 roubles, transfert de fonds vers un dépôt bancaire ;

Kt 91,1 – 21 578 roubles, revenus d'intérêts sur les dépôts ;

Kt 76 – 21 578 roubles, créditant les intérêts courus sur le compte de l’entreprise.

Conclusion

Comme vous pouvez le constater, les entreprises et les organisations peuvent effectuer de nombreuses transactions différentes en utilisant des comptes distincts. Et en dans ce cas une comptabilité appropriée vous permettra de refléter adéquatement les revenus et les dépenses entités juridiques pour ces opérations.

Disponibilité et mouvement des fonds en monnaie de la Fédération de Russie et en devises étrangères détenus dans des lettres de crédit, des chéquiers, d'autres documents de paiement (à l'exception des factures), dans des comptes courants, spéciaux et spéciaux, ainsi que le mouvement des fonds de financement ciblés dans la partie qui fait l'objet d'un stockage séparé est prise en compte 55 « Comptes bancaires spéciaux » - compte actif.

Solde d'ouverture (par débit) – la disponibilité des fonds sur des comptes bancaires spéciaux au début de la période de référence ;

Chiffre d'affaires débiteur - réception de fonds sur des comptes spéciaux ;

Chiffre d'affaires du crédit - dépenses de fonds provenant de comptes spéciaux ;

Solde de clôture (débit) – le solde des fonds sur des comptes bancaires spéciaux à la fin de la période de référence.

Les registres comptables synthétiques du formulaire d'ordre de journalisation du compte 55 « Comptes spéciaux dans les banques » sont l'ordre de journal n°3 (chiffre d'affaires créditeur) et le relevé (chiffre d'affaires débiteur). Les écritures sont effectuées sur la base de relevés bancaires auxquels sont joints les documents pertinents où est tenue une comptabilité analytique. Dans le relevé, des comptes analytiques sont ouverts pour chaque compte bancaire spécial ouvert.

Lorsqu'une organisation utilise un formulaire comptable automatisé à l'aide du logiciel 1C:Enterprise, les registres comptables synthétiques constituent le chiffre d'affaires des comptes 55 ( livre principal), analyse du compte 55, ordre de journal du compte 55, bilan, etc. Registres comptabilité analytique sont le bilan du compte 55, l'analyse du compte 55 pour les sous-comptes, le chiffre d'affaires entre sous-comptes, la fiche de compte 55, la fiche de compte 55 pour les sous-comptes, etc.

Les sous-comptes suivants peuvent être ouverts pour le compte 55 :

55-1 « Lettres de crédit » ;

55-2 « Chéquiers » ;

55-3 « Comptes de dépôt ».

Le sous-compte 55-1 « Lettres de crédit » prend en compte les mouvements de fonds contenus dans les lettres de crédit.

Lettre de crédit est un compte bancaire spécial sur lequel l'acheteur réserve des fonds pour les règlements avec le fournisseur. Une lettre de crédit est ouverte pour chaque fournisseur (entrepreneur) avec lequel les règlements sont effectués.

Les lettres de crédit peuvent être :

Révocable et irrévocable ;

Couvert et découvert.

Révisable une lettre de crédit donne à l'acheteur le droit de la modifier ou de l'annuler. De plus, il n'est pas nécessaire d'en informer le fournisseur. Cela nécessite uniquement une commande écrite de l’acheteur. Irrévocable la lettre de crédit ne peut être modifiée ou annulée qu'avec le consentement du fournisseur.

Une lettre de crédit est couvert, si l'acheteur lui transfère à l'avance de l'argent depuis son compte courant. L'acheteur ne peut pas disposer de l'argent figurant sur la lettre de crédit. Découvert une lettre de crédit est prise en compte si la banque du fournisseur débite du compte correspondant de la banque de l'acheteur le montant pour lequel la lettre de crédit a été ouverte. Les fonds de l'acheteur restent les siens compte courant jusqu'à cette radiation.

Seul l'acheteur peut ouvrir une lettre de crédit. Il est ouvert dans la banque dans laquelle l'organisme dispose d'un compte courant ou en devise étrangère. Pour ouvrir une lettre de crédit, vous devez remplir une demande.

