Vente de créances à rabais. Ventes de comptes clients - écritures

Société GARANT

Un accord de transfert a été conclu avec le consentement du créancier comptes à payer d'une personne morale à une autre. La dette est née d'un contrat de fourniture de matériaux. Comment bien formaliser cette opération en comptabilité et en comptabilité fiscale () pour « l'ancien » débiteur et le « nouveau » débiteur ?

Selon le paragraphe 1 de l'art. 391 du Code civil de la Fédération de Russie, avec le consentement du créancier, le débiteur peut transférer sa dette à une autre personne. Dans ce cas, l'accord sur le transfert de dette doit être conclu sous une forme écrite appropriée (clause 2 de l'article 391, clause 1 de l'article 389 du Code civil de la Fédération de Russie).

À la suite du transfert de dette, le débiteur initial (« ancien ») est éliminé des obligations et la totalité de la dette est transférée au « nouveau » débiteur. À partir du moment où la dette est transférée, le créancier a le droit de faire valoir une créance uniquement contre le « nouveau » débiteur, et le « nouveau » débiteur a le droit de soulever des objections contre la créance du créancier sur la base de la relation entre le créancier et le débiteur initial (« ancien ») (article 392 du Code civil de la Fédération de Russie).

Comptabilité avec « l’ancien » débiteur

Comme nous l'avons déjà indiqué ci-dessus, l'« ancien » débiteur quitte l'obligation, c'est-à-dire que la dette envers le créancier est considérée comme remboursée à partir du moment où le « nouveau » débiteur accepte l'obligation de payer la dette. La totalité de la dette est transférée au « nouveau » débiteur.

C'est-à-dire que l'obligation envers le créancier de « l'ancien » débiteur cesse après le transfert de la dette et qu'une obligation naît envers le « nouveau » débiteur. Les comptes créditeurs de « l'ancien » débiteur ne sont pas radiés, mais continuent d'être enregistrés, mais au « nouveau » débiteur.
Par conséquent, la comptabilité de « l'ancien » débiteur doit refléter le remboursement de la dette envers le fournisseur et en même temps la survenance d'une dette envers le « nouveau » débiteur.

Par la suite, la dette née de « l'ancien » débiteur envers le « nouveau » débiteur à hauteur de l'obligation initiale peut être remboursée, par exemple en remplissant l'obligation (article 408 du Code civil de la Fédération de Russie), en prévoyant une indemnisation. (Article 409 du Code civil de la Fédération de Russie), compensation (Article 410 du Code civil RF). Dans ce cas, l'obligation peut également être résiliée en libérant le débiteur de ses obligations (article 415 du Code civil de la Fédération de Russie). Il est également possible que l'obligation du « nouveau » débiteur envers l'« ancien » débiteur, née auparavant sur une autre base (par exemple, en vertu d'un contrat de vente de biens, d'un contrat de prestation de services, etc.) , existait déjà à la date du transfert de la dette. Et dans ce cas aussi, les dettes mutuelles peuvent être remboursées ultérieurement, par exemple en procédant à des compensations.

En conséquence, à la date du transfert de dette, l'écriture suivante doit être effectuée dans la comptabilité de « l'ancien » débiteur :

Débit, sous-compte « Règlements avec le fournisseur » Crédit, sous-compte « Règlements avec le « nouveau » débiteur ». En matière d’impôt sur le revenu, il convient de prendre en compte les éléments suivants.

Selon l'art. 247 du Code des impôts de la Fédération de Russie, l'objet de l'impôt sur les sociétés est le bénéfice perçu par le contribuable. Bénéfice pour Organisations russes les revenus perçus sont comptabilisés, diminués du montant des dépenses engagées, qui sont déterminées conformément au chapitre 25 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Conformément au paragraphe 18 de l'art. 250 du Code des impôts de la Fédération de Russie, les revenus hors exploitation sont comptabilisés en revenus sous la forme de montants de comptes créditeurs (passifs envers les créanciers) radiés en raison de l'expiration du terme délai de prescription ou pour d'autres raisons.

Dans cette situation, les comptes créditeurs de « l'ancien » débiteur ne sont pas radiés. Par conséquent, il n’a aucun revenu hors exploitation.

Du fait du transfert de dette, l'« ancien » débiteur ne reçoit aucun avantage économique en espèces ou en nature au sens de l'art. 41 Code des impôts de la Fédération de Russie. A cet égard, l'« ancien » débiteur ne génère pas de revenus imposables lors du transfert de la dette.

Malheureusement, nous n'avons pas d'explications de la part des organismes officiels, ni de décisions de justice dans des situations similaires à la vôtre.

Comptabilisation du « nouveau » débiteur

Dans la comptabilité du « nouveau » débiteur dans la situation considérée, la survenance de la dette envers le créancier, ainsi que son remboursement, doivent être reflétés. Dans le même temps, la survenance des créances de « l'ancien » débiteur est reflétée.

Dans ce cas, les écritures suivantes sont effectuées dans la comptabilité du « nouveau » débiteur :

Débit, sous-compte « Règlements avec « l'ancien » débiteur » Crédit, sous-compte « Règlements avec le créancier »
- la survenance de dettes résultant du transfert de dette est reflétée ;

Si, par exemple, le « nouveau » débiteur à la date du transfert de dette est déjà débiteur (débiteur) de « l'ancien » débiteur, par exemple dans le cadre d'un contrat de service, les opérations seront similaires.

Débit, sous-compte Règlements avec « l'ancien » débiteur » Crédit, sous-compte « Règlements avec le créancier » ;

Débit, sous-compte « Règlements avec le créancier » Crédit ()
- la dette envers le créancier a été remboursée.

Aux fins du calcul de l'impôt sur le revenu, à l'instar de l'« ancien » débiteur, le « nouveau » débiteur ne dispose pas de revenus imposables lors du transfert de la dette.

Quant à la TVA, en vertu de l'article 1 de l'art. 146 du Code des impôts de la Fédération de Russie, les opérations suivantes sont reconnues comme objets d'imposition :

Ventes de biens (travaux, services), droits de propriété sur le territoire de la Fédération de Russie ;

Transfert de biens sur le territoire de la Fédération de Russie (exécution de travaux, prestation de services) pour ses propres besoins, dont les dépenses ne sont pas déductibles (y compris par le biais de déductions pour amortissement) lors du calcul de l'impôt sur les sociétés ;

Réaliser des travaux de construction et d'installation pour sa propre consommation ;

Importation de marchandises sur le territoire de la Fédération de Russie et dans d'autres territoires relevant de sa juridiction.

Comme vous pouvez le constater, le transfert de dette ne s’applique à aucune de ces opérations. Cela signifie que ni l’« ancien » ni le « nouveau » débiteur n’ont l’obligation de calculer la TVA lors du transfert d’une dette.

Ainsi, l'opération de transfert de dette elle-même n'entraîne pas d'obligations « fiscales » supplémentaires pour les « anciens » et les « nouveaux » débiteurs.

Réponse préparée :
Expert du Service de Conseil Juridique GARANT
Zavyalov Kirill

Contrôle qualité des réponses :
Réviseur du service de conseil juridique GARANT
Auditeur Elena Melnikova

Le matériel a été préparé sur la base d'une consultation écrite individuelle fournie dans le cadre du service de conseil juridique.

