L'impôt unique du régime fiscal simplifié est payé par les entreprises et les entrepreneurs qui ont volontairement basculé vers le « régime simplifié ». Pour l'objet de l'imposition « revenus », le taux est de 6 %. Pour l'objet de l'imposition « revenus moins dépenses », le taux est de 15 %. Ce document, qui fait partie de la série « Code des impôts « pour les nuls » », est consacré au chapitre 26.2 du Code des impôts de la Fédération de Russie « Système fiscal simplifié ». Disponible dans cet article, dans un langage simple décrit la procédure de calcul et de paiement d'un impôt unique « simplifié », les objets de taxation et les taux d'imposition, ainsi que les délais de remise des déclarations. Attention : les articles de cette série fournissent uniquement idée générale sur les impôts; Pour activités pratiques il faut se référer à la source primaire - le Code des Impôts Fédération Russe

Qui peut appliquer le régime fiscal simplifié

Organisations russes et entrepreneurs individuels qui ont volontairement choisi le régime fiscal simplifié et qui ont le droit d'appliquer ce système. Les entreprises et entrepreneurs qui n’ont pas exprimé leur volonté de passer à la « fiscalité simplifiée » utilisent par défaut d’autres systèmes de fiscalité. En d’autres termes, le passage au paiement d’un impôt unique « simplifié » ne peut être forcé.

Quels impôts ne doivent-ils pas être payés lors de l'application du régime fiscal simplifié ?

DANS cas général les organismes passés à une fiscalité simplifiée sont exonérés de taxe foncière. Entrepreneurs individuels - de l'impôt sur le revenu des personnes physiques et de l'impôt foncier des personnes physiques. De plus, tous deux ne paient pas de taxe sur la valeur ajoutée (à l'exception de la TVA sur les importations). Les autres taxes et frais doivent être payés selon la procédure générale. Ainsi, les travailleurs « simplifiés » doivent payer l’assurance obligatoire sur les salaires des salariés, retenir et transférer l’impôt sur le revenu des personnes physiques, etc.

Cependant, à partir de règles générales il y a des exceptions. Ainsi, depuis le 1er janvier 2015, certains résidents « simplifiés » doivent s'acquitter de la taxe foncière. A compter de cette date, l'exonération du paiement de cette taxe ne s'applique plus aux biens immobiliers dont l'assiette de l'impôt foncier est déterminée comme la valeur cadastrale. Ces biens peuvent comprendre, par exemple, des biens immobiliers commerciaux et de bureaux (clause 1 de l'article du Code des impôts de la Fédération de Russie, clause 3 de l'article du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Où s’applique le système « simplifié » ?

Dans toute la Fédération de Russie, sans aucune restriction régionale ou locale. Les règles de passage à la fiscalité simplifiée et de retour à d'autres fiscalités sont les mêmes pour tous Organisations russes et les entrepreneurs, quel que soit leur emplacement.

Qui n'a pas le droit de passer au régime fiscal simplifié ?

Organisations ayant ouvert des succursales, banques, assureurs, institutions budgétaires, prêteurs sur gages, investissements et non-étatiques les fonds de pension, des organismes de microfinance, ainsi qu'un certain nombre d'autres sociétés.

En outre, la « fiscalité simplifiée » est interdite aux entreprises et aux entrepreneurs qui produisent des produits soumis à accises, extraient et vendent des minéraux, opèrent dans le secteur des jeux de hasard ou sont passés au paiement d'une taxe agricole unique.

Limitations sur le nombre d'employés, le coût des immobilisations et les parts dans le capital autorisé

N'a pas le droit de passer à un système d'organisation simplifié et les entrepreneurs individuels si le nombre moyen d'employés dépasse 100 personnes. L'interdiction de transition s'applique également aux entreprises et aux entrepreneurs dont la valeur résiduelle des immobilisations dépasse 150 millions de roubles.

En outre, dans le cas général, le régime fiscal simplifié ne peut être appliqué aux entreprises si la part de participation d'autrui dans celles-ci entités juridiques plus de 25 pour cent.

Comment passer au système fiscal simplifié

Les organisations qui n'entrent pas dans les catégories ci-dessus peuvent passer au régime fiscal simplifié si leurs revenus pour la période de janvier à septembre ne dépassent pas 112,5 millions de roubles. Si cette condition est remplie, une notification doit être adressée à bureau des impôts au plus tard le 31 décembre, et à partir de janvier de l'année suivante vous pourrez appliquer le système « simplifié ». Après 2019, la limite spécifiée devra être multipliée par un coefficient déflateur.

Les entrepreneurs qui n'entrent pas dans les catégories ci-dessus peuvent passer au régime fiscal simplifié, quel que soit le montant des revenus de l'année en cours. Pour ce faire, ils doivent introduire une notification au bureau des impôts au plus tard le 31 décembre, et à partir de janvier de l'année prochaine, les entrepreneurs individuels auront la possibilité d'appliquer une fiscalité simplifiée.

Les entreprises nouvellement créées et les entrepreneurs individuels nouvellement enregistrés ont le droit d'appliquer un système simplifié à compter de la date d'enregistrement auprès de l'administration fiscale. Pour ce faire, vous devez introduire une notification au plus tard 30 jours calendaires à compter de la date d'immatriculation fiscale.

Les organisations et les entrepreneurs individuels qui ont cessé d'être contribuables de l'UTII peuvent passer au régime de « fiscalité simplifiée » dès le début du mois au cours duquel leur obligation de payer un impôt unique « imputé » a pris fin. Pour ce faire, vous devez introduire une notification au plus tard 30 jours calendaires à compter de la date de cessation de l'obligation de payer l'UTII.

Le non-respect des délais de dépôt d'une demande de recours au régime fiscal simplifié prive l'entreprise ou l'entrepreneur du droit de recourir au régime simplifié.

Combien de temps faut-il pour utiliser le « simplifié »

Un contribuable passé au régime fiscal simplifié doit l'appliquer jusqu'à la fin de la période fiscale, soit jusqu'au 31 décembre. année actuelle compris. D'ici là, vous ne pouvez pas refuser volontairement le régime fiscal simplifié. Vous ne pouvez modifier le système de votre propre demande qu'à partir du 1er janvier de l'année suivante, qui doit être notifiée par écrit au bureau des impôts.

Une transition anticipée depuis le système simplifié n'est possible que dans les cas où une entreprise ou un entrepreneur a perdu le droit au système simplifié au cours d'un délai d'un an. Le refus de ce système est alors obligatoire, c'est-à-dire qu'il ne dépend pas de la volonté du contribuable. Cela se produit lorsque les revenus pour un trimestre, six mois, neuf mois ou un an dépassent 150 millions de roubles (après 2019, cette valeur devra être multipliée par un coefficient déflateur). Aussi, le droit au régime fiscal simplifié se perd lorsque les critères relatifs au nombre d'employés, au coût des immobilisations ou à la part dans le capital social ne sont plus remplis. De plus, le droit à une « taxe simplifiée » est perdu si une organisation entre en milieu d'année dans une catégorie « interdite » (par exemple, ouvre une succursale ou commence à produire des produits soumis à accises).

La cessation de l'application de « l'impôt simplifié » intervient à compter du début du trimestre au cours duquel le droit à celui-ci a été perdu. Cela signifie qu'une entreprise ou un entrepreneur individuel, à partir du premier jour d'un tel trimestre, doit recalculer les impôts en utilisant un système différent. Les pénalités et amendes ne sont pas facturées dans ce cas. En outre, en cas de perte du droit au régime simplifié, le contribuable doit notifier par écrit à l'administration fiscale le passage à un régime fiscal différent dans les 15 jours calendaires après la fin de la période concernée : trimestre, semestre, neuf mois. ou année.

Si le contribuable cesse d'exercer des activités pour lesquelles il a appliqué le régime simplifié, il doit alors en informer son inspection dans les 15 jours.

Objets « Revenus STS » et « Revenus STS moins dépenses ». Les taux d'imposition

Un contribuable passé à un régime simplifié doit choisir l'un des deux objets d'imposition. Il s’agit essentiellement de deux manières de calculer un impôt unique. Le premier objet est le revenu. Ceux qui le choisissent additionnent leurs revenus pour une certaine période et multiplient par 6 pour cent. Le chiffre qui en résulte est la valeur de l’impôt unique « simplifié ». Le deuxième objet de l'imposition est le revenu diminué du montant des dépenses (« revenus moins dépenses »). Ici, le montant de l'impôt est calculé comme la différence entre les revenus et les dépenses, multipliée par 15 pour cent.

Le Code des impôts de la Fédération de Russie donne aux régions le droit de fixer un taux d'imposition réduit en fonction de la catégorie de contribuable. Une réduction de taux peut être saisie aussi bien pour l'objet « revenus » que pour l'objet « revenus moins dépenses ». Vous pouvez connaître les tarifs préférentiels acceptés dans votre région en contactant votre bureau des impôts.

Vous devez sélectionner un objet de taxation avant de passer au régime fiscal simplifié. Ensuite, l'objet sélectionné est appliqué tout au long de l'année civile. Puis, à compter du 1er janvier de l'année suivante, vous pourrez changer d'objet, après en avoir préalablement informé votre bureau des impôts au plus tard le 31 décembre. Ainsi, vous ne pouvez passer d'un objet à un autre qu'une fois par an au maximum. Il existe une exception : les parties à l'accord sur activités conjointes ou contrat gestion de la confiance les biens sont privés du droit de choisir, ils ne peuvent utiliser que l'objet « revenus moins dépenses ».

Comment comptabiliser les revenus et les dépenses

Les revenus imposables au régime fiscal simplifié sont les revenus du principal type d'activité (revenus des ventes), ainsi que les sommes provenant d'autres types d'activités, par exemple la location de biens immobiliers (revenus hors exploitation). La liste des dépenses est strictement limitée. Il comprend tous les éléments de coûts courants, en particulier salaire, coût et réparation des immobilisations, achat de biens pour vente ultérieure, etc. Mais en même temps, la liste n'inclut pas un élément tel que « autres dépenses ». Ainsi, le fisc est strict lors des contrôles et annule toutes les dépenses qui ne sont pas directement mentionnées dans la liste. Tous les revenus et dépenses doivent être enregistrés dans un livre spécial dont la forme est approuvée par le ministère des Finances.

Avec un système simplifié, . En d'autres termes, les revenus sont généralement comptabilisés lorsque l'argent est reçu sur le compte courant ou la caisse enregistreuse, et les dépenses sont comptabilisées lorsque l'organisation ou l'entrepreneur individuel rembourse l'obligation envers le fournisseur.

Comment calculer un impôt unique « simplifié »

Il est nécessaire de déterminer l'assiette fiscale (c'est-à-dire le montant des revenus ou la différence entre les revenus et les dépenses) et de la multiplier par le taux d'imposition approprié. La base imposable est calculée selon la méthode de la comptabilité d'exercice à compter du début de la période fiscale, qui correspond à une année civile. Autrement dit, l'assiette est déterminée durant la période du 1er janvier au 31 décembre de l'année en cours, puis le calcul assiette fiscale commence à zéro.

Les contribuables qui ont choisi l'objet « revenus moins dépenses » doivent comparer le montant de l'impôt unique qui en résulte avec l'impôt dit minimum. Ce dernier est égal à un pour cent du revenu. Si impôt unique, calculé de la manière habituelle, s'est avéré inférieur au minimum, alors l'impôt minimum doit être transféré au budget. Lors des périodes fiscales ultérieures, la différence entre les impôts minimum et « ordinaires » peut être prise en compte en charges. De plus, ceux pour qui l'objet est « les revenus moins les dépenses » peuvent reporter les pertes vers le futur.

Quand transférer de l'argent au budget

Au plus tard le 25 du mois suivant la période de reporting (trimestre, semestre et neuf mois), une avance doit être versée au budget. Il est égal à l'assiette fiscale de période de déclaration, multiplié par le taux correspondant, diminué des acomptes des périodes précédentes.

A la fin de la période fiscale, il est nécessaire de transférer le montant total d'un impôt unique « simplifié » au budget, et différents délais de paiement sont fixés pour les organisations et les entrepreneurs. Ainsi, les entreprises doivent transférer de l'argent au plus tard le 31 mars de l'année suivante et les entrepreneurs individuels doivent transférer de l'argent au plus tard le 30 avril de l'année suivante. Lors du transfert du montant final de la taxe, tous les acomptes versés au cours de l'année doivent être pris en compte.

De plus, les contribuables qui sélectionnent l'objet « revenus » réduisent les acomptes et le montant final de l'impôt sur les pensions obligatoires et les prestations médicales. les primes d'assurance, les cotisations à l'assurance obligatoire en cas d'incapacité temporaire et en lien avec la maternité, à l'assurance volontaire en cas d'incapacité temporaire des salariés, ainsi que les indemnités d'arrêt de travail des salariés. Toutefois, l'acompte ou le montant final de la taxe ne peuvent pas être réduits de plus de 50 pour cent. En outre, depuis le 1er janvier 2015, il est possible de réduire la taxe du montant total de la taxe professionnelle payée.

Comment déclarer au régime fiscal simplifié

Vous devez déclarer un impôt unique « simplifié » une fois par an. Les entreprises doivent introduire une déclaration au régime fiscal simplifié au plus tard le 31 mars, et les entrepreneurs au plus tard le 30 avril de l'année suivant la période fiscale expirée. Le reporting sur les résultats du trimestre, de la moitié de l'année et de neuf mois n'est pas fourni.

Les contribuables ayant perdu le droit au régime fiscal simplifié doivent introduire une déclaration au plus tard le 25 du mois suivant.

Les entreprises et entrepreneurs individuels qui ont cessé d'exercer des activités relevant du régime fiscal simplifié doivent introduire une déclaration au plus tard le 25 du mois suivant.

Combiner la fiscalité simplifiée avec l’imputation ou le système des brevets

Le contribuable a le droit de percevoir un impôt « imputé » pour certains types d'activités, et un impôt unique selon le régime fiscal simplifié pour d'autres. Il est également possible qu'un entrepreneur applique le « système simplifié » pour certains types d'activités, et un système de taxation des brevets pour d'autres.

Dans ce cas, il est nécessaire de tenir une comptabilité séparée des revenus et dépenses liés à chacun des régimes spéciaux. Si cela n'est pas possible, les coûts devraient alors être répartis proportionnellement aux revenus des activités soumises à des systèmes fiscaux différents.

Sur une question liée à la gestion comptabilité, comptabilisation des revenus et dépenses, comptabilisation des immobilisations et des actifs incorporels par les organisations et les entrepreneurs individuels appliquant le régime fiscal simplifié, voir le paragraphe 3 de l'article 4 de la loi fédérale n° 129-FZ du 21 novembre 1996.

Article 346.11. Dispositions générales

1. Le système fiscal simplifié pour les organisations et les entrepreneurs individuels est appliqué conjointement avec d'autres régimes fiscaux prévus par la législation de la Fédération de Russie sur les impôts et les taxes.

Le passage à une fiscalité simplifiée ou le retour à d'autres régimes fiscaux s'effectuent volontairement par les organisations et les entrepreneurs individuels selon les modalités prescrites par le présent chapitre.

(tel que modifié par la loi fédérale du 21 juillet 2005 N 101-FZ)

2. L'application du régime simplifié de fiscalité par les organisations prévoit leur exonération de l'obligation de payer l'impôt sur les sociétés (à l'exception de l'impôt payé sur les revenus imposés aux taux d'imposition prévus aux alinéas 3 et 4 de l'article 284 du présent Code), et la taxe foncière des organismes. Les organisations appliquant le régime fiscal simplifié ne sont pas reconnues comme contribuables de la taxe sur la valeur ajoutée, à l'exception de la taxe sur la valeur ajoutée payable conformément au présent Code lors de l'importation de marchandises sur le territoire douanier de la Fédération de Russie, ainsi que de la taxe sur la valeur ajoutée payée conformément à l’article 174.1 du présent Code.

Les autres impôts sont payés par les organismes appliquant le régime de fiscalité simplifié conformément à la législation sur les impôts et taxes.

(tel que modifié par la loi fédérale du 21 juillet 2005 N 101-FZ)

3. Le recours à une fiscalité simplifiée par les entrepreneurs individuels prévoit leur exonération de l'obligation de payer l'impôt sur le revenu personnes(par rapport aux revenus reçus de activité entrepreneuriale, à l'exception de l'impôt payé sur les revenus imposés aux taux d'imposition prévus aux alinéas 2, 4 et 5 de l'article 224 du présent code), l'impôt foncier des personnes physiques (relatif aux biens immobiliers affectés à l'activité professionnelle). Les entrepreneurs individuels appliquant le régime fiscal simplifié ne sont pas reconnus comme contribuables de la taxe sur la valeur ajoutée, à l'exception de la taxe sur la valeur ajoutée payable conformément au présent Code lors de l'importation de marchandises sur le territoire douanier de la Fédération de Russie, ainsi que de la taxe sur la valeur ajoutée payée en conformément à l’article 174.1 du présent Code.

(tel que modifié par les lois fédérales du 31 décembre 2002 N 191-FZ, du 7 juillet 2003 N 117-FZ, du 21 juillet 2005 N 101-FZ, du 17 mai 2007 N 85-FZ, du 22 juillet 2008 N 155-FZ, du 24 juillet 2009 N 213-FZ)

D'autres impôts sont payés par les entrepreneurs individuels selon un système de fiscalité simplifié conformément à la législation sur les impôts et taxes.

(tel que modifié par la loi fédérale du 21 juillet 2005 N 101-FZ)

4. Pour les organisations et les entrepreneurs individuels utilisant le système de fiscalité simplifié, la procédure actuelle de réalisation des transactions en espèces et la procédure de soumission des déclarations statistiques sont conservées.

5. Les organisations et les entrepreneurs individuels appliquant le régime fiscal simplifié ne sont pas dispensés d'exercer les fonctions d'agent fiscal prévues par le présent Code.

Article 346.12. Les contribuables

1. Les contribuables sont des organisations et des entrepreneurs individuels qui sont passés à un système de fiscalité simplifié et l'appliquent de la manière établie par le présent chapitre.

2. Une organisation a le droit de passer à un régime fiscal simplifié si, sur la base des résultats de neuf mois de l'année au cours de laquelle l'organisation présente une demande de passage à un régime fiscal simplifié, les revenus déterminés conformément à l'article 248 du présent Le code ne dépasse pas 15 millions de roubles.

(tel que modifié par les lois fédérales du 7 juillet 2003 N 117-FZ, du 21 juillet 2005 N 101-FZ)

La valeur du montant maximum des revenus d'une organisation précisé au premier alinéa du présent paragraphe, limitant le droit de l'organisation de passer à un régime fiscal simplifié, est soumise à indexation par un coefficient déflateur établi annuellement pour chaque année civile ultérieure et prenant en compte en compte l'évolution des prix à la consommation des biens (travaux, services) dans la Fédération de Russie pour l'année civile précédente, ainsi que les coefficients déflateurs qui ont été appliqués conformément à ce paragraphe plus tôt. Le coefficient déflateur est déterminé et soumis à une publication officielle de la manière établie par le gouvernement de la Fédération de Russie.

2.1. Une organisation a le droit de passer à une fiscalité simplifiée si, sur la base des résultats des neuf mois de l'année au cours de laquelle l'organisation introduit une demande de passage à une fiscalité simplifiée, les revenus déterminés conformément à l'article 248 du présent code ne ne dépasse pas 45 millions de roubles.

