საგადასახადო ორგანოების ხანდაზმულობის ვადა. გადასახადების, ჯარიმების, ჯარიმების აკრეფის ხანდაზმულობის ვადა

მოქალაქეების ნაწილი იღებს შეტყობინებას საგადასახადო სამსახურიდან რუსეთის ფედერაცია, რომელიც მოითხოვს ვალების დაუყოვნებლივ გადახდას გასული პერიოდის განმავლობაში. ზოგს აღიზიანებს ასეთი ამბები, ზოგს უბრალოდ ნერვიულობს, მაგრამ ყველას უნდა იცოდეს პრეტენზიის კანონიერების ხარისხი. ჩნდება ლოგიკური კითხვა: რა პერიოდია ხანდაზმულობის ვადაგადასახადებზე, რის შემდეგაც ინსპექტორატს აქვს ვალების აღების უფლება სამართლებრივი წარმოების გზით? ამ მასალაში შევეცდებით დეტალური პასუხი გავცეთ და გავიგოთ ნიუანსები.

ზოგი შეცდომით ურევს ხანდაზმულობის ხანდაზმულობის საგადასახადო ვადას. სამი წელი გრძელდება და ბევრს მიაჩნია, რომ გადაუხდელობისთვის, რომელიც უნდა მომხდარიყო ბოლო 36 თვეში, ეპატიებათ და არაფრის ვალი არ აქვთ ქვეყნის ბიუჯეტს.

ჩვენ ვიჩქარებთ თქვენი თავშეკავებას, საერთო ხანდაზმულობის ვადა დადგენილია სამოქალაქო კოდექსით და ეხება სამოქალაქო სამართლებრივი ურთიერთობების მარეგულირებელ ინსტრუმენტებს და არ ვრცელდება გადასახადებზე. ეს ნიუანსი მითითებულია რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსში.

რას ამბობს საგადასახადო კოდექსი?

ფედერალური მნიშვნელობის დოკუმენტი არ ითვალისწინებს მკაფიო წესს, როგორც სამოქალაქო სამართლებრივ ურთიერთობებში. არ არსებობს კონკრეტული ვადა, რის შემდეგაც აუცილებელია გადასახადის გადამხდელის დევნა სახელმწიფო ხაზინის წინაშე დავალიანებაზე.

თუმცა, არსებობს სტანდარტი მოქალაქეებისგან შეგროვებული თანხების უფრო დიდი ოდენობით დაბრუნებასთან დაკავშირებით, მაგალითად, ჯარიმების სახით. ის გრძელდება 36 თვე და იწყება იმ დღიდან, როდესაც შეტყობინება მიიღება, რომელიც შეიცავს ინფორმაციას ნორმაზე გადაჭარბებული თანხების შეგროვებისა და სახელმწიფოსთვის გადაჭარბებული გადახდების შესახებ. კოდექსის თანახმად, რუსეთის ფედერაციის მაცხოვრებლებისთვის გადასახადების გადახდის ვალდებულება განუსაზღვრელი ხასიათისაა. თუმცა, ვადის გარეშე შეუძლებელია მოვალისგან ფულის კანონიერად „გამოძალვა“. ოფიციალურად დადგინდა, რომ ამისთვის პირებისახელმწიფოსთვის გადაუხდელობის ხანდაზმულობის ვადა დადგენილია საგადასახადო კოდექსის 48-ე მუხლით. მასში მითითებული ინფორმაციის თანახმად, ინსპექციას უფლება აქვს მიმართოს სასამართლოს, თუ დავალიანება აღემატება სამ ათას რუბლს. ამავე დროს, ქ სავალდებულოშეტყობინებაში მოთხოვნილი მოქმედებების შესასრულებლად მოცემული ვადის გასვლიდან არ უნდა გასულიყო ექვს თვეზე მეტი.

ამონაწერი 48-ე მუხლიდან. გადასახადის გადამხდელის (საფასურის გადამხდელის) ქონების ხარჯზე გადასახადების, მოსაკრებლების, სადაზღვევო პრემიების, ჯარიმების, ჯარიმების აკრეფა – ფიზიკური პირი, რომელიც არ არის ინდმეწარმე.