Les spécialistes de l'immobilier assistent souvent aux enchères lorsqu'une organisation fait faillite.

Ils estiment que des avantages peuvent être obtenus non seulement en acquérant les liquidités d'une entreprise en faillite, mais également en recouvrant les créances en souffrance, le cas échéant, pour un bien spécifique. En général, l’achat de créances lors d’une vente aux enchères publique présente à la fois des avantages et des inconvénients.

Ce que c'est

En cas de faillite d'une personne morale, tous les biens de l'entreprise sont mis en vente aux enchères publiques.

Dans le même temps, non seulement les objets matériellement existants – les biens meubles et immeubles – sont mis aux enchères, mais également les droits de l’entreprise de collecter des fonds auprès d’autres personnes.

De tels droits peuvent être acquis par n'importe qui à un prix réduit, dans certains cas des dizaines de fois inférieur au montant de la dette elle-même.

Il semblerait qu'à première vue, l'avantage soit évident : la dette est achetée à un prix extrêmement bas, puis elle est recouvrée auprès de l'entreprise débitrice.

Mais en réalité, ce n’est pas si simple. La plupart de la dette restera impayée et l’acquéreur ne fera que gaspiller l’argent.

Comment acheter

Le volume des rachats de créances prend de l'ampleur depuis plusieurs années déjà. Eh bien, à mesure que la demande augmente, l’offre augmente également.

Internet compte déjà un nombre colossal de sites hautement spécialisés contenant diverses offres de vente de créances.

De nombreuses entreprises ont réalisé que les comptes clients sont un actif très rentable si vous savez où et comment les acheter correctement. En raison de l'analphabétisme et d'une évaluation incorrecte, vous pouvez facilement acquérir des dettes « mortes » qui seront impossibles à recouvrer.

Les enchères commerciales d'entreprises en faillite ont été et restent le moyen le plus rentable d'acheter des créances. C'est avec eux que vous pouvez acheter des dettes à un prix très avantageux.

Par exemple, si initialement l’actif de la créance a été vendu pour 700 000 roubles, le montant peut chuter à la dernière étape de l’enchère à 5 000 roubles, voire moins.

Certaines personnes achètent des créances à un prix inférieur afin d'augmenter leur capital de démarrage. Ceux qui ont autrefois augmenté leurs actifs en achetant des créances à un prix réduit pour plateformes de trading, revenez-y encore et encore.

Achat de créances aux enchères

La loi sur la faillite réglemente la possibilité de céder le droit de créance d'un failli à une autre personne.

Outre la propriété, les droits de propriété sont également sujets à la vente, y compris le droit d'exiger le paiement des créances.

Avant la vente aux enchères, le syndic de faillite de obligatoire effectue la procédure d'inventaire des biens et des droits patrimoniaux d'une entreprise en faillite.

La tâche supplémentaire du syndic de faillite est de prendre des mesures pour recouvrer la créance. Vient d’abord un appel devant le tribunal, puis une procédure d’exécution.

Cependant, ces événements pourraient s’éterniser indéfiniment. Il est donc plus rentable de vendre la créance, même à prix réduit, que de ne rien recevoir du tout.

C'est ainsi que la créance est mise aux enchères publiques. Soit dit en passant, lors des enchères, il existe un risque élevé d'acquérir une dette dite « morte ».

Ce sont des dettes qui ne peuvent en aucun cas être recouvrées. Cela peut être dû à la faillite de l'entreprise débitrice, à la liquidation ou à l'expiration du délai de prescription.

Les dettes disponibles au recouvrement aux enchères ne représentent pas plus de 10 % du total. Cela signifie que la probabilité de « tomber sur » une dette irréaliste à recouvrer tend pratiquement à 90 %. Une analyse minutieuse est nécessaire avant de prendre une décision d’achat.

Étapes

La procédure d'achat de créances commence par la recherche d'un lot aux enchères. Cela peut se faire aussi bien sur des sites spécialisés sur Internet, qu'en trouvant des enchères basées sur des annonces placées dans les médias.

Après avoir trouvé une offre appropriée, il est nécessaire d'évaluer les parties - le débiteur (qui doit rembourser la créance) et le créancier (l'entreprise en faillite).

Il est nécessaire d'éliminer les débiteurs pour lesquels, comme le créancier, une procédure de faillite a été engagée.

Pour ces entreprises, le recouvrement des créances peut prendre beaucoup de temps, voire ne pas avoir lieu du tout. Les entreprises qui ont fait l’objet d’une surveillance sont également éliminées.

En plus de vérifier la présence d'une procédure collective en cours, vous devez étudier :

un extrait du Registre d'État unifié des personnes morales concernant l'entreprise sur le site Web du Service fédéral des impôts - consultez la liste des fondateurs et la date des derniers changements - si des changements surviennent, vous pouvez alors travailler avec l'entreprise ;

un dossier de cas d'arbitrage - si les contreparties se sont poursuivies en justice, si des recours ont été déposés ;

dettes fiscales du débiteur - s'il y en a, une telle société doit être éliminée ;

site Internet de l'entreprise, informations dans les médias, dernières nouvelles, postes vacants, etc. - cela aidera à savoir si l'entreprise est engagée dans des activités actives.

L'option la plus idéale est lorsque tous les facteurs ci-dessus donnent un résultat positif. C'est-à-dire que l'entreprise n'est pas en faillite, fonctionne activement, n'a aucune dette en matière d'impôts et de frais, etc.

Et s'il existe également une décision de justice visant à recouvrer les dettes du débiteur et que toutes les conditions ci-dessus sont remplies, alors la garantie de réception de la créance est de près de 99 %. La décision est simplement remise aux huissiers pour exécution, et ils sont déjà occupés à récupérer l'argent.

S'il n'existe pas de document exécutif, la procédure pour l'entreprise analysée est la suivante :

acheter beaucoup aux enchères;
recevoir la documentation de transaction du gestionnaire ;
collecte des documents nécessaires à l'ouverture d'une procédure judiciaire;
l'autorité judiciaire prend une décision de recouvrement ;
dans un délai d'un mois, la partie adverse a le droit de faire appel du verdict - si cela ne se produit pas, alors à la fin du délai d'appel, un titre exécutoire est délivré ;
les huissiers prennent des mesures de recouvrement.

Avec réduction

Un lot aux enchères publiques peut coûter plusieurs milliers de roubles ou plusieurs millions. Tout dépend du montant initial de la créance.

Ainsi, le prix initial d’une vente aux enchères est généralement fixé en pourcentage du montant de la dette. Le coût optimal est d'environ 10 % du montant à recevoir.

Par exemple, la dette s'élève à 500 000 roubles. Si le prix par lot est d'environ 50 000 roubles, il y a toutes les chances de gagner de l'argent.

Mais si le prix est disproportionnellement bas - par exemple 5 000 roubles, alors, très probablement, cette dette est «morte» et il n'y aura aucun avantage à l'acheter.

De plus, vous ne devez pas évaluer les créances aux enchères selon le principe « plus c'est cher, mieux c'est ». Peut-être que l'article est apparu aux enchères il y a seulement quelques jours et qu'à l'avenir, son prix baissera. En général, vous ne devriez pas trop vous concentrer sur le prix – il est important d’évaluer les facteurs que nous avons décrits ci-dessus.

Quels risques peut-il y avoir ?