(clause 2.1 introduite Loi fédérale du 19 juillet 2009 N 204-FZ)

3. Ne sont pas habilités à appliquer le régime fiscal simplifié :

1) les organisations avec des succursales et (ou) des bureaux de représentation ;

3) les assureurs ;

4) les fonds de pension non étatiques ;

5) fonds d'investissement ;

6) les acteurs professionnels du marché des valeurs mobilières ;

7) prêteurs sur gages ;

8) les organisations et les entrepreneurs individuels engagés dans la production de produits soumis à accise, ainsi que dans l'extraction et la vente de minéraux, à l'exception des minéraux communs ;

9) les organisations et les entrepreneurs individuels impliqués dans le secteur des jeux de hasard ;

10) les notaires exerçant en pratique privée, les avocats ayant créé des cabinets d'avocats, ainsi que d'autres formes de personnes morales ;

(tel que modifié par les lois fédérales du 21 juillet 2005 N 101-FZ, du 27 juillet 2006 N 137-FZ)

11) les organisations parties à des accords de partage de production ;

(tel que modifié par la loi fédérale du 21 juillet 2005 N 101-FZ)

12) est devenu invalide. - Loi fédérale du 7 juillet 2003 N 117-FZ ;

13) les organisations et entrepreneurs individuels passés à un régime de taxation des producteurs agricoles (taxe agricole unifiée) conformément au chapitre 26.1 du présent Code ;

14) les organisations dans lesquelles la part de participation d'autres organisations est supérieure à 25 pour cent. Cette restriction ne s'applique pas aux organisations dont le capital autorisé est entièrement constitué de cotisations organismes publics les personnes handicapées, si le nombre moyen de personnes handicapées parmi leurs employés est d'au moins 50 pour cent et que leur part dans le fonds salarial est d'au moins 25 pour cent, pour associations à but non lucratif, y compris les organisations de coopération de consommateurs opérant conformément à la loi de la Fédération de Russie du 19 juin 1992 N 3085-1 « Sur la coopération des consommateurs (sociétés de consommateurs, leurs syndicats) dans la Fédération de Russie », ainsi que les sociétés commerciales dont les seuls fondateurs sont les sociétés de consommation et leurs syndicats fonctionnant conformément à la présente loi ;

(tel que modifié par la loi fédérale du 21 juillet 2005 N 101-FZ)

15) organisations et entrepreneurs individuels, dont le nombre moyen d'employés pour la période fiscale (de déclaration), déterminé de la manière établie organisme fédéral le pouvoir exécutif autorisé dans le domaine des statistiques dépasse 100 personnes ;

(tel que modifié par la loi fédérale du 29 juin 2004 N 58-FZ)

16) les organisations dont la valeur résiduelle des immobilisations et des actifs incorporels, déterminée conformément à la législation comptable de la Fédération de Russie, dépasse 100 millions de roubles. Pour l'application du présent paragraphe, les immobilisations corporelles et les actifs incorporels soumis à amortissement et reconnus comme biens amortissables sont pris en compte conformément au chapitre 25 du présent code ;

17) institutions budgétaires ;

(Article 17 introduit par la loi fédérale du 21 juillet 2005 N 101-FZ)

18) organisations étrangères.
(L'article 18 a été introduit par la loi fédérale n° 101-FZ du 21 juillet 2005, telle que modifiée par la loi fédérale n° 85-FZ du 17 mai 2007)

4. Les organisations et les entrepreneurs individuels transférés conformément au chapitre 26.3 du présent Code pour payer un impôt unique sur les revenus imputés pour certains types d'activités pour un ou plusieurs types d'activités commerciales, ont le droit d'appliquer un régime fiscal simplifié par rapport à d'autres. types d'activités commerciales qu'ils exercent. Dans le même temps, les restrictions sur le nombre d'employés et la valeur des immobilisations corporelles et incorporelles établies par le présent chapitre concernant ces organisations et entrepreneurs individuels sont déterminées en fonction de tous les types d'activités exercées par eux, et du montant maximum de les revenus établis par les paragraphes 2, 2.1 du présent article sont déterminés par les types d'activités qui sont imposés conformément au régime général d'imposition.
(L'article 4 a été introduit par la loi fédérale du 7 juillet 2003 N 117-FZ, telle que modifiée par les lois fédérales du 21 juillet 2005 N 101-FZ, du 17 mai 2007 N 85-FZ, du 19 juillet 2009 N 204 -FZ)

Article 346.13. Procédure et conditions de début et de fin de l'application du régime de fiscalité simplifié

1. Les organismes et entrepreneurs individuels ayant exprimé le souhait de passer à une fiscalité simplifiée se présentent, pendant la période du 1er octobre au 30 novembre de l'année précédant celle à partir de laquelle les contribuables passent à une fiscalité simplifiée, à l'administration fiscale de leur déclaration de localisation (lieu de résidence). Dans le même temps, les organisations dans une demande de transition vers une fiscalité simplifiée déclarent le montant des revenus pour neuf mois de l'année en cours, ainsi que le nombre moyen d'employés pour la période spécifiée et la valeur résiduelle des immobilisations et immobilisations incorporelles au 1er octobre de l'année en cours.

Le choix de l'objet imposable est effectué par le contribuable avant le début de la période fiscale au cours de laquelle le régime de taxation simplifié est appliqué pour la première fois. En cas de changement de l'objet d'imposition choisi après le dépôt d'une demande de passage à une fiscalité simplifiée, le contribuable est tenu d'en informer l'administration fiscale avant le 20 décembre de l'année précédant celle au cours de laquelle la fiscalité simplifiée a été appliquée pour la première fois.

(paragraphe introduit par la loi fédérale du 31 décembre 2002 N 191-FZ)

2. Une organisation nouvellement créée et un entrepreneur individuel nouvellement enregistré ont le droit de présenter une demande de transition vers un régime fiscal simplifié dans les cinq jours à compter de la date d'enregistrement auprès de l'administration fiscale indiquée dans le certificat d'enregistrement auprès de l'administration fiscale, délivré conformément au deuxième alinéa du paragraphe 2 de l'article 84 du présent code. Dans ce cas, l'organisation et l'entrepreneur individuel ont le droit d'appliquer la fiscalité simplifiée à compter de la date d'enregistrement auprès de l'administration fiscale indiquée dans le certificat d'enregistrement auprès de l'administration fiscale.

Organisations et entrepreneurs individuels qui, conformément à la réglementation actes juridiques les organes représentatifs des districts municipaux et des districts urbains, les lois des villes fédérales de Moscou et de Saint-Pétersbourg sur le système fiscal sous la forme d'un impôt unique sur les revenus imputés pour certains types d'activités, jusqu'à la fin de l'année civile en cours, ont cessé d'être être contribuables d'un impôt unique sur les revenus imputés, ont le droit de passer sur la base d'une demande de fiscalité simplifiée à compter du début du mois au cours duquel leur obligation de payer un impôt unique sur les revenus imputés a pris fin.
(tel que modifié par la loi fédérale n° 85-FZ du 17 mai 2007)

(article 2 tel que modifié par la loi fédérale du 21 juillet 2005 N 101-FZ)

3. Les contribuables appliquant le régime fiscal simplifié n'ont pas le droit de passer à un régime fiscal différent avant la fin de la période fiscale, sauf disposition contraire du présent article.

(tel que modifié par la loi fédérale du 21 juillet 2005 N 101-FZ)

4. Si, à la fin de la période de déclaration (fiscale), le revenu du contribuable, déterminé conformément à l'article 346.15 et aux alinéas 1 et 3 du paragraphe 1 de l'article 346.25 du présent code, dépassait 20 millions de roubles et (ou) pendant la période de déclaration (fiscale), il y a eu un non-respect des exigences établies par les paragraphes 3 et 4 de l'article 346.12 et le paragraphe 3 de l'article 346.14 du présent code, un tel contribuable est considéré comme ayant perdu le droit d'appliquer le régime fiscal simplifié à partir de le début du trimestre au cours duquel le dépassement spécifié et (ou) le non-respect des exigences spécifiées ont été autorisés.
(tel que modifié par les lois fédérales du 21 juillet 2005 N 101-FZ, du 17 mai 2007 N 85-FZ)

(tel que modifié par les lois fédérales du 31 décembre 2002 N 191-FZ, du 21 juillet 2005 N 101-FZ)

La valeur du plafond de revenu du contribuable précisé au premier alinéa du présent paragraphe, qui limite le droit du contribuable à appliquer le régime de fiscalité simplifié, est soumise à indexation selon les modalités prescrites au paragraphe 2 de l'article 346.12 du présent code.

(paragraphe introduit par la loi fédérale du 21 juillet 2005 N 101-FZ)

4.1. Si, à la fin de la période de déclaration (fiscale), les revenus du contribuable, déterminés conformément à l'article 346.15 et aux alinéas 1 et 3 du paragraphe 1 de l'article 346.25 du présent code, dépassaient 60 millions de roubles et (ou) lors de la déclaration ( fiscal) période pendant laquelle il y a eu non-respect des exigences établies par les paragraphes 3 et 4 de l'article 346.12 et le paragraphe 3 de l'article 346.14 du présent code, un tel contribuable est considéré comme ayant perdu le droit d'appliquer le régime de taxation simplifié dès le début du trimestre au cours duquel le dépassement spécifié et (ou) le non-respect des exigences spécifiées ont été autorisés.

Dans ce cas, les montants des impôts payables lors de l'utilisation d'un régime fiscal différent sont calculés et payés de la manière prescrite par la législation de la Fédération de Russie sur les impôts et taxes pour les organisations nouvellement créées ou les entrepreneurs individuels nouvellement enregistrés. Les contribuables visés au présent paragraphe ne paient pas de pénalités et d'amendes pour retard de paiement des mensualités au cours du trimestre au cours duquel ces contribuables sont passés à un régime fiscal différent.

(clause 4.1 introduite par la loi fédérale du 19 juillet 2009 N 204-FZ)

5. Le contribuable est tenu d'informer l'administration fiscale du passage à un régime fiscal différent, effectué conformément aux paragraphes 4, 4.1 du présent article, dans les 15 jours calendaires après l'expiration de la période de déclaration (fiscale).

(tel que modifié par les lois fédérales n° 101-FZ du 21 juillet 2005, n° 268-FZ du 30 décembre 2006, n° 204-FZ du 19 juillet 2009)

6. Un contribuable appliquant un régime fiscal simplifié a le droit de passer à un régime fiscal différent dès le début de l'année civile, en en informant l'administration fiscale au plus tard le 15 janvier de l'année au cours de laquelle il envisage de passer à un régime fiscal différent. .

(tel que modifié par la loi fédérale du 21 juillet 2005 N 101-FZ)

7. Un contribuable qui est passé d'une fiscalité simplifiée à un autre régime fiscal a le droit de passer à nouveau à une fiscalité simplifiée au plus tôt un an après avoir perdu le droit de recourir à la fiscalité simplifiée.

(tel que modifié par les lois fédérales du 31 décembre 2002 N 191-FZ, du 21 juillet 2005 N 101-FZ)

Article 346.14. Objets de taxation

1. Les objets de l'imposition sont :

2. Le choix de l'objet de l'imposition est effectué par le contribuable lui-même, à l'exception du cas prévu au paragraphe 3 du présent article. L'objet de l'imposition peut être modifié chaque année par le contribuable. L'objet de l'imposition peut être modifié dès le début de la période fiscale si le contribuable en informe l'administration fiscale avant le 20 décembre de l'année précédant celle au cours de laquelle le contribuable propose de changer l'objet de l'imposition. Pendant la période fiscale, le contribuable ne peut pas changer d'objet d'imposition.

(Article 2 tel que modifié par la loi fédérale du 24 novembre 2008 N 208-FZ)

3. Les contribuables parties à un contrat de société simple (contrat d'activité commune) ou à un contrat de gestion fiduciaire immobilière appliquent comme objet d'imposition des revenus diminués du montant des dépenses.

(Article 3 introduit par la loi fédérale du 21 juillet 2005 N 101-FZ)

Article 346.15. Procédure de détermination des revenus

1. Lors de la détermination de l'objet de l'imposition, les contribuables prennent en compte les revenus suivants :

(tel que modifié par la loi fédérale du 21 juillet 2005 N 101-FZ)

(tel que modifié par la loi fédérale du 21 juillet 2005 N 101-FZ)

Les paragraphes quatre et cinq ne sont plus valables. - Loi fédérale du 22 juillet 2008 N 155-FZ.

1.1. Lors de la détermination de l'objet de l'imposition, ne sont pas pris en compte :

1) les revenus visés à l'article 251 du présent code ;

2) les revenus d'un organisme soumis à l'impôt sur les sociétés aux taux d'imposition prévus aux alinéas 3 et 4 de l'article 284 du présent code, selon les modalités fixées par le chapitre 25 du présent code ;

3) les revenus d'un entrepreneur individuel, soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques aux taux d'imposition prévus aux paragraphes 2, 4 et 5 de l'article 224 du présent code, selon les modalités fixées par le chapitre 23 du présent code.

(clause 1.1 introduite par la loi fédérale du 22 juillet 2008 N 155-FZ)

2. Perte de puissance. - Loi fédérale du 21 juillet 2005 N 101-FZ.

Article 346.16. Procédure de détermination des dépenses

1. Lors de la détermination de l'objet de l'imposition, le contribuable réduit les revenus perçus des dépenses suivantes :

1) les dépenses d'acquisition, de construction et de production d'immobilisations, ainsi que d'achèvement, d'équipement supplémentaire, de reconstruction, de modernisation et de rééquipement technique des immobilisations (en tenant compte des dispositions des paragraphes 3 et 4 du présent article) ;

2) les dépenses d'acquisition d'actifs incorporels, ainsi que la création d'actifs incorporels par le contribuable lui-même (en tenant compte des dispositions des paragraphes et du présent article) ;

(Article 2 tel que modifié par la loi fédérale n° 101-FZ du 21 juillet 2005)

2.1) dépenses pour l'acquisition de droits exclusifs sur les inventions, les modèles d'utilité, les dessins industriels, les programmes pour ordinateurs électroniques, les bases de données, les topologies de circuits intégrés, les secrets de production (savoir-faire), ainsi que les droits d'utilisation des résultats spécifiés de l'activité intellectuelle sur la base d'un contrat de licence ;
(Clause 2.1 introduite par la loi fédérale du 19 juillet 2007 N 195-FZ)

2.2) les frais de brevetage et (ou) le paiement des services juridiques pour obtenir la protection juridique des résultats de l'activité intellectuelle, y compris les moyens d'individualisation ;
(Clause 2.2 introduite par la loi fédérale du 19 juillet 2007 N 195-FZ)

2.3) dépenses pour Recherche scientifique et (ou) les projets de développement reconnus comme tels conformément au paragraphe 1 de l'article 262 du présent code ;
(Clause 2.3 introduite par la loi fédérale du 19 juillet 2007 N 195-FZ)

3) les dépenses de réparation des immobilisations (y compris celles louées) ;

4) les paiements de loyer (y compris le crédit-bail) pour les biens loués (y compris loués) ;

(Article 4 tel que modifié par la loi fédérale du 31 décembre 2002 N 191-FZ)

5) les coûts matériels ;

6) les dépenses salariales, le paiement des prestations d'invalidité temporaire conformément à la législation de la Fédération de Russie ;

(tel que modifié par la loi fédérale du 31 décembre 2002 N 190-FZ)

7) dépenses pour tous types l'assurance obligatoire salariés, biens et responsabilité, y compris les cotisations d'assurance pour l'assurance pension obligatoire, obligatoire assurance sociale en cas d'incapacité temporaire et en lien avec la maternité, obligatoire assurance santé, une assurance sociale obligatoire contre les accidents du travail et maladies professionnelles, produit conformément à la législation de la Fédération de Russie ;
(tel que modifié par les lois fédérales n° 85-FZ du 17 mai 2007, n° 155-FZ du 22 juillet 2008, n° 213-FZ du 24 juillet 2009)

8) le montant de la taxe sur la valeur ajoutée sur les biens rémunérés (travaux, services) achetés par le contribuable et soumis à inclusion dans les dépenses conformément au présent article et à l'article 346.17 du présent code ;

(Article 8 tel que modifié par la loi fédérale n° 101-FZ du 21 juillet 2005)

9) intérêts payés pour la mise à disposition des fonds à utiliser (crédits, emprunts), ainsi que les dépenses liées au paiement des services fournis organismes de crédit, y compris celles liées à la vente de devises étrangères lors de la perception des impôts, taxes, pénalités et amendes à la charge des biens du contribuable dans les formes prescrites par l'article 46 du présent code ;

10) frais de sécurité la sécurité incendie contribuable conformément à la législation de la Fédération de Russie, les dépenses pour les services de protection des biens, l'entretien des systèmes d'alarme incendie, les dépenses pour l'achat de services de protection contre l'incendie et d'autres services de sécurité ;

11) les montants des droits de douane payés lors de l'importation de marchandises sur le territoire douanier de la Fédération de Russie et non soumis à remboursement au contribuable conformément à la législation douanière de la Fédération de Russie ;

(Article 11 tel que modifié par la loi fédérale n° 191-FZ du 31 décembre 2002)

12) les dépenses pour l'entretien des transports officiels, ainsi que les dépenses d'indemnisation pour l'utilisation de véhicules personnels pour les déplacements officiels voitures particulières et motos dans les limites établies par le gouvernement de la Fédération de Russie ;

13) les frais de déplacement professionnel, notamment pour :

14) paiement à un notaire public et (ou) privé pour la légalisation des documents. De plus, ces dépenses sont acceptées dans la limite des tarifs agréés selon la procédure établie ;

15) les dépenses pour les services comptables, d'audit et juridiques ;

(Article 15 tel que modifié par la loi fédérale du 21 juillet 2005 N 101-FZ)

16) les dépenses liées à la publication des états financiers, ainsi qu'à la publication et à toute autre divulgation d'autres informations, si la législation de la Fédération de Russie impose au contribuable l'obligation de les publier (divulguer) ;

17) les dépenses pour les fournitures de bureau ;

18) les dépenses pour les services postaux, téléphoniques, télégraphiques et autres services similaires, les dépenses pour le paiement des services de communication ;

19) dépenses liées à l'acquisition du droit d'utiliser des programmes informatiques et des bases de données dans le cadre d'accords avec le titulaire du droit d'auteur (dans le cadre d'accords de licence). Ces coûts comprennent également les coûts de mise à jour des programmes informatiques et des bases de données ;

21) les dépenses pour la préparation et le développement de nouvelles installations de production, ateliers et unités ;

22) les montants des taxes et frais payés conformément à la législation de la Fédération de Russie sur les taxes et frais, à l'exception du montant de l'impôt payé conformément au présent chapitre ;
(Article 22 introduit par la loi fédérale du 31 décembre 2002 N 191-FZ, telle que modifiée par la loi fédérale du 17 mai 2007 N 85-FZ)

23) les dépenses pour le paiement du coût des marchandises acquises en vue d'une vente ultérieure (réduites du montant des dépenses spécifiées au paragraphe 8 de ce paragraphe), ainsi que les dépenses associées à l'acquisition et à la vente de ces marchandises, y compris les frais de stockage, d'entretien et transport de marchandises ;
(Article 23 tel que modifié par la loi fédérale n° 85-FZ du 17 mai 2007)

24) les frais de paiement des commissions, frais d'agence et rémunération au titre des contrats d'agence ;

(Article 24 introduit par la loi fédérale du 21 juillet 2005 N 101-FZ)

25) les dépenses pour la fourniture de services de réparation et d'entretien sous garantie ;

(Article 25 introduit par la loi fédérale du 21 juillet 2005 N 101-FZ)

26) les dépenses liées à la confirmation de la conformité des produits ou autres objets, des processus de production, de l'exploitation, du stockage, du transport, de la vente et de l'élimination, de l'exécution de travaux ou de la prestation de services avec les exigences des règlements techniques, des dispositions des normes ou des termes des contrats ;

(Article 26 introduit par la loi fédérale du 21 juillet 2005 N 101-FZ)

27) les dépenses liées à la réalisation (dans les cas prévus par la législation de la Fédération de Russie) d'une évaluation obligatoire afin de contrôler l'exactitude du paiement des impôts en cas de litige concernant le calcul de l'assiette fiscale ;

(Article 27 introduit par la loi fédérale du 21 juillet 2005 N 101-FZ)

28) frais pour la fourniture d'informations sur les droits enregistrés ;

(Article 28 introduit par la loi fédérale du 21 juillet 2005 N 101-FZ)

29) les frais de paiement des services d'organismes spécialisés pour la production de documents d'enregistrement cadastral et technique (inventaire) des biens immobiliers (y compris les titres de propriété de atterrir et documents sur l'arpentage);

(Article 29 introduit par la loi fédérale du 21 juillet 2005 N 101-FZ)

30) les frais de rémunération des services d'organismes spécialisés pour la conduite d'examens, d'examens, d'émission d'avis et de fourniture d'autres documents, dont la présence est obligatoire pour l'obtention d'une licence (permis) pour exercer un type d'activité spécifique ;

(Article 30 introduit par la loi fédérale du 21 juillet 2005 N 101-FZ)

31) les frais de justice et les frais d'arbitrage ;

(Article 31 introduit par la loi fédérale du 21 juillet 2005 N 101-FZ)

32) paiements périodiques (courants) pour l'utilisation des droits sur les résultats de l'activité intellectuelle et des moyens d'individualisation (en particulier, les droits découlant des brevets d'invention, des dessins industriels et d'autres types de propriété intellectuelle) ;

(Article 32 introduit par la loi fédérale du 21 juillet 2005 N 101-FZ)

33) les dépenses de formation et de recyclage du personnel faisant partie du personnel du contribuable, sur une base contractuelle selon les modalités prescrites au paragraphe 3 de l'article 264 du présent code ;

(Article 33 introduit par la loi fédérale du 21 juillet 2005 N 101-FZ)

34) les dépenses sous forme de différences de change négatives résultant de la réévaluation de biens sous forme de valeurs en devises et de créances (passifs), dont la valeur est exprimée en devises, y compris sur les comptes en devises dans les banques, réalisée dans le cadre d'un changement du taux de change officiel de la monnaie étrangère par rapport au rouble de la Fédération de Russie, établi par la Banque centrale de la Fédération de Russie.