რაც შეეხება იმ ორგანიზაციების გადაუხდელობებს, რომლებმაც „დაავიწყეს“ ქვეყნის ბიუჯეტში გამოქვითვის თანხები, ინსპექტორატს უფლება აქვს იძულებით აიღოს მათგან დავალიანება. ვალის დაფარვის მოთხოვნების შემცველი ორგანიზაციისთვის შეტყობინების გაგზავნის შემდეგ, თქვენ უნდა დაელოდოთ პროცედურის დასასრულებლად მოცემული რვაკვირიანი პერიოდის დასრულებას. შემდეგ დაელოდეთ არაუმეტეს ექვსი თვისა და მიმართეთ სასამართლოს იძულებითი შეგროვების ნებართვისთვის. ეს დრო იქნება ორგანიზაციისთვის საგადასახადო შეზღუდვის ვადა.

ირკვევა, რომ მოქალაქის ვალდებულებების განუსაზღვრელობის მიუხედავად, სამთავრობო უწყებებს შეუძლიათ გადასახადის გადამხდელებისგან თანხების იძულებით შეგროვება მხოლოდ გარკვეული პერიოდის განმავლობაში, რომლის დასრულებაც აღნიშნავს სასამართლო წარმოების დასრულებას, ასევე მათი შესაძლებლობის გაუქმებას. შემდგომი განახლება.

კანონმდებლობით დადგენილი ვადის გაცდენის შემთხვევაში ვალები ოფიციალურად აღიარებულია უიმედოდ დაკარგულად და ჩამოწერილი საფუძვლებით ჩამოიწერება.

სხვა საკითხებთან ერთად, სპეციალური წესები დგინდება ქონებრივი ხასიათის სამოქალაქო ფინანსურ ვალდებულებებზე (უძრავი ქონების გადასახადი, ტრანსპორტის გადასახადი). მათივე თქმით, ინსპექციას უფლება აქვს დააგროვოს და მოითხოვოს ვალები მიმდინარე საანგარიშო პერიოდის წინა 36 თვის განმავლობაში, რა დროსაც მოქალაქემ მიიღო შეტყობინება ქვეყნის წინაშე ვალდებულებების დაფარვის სტიმულის შესახებ. დროებითი შეზღუდვა პირდაპირ შეზღუდვას არ შეიძლება მივაწეროთ, მაგრამ ის ასევე გასათვალისწინებელია, მიუხედავად იმისა, რომელ მხარეს ხართ „ბარიკადები“.

მოვიყვანოთ მაგალითი.თქვენ ხართ საგადასახადო მოვალე და 2016 წელს თქვენ მიიღებთ წერილს თქვენს საფოსტო ყუთში, რომელიც შეიცავს ქაღალდის შეტყობინებას, რომ თქვენ ვალდებული ხართ გადაიხადოთ ტრანსპორტის გადასახადი ქვეყნის ბიუჯეტში. გადახდა უნდა განხორციელდეს გასული 36 თვის განმავლობაში, ანუ 2015 წლიდან 2013 წლის ჩათვლით. თუ აღმოაჩენთ, რომ თქვენ უნდა გადაიხადოთ 2012 ან 2011 წლისთვის, პრეტენზია უკანონო გახდება.

ცხრილი 1. დასკვნები ზემოაღნიშნული ინფორმაციის საფუძველზე

როგორ განვსაზღვროთ ვალების ამოღების კანონიერება

გასული პერიოდის განმავლობაში არ განხორციელებული გადახდების შესახებ მოვალის მიმართ მოთხოვნის კანონიერების ხარისხზე პასუხის გაცემისას, ყურადღება უნდა მიაქციოთ შემდეგ პუნქტებს:

• დაირღვა თუ არა სახელმწიფოს წინაშე არსებული თანხების გამოთვლის წესი (ფიზიკური პირებისგან შეგროვებული გადასახადებისთვის);
• მოქმედებს თუ არა ინსპექცია კანონიერად, რუსეთის საგადასახადო კოდექსით დადგენილ ვადებში, იძულებით აგროვებს დავალიანებას სამართლებრივი ურთიერთობის საგნისგან.

იძულებით შეგროვებაზე დაყრდნობილი პერიოდის საწყისი წერტილის დასადგენად, აუცილებელია გაირკვეს მოთხოვნილი დავალიანების აღმოჩენის თარიღი. ამ აღმოჩენით იწყება ათვლა და იწყება თავად შეგროვების პროცესი.

დავალიანება შეიძლება დადგინდეს ფედერალური საგადასახადო სამსახურის მიერ შემდეგი ხასიათის შემოწმების შედეგების საფუძველზე:

• მოშორებით;
• კამერული;
• მეორედ იმართება.