Un acheteur de créances peut être confronté à différents risques :

La probabilité d’acheter des créances illiquides ou « mortes ». Une procédure de faillite peut être engagée contre le débiteur ou le délai de prescription pour le recouvrement des créances est déjà expiré. De plus, le débiteur peut simplement être insolvable en raison du manque de ses propres actifs.
Lors de la liquidation ancienne direction peut tout simplement ne pas transférer au syndic de faillite tous les documents nécessaires à l'acheteur pour un recouvrement ultérieur par l'intermédiaire du tribunal.
Il existe également un risque d’acheter des créances déjà remboursées. Dans ce cas, l’acquéreur ne fera que gaspiller son argent. Vous pouvez vous assurer en demandant au syndic de faillite un état de rapprochement des règlements mutuels.

Comment gagner

Une créance en soi est une mauvaise chose pour une organisation, mais pour ceux qui souhaitent l'acheter à bas prix et encaisser plus tard le montant total, c'est une opportunité de gagner beaucoup d'argent.

Une personne qui achète une dette peut gagner de l'argent à la fois grâce à la différence entre le prix d'achat et le montant supplémentaire à recouvrer, et grâce à la possibilité de percevoir des pénalités, des pénalités et des amendes auprès du débiteur.

Les opportunités de gains varient considérablement selon l’entreprise qui vend sa dette. Habituellement, pour les personnes morales désespérées et prêtes à faire faillite, les débiteurs peuvent être complètement différents - à la fois des clients dignes de confiance et des clients moins fiables.

Plus susceptibles d’acheter de « bonnes » dettes auprès d’une entreprise totalement autosuffisante entreprises prospères, pour quelque raison que ce soit, ayant des contreparties avec des obligations.

Par exemple, une telle organisation pourrait être un opérateur communications cellulaires, qui a accumulé des dettes auprès des souscripteurs (principalement des personnes morales) en raison de leurs versements anticipés au bilan.

Attendre que les abonnés « parlent » du montant approprié prend beaucoup de temps et n'est tout simplement pas rentable - après tout, l'opérateur de téléphonie mobile a besoin de fonds de roulement. C’est ainsi qu’une dette réellement recouvrable est mise aux enchères.

Ainsi, les principaux moyens de gagner de l'argent sur les comptes clients :

achat en vue d'une revente ultérieure aux enchères publiques ;
recouvrement de créances par voie judiciaire ;
recouvrement des amendes, pénalités et pénalités auprès du débiteur ;
remboursement de ses obligations par le débiteur acheté par compensation de créances avec une autre contrepartie.

Chacune de ces méthodes a ses propres caractéristiques. Ils ont un point commun : la mise en œuvre est assez longue, et souvent pas toujours rentable.

Ainsi, le rachat de créances est un moyen de gagner de l'argent pour certaines entreprises, tandis que pour d'autres c'est l'opportunité d'exercer leurs droits de propriété en cas de faillite ou de liquidation.

L'achat peut être effectué sur des plateformes de trading électroniques ou en trouvant une annonce correspondante concernant la prochaine vente aux enchères dans les médias.

Avant d'acheter, il est important d'évaluer la dette - si un risque est identifié sur la base de nombreux facteurs, il vaut mieux refuser la transaction douteuse.

Vidéo : Comment choisir le débiteur idéal lors des enchères de faillite - algorithme étape par étape

Chaque entreprise commerciale surveille le montant des créances auprès des acheteurs, clients, emprunteurs et autres contreparties afin d'identifier les obligations en souffrance, douteuses et désespérées. Pour ce faire, un inventaire, une évaluation et une analyse des dettes des contreparties envers la société de négoce sont réalisés annuellement (parfois en milieu d'année). Sur la base des données reçues, la société commerciale ou l'institution reçoit informations complètes sur les fonds ou les produits non recouvrés et examine les méthodes de recouvrement des créances des clients et des acheteurs. Il existe plusieurs options principales pour rembourser les dettes : réclamations, implication des collectionneurs, poursuites, vente de créances.

La vente d'obligations est le transfert du droit de réclamer des fonds ou des biens à une autre personne selon des conditions de paiement.

Il existe deux opérations financières de vente de créances, à l'aide desquelles vous pouvez résoudre le problème de l'obtention de créances : la cession et l'affacturage. Ces deux opérations impliquent que le créancier cède les obligations non recouvrées à une autre organisation moyennant des frais. En conséquence, le vendeur de créances reçoit espèces, et l'acheteur a le droit de le récupérer. Il existe plusieurs différences significatives entre la cession et l'affacturage. La première est simplement une cession, et la seconde, un mode de financement des créances, présente certaines caractéristiques communes avec un prêt, de sorte que ces opérations sont réalisées par des organismes de crédit ou des entreprises titulaires d'une licence spéciale. En règle générale, l'affacturage permet de transférer les créances à court terme.

Cession des obligations des débiteurs

Toutes les transactions sont formalisées par des accords écrits, qui stipulent toutes aspects importants activités conjointes. S'il s'agit d'un contrat d'achat et de vente, il précise le calendrier et la quantité de transfert de produits, la fourniture de services, l'exécution des travaux et les conditions de paiement de ceux-ci. Un accord est le document principal qui confirme que l'acheteur doit de l'argent ou des biens au vendeur. Il existe des situations où le créancier a un besoin urgent d'argent, mais que le délai de paiement n'est pas encore arrivé ou qu'il y a des retards dans les paiements en vertu du contrat, le vendeur peut alors céder ses droits de recevoir et de recouvrer des dettes à une autre organisation et recevoir des fonds dès maintenant. Un accord visant à vendre les droits sur une créance est appelé une cession. Il est réglementé par le chapitre 24 Code civil RF.

Toutes les obligations ne peuvent pas être cédées à un autre créancier. Les paiements ciblés, c'est-à-dire destinés à une personne spécifique, par exemple une pension alimentaire, une indemnisation pour dommages, des subventions personnelles, etc., ne sont pas transférables. Vous ne pouvez pas conclure de contrats de cession si l'identité du nouveau bénéficiaire de la dette est importante pour le débiteur.

Après avoir pris la décision de vendre les droits de réclamation d'argent ou d'autres biens, vous devez trouver un successeur. Il existe des sociétés spéciales qui s'occupent de l'acquisition d'obligations. Les parties à l'accord de transfert de droits sont le créancier et le cessionnaire des dettes. Il est écrit et certifié par un notaire.

Il n'est pas nécessaire d'informer le débiteur de la cession des droits à des paiements ou à des produits, si cela n'est pas prévu dans le contrat, mais il est préférable de notifier pour que lors du remboursement de la dette, les fonds soient reçus aux fins prévues. . Lorsque les fonds sont versés au créancier initial, les dettes sont considérées comme remboursées indépendamment de l'existence d'une cession. La cession de droits immobiliers doit être soumise à un enregistrement public.

En règle générale, un accord de cession a un caractère compensatoire et doit apporter des avantages économiques aux parties à la transaction, sinon sa conclusion n'aura aucun sens. Non seulement les obligations actuelles, mais aussi les obligations en souffrance et même douteuses sont sujettes à cession.