(Article 34 introduit par la loi fédérale du 21 juillet 2005 N 101-FZ)

35) les dépenses d'entretien des équipements de caisse enregistreuse ;
(Article 35 introduit par la loi fédérale n° 85-FZ du 17 mai 2007)

36) les frais d'enlèvement des déchets ménagers solides.
(Article 36 introduit par la loi fédérale n° 85-FZ du 17 mai 2007)

2. Les dépenses visées au paragraphe 1 du présent article sont acceptées sous réserve de leur conformité aux critères précisés au paragraphe 1 de l'article 252 du présent code.

Les dépenses prévues aux alinéas 5, 6, 7, 9 à 21, 34 du paragraphe 1 du présent article sont acceptées selon les modalités prescrites pour le calcul de l'impôt sur les sociétés aux articles 254, 255, 263, 264, 265 et 269 du présent code.
(tel que modifié par les lois fédérales du 31 décembre 2002 N 191-FZ, du 21 juillet 2005 N 101-FZ, du 17 mai 2007 N 85-FZ)

3. Dépenses d'acquisition (construction, production) d'immobilisations, d'achèvement, d'équipement complémentaire, de reconstruction, de modernisation et de rééquipement technique des immobilisations, ainsi que les dépenses d'acquisition (création par le contribuable lui-même) d'immobilisations incorporelles sont acceptés dans l’ordre suivant :
(tel que modifié par la loi fédérale n° 85-FZ du 17 mai 2007)

1) concernant les dépenses d'acquisition (construction, production) d'immobilisations pendant la période d'application de la fiscalité simplifiée, ainsi que les dépenses d'achèvement, d'équipement complémentaire, de reconstruction, de modernisation et de rééquipement technique des immobilisations produit dans la période spécifiée - à partir du moment de la mise en service de ces immobilisations ;
(Article 1 tel que modifié par la loi fédérale du 17 mai 2007 N 85-FZ)

2) s'agissant des actifs incorporels acquis (créés par le contribuable lui-même) pendant la période d'application de la fiscalité simplifiée - à partir du moment où ces actifs incorporels sont acceptés en comptabilité ;

(tel que modifié par la loi fédérale n° 155-FZ du 22 juillet 2008)

3) en ce qui concerne les immobilisations acquises (construites, fabriquées), ainsi que les immobilisations incorporelles acquises (créées par le contribuable lui-même) avant le passage à une fiscalité simplifiée, le coût des immobilisations et des immobilisations incorporelles est inclus dans les dépenses du ordre suivant :

Dans ce cas, pendant la période fiscale, les dépenses sont acceptées pour les périodes de reporting à parts égales.

Si le contribuable applique la fiscalité simplifiée dès son inscription auprès de l'administration fiscale, le coût des immobilisations et des immobilisations incorporelles est retenu au coût initial de ce bien, déterminé selon les modalités fixées par la législation comptable.

Si le contribuable est passé à une fiscalité simplifiée à partir d'autres régimes fiscaux, le coût des immobilisations et des immobilisations incorporelles est pris en compte selon les modalités fixées par les paragraphes 2.1 et l'article 346.25 du présent code.

Définition des délais utilisation bénéfique les immobilisations sont effectuées sur la base de la classification des immobilisations incluse dans le groupes d'amortissement. Les durées d'utilité des immobilisations non précisées dans cette classification sont établies par le contribuable conformément à spécifications techniques ou les recommandations des fabricants.

Les immobilisations, dont les droits sont soumis à l'enregistrement de l'État conformément à la législation de la Fédération de Russie, sont prises en compte dans les dépenses conformément au présent article à partir du moment du fait documenté du dépôt des documents pour l'enregistrement de ces droits. La disposition précisée concernant le respect obligatoire de la condition de confirmation documentaire du fait de dépôt des documents d'enregistrement ne s'applique pas aux immobilisations mises en exploitation avant le 31 janvier 1998.

La durée d'utilité des immobilisations incorporelles est déterminée conformément au paragraphe 2 de l'article 258 du présent code.

En cas de vente (transfert) d'immobilisations et d'immobilisations incorporelles acquises (construites, fabriquées, créées par le contribuable lui-même) avant l'expiration d'un délai de trois ans à compter de la date de comptabilisation des frais de leur acquisition (construction, production, achèvement , équipements complémentaires, reconstruction, modernisation et rééquipement technique, ainsi que création par le contribuable lui-même) dans le cadre des dépenses conformément au présent chapitre (relatives aux immobilisations et aux immobilisations incorporelles d'une durée d'utilité supérieure à 15 ans - jusqu'à à l'expiration d'un délai de 10 ans à compter de la date de leur acquisition (construction, fabrication, création par le contribuable lui-même), le contribuable est tenu de recalculer l'assiette fiscale pour toute la durée d'utilisation de ces immobilisations et immobilisations incorporelles à compter du moment où elles sont pris en compte dans le cadre des frais d'acquisition (construction, fabrication, achèvement, équipements complémentaires, reconstruction, modernisation et rééquipement technique, ainsi que création par le contribuable lui-même) jusqu'à la date de vente (cession), compte tenu de la dispositions du chapitre 25 du présent Code et payer un montant supplémentaire d'impôt et de pénalités.
(tel que modifié par la loi fédérale n° 85-FZ du 17 mai 2007)

(Article 3 tel que modifié par la loi fédérale du 21 juillet 2005 N 101-FZ)

4. Aux fins du présent chapitre, les immobilisations et les immobilisations incorporelles comprennent les immobilisations et les immobilisations incorporelles qui sont reconnues comme biens amortissables conformément au chapitre 25 du présent Code, ainsi que les coûts d'achèvement, d'équipement supplémentaire, de reconstruction, de modernisation et de réaménagement technique. - Les équipements des immobilisations sont déterminés en tenant compte des dispositions du paragraphe 2 de l'article 257 du présent code.

(Article 4 tel que modifié par la loi fédérale du 17 mai 2007 N 85-FZ)

Article 346.17. Procédure de comptabilisation des produits et charges

(tel que modifié par la loi fédérale du 21 juillet 2005 N 101-FZ)

1. Aux fins du présent chapitre, la date de réception des revenus est le jour de réception des fonds sur les comptes bancaires et (ou) à la caisse, de réception d'autres biens (travaux, services) et (ou) de droits de propriété, comme ainsi que le remboursement de la dette (paiement) au contribuable d'une autre manière (méthode en espèces).

Lorsque l'acheteur utilise une lettre de change pour payer des biens (travaux, services) qu'il a achetés, la date de réception des revenus du contribuable est la date de paiement de la lettre de change (le jour de réception des fonds du tireur ou une autre personne obligée en vertu de la lettre de change spécifiée) ou le jour où le contribuable transfère la lettre de change spécifiée par endossement à un tiers.

Si le contribuable déclare des montants précédemment reçus à titre d'acompte pour la fourniture de biens, l'exécution de travaux, la prestation de services, le transfert de droits de propriété, le revenu de la période fiscale (de déclaration) au cours de laquelle la déclaration a été effectuée est réduit du montant de le remboursement.

2. Les dépenses du contribuable sont comptabilisées en charges après leur paiement effectif. Aux fins de ce chapitre, le paiement de biens (travaux, services) et (ou) de droits de propriété est reconnu comme la cessation de l'obligation du contribuable - acheteur de biens (travaux, services) et (ou) de droits de propriété envers le vendeur. , qui est directement lié à la fourniture de ces biens (exécution de travaux, prestation de services) et (ou) au transfert de droits de propriété. Dans ce cas, les dépenses sont prises en compte comme dépenses, en tenant compte des caractéristiques suivantes :

1) les dépenses matérielles (y compris les dépenses d'acquisition de matières premières et de matériaux), ainsi que les coûts de main-d'œuvre - au moment du remboursement de la dette par radiation de fonds du compte courant du contribuable, du paiement à la caisse et dans le cas d'un autre mode de remboursement de la dette - au moment de ce remboursement. Une procédure similaire s'applique au paiement des intérêts pour l'utilisation des fonds empruntés (y compris prêts bancaires) et lors du paiement de services de tiers ;
(tel que modifié par les lois fédérales du 17 mai 2007 N 85-FZ, du 22 juillet 2008 N 155-FZ)

2) les frais de paiement du coût des marchandises achetées pour une vente ultérieure - au fur et à mesure de la vente de ces marchandises. À des fins fiscales, un contribuable a le droit d'utiliser l'une des méthodes suivantes pour évaluer les biens achetés :

Les frais directement liés à la vente de ces biens, notamment les frais de stockage, d'entretien et de transport, sont pris en compte en charges après leur paiement effectif ;

3) les dépenses liées au paiement des impôts et taxes - pour le montant réellement payé par le contribuable. S'il existe une dette pour payer des impôts et des taxes, les dépenses pour son remboursement sont prises en compte comme dépenses dans la limite de la dette effectivement remboursée dans les périodes de déclaration (fiscales) au cours desquelles le contribuable rembourse la dette spécifiée ;

4) les dépenses d'acquisition (construction, production) d'immobilisations, d'achèvement, d'équipement complémentaire, de reconstruction, de modernisation et de rééquipement technique des immobilisations, ainsi que les dépenses d'acquisition (création par le contribuable lui-même) d'immobilisations incorporelles, pris en compte dans les formes prescrites au paragraphe 3 de l'article 346.16 du présent code, sont répercutés au dernier jour de la période de déclaration (fiscale) à hauteur des sommes versées. Dans ce cas, ces dépenses ne sont prises en compte que pour les immobilisations et les actifs incorporels utilisés dans l'exercice des activités commerciales ;
(Article 4 tel que modifié par la loi fédérale n° 85-FZ du 17.05.2007)

5) lorsque le contribuable émet une lettre de change au vendeur en paiement de biens achetés (travaux, services) et (ou) de droits de propriété, les dépenses pour l'acquisition des biens spécifiés (travaux, services) et (ou) droits de propriété sont pris en compte après paiement de la facture indiquée. Lorsque le contribuable transfère au vendeur une lettre de change émise par un tiers en paiement de biens achetés (travaux, services) et (ou) de droits de propriété, les frais d'acquisition des biens (travaux, services) et (ou) biens spécifiés les droits sont pris en compte à la date du transfert de la facture spécifiée pour les biens achetés (travaux, services) et (ou) les droits de propriété. Les dépenses précisées au présent alinéa sont prises en compte sur la base du prix du contrat, mais pas plus que le montant de la créance précisé dans la lettre de change.

3. Les contribuables qui déterminent les revenus et les dépenses conformément au présent chapitre ne prennent pas en compte les différences de montant dans le cadre des revenus et des dépenses à des fins fiscales si, aux termes de l'accord, l'obligation (créance) est exprimée en unités monétaires conventionnelles.

4. Lorsqu'un contribuable passe d'un objet d'imposition sous forme de revenus à un objet d'imposition sous forme de revenus diminué du montant des dépenses, les dépenses liées aux périodes fiscales au cours desquelles l'objet d'imposition sous forme de revenus a été appliqué ne sont pas pris en compte dans le calcul de l’assiette fiscale.
(Article 4 introduit par la loi fédérale du 17 mai 2007 N 85-FZ)

Article 346.18. L'assiette fiscale

1. Si l'objet de l'imposition est le revenu d'une organisation ou d'un entrepreneur individuel, l'assiette fiscale est reconnue comme l'expression monétaire des revenus de l'organisation ou de l'entrepreneur individuel.

2. Si l'objet de l'imposition est le revenu d'une organisation ou d'un entrepreneur individuel, réduit du montant des dépenses, la base imposable est reconnue comme la valeur monétaire des revenus diminuée du montant des dépenses.

3. Les revenus et dépenses exprimés en devises étrangères sont pris en compte conjointement avec les revenus et dépenses exprimés en roubles. Dans ce cas, les revenus et dépenses exprimés en devises sont convertis en roubles au taux de change officiel de la Banque centrale de la Fédération de Russie, établi respectivement à la date de réception des revenus et (ou) à la date des dépenses.

(tel que modifié par la loi fédérale du 21 juillet 2005 N 101-FZ)

4. Les revenus reçus en nature sont comptabilisés aux prix du marché.

5. Lors de la détermination de l'assiette fiscale, les revenus et les dépenses sont déterminés selon la méthode de la comptabilité d'exercice à compter du début de la période fiscale.

6. Un contribuable qui utilise comme objet d'imposition un revenu réduit du montant des dépenses, paie l'impôt minimum de la manière prescrite par le présent paragraphe.

Le montant de l'impôt minimum est calculé pour la période fiscale à hauteur de 1 pour cent de la base imposable, qui correspond aux revenus déterminés conformément à l'article 346.15 du présent code.

(tel que modifié par la loi fédérale du 21 juillet 2005 N 101-FZ)

L'impôt minimum est payé si, pour la période fiscale, le montant de l'impôt calculé de manière générale est inférieur au montant de l'impôt minimum calculé.

(tel que modifié par la loi fédérale du 21 juillet 2005 N 101-FZ)

Le contribuable a le droit, au cours des périodes fiscales suivantes, d'inclure le montant de la différence entre le montant de l'impôt minimum payé et le montant de l'impôt calculé de manière générale en dépenses dans le calcul de l'assiette fiscale, y compris en augmentant le montant des pertes qui peuvent être reportés conformément aux dispositions du paragraphe 7 du présent article.

7. Un contribuable qui utilise comme objet d'imposition des revenus réduits du montant des dépenses a le droit de réduire l'assiette fiscale calculée à la fin de la période fiscale du montant de la perte reçue sur la base des résultats des périodes fiscales précédentes en lequel le contribuable a appliqué une fiscalité simplifiée et utilisé comme objet d'imposition les revenus, réduits du montant des dépenses. Dans ce cas, on entend par perte l'excédent des dépenses déterminées conformément à l'article 346.16 du présent Code sur les revenus déterminés conformément à l'article 346.15 du présent Code.

Le contribuable a le droit de reporter une perte sur des périodes fiscales futures dans les 10 ans suivant la période fiscale au cours de laquelle la perte a été subie.

Le contribuable a le droit de transférer sur la période fiscale en cours le montant reçu au cours de la période précédente. période fiscale perte.

Une perte non reportée à l’année suivante peut être reportée en totalité ou en partie à n’importe quelle année des neuf années suivantes.

Si un contribuable a subi des pertes au cours de plusieurs périodes fiscales, ces pertes sont reportées sur les périodes fiscales futures dans l'ordre dans lequel elles ont été reçues.

Si un contribuable met fin à ses activités en raison d'une réorganisation, le contribuable successeur a le droit de réduire l'assiette fiscale de la manière et dans les conditions prévues par le présent paragraphe du montant des pertes subies par les organismes réorganisés avant la réorganisation.

Le contribuable est tenu de conserver les documents confirmant le montant de la perte subie et le montant de la réduction de l'assiette fiscale pour chaque période fiscale, pendant toute la durée d'exercice du droit de réduire l'assiette fiscale du montant de la perte.

Une perte subie par un contribuable lors de l'application d'autres régimes fiscaux n'est pas acceptée lors du passage à un régime fiscal simplifié. La perte subie par le contribuable lors de l'application de la fiscalité simplifiée n'est pas acceptée lors du passage à d'autres régimes fiscaux.

(Article 7 tel que modifié par la loi fédérale du 22 juillet 2008 N 155-FZ)

8. Les contribuables transférés pour certains types d'activités au paiement d'un impôt unique sur les revenus imputés pour certains types d'activités conformément au chapitre 26.3 du présent Code, tiennent des registres séparés des revenus et des dépenses sous différents régimes fiscaux spéciaux. S'il est impossible de séparer les dépenses lors du calcul de l'assiette des impôts calculés dans le cadre des différents régimes fiscaux particuliers, ces dépenses sont réparties au prorata des parts de revenus dans le montant total des revenus perçus lors de l'application des régimes fiscaux particuliers spécifiés.

(Article 8 introduit par la loi fédérale du 21 juillet 2005 N 101-FZ)

Article 346.19. Période imposable. Période de déclaration

1. La période fiscale est une année civile.

2. Les périodes de référence sont le premier trimestre, les six mois et les neuf mois de l'année civile.

Article 346.20. Les taux d'imposition

1. Si l'objet de l'imposition est le revenu, le taux d'imposition est fixé à 6 pour cent.

2. Si l'objet de l'imposition est un revenu diminué du montant des dépenses, le taux d'imposition est fixé à 15 pour cent. Les lois des entités constitutives de la Fédération de Russie peuvent établir des taux d'imposition différenciés allant de 5 à 15 pour cent, selon les catégories de contribuables.

(tel que modifié par la loi fédérale n° 224-FZ du 26 novembre 2008)

Article 346.21. Procédure de calcul et de paiement de l'impôt

1. La taxe est calculée comme le montant correspondant taux d'imposition pourcentage de l’assiette fiscale.

2. Le montant de l'impôt à la fin de la période fiscale est déterminé de manière indépendante par le contribuable.

3. Les contribuables qui ont choisi le revenu comme objet d'imposition, sur la base des résultats de chaque période de déclaration, calculent le montant du paiement anticipé de l'impôt sur la base du taux d'imposition et ont effectivement perçu les revenus, calculés selon la méthode de la comptabilité d'exercice depuis le début de la période de déclaration. période d'imposition jusqu'à la fin du premier trimestre, six mois, neuf mois, respectivement, en tenant compte des montants d'acomptes d'impôts préalablement calculés.

(tel que modifié par la loi fédérale du 21 juillet 2005 N 101-FZ)

Le montant de l'impôt (paiements anticipés d'impôt) calculé pour la période fiscale (de déclaration) est réduit par les contribuables spécifiés du montant des cotisations d'assurance pour l'assurance pension obligatoire, l'assurance sociale obligatoire en cas d'invalidité temporaire et en rapport avec la maternité, les soins médicaux obligatoires. l'assurance, l'assurance sociale obligatoire contre les accidents du travail et les maladies professionnelles versées (dans les limites des montants calculés) pour la même période conformément à la législation de la Fédération de Russie, ainsi que le montant des prestations d'invalidité temporaire versées aux salariés. Dans ce cas, le montant de l'impôt (paiement anticipé de l'impôt) ne peut être réduit de plus de 50 pour cent.