Les écritures à effectuer en comptabilité dépendent du type de lettre de crédit : couverte ou non couverte.

Si une organisation a ouvert une lettre de crédit couverte, le transfert de fonds vers celle-ci se reflète :

Dt 55-1 Kt 51 - les fonds ont été transférés du compte courant vers la lettre de crédit ;

Dt 55-1 Kt 66 – lettre de crédit ouverte aux frais de prêt banquaire.

Lorsque l'argent de la lettre de crédit est transféré au fournisseur, une écriture est effectuée :

Dt 60, 76 Kt 55-1 - les fonds ont été transférés de la lettre de crédit vers le compte du fournisseur.

Si la lettre de crédit couverte n’est pas utilisée, l’argent est restitué sur le compte courant de l’organisme ou envoyé pour rembourser le prêt :

Dt 51 Kt 55-1 - les fonds non utilisés ont été restitués par la banque sur le compte courant ;

Dt 66 Kt 55-1 – les fonds non utilisés de la lettre de crédit sont utilisés pour rembourser un prêt bancaire précédemment contracté.

Si une lettre de crédit non couverte est ouverte, alors son montant est pris en compte dans un compte hors bilan 009 « Garanties pour obligations et paiements émises ». Les règlements utilisant une telle lettre de crédit se traduisent par l'écriture :

Dt 009 – une lettre de crédit non couverte a été ouverte ;

Dt 60, 76 Kt 51 – l'argent a été transféré sur le compte du fournisseur ;

Kt 009 – la lettre de crédit non couverte est épuisée.

Le sous-compte 55-2 « Chéquiers » prend en compte les mouvements de fonds dans les chéquiers.

Vérifier- Ce sécurité, contenant un ordre à la banque de délivrer une certaine somme d'argent à la personne qui a présenté le chèque pour le paiement.

Les chèques de paiement sont liés dans des chéquiers séparés. Les chèques sont des formulaires de déclaration stricts et sont comptabilisés dans un compte hors bilan 006 « Formulaires de déclaration strictes ». Les chèques sont radiés du compte 006 au fur et à mesure de leur utilisation.

Pour obtenir un chéquier de règlement, l'organisme dépose une demande auprès de la banque et ordre de paiement pour déposer des fonds sur un compte personnel distinct. Après que la banque a vérifié les documents soumis, le demandeur reçoit un chéquier et une carte d'identité contenant des informations contenant le nom de son propriétaire, le numéro de compte du tireur et un échantillon de sa signature.

Avant d'émettre des chèques, la banque doit y indiquer :

Localisation et nom de la banque ;

Numéro de banque conditionnel ;

Le numéro de compte personnel du tireur et son nom ;

Le montant maximum (en chiffres et en lettres) pour lequel un chèque certifié par le sceau et les signatures des agents de la banque peut être émis.

Lors de la réception de produits ou de la prestation de services, le payeur (acheteur) émet un chèque au fournisseur, à l'organisme de transport ou à la poste du montant approprié, qui doit être présenté à la banque pour paiement au plus tard 10 jours à compter de la date de son émission. La banque vérifie les chèques et débite les montants du compte du titulaire du chéquier sur les comptes du porteur du chèque.

Si la limite du chéquier n'est pas épuisée et que le nombre de chèques qu'il contient est entièrement utilisé, la banque peut en outre remettre de nouveaux chèques à l'organisation. Si cela n'est pas nécessaire, l'organisation donne un ordre à la banque de restituer ces montants et les crédite sur le compte sur lequel ils ont été radiés.

La réception d'un chéquier de la banque est documentée par l'inscription suivante :

Dt 55-2 Kt 51 – les fonds pour le règlement des chèques ont été déposés à partir du compte courant de l'organisation ;

Dt 55-2 Kt 66 – les fonds ont été déposés lors de l'émission de chéquiers par le biais d'un prêt bancaire ;

Dt 006 - les chèques reçus de la banque ont été capitalisés.