Affacturage de dettes

Affacturage – crédit ou organisme agréé spécial. L'objectif principal de cette opération est un financement supplémentaire de l'organisation, une augmentation du chiffre d'affaires du fonds de roulement et une augmentation du volume des ventes. Lors de l'affacturage, les acheteurs de créances sont des agents financiers ; leurs droits et obligations sont prescrits au chapitre 43 du Code civil de la Fédération de Russie.

L'affacturage, comme la cession, désigne la cession des obligations des débiteurs à des tiers, mais il existe des différences importantes. La première différence est que l'agent financier peut acheter non seulement des dettes pour des transactions en cours, mais aussi pour celles planifiées, mais non réellement conclues.

Cependant, vous ne pouvez pas vendre des dettes en souffrance. La deuxième différence est que lors de la cession, il est possible de transférer non seulement des droits monétaires mais également d'autres droits de propriété, mais en n'affacturant que les droits monétaires. La troisième différence est que toutes les entreprises ne peuvent pas recourir aux services d'agents financiers, par exemple les organisations ayant gros montant petits débiteurs, fabricants de produits hautement spécialisés, mais avec la cession, de telles restrictions n'existent pas.

La quatrième différence est que le rachat de créances dans le cadre d'un contrat de cession peut être réalisé par n'importe quel organisme, mais les opérations d'affacturage ne peuvent être réalisées que par un organisme agréé ou de crédit.

Lettre de change et billet à ordre

Vous pouvez vendre des créances au moyen de billets à ordre. Une lettre de change est un titre qui contient une obligation injustifiée du tireur de payer au titulaire de la lettre la somme d'argent qui y est spécifiée et les intérêts y afférents. Une entreprise émet une autre facture, qui stipule qu'elle doit payer de l'argent après un certain temps. Il peut s'agir d'intérêts et de réductions, simples et transférables.

Un billet à ordre contient l'obligation pour une organisation ou un citoyen de payer de l'argent à une autre personne après une certaine période spécifiée dans la garantie. C'est une confirmation incontestable de l'existence d'une dette ; passé un certain délai, la lettre de change est présentée au débiteur. Avec cette dette, le créancier peut rembourser ses contreparties. Le transfert d'un titre de créance peut être considéré comme la vente d'une créance et des intérêts ou escomptes y afférents.

Une traite (lettre de change) contient l'obligation de payer une dette en faveur d'un tiers. L'entreprise 1 a acheté des biens à l'entreprise 2. P.

Dans ce cas, la société 2 a déjà acheté des matériaux auprès de la société 3. L'entreprise 2 émet une traite à l'entreprise 3, selon laquelle l'entreprise 1 doit effectuer le paiement en sa faveur, c'est-à-dire qu'elle transfère ses droits sur ses créances et rembourse ses dettes.

Vente de comptes clients - écritures

Ventes de comptes clients - écritures, utilisé dans la comptabilité des parties impliquées dans cette procédure est un sujet qui intéresse tout spécialiste financier. Avoir des comptes clients est un processus naturel pour une organisation. En règle générale, elle est progressivement éteinte par les débiteurs eux-mêmes. Mais souvent, le processus de réception de l'argent est retardé. Pour l'accélérer, une entreprise peut prendre différentes mesures : formuler des revendications, intenter une action en justice ou, par exemple, vendre sa dette à des parties intéressées. Nous nous concentrerons sur la dernière option : nous examinerons la procédure de vente de la dette, de quelles opérations elle s'accompagne, quelles transactions sont créées pour l'acheteur et le vendeur de la dette.

Comment les comptes clients sont-ils vendus ?

La vente de créances s'accompagne de la conclusion d'un contrat de cession. Cession - cession du droit de réclamer une créance - un accord selon lequel le propriétaire initial de la dette transfère à une nouvelle personne le droit de la réclamer. Le propriétaire d'origine est appelé le cédant et le nouveau propriétaire est appelé le cessionnaire. À la suite de la conclusion d'un tel accord, le débiteur remboursera ses obligations envers le créancier initial envers le cessionnaire. Pour un contrat de cession, le consentement du débiteur n'est pas obligatoire, sauf disposition contraire de l'accord avec lui. Mais le débiteur doit être informé par écrit d'un changement de titulaire du droit de créance (article 382 du Code civil de la Fédération de Russie).

Écritures dans le cadre du contrat de cession avec le vendeur de créances

En comptabilité, en référence à l'article 7 du PBU 9/99 « Revenus de l'organisation » (arrêté du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 6 mai 1999 n° 32n), les revenus de la vente de créances sont pris en compte comme de la vente d'autres actifs dans le cadre des autres revenus. Le produit de la vente de la dette est crédité sur le compte. 91 en correspondance avec le compte des autres débiteurs. Au moment du transfert de dette, la dette réalisée enregistrée dans le compte du cédant est également annulée. 62. En conséquence, les écritures suivantes sont effectuées dans la comptabilité du cédant :

Dt 76 Kt 91.1 - les revenus de la vente de créances sont affichés ;
Dt 91,2 Kt 62 - le montant des créances vendues est amorti ;
Dt 51 (50) Kt 76 - des fonds ont été crédités pour la cession du droit de créance.

Selon l'art. 146 du Code des impôts de la Fédération de Russie, le transfert des droits est soumis à la TVA. Art. 155 du Code des impôts de la Fédération de Russie établit la procédure d'imposition pour cette situation. Ainsi, lors de la cession initiale de créances nées de la vente de biens et services soumis à la TVA, le créancier initial prélève la TVA sur la différence positive entre les revenus de la cession et le montant des créances cédées. Si le montant de la cession est inférieur ou égal à la dette de l'acheteur, aucune TVA n'est due.

L'accumulation de TVA se traduit par la comptabilisation :

En cas de cession ultérieure, l'assiette TVA est déterminée pour son vendeur comme la différence entre les revenus perçus de son acheteur et le montant initialement dépensé pour acquérir la dette.

Le résultat financier de la cession de créance est donc déterminé comme la différence entre le chiffre d'affaires créditeur et débiteur du compte. 91, en règle générale, il est négatif.

La comptabilité fiscale du vendeur de créances comprendra également les revenus et dépenses. Dans ce cas, la date de perception des revenus sera la date de signature de l'acte de cession (clause 5 de l'article 271 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Lorsque la cession n'est pas rentable, les dispositions de l'art. 279 Code des impôts de la Fédération de Russie. Ainsi, si le transfert de créance a été réalisé après le délai de paiement fixé par les parties à l'opération, la perte en résultant pourra être prise en compte dans le calcul de l'impôt sur le revenu pour un montant total unique à la date de la cession. Si le contrat de cession a été conclu avant ce délai, pour accepter la perte, vous devez être guidé par la clause 1 de l'art. 279 du Code des impôts de la Fédération de Russie et politiques comptables .

Reflet des transactions dans le cadre du contrat de cession avec l'acheteur de la dette

Pour le cessionnaire, la créance reçue est investissement financier(article 3 du PBU 19/02), qui, selon le plan comptable, se reflète dans le compte du même nom. 58. La comptabilisation des investissements financiers est réglementée par le PBU 19/02 (arrêté du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 10 décembre 2002 n° 126). L'acquisition de créance se traduit après signature de l'acte de cession par l'affichage :

Le cessionnaire prend en compte la créance reçue pour le montant transféré au cédant, en tenant compte de tous les frais d'acquisition de la créance. S'il existe une TVA en amont du cédant, la taxe peut être déduite, en respectant Conditions générales déduction.