(tel que modifié par les lois fédérales du 31 décembre 2002 N 190-FZ, du 21 juillet 2005 N 101-FZ, du 24 juillet 2009 N 213-FZ)

4. Les contribuables qui ont choisi comme objet d'imposition les revenus réduits du montant des dépenses, à la fin de chaque période de déclaration, calculent le montant de l'acompte d'impôt sur la base du taux d'imposition et ont effectivement perçu les revenus réduits du montant des dépenses. calculé selon la méthode de la comptabilité d'exercice depuis le début de la période fiscale jusqu'à la fin du premier trimestre, semestre, neuf mois, respectivement, en tenant compte des montants d'acomptes d'impôts préalablement calculés.

(tel que modifié par la loi fédérale du 21 juillet 2005 N 101-FZ)

5. Les montants des acomptes d'impôt précédemment calculés sont pris en compte lors du calcul des montants des acomptes d'impôt pour la période de déclaration et du montant de l'impôt pour la période fiscale.

(Article 5 tel que modifié par la loi fédérale du 21 juillet 2005 N 101-FZ)

6. Le paiement de l'impôt et des acomptes d'impôt est effectué au lieu de l'organisation (lieu de résidence de l'entrepreneur individuel).

(tel que modifié par la loi fédérale du 21 juillet 2005 N 101-FZ)

7. L'impôt payable à la fin de la période fiscale n'est pas payé en retardétabli pour le dépôt d'une déclaration fiscale pour la période fiscale correspondante aux paragraphes 1 et 2 de l'article 346.23 du présent code.

(tel que modifié par les lois fédérales du 21 juillet 2005 N 101-FZ, du 22 juillet 2008 N 155-FZ)

Les acomptes d'impôts sont payés au plus tard le 25e jour du premier mois suivant la période de déclaration expirée.

(tel que modifié par la loi fédérale du 21 juillet 2005 N 101-FZ)

Article 346.22. Créditer les montants de taxes

Les montants des impôts sont crédités sur les comptes du Trésor fédéral pour leur répartition ultérieure aux budgets de tous les niveaux et aux budgets des fonds extrabudgétaires de l'État conformément à la législation budgétaire de la Fédération de Russie.

(tel que modifié par la loi fédérale du 28 décembre 2004 N 183-FZ)

Article 346.23. Déclaration d'impôt

1. Les organismes contribuables, à la fin de la période fiscale, soumettent une déclaration fiscale à l'administration fiscale de leur siège.

(tel que modifié par la loi fédérale n° 155-FZ du 22 juillet 2008)

Les déclarations fiscales basées sur les résultats de la période fiscale sont déposées par les organisations de contribuables au plus tard le 31 mars de l'année suivant la période fiscale expirée.

(tel que modifié par la loi fédérale n° 155-FZ du 22 juillet 2008)

2. Les contribuables - entrepreneurs individuels, après l'expiration de la période fiscale, soumettent une déclaration fiscale à l'administration fiscale de leur lieu de résidence au plus tard le 30 avril de l'année suivant la période fiscale expirée.

(tel que modifié par la loi fédérale n° 155-FZ du 22 juillet 2008)

Le paragraphe n'est plus valable. - Loi fédérale du 22 juillet 2008 N 155-FZ.

3. Le formulaire de déclaration de revenus et la procédure pour le remplir sont approuvés par le ministère des Finances de la Fédération de Russie.

(tel que modifié par les lois fédérales du 29 juin 2004 N 58-FZ, du 22 juillet 2008 N 155-FZ)

Article 346.24. Comptabilité fiscale

(tel que modifié par la loi fédérale du 21 juillet 2005 N 101-FZ)

Les contribuables sont tenus de tenir une comptabilité des revenus et des dépenses aux fins du calcul de l'assiette fiscale des impôts dans le livre des revenus et des dépenses des organisations et des entrepreneurs individuels utilisant le système d'imposition simplifié, dont le formulaire et la procédure de remplissage sont approuvés par le Ministère des Finances de la Fédération de Russie.

Article 346.25. Caractéristiques du calcul de l'assiette fiscale lors du passage à un régime fiscal simplifié à partir d'autres régimes fiscaux et lors du passage d'un régime fiscal simplifié à d'autres régimes fiscaux

(tel que modifié par la loi fédérale du 21 juillet 2005 N 101-FZ)

1. Les organisations qui, avant le passage à une fiscalité simplifiée, utilisaient la méthode de la comptabilité d'exercice pour le calcul de l'impôt sur les sociétés, lors du passage à une fiscalité simplifiée, se conforment aux règles suivantes :

(tel que modifié par la loi fédérale du 21 juillet 2005 N 101-FZ)

1) à la date de transition vers une fiscalité simplifiée, l'assiette fiscale comprend les montants des fonds reçus avant le passage à une fiscalité simplifiée en paiement au titre de contrats dont l'exécution est effectuée par le contribuable après le passage à une fiscalité simplifiée ;

(tel que modifié par la loi fédérale du 21 juillet 2005 N 101-FZ)

2) est devenu invalide. - Loi fédérale du 21 juillet 2005 N 101-FZ ;

3) ne sont pas inclus dans l'assiette fiscale espèces reçu après le passage à une fiscalité simplifiée, si selon les règles comptabilité fiscale selon la méthode de la comptabilité d'exercice, ces montants ont été inclus dans le résultat lors du calcul de l'assiette de l'impôt sur les sociétés ;

(tel que modifié par la loi fédérale du 21 juillet 2005 N 101-FZ)

4) les dépenses engagées par un organisme après le passage à une fiscalité simplifiée sont comptabilisées en dépenses déduites de la base imposable à la date de leur mise en œuvre, si le paiement de ces dépenses a été effectué avant le passage à une fiscalité simplifiée, ou à la date de paiement, si le paiement a été effectué après le passage des organismes à une fiscalité simplifiée ;

(tel que modifié par la loi fédérale du 21 juillet 2005 N 101-FZ)

5) les fonds versés après le passage à une fiscalité simplifiée pour payer les dépenses de l'organisation ne sont pas déduits de l'assiette fiscale si, avant le passage à une fiscalité simplifiée, ces dépenses ont été prises en compte lors du calcul de l'assiette fiscale des revenus des sociétés taxe conformément au chapitre 25 du présent code.

(tel que modifié par la loi fédérale du 21 juillet 2005 N 101-FZ)

2. Les organisations qui ont utilisé le système de fiscalité simplifié, lorsqu'elles passent au calcul de l'assiette de l'impôt sur les sociétés selon la méthode de la comptabilité d'exercice, respectent les règles suivantes :

1) les revenus sont comptabilisés en revenus à hauteur du produit de la vente de biens (exécution de travaux, prestation de services, transfert de droits de propriété) pendant la période d'application de la fiscalité simplifiée, dont le paiement (paiement partiel) est non effectué avant la date de transition vers le calcul de l'assiette fiscale pour la base de l'impôt sur le revenu selon la comptabilité d'exercice ;

2) dépenses pour l'acquisition pendant la période d'application du régime fiscal simplifié de biens (travaux, services, droits de propriété) qui n'ont pas été payés (partiellement payés) par le contribuable avant la date de transition vers le calcul de l'assiette de l'impôt sur le revenu sur la base de la comptabilité d'exercice sont comptabilisés en charges, sauf disposition contraire du chapitre 25 du présent Code.

Les produits et dépenses visés aux alinéas 1 et 2 du présent paragraphe sont comptabilisés en produits (charges) du mois de transition vers le calcul de l'assiette de l'impôt sur les sociétés selon la méthode de la comptabilité d'exercice.

2.1. Lorsqu'une organisation passe à un régime fiscal simplifié ayant pour objet une imposition sous forme de revenus réduits du montant des dépenses, la comptabilité fiscale à la date de cette transition reflète la valeur résiduelle des immobilisations acquises (construites, fabriquées) et acquises. (créés par l'organisation elle-même) les actifs incorporels qui sont payés avant le passage à un système de fiscalité simplifié, sous la forme de la différence entre le prix d'achat (construction, fabrication, création par l'organisation elle-même) et le montant de l'amortissement cumulé conformément à aux exigences du chapitre 25 du présent Code.

Lorsqu'un contribuable transfère d'un objet d'imposition sous forme de revenus à un objet d'imposition sous forme de revenus diminué du montant des dépenses, à la date de ce passage la valeur résiduelle des immobilisations acquises pendant la période d'application de le régime fiscal simplifié ayant pour objet l'imposition sous forme de revenus n'est pas déterminé.

Lors du passage à une fiscalité simplifiée faisant l'objet d'une imposition sous forme de revenus diminués du montant des dépenses, un organisme appliquant le régime de taxation des producteurs agricoles (taxe agricole unifiée) conformément au chapitre 26.1 du présent Code, la comptabilité fiscale à la date de cette transition reflète la valeur résiduelle des immobilisations acquises (construites, fabriquées) et des immobilisations incorporelles acquises (créées par l'organisation elle-même), déterminée sur la base de leur valeur résiduelle à la date de transition vers le paiement de l'unifié taxe agricole, réduite du montant des dépenses déterminées de la manière prescrite par le sous-paragraphe 2° du paragraphe 4 de l'article 346.5 du présent code, pendant la période d'application du chapitre 26.1 du présent code.

Lors du passage à une fiscalité simplifiée ayant pour objet une imposition sous forme de revenus diminués du montant des dépenses, un organisme appliquant une fiscalité sous la forme d'un impôt unique sur les revenus imputés pour certains types d'activités conformément au chapitre 26.3 du présent Code est reflété dans la comptabilité fiscale à compter de la date de transition spécifiée la valeur résiduelle des immobilisations acquises (construites, fabriquées) et des immobilisations incorporelles acquises (créées par l'organisation elle-même) avant le passage à un système de fiscalité simplifié sous la forme de la différence entre le prix d'acquisition (construction, fabrication, création par l'organisation elle-même) des immobilisations et des immobilisations incorporelles et le montant de l'amortissement accumulé de la manière établie par la législation de la Fédération de Russie sur la comptabilité, pour la période d'application du système fiscal sous la forme d'un impôt unique sur les revenus imputés pour certains types d'activités.

(clause 2.1 telle que modifiée par la loi fédérale du 22 juillet 2008 N 155-FZ)

3. Si une organisation passe d'un régime fiscal simplifié (quel que soit l'objet de l'imposition) à un régime fiscal général et dispose d'immobilisations et d'actifs incorporels, les coûts d'acquisition (construction, fabrication, création par l'organisation elle-même, achèvement, équipements supplémentaires, reconstruction, modernisation et rééquipement technique) dont, réalisés pendant la période d'application du régime général de taxation avant le passage à la fiscalité simplifiée, n'ont pas été intégralement transférés en dépenses pour la période d'application du régime fiscal simplifié en selon les modalités prévues au 3° de l'article 346.16 du présent code, à la date de passage au paiement de l'impôt sur les sociétés en comptabilité fiscale, la valeur résiduelle des immobilisations corporelles et incorporelles est déterminée en diminuant la valeur résiduelle de ces immobilisations et les immobilisations incorporelles, déterminées à la date de passage au régime de fiscalité simplifié, par le montant des dépenses déterminé pour la période d'application du régime de fiscalité simplifié selon les modalités prévues au paragraphe 3 de l'article 346.16 du présent code.

(Article 3 tel que modifié par la loi fédérale du 22 juillet 2008 N 155-FZ)

4. Les entrepreneurs individuels, lors du passage d'autres régimes fiscaux à un régime fiscal simplifié et d'un régime fiscal simplifié à d'autres régimes fiscaux, appliquent les règles prévues aux paragraphes 2.1 et au présent article.

(Article 4 introduit par la loi fédérale du 21 juillet 2005 N 101-FZ)

5. Les organisations et les entrepreneurs individuels qui appliquaient auparavant le régime fiscal général, lors du passage à un régime fiscal simplifié, respectent la règle suivante : montants de taxe sur la valeur ajoutée calculés et payés par le contribuable de taxe sur la valeur ajoutée sur les montants des paiements, paiement partiel perçus avant le passage au régime simplifié les impôts au titre des livraisons de biens à venir, de l'exécution de travaux, des prestations de services ou des transferts de droits de propriété effectués pendant la période postérieure au passage au régime simplifié sont soumis à déduction dans le dernier impôt période précédant le mois du passage du contribuable à la taxe sur la valeur ajoutée à la fiscalité simplifiée, si des documents sont disponibles, indiquant le remboursement des montants de taxe aux acheteurs dans le cadre du passage du contribuable à une fiscalité simplifiée.
(Article 5 introduit par la loi fédérale du 17 mai 2007 N 85-FZ)

6. Les organisations et les entrepreneurs individuels ayant appliqué la fiscalité simplifiée, lors du passage au régime fiscal général, respectent la règle suivante : le montant de la taxe sur la valeur ajoutée présenté au contribuable appliquant la fiscalité simplifiée lorsqu'il achète des biens (travaux, services, droits de propriété) qui n'étaient pas qualifiés de dépenses déduites de l'assiette fiscale lors de l'application du régime de fiscalité simplifié, sont admis en déduction lors du passage au régime général de taxation dans les formes prescrites par le chapitre 21 du présent code pour les contribuables de la taxe sur la valeur ajoutée .
(Article 6 introduit par la loi fédérale du 17 mai 2007 N 85-FZ)

Article 346.25.1. Caractéristiques de l'application de la fiscalité simplifiée par les entrepreneurs individuels sur la base d'un brevet

(introduit par la loi fédérale du 21 juillet 2005 N 101-FZ)

1. Les entrepreneurs individuels exerçant les types d'activités commerciales spécifiés au paragraphe 2 du présent article ont le droit de passer à un système de fiscalité simplifié basé sur un brevet.

(Article 1 tel que modifié par la loi fédérale du 22 juillet 2008 N 155-FZ)

2. Le recours à une fiscalité simplifiée basée sur un brevet est autorisé aux entrepreneurs individuels exerçant les types d'activités commerciales suivants :

(tel que modifié par la loi fédérale n° 155-FZ du 22 juillet 2008)

1) réparation et couture de vêtements, d'articles en fourrure et en cuir, chapeaux et produits textiles de mercerie, réparation, couture et tricotage de tricots ;

2) réparation, peinture et couture de chaussures ;

3) production de chaussures feutrées ;

4) production de mercerie textile ;

5) production et réparation de mercerie métallique, clés, plaques d'immatriculation, plaques de rue ;

6) production de couronnes de deuil, de fleurs artificielles, de guirlandes ;

7) production de clôtures, monuments, couronnes en métal ;

8) fabrication et réparation de meubles ;

9) production et restauration de tapis et moquettes ;

10) réparation et Entretienéquipements radio-électroniques domestiques, voitures et appareils électroménagers, réparation et fabrication de produits métalliques;

11) production d'équipements pour la pêche sportive ;

12) ciselage et gravure de bijoux ;

13) production et réparation de jeux et jouets, à l'exception des jeux informatiques ;

14) production d'art et d'artisanat populaires ;

15) production et réparation de bijoux, bijoux fantaisie ;

16) production de laine plumée, de cuirs et peaux bruts bétail, les animaux de la famille des équidés, ovins, caprins et porcins ;

17) habiller et teindre les peaux d'animaux ;

18) habillage et teinture de la fourrure ;

19) transformation de la laine lavée fournie par le client en fil tricoté ;

20) peigner la laine ;

21) toilettage des animaux de compagnie ;

22) protection des jardins, potagers et espaces verts contre les ravageurs et les maladies ;

23) production d’outils agricoles à partir des matériaux du client ;

24) réparation et production d'ustensiles de tonnelier et de poterie ;

25) production et réparation de bateaux en bois ;

26) réparation du matériel touristique et de l'inventaire ;

27) scier du bois ;

28) travaux de gravure sur métal, verre, porcelaine, bois, céramique ;

29) production et impression de cartes de visite et de cartes d'invitation ;

30) travaux de copie, de reliure, de couture, de bordure, de cartonnage ;

31) nettoyage des chaussures ;

32) activités dans le domaine de la photographie ;

33) production, montage, distribution et projection de films ;

34) entretien et réparation de véhicules ;

35) prestation d'autres types de services pour l'entretien des véhicules (lavage, polissage, application de revêtements protecteurs et décoratifs sur la carrosserie, nettoyage intérieur, remorquage) ;

36) prestation de services en tant que toastmaster, acteur lors de célébrations, accompagnement musical de rituels ;

37) fourniture de services par des salons de coiffure et d'esthétique ;

38) services de transport automobile ;

39) fourniture de services de secrétariat, de rédaction et de traduction ;

40) entretien et réparation de machines de bureau et de matériel informatique ;

41) enregistrement monophonique et stéréophonique de la parole, du chant, de l'interprétation instrumentale du client sur bande magnétique, CD. Réenregistrement d'œuvres musicales et littéraires sur bande magnétique, CD;

42) les services de surveillance et de soins des enfants et des malades ;

43) services de nettoyage résidentiel ;

44) services d'entretien ménager;

45) réparation et construction de logements et autres bâtiments ;

46) réalisation de travaux d'installation, électriques, sanitaires et de soudure ;

47) services d'aménagement intérieur de locaux d'habitation et services de décoration ;

48) les services de réception de verrerie et de matières premières secondaires, à l'exception de la ferraille ;

49) découpe du verre et des miroirs, transformation artistique du verre ;

50) services de vitrage pour balcons et loggias ;

51) services de bains, saunas, solariums, salles de massage ;

52) services de formation, y compris les clubs, studios, cours et services de tutorat payants ;

53) services d'encadrement ;

54) services pour l'agriculture verte et la floriculture décorative ;

55) production de pain et de confiserie ;

56) transfert pour possession temporaire et (ou) utilisation de garages, de locaux d'habitation propres, ainsi que de locaux d'habitation construits sur des terrains de datcha ;

(Article 56 tel que modifié par la loi fédérale n° 155-FZ du 22 juillet 2008)

57) services de porteur pour gares ferroviaires, gares routières, aérogares, aéroports, ports maritimes et fluviaux ;

58) les services vétérinaires ;

59) services de toilettes payants ;

60) services funéraires ;

61) services de patrouilles de rue, d'agents de sécurité, de gardiens et de gardiens.

62) services de restauration ;

(Article 62 introduit par la loi fédérale du 22 juillet 2008 N 155-FZ)

63) services de transformation de produits agricoles, y compris la production de viande, de poisson et de produits laitiers, de produits de boulangerie, de produits végétaux et fruitiers, de produits et produits semi-finis à base de lin, de coton, de chanvre et de bois (à l'exception du bois d'œuvre) ;

(Article 63 introduit par la loi fédérale du 22 juillet 2008 N 155-FZ)

64) les services liés à la vente de produits agricoles (stockage, tri, séchage, lavage, conditionnement, conditionnement et transport) ;

(Article 64 introduit par la loi fédérale n° 155-FZ du 22 juillet 2008)

65) fourniture de services liés au maintien de la production agricole (travaux mécanisés, agrochimiques, de valorisation, de transport) ;

(Article 65 introduit par la loi fédérale n° 155-FZ du 22 juillet 2008)

66) pâturage ;

(Article 66 introduit par la loi fédérale du 22 juillet 2008 N 155-FZ)

67) gestion de la chasse et de la chasse ;

(Article 67 introduit par la loi fédérale n° 155-FZ du 22 juillet 2008)

68) l'exercice d'une pratique médicale privée ou d'activités pharmaceutiques privées par une personne agréée pour ce type d'activités ;

>(article 68 introduit par la loi fédérale du 22 juillet 2008 N 155-FZ)

69) exercer des activités de détective privé par une personne agréée.