Le paiement des chèques émis par votre organisme est effectué par la banque à partir d'un compte ouvert auprès de cette banque. L'écriture suivante est effectuée pour le montant des fonds versés par chèque :

Dt 60, 76, 71 Kt 55-2 – les fonds sont radiés des chèques présentés au paiement ;

Kt 006 – les chèques utilisés sont radiés.

Les chèques non utilisés doivent être retournés à la banque. Le solde des fonds déposés est crédité sur le compte courant :

Dt 51 Kt 55-2 - les fonds non utilisés préalablement déposés pour le paiement des chèques sont crédités sur le compte courant ;

Kt 006 – les chèques retournés à la banque sont radiés.

Une comptabilité analytique du compte 55-2 « Chéquiers » est tenue pour chaque chéquier reçu.

Le compte 55 « Comptes spéciaux dans les banques » reflète la disponibilité et le mouvement des fonds dans

W.W.W...I.n.e.t.L.i.b. Ru. -

devise Fédération Russe et les devises étrangères situées sur le territoire de la Fédération de Russie et à l'étranger dans les lettres de crédit, les chéquiers, d'autres documents de paiement (à l'exception des factures) sur les comptes courants, spéciaux et autres comptes spéciaux, ainsi que le mouvement des fonds de financement ciblés, qui doivent être conservés séparément des autres fonds.

Les sous-comptes suivants peuvent être ouverts pour le compte 55 « Comptes spéciaux en banque » :

55-01 « Lettres de crédit » ;

55-02 « Chéquiers » ;

55-03 « Comptes de dépôt » ;

55-04 "Compte bancaire courant"

55-05 « Compte de comptabilisation des financements cibles » ;

55-06 "Autre".

Le sous-compte 55-01 « Lettres de crédit » prend en compte les mouvements de fonds contenus dans les lettres de crédit.

L'inscription des fonds dans les lettres de crédit se traduit par le débit du sous-compte 55-01 « Lettres de crédit » et le crédit des comptes : 51 « Comptes de règlement », 52 « Comptes en devises », 66 « Règlements des prêts à court terme et emprunts » et autres comptes similaires.

Les fonds des lettres de crédit acceptées en comptabilité sous le sous-compte 55-01 « Lettres de crédit » sont radiés au fur et à mesure de leur utilisation (selon les relevés de l'établissement de crédit), en règle générale, au débit du compte 60 « Règlements avec les fournisseurs et entrepreneurs ». Fonds inutilisés dans les lettres de crédit après restauration établissement de crédit au compte à partir duquel ils ont été transférés sont répercutés au crédit du sous-compte 55-01 « Lettres de crédit » en correspondance avec le compte 51 « Comptes en devises » ou 52 « Comptes en devises ».

Une comptabilité analytique du sous-compte 55-01 « Lettres de crédit » est tenue pour chaque lettre de crédit émise par l'organisation.

Le sous-compte 55-02 « Chéquiers » prend en compte les mouvements de fonds dans les chéquiers.

Le dépôt de fonds lors de l'émission des chéquiers se traduit par le débit du sous-compte 55-02 « Chéquiers » et le crédit des comptes : 51 « Comptes en devises », 52 « Comptes en devises », 66 « Règlements des prêts et emprunts à court terme » et d’autres comptes similaires. Les montants des chéquiers reçus d'un établissement de crédit sont amortis au fur et à mesure du paiement des chèques émis par l'organisme, c'est-à-dire des montants de remboursement par l'établissement de crédit des chèques qui lui sont présentés (d'après les relevés de l'établissement de crédit) depuis le crédit du sous-compte 55-02 « Carnets de chèques » jusqu'au débit des comptes de règlement. Les montants des chèques émis mais non payés par un établissement de crédit (non présentés au paiement) restent dans le sous-compte 55-02 « Chéquiers » ; le solde du sous-compte 55-02 « Chéquiers » doit correspondre au solde figurant sur le relevé de l’établissement de crédit. Les montants des chèques restitués à l'établissement de crédit (restant non utilisés) sont répercutés au crédit du sous-compte 55-02 « Chéquiers » en correspondance avec le compte 51 « Comptes en devises » ou 52 « Comptes en devises ».