Lire aussi : Exemple de rapport d'inventaire des créances et des dettes

Vous pouvez en savoir plus sur la comptabilité des investissements financiers, notamment la comptabilisation des prêts émis, des investissements en titres, et découvrir comment les investissements financiers sont conservés dans une société de gestion ou une société simple dans l'article « Comptabilisation des investissements financiers - PBU 19/02 ». .

Le transfert d'argent au créancier initial est accompagné de l'inscription suivante :

Le droit de créance en tant qu'investissement financier, selon le PBU 19/02, est retiré au moment de la réception de l'argent du débiteur ou de la signature d'un acte de cession à un autre créancier. L'article 34 du PBU 19/02 conformément au PBU 9/99 « Revenus de l'organisation » (arrêté du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 6 mai 1999 n° 32n) classe les revenus des investissements financiers comme autres revenus s'ils ne font pas l’objet de l’activité principale de la société.

Ainsi, la réception de l'argent du débiteur est accompagnée des écritures comptables suivantes :

Dt 51 (50) Kt 76 - montant reçu du débiteur ;
Dt 76 Kt 91.1 - les revenus de la cession du droit de créance sont affichés ;
Dt 91,2 Kt 58 - reflète le montant dépensé pour l'acquisition de dettes ;
Dt 91.2 Kt 68 - si le montant du remboursement de la dette dépasse le montant transféré au créancier initial, la TVA est facturée sur le montant excédentaire.

Des écritures similaires seront effectuées si la dette est transférée à un autre créancier :

Dt 76 Kt 91.1 - dette cédée ;
Dt 51 (50) Kt 76 - fonds reçus d'un nouveau créancier ;
Dt 91,2 Kt 58 - le coût du droit de créance transféré a été amorti ;
Dt 91,2 Kt 68 - La TVA est facturée (s'il y a une différence positive).

En comptabilité fiscale, l'exécution du débiteur ou les revenus de la cession, conformément à l'article 3 de l'art. 279 du Code des impôts de la Fédération de Russie, le cessionnaire reconnaît dès réception de l'argent du débiteur ou une nouvelle cession de la dette. Cette même date est la date de comptabilisation des frais de mission. Si le débiteur rembourse progressivement la dette, les revenus sont alors comptabilisés en partie et les dépenses sont prises en compte au prorata de celles-ci.

Écritures du débiteur lors de la vente de la dette

Comme déjà mentionné, le consentement du débiteur n’est pas requis pour vendre une dette, mais des informations écrites sont nécessaires. Lors de la réception d'une lettre d'information sur le transfert de dette, la comptabilité du débiteur utilise des analyses pour le compte dans lequel la dette est enregistrée, par exemple :

Dt 60 (dernier créancier) Kt 60 (ancien créancier), car selon l'art. 384 du Code civil de la Fédération de Russie, la vente de créances conserve sa base juridique.

Lors de l'extinction d'une dette, l'inscription suivante est effectuée :

Dt 60 (nouveau créancier) Kt 51 (50).

La vente de créances s'accompagne de la conclusion d'un contrat de cession. La procédure des relations entre les parties lors de la conclusion de ce type d'accord est régie par l'art. 382-390 Code civil de la Fédération de Russie. La réalisation d'opérations liées à la vente de créances dans la comptabilité de chaque partie a ses propres nuances.

Comment se déroule la vente de créances dans le cadre d'une procédure de faillite, quelles sont les caractéristiques de ce processus, vous trouverez dans l'article « Vente de créances dans le cadre d'une procédure de faillite ».

Comment les créances sont vendues

Comptes débiteurs dans la plupart des cas, cela n’est pas considéré comme un inconvénient ou un désavantage dans le travail d’une organisation. Il représente de l'argent qui doit être restitué à l'entreprise par ses contreparties car il s'agit d'une dette. Toutefois, il est considéré comme un défaut s'il n'est pas restitué par les débiteurs dans les meilleurs délais. pendant longtemps, et en même temps, il se peut qu'il ne revienne jamais du tout, car d'autres entreprises qui doivent de l'argent se trouvent dans une situation financière difficile. C'est pourquoi beaucoup organisations modernes ils ne veulent pas travailler avec des paiements différés afin que les créances ne se forment pas du tout. Cependant, s'il est présent, une recherche est en cours pour trouver des moyens de s'en débarrasser.

Vente de comptes clients

Pour y parvenir, des mesures peuvent être prises pour restituer l'argent et la vente de créances à d'autres sociétés peut également être mise en œuvre. De plus, cette vente s'effectue à un coût modique, bien inférieur à l'argent qui doit être restitué par les débiteurs. Dans ce cas, vous pouvez obtenir au moins une partie des fonds, car le débiteur peut être complètement insolvable. Les comptes clients sont généralement achetés par des entreprises engagées dans le recouvrement de créances, et cette activité constitue leur principal domaine de travail.

La vente de créances est généralement appelée cession, c'est-à-dire le processus de remplacement des créanciers, et dans ce cas, tous les droits et obligations sont entièrement transférés d'une personne à une autre. De plus, ce processus peut être mis en œuvre très rapidement et sans aucun problème, et pour cela vous n'avez pas besoin d'obtenir l'autorisation ou le consentement du débiteur. Toutefois, cela n’est possible que si l’accord entre le prêteur et l’emprunteur n’en dispose pas autrement. Dans ce cas, le débiteur doit être informé du changement de créancier.

Publications pour la vente de créances

Par exemple, la société A LLC a conclu un accord pour la vente de marchandises à la société B LLC. Le montant de la transaction est estimé à 59 000 roubles, dont 9 000 de TVA. La transaction suppose que le paiement des marchandises livrées doit être effectué dans les 3 mois (90) à compter de la date de vente. Le paiement était en retard. LLC « Société A » a décidé de vendre le droit de réclamer la dette à LLC « Société C ». Le montant de cette transaction s'élevait à 45 000 roubles. La SARL « Société A » a enregistré cette transaction dans sa comptabilité avec les écritures suivantes :

Le prix de vente des créances est généralement inférieur à leur valeur nominale. Se pose donc immédiatement le problème de la procédure de comptabilisation des pertes résultant de la vente, qui a été effectuée conformément au contrat de cession, afin de déduire l'impôt sur le revenu.

Lorsque les créances sont vendues, alors l'assiette fiscale déterminé Code fiscal RF à l'article n° 279. Le deuxième paragraphe de cet article précise que la cession par le contribuable de services, de biens et d'autres choses implique le calcul des revenus selon la méthode de la comptabilité d'exercice. C'est-à-dire qu'il est nécessaire de soustraire le prix des biens et services vendus des revenus de la vente de créances. Le résultat obtenu est une perte et, à son tour, est inclus dans la liste des dépenses non réalisées du contribuable.

Quant à la perte, elle doit être acceptée de cette manière : la moitié de son montant doit être imputée à la liste des dépenses non réalisées au moment de la vente, et la seconde partie - quarante-cinq jours après la vente.

Dans le cas où le contribuable ou le vendeur cède le droit d'exiger des biens ou des services avant même que le paiement ne soit effectué, ce qui est spécifié dans l'accord, les pertes subies à la suite de la vente de créances pour l'imposition des revenus devraient ne pourra être supérieur au montant qui a été payé conformément aux exigences du Code et qui correspondrait au bénéfice provenant du transfert des droits, pour la période allant de la date du transfert jusqu'au paiement prévu à l'entente.