(Article 69 introduit par la loi fédérale du 22 juillet 2008 N 155-FZ)

(article 2 tel que modifié par la loi fédérale du 17 mai 2007 N 85-FZ)

2.1. Lorsqu'il applique une fiscalité simplifiée basée sur un brevet, un entrepreneur individuel a le droit d'attirer des salariés, y compris dans le cadre de contrats civils, dont le nombre moyen, déterminé de la manière établie par l'organe exécutif fédéral habilité dans le domaine des statistiques, doit ne pas dépasser pour la période fiscale cinq personnes.

(clause 2.1 introduite par la loi fédérale du 22 juillet 2008 N 155-FZ)

2.2. Un contribuable est considéré comme ayant perdu le droit d'appliquer une fiscalité simplifiée fondée sur un brevet et basculé vers un régime fiscal général dès le début de la période fiscale pour laquelle le brevet correspondant lui a été délivré dans les cas suivants :

si dans l'année civile au cours de laquelle le contribuable applique la fiscalité simplifiée basée sur le brevet, ses revenus ont dépassé le montant des revenus fixé par l'article 346.13 du présent code, quel que soit le nombre de brevets reçus au cours de l'année déterminée ;

si au cours de la période fiscale il y a un non-respect des exigences établies par le paragraphe 2.1 du présent article.

Les montants des impôts payables conformément au régime général des impôts sont calculés et payés entrepreneur individuel qui ont perdu le droit d'appliquer un système fiscal simplifié basé sur un brevet, de la manière prescrite par la législation de la Fédération de Russie sur les impôts et taxes pour les entrepreneurs individuels nouvellement enregistrés.

(clause 2.2 telle que modifiée par la loi fédérale du 19 juillet 2009 N 201-FZ)

3. La décision sur la possibilité pour les entrepreneurs individuels d'utiliser un système fiscal simplifié basé sur un brevet sur les territoires des entités constitutives de la Fédération de Russie est prise par les lois des entités constitutives concernées de la Fédération de Russie.

(tel que modifié par la loi fédérale n° 155-FZ du 22 juillet 2008).

L'adoption par les entités constitutives de la Fédération de Russie de décisions sur la possibilité d'appliquer par les entrepreneurs individuels un régime fiscal simplifié basé sur un brevet n'empêche pas ces entrepreneurs individuels d'appliquer, à leur choix, le régime fiscal simplifié prévu aux articles 346.11. - 346.25 du présent Code. Parallèlement, le passage d'une fiscalité simplifiée basée sur le brevet à un ordre général l'application de la fiscalité simplifiée et vice versa ne peut être effectuée qu'après l'expiration de la durée pour laquelle le brevet est délivré.
(tel que modifié par la loi fédérale n° 85-FZ du 17 mai 2007)

4. Un document certifiant le droit des entrepreneurs individuels à appliquer une fiscalité simplifiée basée sur un brevet est un brevet délivré à un entrepreneur individuel par l'administration fiscale pour exercer l'un des types d'activités commerciales prévues au paragraphe 2 du présent article. .

La forme du brevet est approuvée par l'organe exécutif fédéral habilité au contrôle et à la surveillance dans le domaine des impôts et taxes.

Un brevet est délivré au choix du contribuable pour une durée de un à 12 mois. La période fiscale est la période pour laquelle le brevet a été délivré.
(tel que modifié par la loi fédérale n° 155-FZ du 22 juillet 2008)

5. Une demande de brevet est déposée par un entrepreneur individuel auprès de l'administration fiscale du lieu où l'entrepreneur individuel est enregistré auprès de l'administration fiscale au plus tard un mois avant que l'entrepreneur individuel ne commence à appliquer le régime fiscal simplifié basé sur un brevet. .

La forme de cette demande est approuvée par l'organe exécutif fédéral habilité au contrôle et à la surveillance dans le domaine des impôts et taxes.

L'administration fiscale est tenue de délivrer un brevet à un entrepreneur individuel dans un délai de dix jours ou de lui notifier le refus de délivrer un brevet.

Le formulaire de notification de refus de délivrance d'un brevet est agréé par l'organe exécutif fédéral habilité au contrôle et à la surveillance dans le domaine des taxes et redevances.

Lorsqu'un brevet est délivré, son duplicata est également rempli et conservé par l'administration fiscale.

Un brevet n'est valable que sur le territoire de l'entité constitutive de la Fédération de Russie sur le territoire de laquelle il a été délivré.
(paragraphe introduit par la loi fédérale du 17 mai 2007 N 85-FZ)

Un contribuable titulaire d'un brevet a le droit de demander un autre brevet afin d'appliquer un système de taxation simplifié basé sur un brevet sur le territoire d'une autre entité constitutive de la Fédération de Russie.
(paragraphe introduit par la loi fédérale du 17 mai 2007 N 85-FZ)

Si un entrepreneur individuel est enregistré auprès de l'administration fiscale d'une entité constitutive de la Fédération de Russie et soumet une demande de brevet à l'administration fiscale d'une autre entité constitutive de la Fédération de Russie, cet entrepreneur individuel est tenu, avec la demande de brevet , pour introduire une demande d'enregistrement auprès de cette autorité fiscale.

(paragraphe introduit par la loi fédérale du 22 juillet 2008 N 155-FZ)

6. Le coût annuel d'un brevet est déterminé comme correspondant au taux d'imposition prévu au paragraphe 1 de l'article 346.20 du présent code, au pourcentage du revenu annuel potentiellement perçu par un entrepreneur individuel établi pour chaque type d'activité commerciale prévu au paragraphe 2 de cet article.

Si un entrepreneur individuel reçoit un brevet pour une période plus courte, le coût du brevet est sujet à un recalcul en fonction de la durée de la période pour laquelle le brevet a été délivré.

7. Le montant du revenu annuel qu'un entrepreneur individuel peut potentiellement percevoir est fixé pour une année civile par les lois des entités constitutives de la Fédération de Russie pour chaque type d'activité commerciale pour laquelle les entrepreneurs individuels sont autorisés à utiliser un système d'imposition simplifié basé sur sur un brevet. Dans le même temps, la différenciation de ce revenu annuel est autorisée, en tenant compte des caractéristiques et du lieu des activités commerciales des entrepreneurs individuels sur le territoire de l'entité constitutive correspondante de la Fédération de Russie. Si la loi d'une entité constitutive de la Fédération de Russie pour l'un des types d'activité entrepreneuriale spécifiés au paragraphe 2 de cet article ne modifie pas le montant du revenu annuel potentiellement perçu par un entrepreneur individuel pour l'année civile suivante, alors dans ce calendrier année, lors de la détermination du coût annuel d'un brevet, le montant du revenu potentiel est pris en compte, le revenu annuel qu'un entrepreneur individuel peut percevoir en vigueur l'année précédente. Le montant du revenu annuel potentiel fait l'objet d'une indexation annuelle selon le coefficient déflateur prévu au deuxième alinéa du 2° de l'article 346.12 du présent code.
(tel que modifié par les lois fédérales du 17 mai 2007 N 85-FZ, du 19 juillet 2009 N 201-FZ)

Si le type d'activité commerciale prévu au paragraphe 2 du présent article est inclus dans la liste des types d'activité commerciale établie par le paragraphe 2 de l'article 346.26 du présent code, le montant du revenu annuel potentiellement perçu par un entrepreneur individuel pour ce type d'activité l'activité commerciale ne peut excéder le montant de la rentabilité de base, fixé par l'article 346.29 du présent code en relation avec le type d'activité commerciale concerné, multiplié par 30.

7.1. Le montant du revenu annuel potentiellement perçu par un entrepreneur individuel est fixé pour une année civile par les lois des entités constitutives de la Fédération de Russie pour chaque type d'activité commerciale pour laquelle les entrepreneurs individuels sont autorisés à utiliser un système de taxation simplifié basé sur un brevet. . Dans le même temps, la différenciation de ce revenu annuel est autorisée, en tenant compte des caractéristiques et du lieu des activités commerciales des entrepreneurs individuels sur le territoire de l'entité constitutive correspondante de la Fédération de Russie. Si la loi d'une entité constitutive de la Fédération de Russie pour l'un des types d'activité entrepreneuriale spécifiés au paragraphe 2 de cet article ne modifie pas le montant du revenu annuel potentiellement perçu par un entrepreneur individuel pour l'année civile suivante, alors dans ce calendrier année, lors de la détermination du coût annuel d'un brevet, le montant du revenu potentiel est pris en compte, le revenu annuel qu'un entrepreneur individuel peut percevoir en vigueur l'année précédente.

Si le type d'activité commerciale prévu au paragraphe 2 du présent article est inclus dans la liste des types d'activité commerciale établie par le paragraphe 2 de l'article 346.26 du présent code, le montant du revenu annuel potentiellement perçu par un entrepreneur individuel pour ce type d'activité l'activité commerciale ne peut excéder le montant de la rentabilité de base établi à l'article 346.29 du présent Code en relation avec le type d'activité commerciale concerné, multiplié par 30.

(clause 7.1 introduite par la loi fédérale du 19 juillet 2009 N 204-FZ)

8. Les entrepreneurs individuels qui sont passés à un système fiscal simplifié basé sur un brevet doivent payer un tiers du coût du brevet au plus tard 25 jours calendaires après le début des activités commerciales basées sur le brevet.

(tel que modifié par la loi fédérale du 27 juillet 2006 N 137-FZ)

9. En cas de violation des conditions d'application de la fiscalité simplifiée basée sur un brevet, ainsi qu'en cas de non-paiement (paiement incomplet) d'un tiers du coût du brevet dans le délai fixé au paragraphe 8 du présent article , l'entrepreneur individuel perd le droit d'appliquer le régime fiscal simplifié basé sur le brevet pendant la période pour laquelle le brevet a été délivré.

(tel que modifié par la loi fédérale du 17 juillet 2009 N 165-FZ)

Dans ce cas, un entrepreneur individuel doit payer des impôts conformément au régime fiscal général. Dans ce cas, le coût (une partie du coût) du brevet payé par l'entrepreneur individuel n'est pas remboursé.

Un entrepreneur individuel est tenu d'informer l'administration fiscale de la perte du droit d'utiliser le régime fiscal simplifié basé sur un brevet et du passage à un régime fiscal différent dans les 15 jours calendaires à compter du début de l'application d'un régime fiscal différent.
(paragraphe introduit par la loi fédérale du 17 mai 2007 N 85-FZ)

Un entrepreneur individuel qui est passé d'une fiscalité simplifiée basée sur un brevet à un autre régime fiscal a le droit de passer à nouveau à une fiscalité simplifiée basée sur un brevet au plus tôt trois ans après avoir perdu le droit d'utiliser la fiscalité simplifiée. basé sur un brevet.
(paragraphe introduit par la loi fédérale du 17 mai 2007 N 85-FZ)

10. Le paiement de la partie restante du coût du brevet est effectué par le contribuable au plus tard 25 jours calendaires à compter de la fin de la période pour laquelle le brevet a été reçu. Dans ce cas, lors du paiement de la partie restante du coût du brevet, celui-ci est soumis à une réduction du montant des cotisations d'assurance pour l'assurance pension obligatoire, l'assurance sociale obligatoire en cas d'incapacité temporaire et en matière de maternité, l'assurance maladie obligatoire, assurance sociale obligatoire contre les accidents du travail et les maladies professionnelles.

(tel que modifié par les lois fédérales du 27 juillet 2006 N 137-FZ, du 17 mai 2007 N 85-FZ, du 24 juillet 2009 N 213-FZ)

11. La déclaration fiscale prévue à l'article 346.23 du présent code n'est pas présentée à l'administration fiscale par les contribuables du régime de taxation simplifié fondé sur un brevet.
(Article 11 introduit par la loi fédérale du 17 mai 2007 N 85-FZ)

12. . Les contribuables du régime fiscal simplifié fondé sur un brevet tiennent la comptabilité fiscale des revenus selon les modalités fixées par l'article 346.24 du présent code.
(L'article 12 a été introduit par la loi fédérale n° 85-FZ du 17 mai 2007, telle que modifiée par la loi fédérale n° 155-FZ du 22 juillet 2008)

La loi fédérale n° 401-FZ du 30 novembre 2016 a été signée et introduit des modifications à grande échelle dans la partie I et la partie II du Code des impôts de la Fédération de Russie. Les innovations n’ont pas non plus été épargnées. 26.2 du Code des impôts de la Fédération de Russie : le plafond des revenus dans le cadre du régime fiscal simplifié a de nouveau été augmenté.

La loi fédérale n° 401-FZ du 30 novembre 2016 « portant modification des parties un et deux » a été signée Code fiscal de la Fédération de Russie et certains actes législatifs de la Fédération de Russie" (ci-après dénommée la Loi fédérale n° 401-FZ). La loi introduit des modifications à grande échelle à la fois à la partie I et à la partie II du Code des impôts de la Fédération de Russie. Les innovations n’ont pas été épargnées. 26.2 du Code des impôts de la Fédération de Russie : le plafond des revenus dans le cadre du régime fiscal simplifié a de nouveau été augmenté.

Ce document traite uniquement des changements qui ont affecté le Ch. 26.2 du Code des impôts de la Fédération de Russie, nous parlerons d'autres innovations dans le numéro 1 de 2017.

Les changements traditionnels de la législation fiscale avant le Nouvel An n'ont pas fait exception en 2016 : la loi fédérale n° 401-FZ a été publiée le 30 novembre 2016. La loi introduit des modifications concernant à la fois la procédure d'administration fiscale et le contenu de presque tous les chapitres de la partie II du Code des impôts de la Fédération de Russie.

En 2016, Ch. 26.2 du Code des impôts de la Fédération de Russie a déjà subi des ajustements importants, mais il s'est avéré qu'ils n'étaient pas les derniers au cours de l'année écoulée.

La loi fédérale n° 401-FZ est entrée en vigueur à la date de sa publication officielle, mais pour un certain nombre de dispositions, d'autres dates d'entrée en vigueur ont été fixées.

Le plafond de revenus du régime fiscal simplifié a été relevé.

À l'été 2016, la loi fédérale n° 243-FZ du 3 juillet 2016 « sur les modifications des parties un et deux du Code des impôts de la Fédération de Russie dans le cadre du transfert des pouvoirs aux autorités fiscales pour administrer les cotisations d'assurance pour les obligations obligatoires l’assurance retraite, sociale et médicale » a été adoptée (ci-après – la loi fédérale n° 243-FZ), qui devrait entrer en vigueur le 1er janvier 2017. Cette loi a approuvé de nouveaux critères d'application du régime fiscal simplifié depuis 2017 :

• le plafond de revenu dans le cadre du régime fiscal simplifié sera égal à 120 millions de roubles. Des modifications correspondantes sont apportées aux clauses 4 et 4.1 de l'art. 346.13 Code des impôts de la Fédération de Russie : 60 millions de roubles. sera remplacé par 120 millions de roubles. Le montant des revenus pour le passage au régime fiscal simplifié augmente proportionnellement à 90 millions de roubles, des modifications sont apportées à la clause 2 de l'art. 346.12 Code des impôts de la Fédération de Russie. Le mécanisme d'indexation du plafond de revenus est suspendu jusqu'au 01/01/2020. Parallèlement, un coefficient déflateur a été immédiatement établi pour 2020, nécessaire aux fins de l'application du ch. 26.2 du Code des impôts de la Fédération de Russie, égal à 1. Ainsi, du 01/01/2017 au 31/12/2020, le plafond de revenu dans le cadre du régime fiscal simplifié sera égal à 120 millions de roubles, aux fins de transition au système fiscal simplifié - 90 millions de roubles;
• les immobilisations aux fins de l'application du système fiscal simplifié sont passées de 100 millions de roubles. une fois et demie - jusqu'à 150 millions de roubles.

Pour votre information:

Compte tenu de l'indexation en 2016, le plafond de revenu dans le cadre du régime fiscal simplifié est de 79,74 millions de roubles et, aux fins de la transition vers le régime fiscal simplifié à partir de 2017, de 59,805 millions de roubles.

La loi fédérale n° 401-FZ augmente le plafond de revenu aux fins de l'application du régime fiscal simplifié à 150 millions de roubles ; pour passer au régime fiscal simplifié, les revenus pendant neuf mois ne doivent pas dépasser 112,5 millions de roubles. Des modifications correspondantes sont apportées au paragraphe 2 de l'art. 346.12, paragraphes 4 et 4.1 art. 346.13 Code des impôts de la Fédération de Russie.

Il est dit que ces dispositions entrent en vigueur un mois à compter de la date de publication officielle de la loi fédérale n° 401-FZ et au plus tôt le 1er jour de la période fiscale suivante pour l'impôt correspondant. Puisque cette loi a été publiée le 30 novembre 2016 et que la nouvelle période d'imposition du régime fiscal simplifié débute le 1er janvier 2017, il s'avère que ces règles entrent en vigueur le 1er janvier 2017.

Dans l'Information du 01/09/2016 sur la question de l'application de nouvelles valeurs de revenu en vue du passage au régime fiscal simplifié à partir de 2017, des représentants du Service fédéral des impôts ont expliqué que pour les organisations passant au régime spécial désigné à partir de 2017 , le montant des revenus pour les neuf mois de 2016 ne devrait pas dépasser 59,805 millions de roubles . (la valeur du revenu marginal en vigueur en 2016 au moment du dépôt de la notification (45 millions de RUB), x coefficient déflateur établi pour 2016 (1,329)).

Si les revenus de l'organisation pour neuf mois de l'année au cours de laquelle l'avis de transition vers le régime fiscal simplifié est soumis ne dépassent pas 90 millions de roubles, une telle organisation recevra le droit de passer au régime fiscal simplifié, mais seulement à partir du 01 /01/2018.

Compte tenu des changements envisagés, si les revenus sur neuf mois ne dépassent pas 112,5 millions de roubles, l'organisation aura le droit de passer au régime fiscal simplifié à partir du 01/01/2018.

Indice	Selon les normes en vigueur en 2016	Selon les normes établiesLoi fédérale n° 243-FZ	Selon les normes établies par la loi fédérale n° 401-FZ
Montant des revenus pendant neuf mois aux fins du passage au régime fiscal simplifié	45 millions de roubles. (y compris le coefficient déflateur – 59,805 millions de roubles)	90 millions de roubles.	112,5 millions de roubles.
Plafond de revenus pour l'application du régime fiscal simplifié	60 millions de roubles. (en tenant compte du coefficient déflateur - 79,74 millions de roubles)	120 millions de roubles.	150 millions de roubles.
Valeur résiduelle des immobilisations aux fins de l'application du régime fiscal simplifié	100 millions de roubles.	150 millions de roubles.

Dépenses conformes à la nouvelle édition du Code des Impôts.

La loi fédérale n° 401-FZ modifie les paragraphes. 3 p.2 art. 346.17 du Code des impôts de la Fédération de Russie, qui définit la procédure de comptabilisation des dépenses liées au paiement des impôts et des taxes. Ces modifications sont en corrélation avec des innovations fondamentales en matière de paiement des impôts et taxes, qui ont été introduites par la même loi à l'art. 45 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Selon la procédure en vigueur en 2016, le contribuable est tenu de payer lui-même les impôts et taxes. Les financiers ont insisté sur le fait que le Code des impôts de la Fédération de Russie ne prévoit pas le respect de l'obligation de payer l'impôt pour une organisation contribuable par une autre organisation (Lettre du 12 août 2016 n° 03-02-07/1/47290) .

De nombreuses questions ont été soulevées par les contribuables du fait que personne, à l'exception du contribuable lui-même, n'avait le droit de remplir cette obligation. À partir de 2017, ce problème sera résolu.