Une comptabilité analytique du sous-compte 55-02 « Chéquiers » est tenue pour chaque reçu reçu.

Le sous-compte 55-03 « Comptes de dépôt » prend en compte le mouvement des fonds investis par l'organisation en dépôts bancaires et autres.

Le transfert de fonds vers les dépôts est reflété par l'organisation par le débit du compte 55 « Comptes spéciaux dans les banques » en correspondance avec le compte 51 « Comptes en devises » ou 52 « Comptes en devises ». Lorsqu'un établissement de crédit restitue les montants des dépôts, des contre-passations sont effectuées dans la comptabilité de l'organisme.

Une comptabilité analytique du sous-compte 55-03 « Comptes de dépôt » est tenue pour chaque dépôt.

Le sous-compte 55-04 « Compte bancaire courant » peut être utilisé pour refléter des informations sur les flux de trésorerie des succursales et divisions structurelles. Les fonds pour les paiements programmés sont crédités sur ces comptes. salaires, frais professionnels et de déplacement, etc.

Une comptabilité analytique du sous-compte 55-04 « Compte bancaire courant » est tenue pour chaque compte ouvert en banque.

Le sous-compte 55-05 « Compte de comptabilisation des financements ciblés » reflète le mouvement des fonds de financement ciblés, notamment ceux reçus fonds budgétaires.

La réception des fonds pour les financements ciblés se traduit par le débit du sous-compte 55-05 « Compte de comptabilisation des financements ciblés » en correspondance avec le crédit du compte 76 « Règlements avec différents débiteurs et créanciers » (sous-compte 28 « Règlements avec le budget ») ou compte 86 « Financement ciblé ». Sous-compte 55 5

Le « compte de comptabilisation des financements ciblés » est crédité sur la base d'un relevé bancaire en correspondance avec différents comptes selon le sens de dépense des fonds.

Une comptabilité analytique du sous-compte est tenue pour chaque type de financement ciblé.

Le sous-compte 55-06 « Autres comptes spéciaux dans les banques » est destiné à rendre compte de la disponibilité de W.W.W...I.n.e.t.L.i.b:Ru. -

mouvement des fonds de l’organisation détenus sur d’autres comptes bancaires spéciaux. En particulier, les fonds budgétaires reçus, les fonds destinés à financer les investissements en capital accumulés et dépensés par l'organisation à partir d'un compte séparé, etc. Par exemple, au débit du sous-compte 55 6

"Autres comptes spéciaux dans les banques" du crédit du compte 76 "Règlements avec divers débiteurs et créanciers" comprennent les sommes reçues du budget pour le paiement des indemnités aux salariés titulaires de certificats spéciaux pour personnes handicapées, les certificats des participants à la liquidation du conséquences de la catastrophe de la centrale nucléaire de Tchernobyl et insignes.

Le crédit du sous-compte 55-06 « Autres comptes spéciaux en banque » reflète la radiation de fonds en correspondance avec différents comptes.

La présence et les mouvements de fonds en devises sont comptabilisés séparément sur le compte 55 « Comptes spéciaux en banques ». La construction d'une comptabilité analytique pour ce compte devrait permettre d'obtenir des données sur la disponibilité et le flux des fonds dans les lettres de crédit, les chéquiers, les dépôts, etc. sur le territoire de la Fédération de Russie et au-delà de ses frontières.

Tableau 5.4.

Le compte 55 « Comptes spéciaux en banque » correspond aux comptes Débit Crédit 50 « Trésorerie » 04 « Immobilisations incorporelles » 51 « Comptes de trésorerie » 50 « Trésorerie » 52 Comptes en devises » 51 « Comptes de trésorerie » 60 « Règlements avec les fournisseurs et entrepreneurs » 52 « Comptes en devises" 62 "Règlements avec les acheteurs et les clients" 60 "Règlements avec les fournisseurs et les entrepreneurs" 66

mamans « Règlements pour prêts et emprunts à court terme » 62 « Règlements avec acheteurs et clients » 61

mamans "Calculs des prêts et emprunts à long terme"