Quant à la procédure d'imputation des intérêts des divers titres de créance aux dépenses, elles sont indiquées à l'article 269. Il précise que le montant en pourcentage inclus dans les coûts lors du calcul des revenus fiscaux ne peut accepter un écart par rapport à la moyenne des titres de créance de plus de vingt pour cent.

La moyenne est tirée des obligations qui ont eu lieu au même moment, avec les mêmes paramètres de transaction. S'il est impossible de déterminer l'indicateur moyen, c'est-à-dire qu'il n'y a pas eu de transactions similaires, le niveau des paiements d'intérêts pouvant être considérés comme des dépenses est déterminé par une formule différente. Pour ce faire, le taux de refinancement de la Banque centrale de la Fédération de Russie est multiplié par un et demi si la transaction est réalisée en monnaie russe. Et si la transaction implique l'utilisation d'une autre devise, un pourcentage fixe est utilisé - 22.

Si une personne devenue créancière à la suite de la vente de créances souhaite réaliser une opération similaire, mais avec d'autres créanciers, elle deviendra alors un cédant qui cède le droit d'exiger des biens ou des services. L'achat de créances sur la base du droit spécifié ci-dessus sera considéré comme un certain type de transaction financière. Cependant, cela ne s'applique qu'aux organisations et est réglementé par un certain acte réglementaire, notamment l'arrêté du ministère des Finances n° 126n, paragraphe 3 du 10 décembre 2002. Ainsi, la vente de créances à une autre personne peut être considérée comme la vente de certains services financiers.

Revenons à l'exemple que nous avons utilisé plus tôt. LLC « Company S » a décidé de vendre les créances à une autre organisation, appelée LLC « Company D ». Le coût de la transaction est de 47 500 roubles. En comptabilité, cela se traduira par les écritures suivantes :

Dans cette situation, le Code prévoit de déterminer le montant de l'imposition comme le chiffre par lequel le revenu que le nouveau propriétaire perçoit lors du transfert ultérieur du droit de créance est supérieur. En cas de vente ultérieure, celle-ci sera considérée comme une vente de placements financiers.

Valeur de vente des dettes

La vente des créances s'effectue à un prix inférieur à la valeur nominale, donc pour de nombreuses entreprises cette procédure n'est pas rentable, car certains fonds sont perdus. Cependant, c’est souvent la seule possibilité de restituer au moins une partie de l’argent prêté. Pour déterminer l'impôt sur le revenu, vous devez calculer de manière indépendante exactement les pertes subies par l'organisation à la suite de la vente de créances. Pour calculer le revenu, vous devez utiliser la méthode de la comptabilité d'exercice, car elle est prescrite par la loi. En conséquence, pour déterminer les revenus, il est nécessaire de soustraire des fonds reçus de la vente de créances le prix des biens ou des services qui ont été vendus au débiteur avec paiement différé, à la suite desquels cette dette a été constituée. Avec ce calcul, on obtient une perte qui peut être attribuée aux dépenses hors exploitation, donc l'assiette fiscale est réduite. Il est important de rappeler que seule la moitié de cette perte doit être imputée aux dépenses hors exploitation au moment de la cession des créances, mais la deuxième partie de cette perte n'est prise en compte qu'après 45 jours à compter de la date de cession.

De nombreuses personnes s'intéressent à la question de savoir comment gérer les intérêts courus sur le montant d'argent que les contreparties doivent restituer à l'entreprise. Ici, vous devez utiliser les informations spécifiées dans la législation. Les intérêts, qui sont inclus dans les dépenses dans le processus de détermination des revenus d'une entreprise, ne peuvent s'écarter d'une valeur moyenne particulière des titres de créance, à savoir plus de 20 %. Dans cette situation, il faut savoir définir les obligations. Cela ne devrait inclure que les obligations qui ont été formées au même moment, au même endroit et avec les mêmes caractéristiques de la transaction.

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Souvent, il n'est pas possible de déterminer la moyenne, car il se peut qu'il n'y ait aucune transaction similaire, auquel cas une formule spéciale est utilisée pour déterminer le niveau des paiements d'intérêts liés aux coûts. Cette formule suppose que le taux de refinancement de la Banque centrale soit multiplié par 1,5, mais cela convient aux transactions effectuées en monnaie russe. Les transactions sont souvent effectuées en devises étrangères, mais ici, vous devez appliquer un seul pourcentage fixe, égal à 22 %.

L'achat de créances est une opération financière, donc, pour mener à bien cette procédure, vous devez utiliser divers actes juridiques afin qu'aucun problème ne survienne à l'avenir. L'achat et la vente de créances ne peuvent être effectués entités juridiques, qui sont diverses organisations. Dans ce cas, un accord particulier est établi, qui doit être rédigé de manière compétente et correcte, et doit également contenir toutes les informations nécessaires, car ce n'est qu'alors qu'il deviendra un document officiel.

Ainsi, de nombreuses entreprises modernes essaient aujourd'hui de ne pas travailler du tout avec des paiements différés, car dans ce cas, des comptes débiteurs surviennent, ce qui peut entraîner le gel des fonds et il sera souvent tout simplement impossible de les restituer. Dans ce cas, il existe une possibilité de vendre la dette organisations spéciales, spécialisées dans le rachat de dettes à faible coût, puis dans leur recouvrement auprès des débiteurs.

Boutons sociaux

Vente de comptes clients

La crise économique a conduit de nombreuses entreprises à perdre leur solvabilité. Dans le même temps, ils ont accumulé un montant important de créances.

Certaines entités commerciales décident de le vendre à des tiers afin de se sortir d'une situation difficile. Comme le montre la pratique, il est souvent vendu à un prix nettement inférieur à la valeur nominale.

Ce que c'est

L'expression « comptes débiteurs » désigne un montant monétaire de dette soumis au paiement obligatoire par une personne morale ou physique à une autre.

En règle générale, il se forme sur plusieurs mois à la suite du non-respect par le débiteur ou le créancier du délai d'exécution des obligations prévues par la loi ou le contrat.

La définition du « retard » est fixée par les dispositions droit civil, qui régissent les relations des entités économiques. Selon les règles généralement admises, le débiteur est responsable envers le créancier des pertes subies par lui du fait du retard et de l'impossibilité de remplir ses obligations.

La responsabilité du retard incombe à :

exigences des actes juridiques réglementaires;
termes du contrat actuel qui ont été établis parties intéressées au moment de le signer.

Les pertes subies du fait d'un retard ne font pas l'objet d'une indemnisation si une pénalité, c'est-à-dire une pénalité, est infligée pour cela. En règle générale, la présence ou l'absence d'arriérés, leurs modalités et leur durée sont des facteurs clés de l'historique de crédit. Son évaluation est effectuée sur la base des arriérés courants, représentés par des impayés sur une période d'un an.

La norme a été introduite par la pratique bancaire mondiale. Il convient de noter que dans certains États, les retards de paiement actuels incluent les retards de paiement de l'exercice en cours et de l'exercice écoulé. Par exemple, en Grande-Bretagne, en Suisse, en France.