Article 1 de l'art. 45 du Code des impôts de la Fédération de Russie a été complété par la disposition suivante : le paiement de l'impôt peut être effectué au nom du contribuable par une autre personne. Une autre personne n'a pas le droit d'exiger le remboursement par le système budgétaire de la Fédération de Russie de l'impôt payé pour le contribuable. Pour remplir cette obligation, des modifications seront très probablement apportées à la procédure de remplissage : ces ajustements ne doivent pas entraîner de violation des droits des contribuables et des personnes qui paient des impôts pour eux. Les autorités fiscales doivent disposer de toutes les informations nécessaires permettant, par des moyens techniques, d'identifier les contribuables pour lesquels les impôts sont transférés, ainsi que de clarifier les impôts transférés par erreur par des tiers, y compris dans le cadre de revenus non identifiés.

Des modifications correspondantes ont été apportées aux paragraphes. 3 p.2 art. 346.17 Code des impôts de la Fédération de Russie. Jusqu'en 2017, les dépenses liées au paiement des impôts et taxes étaient prises en compte comme dépenses à hauteur du montant effectivement payé par le contribuable. S'il existait une dette pour payer des impôts et des taxes, les dépenses liées à son remboursement étaient prises en compte comme dépenses dans la limite de la dette effectivement remboursée au cours des périodes de déclaration (fiscales) au cours desquelles le contribuable remboursait la dette spécifiée.

Depuis 2017, les dépenses liées au paiement des impôts, taxes et cotisations d'assurance sont prises en compte dans le montant effectivement payé par le contribuable lorsqu'il s'acquitte de manière indépendante de l'obligation de payer des impôts, taxes et cotisations d'assurance ou lors du remboursement d'une dette envers une autre personne résultant de paiement par cette personne conformément au présent Code des montants contribuables des taxes, frais et primes d'assurance. S'il existe une dette pour payer des impôts, des taxes et des cotisations d'assurance, les dépenses pour son remboursement sont prises en compte comme dépenses dans la limite de la dette effectivement remboursée au cours des périodes de déclaration (fiscales) au cours desquelles le contribuable rembourse ladite dette ou dette à un autre. personne résultant du paiement par cette personne conformément au présent Code pour le contribuable des montants d'impôts, de frais et de cotisations d'assurance.

Il s'avère que depuis 2017, une personne « simplifiée » peut payer elle-même les impôts et les taxes, ou une autre personne peut le faire à sa place. Ainsi, il pourra prendre en compte les impôts et taxes payés en dépenses à la date du paiement effectif, lorsqu'il paie lui-même, et à la date du remboursement de la dette à une autre personne, lorsque celle-ci paie des impôts pour un « personne simplifiée ».

Combinant la fiscalité simplifiée avec un régime particulier sous la forme de l'UTII et du PSN.

La loi fédérale n° 401-FZ apporte des précisions au chapitre. 26.2 du Code des impôts de la Fédération de Russie pour les personnes « simplifiées » qui combinent le régime fiscal simplifié avec le régime fiscal sous la forme d'UTII ou de PSN.

Premièrement, l'article 2 de l'art. 346.13 du Code des impôts de la Fédération de Russie, qui stipule également que les organisations et les entrepreneurs individuels qui ont cessé d'être assujettis à l'UTII ont le droit, sur la base d'une notification, de passer au régime fiscal simplifié dès le début du mois. dans lequel leur obligation de payer l'UTII a pris fin, est complétée par une disposition sur le délai de dépôt de cet avis. Dans ce cas, le contribuable doit informer l'administration fiscale du passage au régime fiscal simplifié au plus tard 30 jours calendaires à compter de la date de cessation de l'obligation de payer l'UTII. Cet amendement entre en vigueur le 01/01/2017.

Deuxièmement, des ajustements ont été apportés à l'article 8 de l'art. 346.18 Code des impôts de la Fédération de Russie. Selon la norme désignée, les contribuables cumulant le régime fiscal simplifié et le régime spécial sous forme d'UTII doivent tenir des registres séparés des revenus et des dépenses pour différents types activités. Désormais, cette règle est étendue au cas où la fiscalité simplifiée et le PSN sont combinés, ainsi qu'à la fiscalité simplifiée, la fiscalité sous forme d'UTII et de PSN.

La procédure de répartition des dépenses s'il est impossible de les séparer lors du calcul de l'assiette des impôts calculés sous différents régimes fiscaux particuliers est restée inchangée : ces dépenses sont réparties au prorata des parts de revenus dans le montant total des revenus perçus lors de l'application des régimes fiscaux particuliers.

Il est précisé que les revenus et dépenses des types d'activités pour lesquelles un régime particulier sous forme d'UTII ou de PSN est appliqué ne sont pas pris en compte pour le calcul de l'assiette fiscale payée lors de l'application du régime fiscal simplifié.

Notons que les représentants des autorités de régulation adhéraient auparavant aux règles ci-dessus, mais ces règles n'étaient pas précisées dans le chapitre. 26.2 du Code des impôts de la Fédération de Russie (lettres du ministère des Finances de la Russie du 9 décembre 2013 n° 03-11-12/53551, du 24 novembre 2014 n° 03-11-12/59538, du février 24, 2016 n° 03-11-12/9994).

Modifications techniques ch. 26.2 Code des impôts de la Fédération de Russie.

La loi fédérale n° 401-FZ a également introduit des modifications techniques au chapitre 26.2 du Code des impôts de la Fédération de Russie, qui entrent en vigueur le 1er janvier 2017.

Au paragraphe 2 de l'art. 346.11 du Code des impôts de la Fédération de Russie stipule que le recours au système fiscal simplifié exonère les organisations de l'obligation de payer l'impôt sur les sociétés (à l'exception de l'impôt payé sur les revenus imposés aux taux d'imposition prévus aux clauses 1.6, 3 et 4 de l'article 284 du Code des impôts de la Fédération de Russie), impôt sur la propriété des organisations (à l'exception de l'impôt payé sur les objets immobiliers, dont l'assiette fiscale est déterminée comme la leur sur la base dudit code) . Les « simples » ne sont pas non plus reconnus comme assujettis à la TVA, à l'exception de la TVA payable lors de l'importation de marchandises sur le territoire de la Fédération de Russie, ainsi que de la TVA payable conformément à l'art. 174.1 Code des impôts de la Fédération de Russie.

D'autres taxes sont payées par les organismes utilisant le régime fiscal simplifié conformément à la législation sur les impôts et taxes.

La loi fédérale n° 401-FZ précise que non seulement les autres impôts sont payés par les « personnes simplifiées » de manière générale, mais également les taxes et les primes d'assurance.

Des précisions similaires ont été apportées au paragraphe 3 de l'art. 346.11 du Code des impôts de la Fédération de Russie, dans lequel les dispositions correspondantes sont prescrites pour les entrepreneurs individuels.

Une autre modification technique a été apportée au paragraphe. 6 clause 3.1 art. 346.21 du Code des impôts de la Fédération de Russie, qui stipule que les entrepreneurs individuels qui ont choisi le revenu comme objet d'imposition et qui n'effectuent pas de paiements ni d'autres rémunérations aux particuliers, réduisent le montant de l'impôt (paiements anticipés d'impôt) sur les cotisations d'assurance versées à la Caisse de pension et la Caisse fédérale d'assurance maladie obligatoire pour un montant fixe.

Depuis 2017, la gestion des primes d'assurance a été transférée à l'administration fiscale, les primes d'assurance ne seront pas versées à la Caisse de retraite de la Fédération de Russie ou à la Caisse d'assurance sociale, mais sur les comptes du Service fédéral des impôts. Ainsi, dans la norme ci-dessus, les mots « PFR et FFOMS » sont remplacés par « les cotisations d'assurance pour l'assurance pension obligatoire et l'assurance maladie obligatoire ».

La loi fédérale n° 401-FZ augmente le plafond de revenu aux fins de l'application du régime fiscal simplifié de 2017 à 150 millions de roubles ; par conséquent, pour passer au régime fiscal simplifié, les revenus pendant neuf mois ne doivent pas dépasser 112,5 millions de roubles.

Depuis 2017, le paiement de l'impôt peut être effectué pour le compte du contribuable par une autre personne. Ainsi, les personnes « simplifiées » pourront prendre en compte les impôts et taxes payés à la date du paiement effectif, lorsqu'ils sont payés par le contribuable lui-même, et à la date du remboursement de la dette à une autre personne, lorsqu'une autre personne paie impôts pour la personne « simplifiée ».

En outre, la loi fédérale n° 401-FZ apporte des précisions au chapitre. 26.2 du Code des impôts de la Fédération de Russie pour les personnes « simplifiées » qui combinent le régime fiscal simplifié avec un régime spécial sous la forme d'UTII ou de PSN.

Apprenez-en davantage sur ces innovations dans l’article de N. A. Petrova « USNO – 2017 : nouveaux critères », n° 7, 2016.

2. L'application d'un système simplifié de fiscalité par les organisations prévoit leur exonération de l'obligation de payer l'impôt sur les sociétés, l'impôt foncier sur les sociétés et la taxe sociale unifiée. Les organisations appliquant le régime fiscal simplifié ne sont pas reconnues comme contribuables de la taxe sur la valeur ajoutée, à l'exception de la taxe sur la valeur ajoutée payable conformément au présent Code lors de l'importation de marchandises sur le territoire douanier de la Fédération de Russie, ainsi que de la taxe sur la valeur ajoutée payée conformément avec ce Code.

Les organismes appliquant le système fiscal simplifié paient les primes d'assurance pour l'assurance pension obligatoire conformément à la législation de la Fédération de Russie.

Les autres impôts sont payés par les organismes appliquant le régime de fiscalité simplifié conformément à la législation sur les impôts et taxes.

La loi fédérale n° 85-FZ du 17 mai 2007 a modifié le paragraphe 3 de ce code, qui entre en vigueur le 1er janvier 2008.

3. L'application d'un système fiscal simplifié par les entrepreneurs individuels prévoit leur exonération de l'obligation de payer l'impôt sur le revenu des personnes physiques (lié aux revenus provenant d'activités commerciales), l'impôt sur la propriété personnelle (lié aux biens utilisés pour les activités commerciales) et le impôt social unifié (relatif aux revenus provenant des activités commerciales, ainsi qu'aux paiements et autres rémunérations accumulés par celles-ci en faveur des particuliers). Les entrepreneurs individuels appliquant le régime fiscal simplifié ne sont pas reconnus comme contribuables de la taxe sur la valeur ajoutée, à l'exception de la taxe sur la valeur ajoutée payable conformément au présent Code lors de l'importation de marchandises sur le territoire douanier de la Fédération de Russie, ainsi que de la taxe sur la valeur ajoutée payée en conformément au présent Code.

Les entrepreneurs individuels utilisant le système fiscal simplifié paient des cotisations d'assurance pour l'assurance pension obligatoire conformément à la législation de la Fédération de Russie.

D'autres impôts sont payés par les entrepreneurs individuels selon un système de fiscalité simplifié conformément à la législation sur les impôts et taxes.

4. Pour les organisations et les entrepreneurs individuels utilisant le système de fiscalité simplifié, la procédure actuelle de réalisation des transactions en espèces et la procédure de soumission des déclarations statistiques sont conservées.

5. Les organisations et les entrepreneurs individuels appliquant le régime fiscal simplifié ne sont pas dispensés d'exercer les fonctions d'agent fiscal prévues par le présent Code.

Article 346.12 du Code des impôts de la Fédération de Russie - ContribuableEt

1. Les contribuables sont des organisations et des entrepreneurs individuels qui sont passés à un système de fiscalité simplifié et l'appliquent de la manière établie par le présent chapitre.

2. Une organisation a le droit de passer à un régime fiscal simplifié si, sur la base des résultats des neuf mois de l'année au cours desquels l'organisation soumet une demande de passage à un régime fiscal simplifié, les revenus déterminés conformément au présent Code ne dépasser 15 millions de roubles.

La valeur du montant maximum des revenus d'une organisation précisé au premier alinéa du présent paragraphe, limitant le droit de l'organisation de passer à un régime fiscal simplifié, est soumise à indexation par un coefficient déflateur établi annuellement pour chaque année civile ultérieure et prenant en compte en compte l'évolution des prix à la consommation des biens (travaux, services) dans la Fédération de Russie pour l'année civile précédente, ainsi que les coefficients déflateurs qui ont été appliqués conformément à ce paragraphe plus tôt. Le coefficient déflateur est déterminé et soumis à une publication officielle de la manière établie par le gouvernement de la Fédération de Russie.

La loi fédérale n° 137-FZ du 27 juillet 2006 a introduit des modifications au paragraphe 3 de ce code, qui entrent en vigueur le 1er janvier 2007.

3. Ne sont pas habilités à appliquer le régime fiscal simplifié :

1) les organisations avec des succursales et (ou) des bureaux de représentation ;

3) les assureurs ;

4) les fonds de pension non étatiques ;

5) fonds d'investissement ;

6) les acteurs professionnels du marché des valeurs mobilières ;

7) prêteurs sur gages ;

8) les organisations et les entrepreneurs individuels engagés dans la production de produits soumis à accise, ainsi que dans l'extraction et la vente de minéraux, à l'exception des minéraux communs ;

9) les organisations et les entrepreneurs individuels impliqués dans le secteur des jeux de hasard ;

10) les notaires exerçant en pratique privée, les avocats ayant créé des cabinets d'avocats, ainsi que d'autres formes de personnes morales ;

11) les organisations parties à des accords de partage de production ;

13) les organisations et entrepreneurs individuels transférés au régime de taxation des producteurs agricoles (taxe agricole unifiée) conformément au chapitre 26.1 du présent Code ;

14) les organisations dans lesquelles la part de participation d'autres organisations est supérieure à 25 pour cent. Cette restriction ne s'applique pas aux organisations dont le capital autorisé est entièrement constitué de cotisations d'organismes publics de personnes handicapées, si le nombre moyen de personnes handicapées parmi leurs employés est d'au moins 50 pour cent et que leur part dans le fonds salarial est d'au moins 25 pour cent, aux organisations à but non lucratif, y compris les organisations de coopération des consommateurs opérant conformément à la loi de la Fédération de Russie du 19 juin 1992 N 3085-I "Sur la coopération des consommateurs (sociétés de consommation, leurs syndicats) dans la Fédération de Russie", ainsi que les sociétés commerciales dont les seuls fondateurs sont des sociétés de consommation et leurs syndicats opérant conformément à la présente loi ;

15) les organisations et les entrepreneurs individuels dont le nombre moyen d'employés pour la période fiscale (de déclaration), déterminé de la manière établie par l'organe exécutif fédéral autorisé dans le domaine des statistiques, dépasse 100 personnes ;

16) les organisations dont la valeur résiduelle des immobilisations et des actifs incorporels, déterminée conformément à la législation comptable de la Fédération de Russie, dépasse 100 millions de roubles. Pour l'application du présent paragraphe, les immobilisations corporelles et les actifs incorporels soumis à amortissement et reconnus comme biens amortissables sont pris en compte conformément au chapitre 25 du présent code ;

17) institutions budgétaires ;

La loi fédérale n° 85-FZ du 17 mai 2007 a introduit des modifications à l'alinéa 18 du paragraphe 3 de ce code, qui entrent en vigueur le 1er janvier 2008.

18) organisations étrangères.

4. Les organisations et les entrepreneurs individuels transférés conformément au chapitre 26.3 du présent Code pour payer un impôt unique sur les revenus imputés pour certains types d'activités pour un ou plusieurs types d'activités commerciales, ont le droit d'appliquer un régime fiscal simplifié par rapport à d'autres. types d'activités commerciales qu'ils exercent. Dans le même temps, les restrictions sur le nombre d'employés et la valeur des immobilisations corporelles et incorporelles établies par le présent chapitre concernant ces organisations et entrepreneurs individuels sont déterminées en fonction de tous les types d'activités exercées par eux, et du montant maximum de les revenus établis par le paragraphe 2 du présent article sont déterminés par les types d'activités dont l'imposition est effectuée conformément au régime général des impôts.

Article 346.13 du Code des impôts de la Fédération de Russie - Procédure et conditions de début et de fin de l'application du système fiscal simplifié

Les lois fédérales du 29 décembre 2004 N 205-FZ et du 21 juillet 2005 N 101-FZ ont introduit des modifications à ce Code, qui entrent en vigueur le 1er janvier 2006.

1. Les organismes et entrepreneurs individuels ayant exprimé le souhait de passer à une fiscalité simplifiée se présentent, pendant la période du 1er octobre au 30 novembre de l'année précédant celle à partir de laquelle les contribuables passent à une fiscalité simplifiée, à l'administration fiscale de leur déclaration de localisation (lieu de résidence). Dans le même temps, les organisations dans une demande de transition vers une fiscalité simplifiée déclarent le montant des revenus pour neuf mois de l'année en cours, ainsi que le nombre moyen d'employés pour la période spécifiée et la valeur résiduelle des immobilisations et immobilisations incorporelles au 1er octobre de l'année en cours.

Le choix de l'objet imposable est effectué par le contribuable avant le début de la période fiscale au cours de laquelle le régime de taxation simplifié est appliqué pour la première fois. En cas de changement de l'objet d'imposition choisi après le dépôt d'une demande de passage à une fiscalité simplifiée, le contribuable est tenu d'en informer l'administration fiscale avant le 20 décembre de l'année précédant celle au cours de laquelle la fiscalité simplifiée a été appliquée pour la première fois.

Conformément à la loi fédérale n° 101-FZ du 21 juillet 2005, les contribuables qui sont passés à une fiscalité simplifiée à partir du 1er janvier 2003 et ont choisi les revenus comme objet d'imposition ont le droit, à compter du 1er janvier 2006, de modifier le objet de l'imposition en le notifiant à l'administration fiscale au plus tard le 20 décembre 2005

La loi fédérale n° 85-FZ du 17 mai 2007 a modifié le paragraphe 2 de ce code, qui entre en vigueur le 1er janvier 2008.

2. Une organisation nouvellement créée et un entrepreneur individuel nouvellement enregistré ont le droit de présenter une demande de transition vers un régime fiscal simplifié dans les cinq jours à compter de la date d'enregistrement auprès de l'administration fiscale indiquée dans le certificat d'enregistrement auprès de l'administration fiscale, délivré conformément au deuxième alinéa du paragraphe 2 du présent Code. Dans ce cas, l'organisation et l'entrepreneur individuel ont le droit d'appliquer la fiscalité simplifiée à compter de la date d'enregistrement auprès de l'administration fiscale indiquée dans le certificat d'enregistrement auprès de l'administration fiscale.

Organisations et entrepreneurs individuels qui, conformément aux actes juridiques réglementaires des organes représentatifs des districts municipaux et des districts urbains, les lois des villes fédérales de Moscou et de Saint-Pétersbourg sur le système fiscal sous la forme d'un impôt unique sur les revenus imputés pour certains types d'activités, avant la fin de l'année civile en cours, ont cessé d'être contribuables à l'impôt unique sur les revenus imputés ont le droit, sur demande, de passer dès le début du mois à une fiscalité simplifiée dans lequel leur obligation de payer l'impôt unique sur le revenu imputé a pris fin.

3. Les contribuables appliquant le régime fiscal simplifié n'ont pas le droit de passer à un régime fiscal différent avant la fin de la période fiscale, sauf disposition contraire du présent article.

La loi fédérale n° 85-FZ du 17 mai 2007 a introduit des modifications au paragraphe 4 de ce code, qui entrent en vigueur le 1er janvier 2008.

4. Si, à la fin de la période de déclaration (fiscale), le revenu du contribuable, déterminé conformément à l'article 346.15 et aux alinéas 1 et 3 du paragraphe 1 du présent code, dépassait 20 millions de roubles et (ou) pendant la période de déclaration (fiscale ) période pendant laquelle il y a eu un non-respect des exigences établies aux paragraphes 3 et 4 de l'article 346.12 et au paragraphe 3 du présent code, un tel contribuable est considéré comme ayant perdu le droit d'appliquer le régime de taxation simplifié à compter du début du trimestre au cours duquel le dépassement spécifié et (ou) le non-respect des exigences spécifiées se sont produits.