" 66 "Règlements pour prêts et emprunts à court terme" 68 "Règlements pour impôts et taxes" 67 "Règlements pour prêts et emprunts à long terme" 71 "Règlements avec des personnes responsables" 68 "Règlements pour impôts et taxes" 75 "Règlements avec fondateurs" 69 " Calculs selon assurance sociale disposition" et 76

mi" "Règlements avec divers débiteurs et créanciers - 70 "Règlements avec le personnel pour les salaires" 79 "Règlements intra-entreprises" 71 "Règlements avec des personnes responsables" 80 "Capital autorisé" 75 "Règlements avec les fondateurs" 86 "Financement ciblé" 76 " Règlements avec différents débiteurs et créanciers" 91 "Autres revenus et dépenses" 79 "Règlements intra-entreprises" 98 "Revenus différés" 80 "Capital autorisé" 99 "Bénéfices et pertes" 81 "Actions propres (actions)" 84 "Bénéfices non répartis ( perte non couverte)"

Caractéristiques du compte 55 (spécificités, normes législatives, actif ou passif)

La comptabilisation des comptes bancaires spéciaux (espèces en lettres de crédit, chèques, dépôts bancaires et autres documents de paiement, à l'exception des effets) en comptabilité est le compte 55. . Il s'appelle compte 55 - Comptes bancaires spéciaux.

Les fonds suivants sont reflétés sur le même compte :

  • financement ciblé avec la condition de leur stockage séparé ;
  • alloués par l'entreprise pour les besoins courants des succursales/divisions si celles-ci disposent d'un compte courant séparé ;
  • dans les portefeuilles électroniques, sur les cartes d'entreprise, etc.

Les chéquiers ne sont comptabilisés sur le compte 55 qu'en tant que chéquiers personnels délivrés par la banque directement à l'entreprise elle-même. Si l'organisme reçoit des chèques de tiers (par exemple d'un acheteur), ils sont enregistrés sur le compte hors-bilan 008.

Maintenir comptabilité le compte 55 est régi par plusieurs normes législatives : le plan comptable et les instructions pour son application (arrêté du ministère des Finances du 31 octobre 2000 n° 94n), la loi « sur la comptabilité » du 6 décembre 2011 n° 402- FZ, PBU 23/2011, Règlement de la Banque centrale de la Fédération de Russie « Sur les règles de transfert de fonds" du 19 juin 2012, Code civil RF, etc.

A la question : le compte 55 est-il actif ou passif ? Le Plan comptable donne la réponse que le compte est actif, c'est-à-dire que par débit il y a un réapprovisionnement, dans ce cas, l'ouverture d'un document monétaire ou d'un compte spécial, et par un crédit, les fonds sont radiés, c'est-à-dire la clôture de ce document monétaire/compte bancaire spécial.

Sous-comptes selon le plan comptable, reflétés dans le reporting

La notice d'utilisation du Plan comptable du compte 55 pour la comptabilité pour chaque type de document monétaire/compte spécial propose les sous-comptes comptables suivants :

  • lettres de crédit - 55,1 ;
  • chéquiers - 55,2 ;
  • dépôts - 55,3, etc.

Si l'entreprise dispose également d'un portefeuille électronique et d'une carte d'entreprise, les sous-comptes numérotés suivants sont ouverts. Il est important qu’une comptabilité distincte soit requise pour chaque lettre de crédit ou chéquier ouverte. Pour ce faire, des sous-comptes de second ordre doivent être ajoutés à ces sous-comptes - il s'agit de l'analyse du compte 55.

Vous pouvez ouvrir des documents monétaires ou des comptes spéciaux en devises étrangères. Cela nécessite la même comptabilité séparée. De plus, n'oubliez pas de convertir en roubles le jour de l'opération et à la fin du mois et de prendre en compte les différences de taux de change.

À la fin de la période, le solde débiteur du compte 55 en roubles est inclus dans le montant de la ligne 1250 « Trésorerie et équivalents de trésorerie » du bilan.

Les mouvements du compte sont également reflétés dans le rapport sur les flux de trésorerie selon le PBU 23/2011.