Règles de base

La cession des créances est effectuée contre remboursement. Sa documentation doit être dûment préparée par écrit conformément aux dispositions des actes juridiques. Le contrat de cession doit être notarié. Il contient des dispositions de base prévoyant la coopération mutuelle des parties à la transaction, leurs droits, obligations et responsabilités.

Par exemple, il doit indiquer le volume des produits, le délai de paiement et le transfert du droit de réclamation si la transaction est réalisée sur la base d'un contrat d'achat et de vente.

L'opération d'achat et de vente est formalisée par un accord de cession du droit de créance, c'est-à-dire une cession.

un cédant qui est créancier ;
une entreprise est débitrice de créances ;
cessionnaire - une personne qui a acheté le lot avec le droit de réclamer.

Le cessionnaire a le droit d'exiger le paiement des créances, d'imposer des pénalités et des amendes. Les conditions sont prévues dans l'accord initial, qui sert de base à l'émission des fonds de prêt. Le titre confirme les droits légaux de l'acheteur de réclamer le paiement des créances. Un certain nombre de documents sont joints au contrat de cession.

accord de prêt;
échéancier de remboursement du prêt indiquant la date limite de paiement des mensualités ;
hypothèque, si un bien a été fourni en garantie ;
un document officiel confirmant la garantie, si elle a été constituée à la demande de la banque ;
reçus de paiement pour le montant d’argent payé.

Le législateur a établi l'impossibilité de l'appliquer aux paiements ciblés, parmi lesquels figurent les paiements destinés à une personne déterminée. Par exemple, les pensions alimentaires, les indemnisations pour atteinte à la vie et à la santé, les subventions.

La responsabilité des parents est de subvenir aux besoins de leurs enfants mineurs. Découvrez comment calculer les pénalités alimentaires.

Une banque a-t-elle le droit de vendre les dettes de ses clients ? Vois ici.

Spécificités de la vente de créances

Aujourd'hui, diverses sociétés ont vu le jour qui acquièrent des obligations sur les créances. Ils souhaitent obtenir un certain avantage pour eux-mêmes et vérifient donc la faisabilité de la transaction à venir. Au cours de sa mise en œuvre, des obligations actuelles, en souffrance et douteuses sont acquises.

Fonctionnalité de transaction

Le législateur a prévu dans les dispositions de droit civil une règle relative à la vente de créances. Sa mise en œuvre s'effectue lors d'une opération de cession du droit de créance, que l'on appelle habituellement cession. Il s’agit du remplacement d’un créancier par un autre, entraînant un transfert de droits et d’obligations.

La procédure, conformément aux normes du droit civil, s'effectue sans le consentement du débiteur. Pendant la cession, la transition est assurée non seulement obligations monétaires, mais aussi la propriété. Dans le même temps, n'importe qui peut acheter des créances, qu'elle dispose ou non d'une licence.

Détails importants

Si une entreprise a décidé de vendre des créances, elle doit alors décider de la personne qui agira en tant que successeur légal. Le débiteur est informé de l'opération de cession si le contrat initial prévoit sa notification. Mais il vaut mieux l'avertir pour que les fonds soient transférés à la bonne personne.

Si la dette est intégralement payée au créancier, les obligations sont considérées comme annulées quelle que soit la conclusion du contrat de cession.

Elle est soumise à un enregistrement obligatoire pour lui donner force juridique.

Quels sont les risques de déclarer faillite ?

Lors de la procédure de faillite, les biens de l'entreprise sont vendus afin de rembourser ses dettes avec le produit de la faillite. Dans certains cas, les créances sont mises aux enchères avec les biens immobiliers. Le bien est vendu par un gérant externe désigné par le tribunal arbitral selon les modalités prescrites par le législateur.

Les créances sont mises en vente sous la forme d'un lot spécifique indiquant le nom de l'entreprise et le montant de la dette.

Le gestionnaire externe agit avec l'accord des créanciers lors de l'organisation des appels d'offres, qui examinent la question de la faillite dès la première réunion. Il prend une certaine décision d'approuver les actions du gestionnaire externe concernant la vente des biens de l'entreprise en faillite.

Si le lot est vendu, le montant total correspondant est crédité sur le compte bancaire du débiteur dans un délai d'un mois. Le délai court à compter du jour de clôture des enchères. S'il manque des documents primaires, les créances mises aux enchères dans le cadre de la faillite de l'entreprise sont établies sur la base d'un rapprochement des règlements mutuels avec le créancier.

En règle générale, la vente de créances dans le cadre d'un programme d'opération de cession est réalisée dans un but précis. Grâce à sa vente, le vendeur bénéficiera d'un financement supplémentaire pour rétablir la production, contribuant ainsi au retour de sa solvabilité.

Si activité économique est correctement organisé, alors le volume des ventes de produits augmente et la rotation du capital augmente.

Quant à l'acheteur, il percevra une commission pour les fonds qui ont été fournis au débiteur.

Ventes d'affacturage

L’affacturage est l’un des moyens les plus populaires de vendre des créances. Les questions concernant son application, ses conditions et ses motifs, les droits et obligations des participants agissant en tant qu'agents sont prévues dans les instructions de l'article 43 du Code civil de la Fédération de Russie. Il note que l'opération implique la cession du droit de créance à des tiers.

Le terme « factoring » désigne une opération au cours de laquelle des créances sont directement cédées à une banque ou un établissement de crédit. Ce type d'opération est réalisé par un facteur qui prélève une commission de l'entreprise sur le principal somme d'argent paiement d'un certain montant, calculé en pourcentage.

La méthode vous permet de vendre des obligations de trésorerie actuelles et prévues lors de la cession du droit de créance sur celles-ci.

En outre, elle pourrait très bien s’appliquer à des transactions qui ne sont pas effectivement conclues. Mais vous ne pouvez pas vendre des dettes en souffrance en utilisant cette méthode.

avec recours, le vendeur de créances est responsable envers l'acheteur si la dette n'est pas remboursée ;
Sans recours, la banque ou l'établissement créancier rachète des créances, ce qui peut entraîner des risques de perte si les comptes s'avèrent douteux.

Toutes les entreprises ne peuvent pas se permettre l'affacturage, car une licence est une condition préalable. S'ils ont un nombre incalculable de petites contreparties qui leur doivent de l'argent, ils sont également privés de la possibilité d'appliquer la méthode. Il en va de même pour les entreprises étroitement spécialisées qui fabriquent des produits exclusifs.

Acheter des choses aux débiteurs est une activité rentable. Découvrez comment acheter des biens saisis transférés à la vente.

Il est préférable de demander le MTPL immédiatement lors de l'achat d'une voiture chez le concessionnaire. En savoir plus dans l'article.

Vous pouvez connaître le montant de votre dette auprès des huissiers de justice. Voyez comment procéder.

Vendre des factures à prix réduit

Le législateur autorise les transactions sur créances au moyen d'une lettre de change. Cela signifie un titre qui contient des obligations de payer une somme d’argent et les intérêts courus sur celle-ci à un moment précis.

En règle générale, elle n’est étayée par aucun document officiel supplémentaire. Lors d'une transaction financière, une personne transfère à une autre une lettre de change indiquant le montant et le calendrier du paiement. Toute banque ou établissement de crédit, lorsqu'il effectue des transactions financières, l'enregistre avec le pourcentage qui lui est fixé, appelé remise.