Dans ce cas, les montants des impôts payables lors de l'utilisation d'un régime fiscal différent sont calculés et payés de la manière prescrite par la législation de la Fédération de Russie sur les impôts et taxes pour les organisations nouvellement créées ou les entrepreneurs individuels nouvellement enregistrés. Les contribuables visés au présent paragraphe ne paient pas de pénalités et d'amendes pour retard de paiement des mensualités au cours du trimestre au cours duquel ces contribuables sont passés à un régime fiscal différent.

La valeur du plafond de revenu du contribuable précisé au paragraphe premier du présent paragraphe, qui limite le droit du contribuable d'appliquer le régime de fiscalité simplifié, est soumise à indexation selon les modalités prescrites au paragraphe 2 du présent code.

La loi fédérale n° 268-FZ du 30 décembre 2006 a modifié le paragraphe 5 de ce code, qui entre en vigueur un mois à compter de la date de publication officielle de ladite loi fédérale.

5. Le contribuable est tenu d'informer l'administration fiscale du passage à un régime fiscal différent, effectué conformément au paragraphe 4 du présent article, dans les 15 jours calendaires après l'expiration de la période de déclaration (fiscale).

6. Un contribuable appliquant un régime fiscal simplifié a le droit de passer à un régime fiscal différent dès le début de l'année civile, en en informant l'administration fiscale au plus tard le 15 janvier de l'année au cours de laquelle il envisage de passer à un régime fiscal différent. .

7. Un contribuable qui est passé d'une fiscalité simplifiée à un autre régime fiscal a le droit de passer à nouveau à une fiscalité simplifiée au plus tôt un an après avoir perdu le droit de recourir à la fiscalité simplifiée.

Article 346.14 du Code des impôts de la Fédération de Russie - Objets d'imposition

La loi fédérale n° 101-FZ du 21 juillet 2005 a modifié ce code, entrant en vigueur le 1er janvier 2006.

1. Les objets de l'imposition sont :

revenus diminués des dépenses.

2. Le choix de l'objet de l'imposition est effectué par le contribuable lui-même, à l'exception du cas prévu au paragraphe 3 du présent article. L'objet de l'imposition ne peut être modifié par le contribuable pendant trois ans à compter du début de l'application de la fiscalité simplifiée.

3. Les contribuables parties à un contrat de société simple (contrat d'activité commune) ou à un contrat de gestion fiduciaire immobilière appliquent comme objet d'imposition des revenus diminués du montant des dépenses.

La loi fédérale n° 85-FZ du 17 mai 2007 a introduit des modifications à ce code, qui entrent en vigueur le 1er janvier 2008.

Article 346.15. Procédure de détermination des revenus

1. Lors de la détermination de l'objet de l'imposition, les contribuables prennent en compte les revenus suivants :

Article 346.15 du Code des impôts de la Fédération de Russie - Procédure de détermination du revenu

1. Lors de la détermination de l'objet de l'imposition, les contribuables prennent en compte les revenus suivants :

les revenus des ventes déterminés conformément au présent Code ;

résultat hors exploitation déterminé conformément au présent Code.

Lors de la détermination de l'objet de l'imposition, les revenus prévus par le présent Code ne sont pas pris en compte.

Les revenus sous forme de dividendes perçus, dont l'imposition est effectuée, ne sont pas pris en compte comme revenus. agent fiscal conformément aux dispositions des articles 214 et 275 du présent code.

Article 346.16 du Code des impôts de la Fédération de Russie - Procédure de détermination des dépenses

Loi fédérale du 27 juillet 2006 N 137-FZ, entrée en vigueur le 1er janvier 2007, et loi fédérale du 17 mai 2007 N 85-FZ, entrée en vigueur le 1er janvier 2008 et applicable aux relations juridiques, Depuis le 1er janvier 2007, des modifications ont été apportées à ce Code.

Article 346.17 du Code des impôts de la Fédération de Russie - Procédure de comptabilisation des revenus et des dépenses

La loi fédérale n° 85-FZ du 17 mai 2007 a introduit des modifications au paragraphe 1 de ce code, qui entrent en vigueur le 1er janvier 2008.

1. Aux fins du présent chapitre, la date de réception des revenus est le jour de réception des fonds sur les comptes bancaires et (ou) à la caisse, de réception d'autres biens (travaux, services) et (ou) de droits de propriété, comme ainsi que le remboursement de la dette (paiement) au contribuable d'une autre manière (méthode en espèces).

Lorsque l'acheteur utilise une lettre de change pour payer des biens (travaux, services) qu'il a achetés, la date de réception des revenus du contribuable est la date de paiement de la lettre de change (le jour de réception des fonds du tireur ou une autre personne obligée en vertu de la lettre de change spécifiée) ou le jour où le contribuable transfère la lettre de change spécifiée par endossement à un tiers.

Si le contribuable déclare des montants précédemment reçus à titre d'acompte pour la fourniture de biens, l'exécution de travaux, la prestation de services, le transfert de droits de propriété, le revenu de la période fiscale (de déclaration) au cours de laquelle la déclaration a été effectuée est réduit du montant de le remboursement.

Loi fédérale du 27 juillet 2006 N 137-FZ, entrée en vigueur le 1er janvier 2007, et loi fédérale du 17 mai 2007 N 85-FZ, entrée en vigueur le 1er janvier 2008 et s'appliquant aux relations juridiques nées depuis le 1er janvier 2007, le paragraphe 2 de ce code a été modifié

2. Les dépenses du contribuable sont comptabilisées en charges après leur paiement effectif. Aux fins de ce chapitre, le paiement de biens (travaux, services) et (ou) de droits de propriété est reconnu comme la cessation de l'obligation du contribuable - acheteur de biens (travaux, services) et (ou) de droits de propriété envers le vendeur. , qui est directement lié à la fourniture de ces biens (exécution de travaux, prestation de services) et (ou) au transfert de droits de propriété. Dans ce cas, les dépenses sont prises en compte comme dépenses, en tenant compte des caractéristiques suivantes :

1) les dépenses matérielles (y compris les dépenses d'acquisition de matières premières et de matériaux), ainsi que les coûts de main-d'œuvre - au moment du remboursement de la dette par radiation de fonds du compte courant du contribuable, du paiement à la caisse et dans le cas d'un autre mode de remboursement de la dette - au moment de ce remboursement. Une procédure similaire s'applique au paiement des intérêts pour l'utilisation des fonds empruntés (y compris les prêts bancaires) et lors du paiement des services de tiers. Dans ce cas, les coûts d'achat des matières premières et matériaux sont pris en compte en charges dans la mesure où ces matières premières et matériaux sont amortis pour la production ;

2) les frais de paiement du coût des marchandises achetées pour une vente ultérieure - au fur et à mesure de la vente de ces marchandises. À des fins fiscales, un contribuable a le droit d'utiliser l'une des méthodes suivantes pour évaluer les biens achetés :

au prix du premier au moment de l'acquisition (FIFO) ;

au prix de la dernière acquisition (LIFO) ;

à un coût moyen ;

au prix d'une unité de marchandise.

Les frais directement liés à la vente de ces biens, notamment les frais de stockage, d'entretien et de transport, sont pris en compte en charges après leur paiement effectif ;

3) les dépenses liées au paiement des impôts et taxes - pour le montant réellement payé par le contribuable. S'il existe une dette pour payer des impôts et des taxes, les dépenses pour son remboursement sont prises en compte comme dépenses dans la limite de la dette effectivement remboursée dans les périodes de déclaration (fiscales) au cours desquelles le contribuable rembourse la dette spécifiée ;

4) les dépenses d'acquisition (construction, production) d'immobilisations, d'achèvement, d'équipement complémentaire, de reconstruction, de modernisation et de rééquipement technique des immobilisations, ainsi que les dépenses d'acquisition (création par le contribuable lui-même) d'immobilisations incorporelles, pris en compte de la manière prescrite au paragraphe 3 du présent Code, sont répercutés le dernier jour de la période de déclaration (fiscale) à hauteur des sommes versées. Dans ce cas, ces dépenses ne sont prises en compte que pour les immobilisations et les actifs incorporels utilisés dans l'exercice des activités commerciales ;

5) lorsque le contribuable émet une lettre de change au vendeur en paiement de biens achetés (travaux, services) et (ou) de droits de propriété, les dépenses pour l'acquisition des biens spécifiés (travaux, services) et (ou) droits de propriété sont pris en compte après paiement de la facture indiquée. Lorsque le contribuable transfère au vendeur une lettre de change émise par un tiers en paiement de biens achetés (travaux, services) et (ou) de droits de propriété, les frais d'acquisition des biens (travaux, services) et (ou) biens spécifiés les droits sont pris en compte à la date du transfert de la facture spécifiée pour les biens achetés (travaux, services) et (ou) les droits de propriété. Les dépenses précisées au présent alinéa sont prises en compte sur la base du prix du contrat, mais pas plus que le montant de la créance précisé dans la lettre de change.

3. Les contribuables qui déterminent les revenus et les dépenses conformément au présent chapitre ne prennent pas en compte les différences de montant dans le cadre des revenus et des dépenses à des fins fiscales si, aux termes de l'accord, l'obligation (créance) est exprimée en unités monétaires conventionnelles.

La loi fédérale n° 85-FZ du 17 mai 2007 a complété ce code par le paragraphe 4, qui entre en vigueur le 1er janvier 2008.

4. Lorsqu'un contribuable passe d'un objet d'imposition sous forme de revenus à un objet d'imposition sous forme de revenus diminué du montant des dépenses, les dépenses liées aux périodes fiscales au cours desquelles l'objet d'imposition sous forme de revenus a été appliqué ne sont pas pris en compte dans le calcul de l’assiette fiscale.

Article 346.18 du Code des impôts de la Fédération de Russie - Assiette fiscale

La loi fédérale n° 101-FZ du 21 juillet 2005 a modifié ce code, entrant en vigueur le 1er janvier 2006.

1. Si l'objet de l'imposition est le revenu d'une organisation ou d'un entrepreneur individuel, l'assiette fiscale est reconnue comme l'expression monétaire des revenus de l'organisation ou de l'entrepreneur individuel.

2. Si l'objet de l'imposition est le revenu d'une organisation ou d'un entrepreneur individuel, réduit du montant des dépenses, la base imposable est reconnue comme la valeur monétaire des revenus diminuée du montant des dépenses.

3. Les revenus et dépenses exprimés en devises étrangères sont pris en compte conjointement avec les revenus et dépenses exprimés en roubles. Dans ce cas, les revenus et dépenses exprimés en devises sont convertis en roubles au taux de change officiel de la Banque centrale de la Fédération de Russie, établi respectivement à la date de réception des revenus et (ou) à la date des dépenses.

4. Les revenus reçus en nature sont comptabilisés aux prix du marché.

5. Lors de la détermination de l'assiette fiscale, les revenus et les dépenses sont déterminés selon la méthode de la comptabilité d'exercice à compter du début de la période fiscale.

6. Un contribuable qui utilise comme objet d'imposition un revenu réduit du montant des dépenses, paie l'impôt minimum de la manière prescrite par le présent paragraphe.

Le montant de l'impôt minimum est calculé pour la période fiscale à hauteur de 1 pour cent de l'assiette fiscale, qui correspond aux revenus déterminés conformément au présent Code.

L'impôt minimum est payé si, pour la période fiscale, le montant de l'impôt calculé de manière générale est inférieur au montant de l'impôt minimum calculé.

Le contribuable a le droit, au cours des périodes fiscales suivantes, d'inclure le montant de la différence entre le montant de l'impôt minimum payé et le montant de l'impôt calculé de manière générale en dépenses dans le calcul de l'assiette fiscale, y compris en augmentant le montant des pertes qui peuvent être reportés conformément aux dispositions du paragraphe 7 du présent article.

7. Un contribuable qui utilise comme objet d'imposition des revenus réduits du montant des dépenses a le droit de réduire l'assiette fiscale calculée à la fin de la période fiscale du montant de la perte reçue sur la base des résultats des périodes fiscales précédentes en lequel le contribuable a appliqué une fiscalité simplifiée et utilisé comme objet d'imposition les revenus, réduits du montant des dépenses. Dans ce cas, une perte s'entend comme l'excédent des dépenses déterminées conformément au présent Code sur les revenus déterminés conformément au présent Code.

La perte spécifiée dans ce paragraphe ne peut pas réduire l'assiette fiscale de plus de 30 pour cent. Dans ce cas, la partie restante de la perte peut être reportée sur les périodes fiscales suivantes, mais pas plus de 10 périodes fiscales.

Le contribuable est tenu de conserver les documents confirmant le montant de la perte subie et le montant de la réduction de l'assiette fiscale pour chaque période fiscale, pendant toute la durée d'exercice du droit de réduire l'assiette fiscale du montant de la perte.

Une perte subie par un contribuable lors de l'application d'autres régimes fiscaux n'est pas acceptée lors du passage à un régime fiscal simplifié.

La perte subie par le contribuable lors de l'application de la fiscalité simplifiée n'est pas acceptée lors du passage à d'autres régimes fiscaux.

8. Les contribuables transférés pour certains types d'activités au paiement d'un impôt unique sur les revenus imputés pour certains types d'activités conformément au chapitre 26.3 du présent Code, tiennent des registres séparés des revenus et des dépenses sous différents régimes fiscaux spéciaux. S'il est impossible de séparer les dépenses lors du calcul de l'assiette des impôts calculés dans le cadre des différents régimes fiscaux particuliers, ces dépenses sont réparties au prorata des parts de revenus dans le montant total des revenus perçus lors de l'application des régimes fiscaux particuliers spécifiés.

Article 346.19 du Code des impôts de la Fédération de Russie - Période fiscale. Période de déclaration

1. La période fiscale est une année civile.

2. Les périodes de référence sont le premier trimestre, les six mois et les neuf mois de l'année civile.

Article 346.20 du Code des impôts de la Fédération de Russie - Taux d'imposition

1. Si l'objet de l'imposition est le revenu, le taux d'imposition est fixé à 6 pour cent.

2. Si l'objet de l'imposition est un revenu diminué du montant des dépenses, le taux d'imposition est fixé à 15 pour cent.

Article 346.21 du Code des impôts de la Fédération de Russie - Procédure de calcul et de paiement de l'impôt

La loi fédérale n° 101-FZ du 21 juillet 2005 a modifié ce code, entrant en vigueur le 1er janvier 2006.

1. La taxe est calculée en pourcentage de l'assiette fiscale correspondant au taux d'imposition.

2. Le montant de l'impôt à la fin de la période fiscale est déterminé de manière indépendante par le contribuable.

3. Les contribuables qui ont choisi le revenu comme objet d'imposition, sur la base des résultats de chaque période de déclaration, calculent le montant du paiement anticipé de l'impôt sur la base du taux d'imposition et ont effectivement perçu les revenus, calculés selon la méthode de la comptabilité d'exercice depuis le début de la période de déclaration. période d'imposition jusqu'à la fin du premier trimestre, six mois, neuf mois, respectivement, en tenant compte des montants d'acomptes d'impôts préalablement calculés.

Le montant de l'impôt (paiements anticipés d'impôt) calculé pour la période fiscale (de déclaration) est réduit par les contribuables spécifiés du montant des cotisations d'assurance pour l'assurance pension obligatoire payées (dans les limites des montants calculés) pour la même période conformément au législation de la Fédération de Russie, ainsi que pour le montant des prestations d'invalidité temporaire versées aux salariés. Dans ce cas, le montant de l'impôt (paiement anticipé de l'impôt) ne peut être réduit de plus de 50 pour cent.

4. Les contribuables qui ont choisi comme objet d'imposition les revenus réduits du montant des dépenses, à la fin de chaque période de déclaration, calculent le montant de l'acompte d'impôt sur la base du taux d'imposition et ont effectivement perçu les revenus réduits du montant des dépenses. calculé selon la méthode de la comptabilité d'exercice depuis le début de la période fiscale jusqu'à la fin du premier trimestre, semestre, neuf mois, respectivement, en tenant compte des montants d'acomptes d'impôts préalablement calculés.

5. Les montants des acomptes d'impôt précédemment calculés sont pris en compte lors du calcul des montants des acomptes d'impôt pour la période de déclaration et du montant de l'impôt pour la période fiscale.

6. Le paiement de l'impôt et des acomptes d'impôt est effectué au lieu de l'organisation (lieu de résidence de l'entrepreneur individuel).

7. L'impôt payable à la fin de la période fiscale est payé au plus tard à la date limite fixée pour le dépôt des déclarations fiscales pour la période fiscale correspondante aux paragraphes 1 et 2 du présent Code.

Les acomptes d'impôts sont payés au plus tard le 25e jour du premier mois suivant la période de déclaration expirée.

Article 346.22 du Code des impôts de la Fédération de Russie - Crédit des montants d'impôt

La loi fédérale n° 183-FZ du 28 décembre 2004 a introduit des modifications à ce code, qui entrent en vigueur le 1er janvier 2005.

Les montants des impôts sont crédités sur les comptes du Trésor fédéral pour leur répartition ultérieure aux budgets de tous les niveaux et aux budgets des fonds extrabudgétaires de l'État conformément à la législation budgétaire de la Fédération de Russie.

Article 346.23 du Code des impôts de la Fédération de Russie - Déclaration fiscale

La loi fédérale n° 137-FZ du 27 juillet 2006 a introduit des modifications au paragraphe 1 de ce code, qui entrent en vigueur le 1er janvier 2007.

1. Les organisations contribuables, après l'expiration de la période fiscale (de déclaration), soumettent des déclarations de revenus aux autorités fiscales de leur siège.

Les déclarations fiscales basées sur les résultats de la période fiscale sont déposées par les organisations de contribuables au plus tard le 31 mars de l'année suivant la période fiscale expirée.

Les déclarations fiscales basées sur les résultats de la période de déclaration sont soumises au plus tard 25 jours calendaires à compter de la fin de la période de déclaration correspondante.

2. Les contribuables - entrepreneurs individuels, après l'expiration de la période fiscale, soumettent des déclarations fiscales à l'administration fiscale de leur lieu de résidence au plus tard le 30 avril de l'année suivant la période fiscale expirée.

Les déclarations fiscales basées sur les résultats de la période de déclaration sont soumises au plus tard 25 jours après la fin de la période de déclaration correspondante.

La loi fédérale n° 58-FZ du 29 juin 2004 a modifié le paragraphe 3 de ce code, qui entre en vigueur un mois à compter de la date de publication officielle de ladite loi fédérale.

3. Le formulaire des déclarations fiscales et la procédure pour les remplir sont approuvés par le ministère des Finances de la Fédération de Russie.

Article 346.24 du Code des impôts de la Fédération de Russie - Comptabilité fiscale

La loi fédérale du 21 juillet 2005 N 101-FZ de ce code est reprise dans une nouvelle édition qui entre en vigueur le 1er janvier 2006.

Les contribuables sont tenus de tenir une comptabilité des revenus et des dépenses aux fins du calcul de l'assiette fiscale des impôts dans le livre des revenus et des dépenses des organisations et des entrepreneurs individuels utilisant le système d'imposition simplifié, dont le formulaire et la procédure de remplissage sont approuvés par le Ministère des Finances de la Fédération de Russie.

Article 346.25 du Code des impôts de la Fédération de Russie - Caractéristiques du calcul de l'assiette fiscale lors du passage à un système fiscal simplifié à partir d'autres régimes fiscaux et lors du passage d'un système fiscal simplifié à d'autres régimes fiscaux

La loi fédérale n° 101-FZ du 21 juillet 2005 a modifié ce code, entrant en vigueur le 1er janvier 2006.