Les comptes de dépôt répondent à la définition investissements financiers et peut se refléter dans la comptabilité sur le compte 55 ou 58 - la société approuve son choix dans Réglementation comptable. Il indique également si l'investissement financier est classé comme équivalent de trésorerie. Si oui, ils sont reflétés à la ligne 1250 du bilan (selon PBU 23/2011). Dans le cas contraire (conformément au PBU 19/02), alors ils sont reflétés dans le montant des investissements financiers à la ligne 1240.

Écritures sur le compte 55

Les transactions les plus fréquemment utilisées pour le compte 55 (les sous-comptes 55.4, 55.5 et 55.6.USD sont indiqués ici à titre d'exemple ; toute organisation peut définir sa propre numérotation) :

Lettre de crédit ouverte (couverte)

Biens, travaux, services payés (lettre de crédit signée)

Fonds déposés pour compenser les chèques

Les fonds sont radiés pour les chèques présentés au paiement par le fournisseur/autre contrepartie

L'argent sur le chèque a été reçu par le comptable

Les chèques non utilisés ont été restitués à la banque, le compte spécial chéquier a été clôturé

Fonds transférés pour ouvrir un dépôt

Les montants des dépôts ont été restitués par la banque

Portefeuille électronique réapprovisionné

Paiement reçu de l'acheteur via monnaie électronique

La commission de transfert d'argent est prise en compte

Les fonds ont été crédités sur un compte de carte spécial (carte d'entreprise)

Les fonds ont été débités sur le compte à partir d'une carte d'entreprise (payés par virement bancaire, retrait en espèces)

L'argent restant a été déposé via un guichet automatique sur la carte

Compte carte ouvert en dollars

Le prêt est crédité sur le compte de la carte en devises

Le comptable a utilisé des devises étrangères du compte de la carte

Exemples de lettre de crédit et de comptabilité de dépôt

Exemple 1

Vous ne connaissez pas vos droits ?

L'entreprise a conclu un accord pour l'achat d'une voiture avec l'installation de équipements supplémentaires équipement interne dans celui-ci, qui prévoit le paiement de la livraison (950 000 roubles, TVA 18 %) couverte par une lettre de crédit. Pour ce faire, l’entreprise a ouvert une lettre de crédit couverte auprès de la banque. La voiture est arrivée à temps, mais tous les équipements supplémentaires n'ont pas été installés et la facture s'est avérée être de 50 000 roubles. moins cher. Tous ont été soumis à la banque pour vérification. documents nécessaires concernant la livraison. Le paiement de la facture a été effectué. La commission de la banque pour le service d'une lettre de crédit est de 0,1% de son montant.

Calculs :

  • 950 000 - 50 000 = 900 000 - le coût d'une voiture avec équipement ;
  • 900 000 / 118 × 18 = 137 288 - montant de la TVA ;
  • 900 000 - 137 288 = 762 712 - coût du matériel hors TVA ;
  • 950 000 × 0,1 % = 9 500 - commission bancaire pour le service de la lettre de crédit.

Solution

Débit

Crédit

Montant (frotter.)

Lettre de crédit couverte ouverte

La voiture a été livrée

TVA reflétée

Facture fournisseur payée

Le montant de la commission bancaire est inclus dans le prix de la voiture

Le solde des fonds non utilisés est reversé sur le compte courant

Exemple 2

La société a ouvert un dépôt bancaire de 150 000 roubles. pendant 6 mois à 16% par an.

Calculs :

150 000 × 16% / 12 × 6 = 12 000 - Montant des intérêts à la clôture du dépôt

Solution:

***

L'article décrit le compte 55 en comptabilité. Le compte est utilisé pour les règlements avec les contreparties au moyen de documents monétaires (lettres de crédit, chèques) et l'utilisation de comptes spéciaux (dépôts, portefeuilles électroniques, cartes d'entreprise, etc.).

Le compte 55 est actif, le débit reconstitue les fonds (ouverture de documents monétaires et de comptes spéciaux en banque) et le crédit est annulé (la banque clôture les documents monétaires et les comptes spéciaux).

Le solde débiteur est reflété à la ligne 1250 du bilan.