L'expression « escompte » désigne une opération financière au cours de laquelle une lettre de change est vendue pour être recevable. Pour déterminer le montant des revenus, la banque déduit les frais d'intérêts de la somme d'argent destinée à rembourser la facture. Le titulaire de la lettre y appose une inscription indiquant son transfert, puis la remet à la banque, qui dispose d'un droit de recours contre le vendeur.

Chaque entreprise commerciale surveille l'état des créances auprès des emprunteurs, clients, acheteurs et autres entités similaires. Cela est nécessaire pour identifier en temps opportun les obligations désespérées, en souffrance ou douteuses. Le contrôle est effectué annuellement par l'inventaire, l'évaluation et l'analyse des dettes. Dans certains cas, ces événements ont lieu en milieu d'année. Conformément aux données reçues, l'entreprise dispose d'informations sur les fonds ou les biens non reçus et envisage des options pour rembourser cette dette.

Solutions possibles au problème

Il existe plusieurs façons de rembourser ses dettes. Une entreprise peut, par exemple, déposer des réclamations, faire appel à des agents de recouvrement ou intenter une action en justice. Une autre option bien connue est la vente de comptes clients. En pratique, les ventes peuvent être réalisées selon deux méthodes : l'affacturage et la cession. Il existe un certain nombre de différences significatives entre ces options. Une cession est un transfert de droits pour réclamer le remboursement d'une dette. L’affacturage est une méthode qui présente des caractéristiques similaires au prêt. Dans ce dernier cas, les créances sont vendues à une banque ou à une autre institution financière. L'acquéreur doit disposer d'une licence pour exercer de telles activités. L'affacturage est généralement utilisé pour les dettes à court terme.

La cession

L'achat et la vente de créances de cette manière nécessitent le respect d'un certain nombre de conditions impératives. Tout d'abord, toutes les transactions sont conclues par écrit. Ces documents prescrivent les principales dispositions des activités conjointes des personnes. Par exemple, si la dette a été contractée dans le cadre d'un contrat d'achat et de vente, le contrat de cession précise le volume des produits, les modalités de paiement et de transfert. Dans la pratique, il existe des cas où le prêteur a un besoin urgent d'argent, mais le moment du paiement n'est pas encore venu ou il y a un retard. Le vendeur dans une telle situation a le droit de céder son droit d'exiger le paiement à une autre entreprise. Cette dernière, à son tour, fournit les fonds nécessaires au moment opportun. Par la suite, cet acquéreur réclamera lui-même la dette.

Des exceptions

La législation prévoit des circonstances dans lesquelles la vente de créances est impossible. De tels cas incluent, par exemple, les paiements ciblés - des paiements destinés à un destinataire spécifique. Cette catégorie comprend la pension alimentaire, les subventions personnelles, l'indemnisation des dommages, etc. Un contrat de cession ne peut être conclu si l'identité du nouveau créancier est importante pour la contrepartie.

Détails de la transaction

Après avoir pris la décision appropriée, l'entreprise doit déterminer le successeur légal. De nombreuses entreprises se consacrent à l'acquisition de diverses obligations. L'accord écrit doit être certifié par un notaire. En règle générale, un contrat de cession a un caractère compensatoire. Elle doit apporter des avantages économiques significatifs aux participants, sinon sa conclusion est inappropriée. Vous pouvez céder non seulement les obligations en cours, mais aussi les obligations en souffrance et douteuses.

Les points importants

La vente de créance par cession peut être réalisée sans en avertir la personne obligée, si le contrat ne prévoit pas une telle nécessité. Mais en pratique, il est préférable d'avertir le participant pour s'assurer que les fonds sont transférés à la bonne adresse. Si la dette est payée au créancier initial, l'obligation est considérée comme éteinte indépendamment de l'existence d'un contrat de cession. Une opération de cession de droits immobiliers est soumise à l'enregistrement de l'État.

Affacturage

La vente de créances ainsi réalisée est réalisée afin d'obtenir un financement complémentaire, d'augmenter le volume des ventes de produits et d'augmenter la rotation du capital. Lors de l'affacturage, les acheteurs agissent en tant qu'agents. Leurs devoirs et droits sont établis au chapitre. 43 Code civil. Tout comme une cession, la vente de créances par affacturage s'entend d'une cession à des tiers. Il existe cependant des différences significatives entre eux.

Caractéristiques de la transition

La vente de créances par affacturage peut être réalisée non seulement en relation avec des obligations en cours, mais également avec des transactions planifiées et non effectivement conclues. Dans le même temps, les dettes en souffrance ne peuvent pas être vendues. Avec l'affacturage, seuls les droits monétaires peuvent être cédés. Parallèlement, la cession permet le transfert d'autres obligations immobilières. La vente de créances par affacturage ne peut pas être réalisée par toutes les entreprises. Par exemple, les entreprises qui ont un grand nombre de petites contreparties ayant des obligations impayées et les fabricants de produits hautement spécialisés ne peuvent pas profiter de cette opportunité. Et la dernière caractéristique importante est que toute entreprise peut acquérir des dettes lors de la cession, et uniquement celles agréées lors de l'affacturage.

Billets d'échange

Les comptes clients peuvent également être réalisés en les utilisant. Le projet de loi représente sécurité, contenant une obligation injustifiée de payer le montant qui y est spécifié et les intérêts. Une entreprise transfère à une autre un document indiquant le montant et le délai de paiement. Une lettre de change peut être transférable, simple, portant intérêt ou à escompte.

Vente de créances dans le cadre d'une procédure de faillite

Cette option est utilisée en cas d'insolvabilité de l'entreprise. La décision d'exécution est prise par le syndic de faillite, sauf si une procédure différente est adoptée par le comité ou l'assemblée des créanciers. Conformément à règle générale, l'événement est ouvert. Cependant, des ventes conclues de créances sont également prévues. Dans de tels cas, des enchères sont organisées pour un certain nombre de personnes disposant des droits de réclamation appropriés. De telles situations se produisent, par exemple, lorsqu'il s'agit d'assurer le respect d'obligations avec des biens dont la circulation est limitée.

Vente de créances : écritures

La valeur réalisable du passif est généralement inférieure à la valeur nominale. A cet égard, un problème se pose concernant la procédure de comptabilisation des pertes résultant d'un transfert effectué par cession. Ceci est nécessaire pour déduire les impôts sur le revenu. Lors de la vente de créances, l'assiette est déterminée conformément à l'art. 279 NK. L'article 2 de cette norme contient une indication de l'utilisation de la méthode de la comptabilité d'exercice lors du calcul des revenus. Ainsi, vous devez soustraire le coût des services et produits vendus du bénéfice de la vente de la dette. La valeur qui en résulte est une perte. Il est inclus dans les dépenses hors exploitation du payeur. Une partie du montant de la perte lui est imputée au moment de la vente, et une partie - après 45 jours à compter de la date du transfert des droits.

Cas spéciaux

Lors de la cession d'un droit avant le paiement prévu dans le contrat, les pertes pouvant résulter de la vente de la créance ne doivent pas dépasser le montant qui a été transféré et doivent correspondre au bénéfice de la cession du droit correspondant. La procédure de crédit des intérêts est fixée à l'art. 269 NK. Le montant des intérêts inclus dans les frais lors du calcul des revenus fiscaux ne peut s'écarter de la moyenne de plus de 20 %.