1. Les organisations qui, avant le passage à une fiscalité simplifiée, utilisaient la méthode de la comptabilité d'exercice pour le calcul de l'impôt sur les sociétés, lors du passage à une fiscalité simplifiée, se conforment aux règles suivantes :

1) à la date de transition vers une fiscalité simplifiée, l'assiette fiscale comprend les montants des fonds reçus avant le passage à une fiscalité simplifiée en paiement au titre de contrats dont l'exécution est effectuée par le contribuable après le passage à une fiscalité simplifiée ;

3) les fonds reçus après le passage à une fiscalité simplifiée ne sont pas inclus dans l'assiette fiscale si, selon les règles de la comptabilité fiscale selon la méthode de la comptabilité d'exercice, ces montants ont été inclus dans le revenu lors du calcul de l'assiette de l'impôt sur les sociétés ;

4) les dépenses engagées par un organisme après le passage à une fiscalité simplifiée sont comptabilisées en dépenses déduites de la base imposable à la date de leur mise en œuvre, si le paiement de ces dépenses a été effectué avant le passage à une fiscalité simplifiée, ou à la date de paiement, si le paiement a été effectué après le passage des organismes à une fiscalité simplifiée ;

5) les fonds versés après le passage à une fiscalité simplifiée pour payer les dépenses de l'organisation ne sont pas déduits de l'assiette fiscale si, avant le passage à une fiscalité simplifiée, ces dépenses ont été prises en compte lors du calcul de l'assiette fiscale des revenus des sociétés taxe conformément au chapitre 25 du présent code.

La loi fédérale n° 85-FZ du 17 mai 2007 reprend le paragraphe 2 de ce code dans une nouvelle rédaction, qui entre en vigueur le 1er janvier 2008.

2. Les organisations qui ont utilisé le système de fiscalité simplifié, lorsqu'elles passent au calcul de l'assiette de l'impôt sur les sociétés selon la méthode de la comptabilité d'exercice, respectent les règles suivantes :

1) les revenus sont comptabilisés en revenus à hauteur du produit de la vente de biens (exécution de travaux, prestation de services, transfert de droits de propriété) pendant la période d'application de la fiscalité simplifiée, dont le paiement (paiement partiel) est non effectué avant la date de transition vers le calcul de l'assiette fiscale pour la base de l'impôt sur le revenu selon la comptabilité d'exercice ;

2) dépenses pour l'acquisition pendant la période d'application du régime fiscal simplifié de biens (travaux, services, droits de propriété) qui n'ont pas été payés (partiellement payés) par le contribuable avant la date de transition vers le calcul de l'assiette de l'impôt sur le revenu sur la base de la comptabilité d'exercice sont comptabilisés en charges, sauf disposition contraire du chapitre 25 du présent Code.

Les produits et dépenses visés aux alinéas 1 et 2 du présent paragraphe sont comptabilisés en produits (charges) du mois de transition vers le calcul de l'assiette de l'impôt sur les sociétés selon la méthode de la comptabilité d'exercice.

2.1. Lorsqu'une organisation passe à un système fiscal simplifié, la comptabilité fiscale à la date d'une telle transition reflète la valeur résiduelle des immobilisations acquises (construites, fabriquées) et des immobilisations incorporelles acquises (créées par l'organisation elle-même) qui ont été payées avant la transition vers une fiscalité simplifiée, sous la forme de la différence entre le prix d'achat ( construction, fabrication, création par l'organisme lui-même) et le montant de l'amortissement cumulé conformément aux exigences du chapitre 25 du présent Code.

Lors du passage à une fiscalité simplifiée pour un organisme appliquant le régime de taxation des producteurs agricoles (taxe agricole unifiée) conformément au chapitre 26.1 du présent Code, la comptabilité fiscale à la date de cette transition reflète la valeur résiduelle des acquis (construits, fabriqués) d'immobilisations et acquis (créés par elle-même). organisation) d'immobilisations incorporelles, déterminées sur la base de leur valeur résiduelle au moment du passage au paiement de la taxe agricole unifiée, diminuée du montant des dépenses déterminé au de la manière prescrite par le sous-paragraphe 2° du paragraphe 4 du présent Code pour la période d’application du chapitre 26.1 du présent Code.

Lors du passage à un régime de fiscalité simplifié d'une organisation qui applique un régime de taxation sous la forme d'un impôt unique sur les revenus imputés pour certains types d'activités conformément au chapitre 26.3 du présent Code, la comptabilité fiscale à la date de cette transition reflète la valeur résiduelle des immobilisations acquises (construites, fabriquées) et des immobilisations incorporelles acquises (créées par l'organisation elle-même) qui ont été payées avant le passage à une fiscalité simplifiée, sous la forme de la différence de prix d'achat (construction, production, création par l'organisation elle-même) des immobilisations et des actifs incorporels et le montant de l'amortissement accumulé de la manière établie par la législation de la Fédération de Russie sur la comptabilité comptable pour la période d'application du système fiscal sous la forme d'un impôt unique sur les revenus imputés pour certains types d'activités.

La loi fédérale n° 85-FZ du 17 mai 2007 reprend le paragraphe 3 de ce code dans une nouvelle rédaction, qui entre en vigueur le 1er janvier 2008.

3. Si une organisation passe d'une fiscalité simplifiée à d'autres régimes fiscaux (à l'exception du régime fiscal sous la forme d'un impôt unique sur les revenus imputés pour certains types d'activités) et dispose d'immobilisations et d'immobilisations incorporelles, les frais d'acquisition ( construction, production, création par l'organisme lui-même, achèvement, équipements complémentaires, reconstruction, modernisation et rééquipement technique) qui ne sont pas transférés (pas totalement transférés) en dépenses pour la période d'application de la fiscalité simplifiée selon les modalités prescrites par paragraphe 3 du présent Code, en comptabilité fiscale à la date de cette transition, la valeur résiduelle des immobilisations et des immobilisations incorporelles est déterminée en réduisant la valeur (valeur résiduelle déterminée au moment du passage au régime de fiscalité simplifié) de ces immobilisations et les immobilisations incorporelles à hauteur du montant des dépenses déterminé pour la période d'application du régime de taxation simplifié des dépenses de la manière prescrite au paragraphe 3 du présent code.

4. Les entrepreneurs individuels, lors du passage d'autres régimes fiscaux à un régime fiscal simplifié et d'un régime fiscal simplifié à d'autres régimes fiscaux, appliquent les règles prévues aux paragraphes 2.1 et 3 du présent article.

La loi fédérale n° 85-FZ du 17 mai 2007 a complété ce code par le paragraphe 5, qui entre en vigueur le 1er janvier 2008.

5. Les organisations et les entrepreneurs individuels qui appliquaient auparavant le régime fiscal général, lors du passage à un régime fiscal simplifié, respectent la règle suivante : montants de taxe sur la valeur ajoutée calculés et payés par le contribuable de taxe sur la valeur ajoutée sur les montants des paiements, paiement partiel perçus avant le passage au régime simplifié les impôts au titre des livraisons de biens à venir, de l'exécution de travaux, des prestations de services ou des transferts de droits de propriété effectués pendant la période postérieure au passage au régime simplifié sont soumis à déduction dans le dernier impôt période précédant le mois du passage du contribuable à la taxe sur la valeur ajoutée à la fiscalité simplifiée, si des documents sont disponibles, indiquant le remboursement des montants de taxe aux acheteurs dans le cadre du passage du contribuable à une fiscalité simplifiée.

La loi fédérale n° 85-FZ du 17 mai 2007 a complété ce code par le paragraphe 6, qui entre en vigueur le 1er janvier 2008.

6. Les organisations et les entrepreneurs individuels ayant appliqué la fiscalité simplifiée, lors du passage au régime fiscal général, respectent la règle suivante : le montant de la taxe sur la valeur ajoutée présenté au contribuable appliquant la fiscalité simplifiée lorsqu'il achète des biens (travaux, services, droits de propriété) qui n'étaient pas qualifiés de dépenses déduites de l'assiette fiscale lors de l'application du régime de fiscalité simplifié, sont admis en déduction lors du passage au régime général de taxation dans les formes prescrites par le chapitre 21 du présent code pour les contribuables de la taxe sur la valeur ajoutée .

Article 346.25.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie - Caractéristiques de l'application du système fiscal simplifié par les entrepreneurs individuels sur la base d'un brevet

La loi fédérale n° 85-FZ du 17 mai 2007 a introduit des modifications à ce code, qui entrent en vigueur le 1er janvier 2008.

1. Les entrepreneurs individuels exerçant l'un des types d'activités commerciales énumérées au paragraphe 2 du présent article ont le droit de passer à une fiscalité simplifiée basée sur un brevet.

Dans ce cas, ils sont soumis aux normes établies par le présent Code, compte tenu des caractéristiques prévues au présent article.

2. Le recours à une fiscalité simplifiée basée sur un brevet est autorisé aux entrepreneurs individuels qui n'impliquent pas de salariés dans leurs activités commerciales, y compris dans le cadre de contrats civils, et qui exercent l'un des types d'activités commerciales suivants :

1) réparation et couture de vêtements, d'articles en fourrure et en cuir, chapeaux et produits textiles de mercerie, réparation, couture et tricotage de tricots ;

2) réparation, peinture et couture de chaussures ;

3) production de chaussures feutrées ;

4) production de mercerie textile ;

5) production et réparation de mercerie métallique, clés, plaques d'immatriculation, plaques de rue ;

6) production de couronnes de deuil, de fleurs artificielles, de guirlandes ;

7) production de clôtures, monuments, couronnes en métal ;

8) fabrication et réparation de meubles ;

9) production et restauration de tapis et moquettes ;

10) réparation et entretien d'équipements radio-électroniques domestiques, de machines et d'appareils électroménagers, réparation et fabrication de produits métalliques ;

11) production d'équipements pour la pêche sportive ;

12) ciselage et gravure de bijoux ;

13) production et réparation de jeux et jouets, à l'exception des jeux informatiques ;

14) production d'art et d'artisanat populaires ;

15) production et réparation de bijoux, bijoux fantaisie ;

16) production de laine plumée, de cuirs et peaux bruts de bovins, d'équidés, d'ovins, de caprins et de porcins ;

17) habiller et teindre les peaux d'animaux ;

18) habillage et teinture de la fourrure ;

19) transformation de la laine lavée fournie par le client en fil tricoté ;

20) peigner la laine ;

21) toilettage des animaux de compagnie ;

22) protection des jardins, potagers et espaces verts contre les ravageurs et les maladies ;

23) production d’outils agricoles à partir des matériaux du client ;

24) réparation et production d'ustensiles de tonnelier et de poterie ;

25) production et réparation de bateaux en bois ;

26) réparation du matériel touristique et de l'inventaire ;

27) scier du bois ;

28) travaux de gravure sur métal, verre, porcelaine, bois, céramique ;

29) production et impression de cartes de visite et de cartes d'invitation ;

30) travaux de copie, de reliure, de couture, de bordure, de cartonnage ;

31) nettoyage des chaussures ;

32) activités dans le domaine de la photographie ;

33) production, montage, distribution et projection de films ;

34) entretien et réparation de véhicules ;

35) prestation d'autres types de services pour l'entretien des véhicules (lavage, polissage, application de revêtements protecteurs et décoratifs sur la carrosserie, nettoyage intérieur, remorquage) ;

36) prestation de services en tant que toastmaster, acteur lors de célébrations, accompagnement musical de rituels ;

37) fourniture de services par des salons de coiffure et d'esthétique ;

38) services de transport automobile ;

39) fourniture de services de secrétariat, de rédaction et de traduction ;

40) entretien et réparation de machines de bureau et de matériel informatique ;

41) enregistrement monophonique et stéréophonique de la parole, du chant, de l'interprétation instrumentale du client sur bande magnétique, CD. Réenregistrement d'œuvres musicales et littéraires sur bande magnétique, CD;

42) les services de surveillance et de soins des enfants et des malades ;

43) services de nettoyage résidentiel ;

44) services d'entretien ménager;

45) réparation et construction de logements et autres bâtiments ;

46) réalisation de travaux d'installation, électriques, sanitaires et de soudure ;

47) services d'aménagement intérieur de locaux d'habitation et services de décoration ;

48) les services de réception de verrerie et de matières premières secondaires, à l'exception de la ferraille ;

49) découpe du verre et des miroirs, transformation artistique du verre ;

50) services de vitrage pour balcons et loggias ;

51) services de bains, saunas, solariums, salles de massage ;

52) services de formation, y compris les clubs, studios, cours et services de tutorat payants ;

53) services d'encadrement ;

54) services pour l'agriculture verte et la floriculture décorative ;

55) production de pain et de confiserie ;

56) louer (louer) vos propres biens immobiliers, y compris les appartements et les garages ;

57) services de porteurs dans les gares ferroviaires, les gares routières, les aérogares, les aéroports, les ports maritimes et fluviaux ;

58) les services vétérinaires ;

59) services de toilettes payants ;

60) services funéraires ;

61) services de patrouilles de rue, d'agents de sécurité, de gardiens et de gardiens.

3. La décision sur la possibilité pour les entrepreneurs individuels d'utiliser un système fiscal simplifié basé sur un brevet sur les territoires des entités constitutives de la Fédération de Russie est prise par les lois des entités constitutives concernées de la Fédération de Russie. Dans le même temps, les lois des entités constitutives de la Fédération de Russie déterminent des listes spécifiques de types d'activités entrepreneuriales (dans les limites prévues au paragraphe 2 de cet article), selon lesquelles les entrepreneurs individuels sont autorisés à utiliser un système fiscal simplifié. basé sur un brevet.

L'adoption par les entités constitutives de la Fédération de Russie de décisions sur la possibilité pour les entrepreneurs individuels d'appliquer un régime fiscal simplifié basé sur un brevet n'empêche pas ces entrepreneurs individuels d'appliquer, à leur choix, le régime fiscal simplifié prévu par le présent Code. Parallèlement, le passage de la fiscalité simplifiée basée sur le brevet à la procédure générale d'application de la fiscalité simplifiée et vice versa ne peut s'effectuer qu'après l'expiration de la durée pour laquelle le brevet est délivré.

4. Un document certifiant le droit des entrepreneurs individuels à appliquer une fiscalité simplifiée basée sur un brevet est un brevet délivré à un entrepreneur individuel par l'administration fiscale pour exercer l'un des types d'activités commerciales prévues au paragraphe 2 du présent article. .

La forme du brevet est approuvée par l'organe exécutif fédéral habilité au contrôle et à la surveillance dans le domaine des impôts et taxes.

Un brevet est délivré au choix du contribuable pour l'un des prochaines périodes: trimestre, six mois, neuf mois, année civile.

5. Une demande de brevet est déposée par un entrepreneur individuel auprès de l'administration fiscale du lieu où l'entrepreneur individuel est enregistré auprès de l'administration fiscale au plus tard un mois avant que l'entrepreneur individuel ne commence à appliquer le régime fiscal simplifié basé sur un brevet. .

La forme de cette demande est approuvée par l'organe exécutif fédéral habilité au contrôle et à la surveillance dans le domaine des impôts et taxes.

L'administration fiscale est tenue de délivrer un brevet à un entrepreneur individuel dans un délai de dix jours ou de lui notifier le refus de délivrer un brevet.

Le formulaire de notification de refus de délivrance d'un brevet est agréé par l'organe exécutif fédéral habilité au contrôle et à la surveillance dans le domaine des taxes et redevances.

Lorsqu'un brevet est délivré, son duplicata est également rempli et conservé par l'administration fiscale.

Un brevet n'est valable que sur le territoire de l'entité constitutive de la Fédération de Russie sur le territoire de laquelle il a été délivré.

Un contribuable titulaire d'un brevet a le droit de demander un autre brevet afin d'appliquer un système de taxation simplifié basé sur un brevet sur le territoire d'une autre entité constitutive de la Fédération de Russie.

6. Le coût annuel d'un brevet est déterminé comme correspondant au taux d'imposition prévu au paragraphe 1 du présent Code, au pourcentage du revenu annuel établi pour chaque type d'activité commerciale prévu au paragraphe 2 du présent article qui est potentiellement obtenu par un entrepreneur individuel.

Si un entrepreneur individuel reçoit un brevet pour une période plus courte (trimestre, six mois, neuf mois), le coût du brevet doit être recalculé en fonction de la durée de la période pour laquelle le brevet a été délivré.

7. Le montant du revenu annuel qu'un entrepreneur individuel peut potentiellement percevoir est fixé pour une année civile par les lois des entités constitutives de la Fédération de Russie pour chaque type d'activité commerciale pour laquelle les entrepreneurs individuels sont autorisés à utiliser un système d'imposition simplifié basé sur sur un brevet. Dans le même temps, la différenciation de ce revenu annuel est autorisée, en tenant compte des caractéristiques et du lieu des activités commerciales des entrepreneurs individuels sur le territoire de l'entité constitutive correspondante de la Fédération de Russie. Si la loi d'une entité constitutive de la Fédération de Russie pour l'un des types d'activité entrepreneuriale spécifiés au paragraphe 2 de cet article ne modifie pas le montant du revenu annuel potentiellement perçu par un entrepreneur individuel pour l'année civile suivante, alors dans ce calendrier année, lors de la détermination du coût annuel d'un brevet, le montant du revenu potentiel est pris en compte, le revenu annuel qu'un entrepreneur individuel peut percevoir en vigueur l'année précédente. Le montant du revenu annuel potentiel est soumis à une indexation annuelle selon le coefficient déflateur précisé au troisième alinéa de l'article 2 du présent Code.

Si le type d'activité entrepreneuriale prévu au paragraphe 2 du présent article est inclus dans la liste des types d'activité entrepreneuriale établie par le paragraphe 2 du présent Code, le montant du revenu annuel potentiellement perçu par un entrepreneur individuel pour ce type d'activité entrepreneuriale ne peut pas dépasser le montant de la rentabilité de base établie par le présent Code par rapport au type d'activité commerciale concerné, multiplié par 30.

8. Les entrepreneurs individuels qui sont passés à un système fiscal simplifié basé sur un brevet doivent payer un tiers du coût du brevet au plus tard 25 jours calendaires après le début des activités commerciales basées sur le brevet.

9. En cas de violation des conditions d'application du régime fiscal simplifié basé sur un brevet, y compris l'implication de travailleurs salariés dans ses activités commerciales (y compris dans le cadre de contrats civils) ou la mise en œuvre d'un type d'activité commerciale sur la base de un brevet qui n'est pas prévu par la loi d'une entité constitutive de la Fédération de Russie, ainsi qu'en cas de non-paiement (paiement incomplet) d'un tiers du coût du brevet dans le délai fixé par le paragraphe 8 du présent article, l'entrepreneur individuel perd le droit d'appliquer le régime fiscal simplifié basé sur le brevet pendant la période pour laquelle le brevet a été délivré.

Dans ce cas, un entrepreneur individuel doit payer des impôts conformément au régime fiscal général. Dans ce cas, le coût (une partie du coût) du brevet payé par l'entrepreneur individuel n'est pas remboursé.

Un entrepreneur individuel est tenu d'informer l'administration fiscale de la perte du droit d'utiliser le régime fiscal simplifié basé sur un brevet et du passage à un régime fiscal différent dans les 15 jours calendaires à compter du début de l'application d'un régime fiscal différent.

Un entrepreneur individuel qui est passé d'une fiscalité simplifiée basée sur un brevet à un autre régime fiscal a le droit de passer à nouveau à une fiscalité simplifiée basée sur un brevet au plus tôt trois ans après avoir perdu le droit d'utiliser la fiscalité simplifiée. basé sur un brevet.

10. Le paiement de la partie restante du coût du brevet est effectué par le contribuable au plus tard 25 jours calendaires à compter de la fin de la période pour laquelle le brevet a été reçu. Dans ce cas, lors du paiement de la partie restante du coût du brevet, celui-ci est soumis à une réduction du montant des cotisations d'assurance pour l'assurance pension obligatoire.

11. La déclaration fiscale prévue par le présent Code n'est pas présentée à l'administration fiscale par les contribuables du régime de taxation simplifié fondé sur un brevet.

12. Les contribuables du régime fiscal simplifié fondé sur un brevet tiennent une comptabilité fiscale de la manière établie par le présent Code.