თუ გადასახდელი თანხა მოქალაქის მიერ დამოუკიდებლად შეიტანება დეკლარაციის ფორმაში ან გამოთვლას ახორციელებს მომსახურების განყოფილება, მაგრამ ქვეყნის ხაზინაში დარიცხვა არ მომხდარა, დავალიანება აღმოჩენად ჩაითვლება თარიღის მომდევნო დღეს. გადახდისთვის გათვალისწინებული პერიოდის ბოლო დღე.

როდესაც მოქალაქე საკანონმდებლო ბაზაზე გვიან წარადგენს დეკლარაციის ფორმას, ათვლის დასაწყისად ითვლება დეკლარაციის წარდგენის მომდევნო დღე.

კოდექსით დადგენილი ვალის ოდენობის დადგენის შემდეგ, სამართლებრივი ურთიერთობის სუბიექტებს შორის სასამართლო წარმოების ვადა გამოითვლება შემდეგი პერიოდების ჯამად:

• საჭიროა ვალის დაფარვის მოთხოვნის გაგზავნა;
• ოფიციალურ დოკუმენტში მითითებული გადახდების მოლოდინში;
• სარჩელის შეტანისა და სასამართლო პროცესის დრო.

მთლიანობაში, დეფიციტის დადგენის მომენტიდან გადის დაახლოებით 36 კვირა, სანამ სასამართლო არ ჩაერთვება, თუ განაცხადი წარდგენილია მოვალის ფულიდან მისი ამოღების მოთხოვნით. თუ დაფარვა დაგეგმილია მისი არსებული ქონების ხარჯზე (ფიზიკურ პირებზე საკუთრებად ითვლება ფულიც), მაშინ მაქსიმალური ვადა არის 24 თვე ვალის ნებაყოფლობით დაფარვისთვის განსაზღვრული ვადის დასრულებიდან.

გთხოვთ გაითვალისწინოთ, რომ მნიშვნელოვანია გავითვალისწინოთ, რომ კანონით განსაზღვრული დრო სასამართლო პროცესისთვის შეიძლება განსხვავდებოდეს სახელმწიფო ხაზინაში გადაუხდელი ვალის ოდენობის მიხედვით. რაც უფრო მცირეა, მით უფრო მოკლეა ვადა და პირიქით.

თუ დავალიანების აკრეფის გარკვეული დროის გასვლის შემდეგ სასამართლო წყვეტს საქმეს, საგადასახადო სამსახური სამუდამოდ კარგავს გადაუხდელი თანხების მიღების შესაძლებლობას, ასევე ხელახლა ხსნის გადაუხდელობის საქმეს.

საგადასახადო სამართალდარღვევები

კიდევ ერთი ასპექტი, რომელიც იწვევს გადასახადის გადამხდელებს შორის დაბნეულობას, არის შედარება საგადასახადო ხანდაზმულობის ვადასა და გადასახადის გადაუხდელობას შორის. მეორე კატეგორია მნიშვნელოვნად განსხვავდება სტატიაში ზემოთ განხილული პირველისგან მრავალი ასპექტით. ვნახოთ, რა არის ეს განსხვავებები.

სამართლებრივი ურთიერთობების ეს სფერო რეგულირდება 36 თვის ხანდაზმულობის ვადით:

• დარღვევის ჩადენის მომენტიდან;
• საანგარიშო პერიოდის მომდევნო თარიღიდან, რომელშიც მოხდა დანაშაული.

ამავდროულად, შესაძლებელია განვასხვავოთ მოძალადეების პასუხისგებაში მიცემის ვადები, რაც დამოკიდებულია ჩადენილი სამართალდარღვევის ტიპზე. ამრიგად, როდესაც მოქალაქემ ან ორგანიზაციამ დაარღვია მის მიერ მიღებული შემოსავლის, გაწეული ხარჯებისა და მის მფლობელობაში არსებული ნივთების აღრიცხვისას გამოყენებისათვის განსაზღვრული საკანონმდებლო ნორმები, რომლებიც დაბეგვრას ექვემდებარება, ან არ შეასრულა ვალდებულებები წერილობით დადგენილ ვადაში. კანონი, შემდგომში ფინანსური ბაზის ან სხვა ღირებულების შემცირება, დარღვევის მიხედვით დათვლა იწყება მიმდინარე საანგარიშო პერიოდის ბოლო დღის მომდევნო თარიღიდან.

რუსეთის ფედერაციის უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს აზრით, ამ დანაშაულის ხანდაზმულობის ვადა ითვლება პირველ დღეს. საგადასახადო პერიოდი, შემდეგ ერთი, რომელშიც იგი ჩაიდინა. ეს პარამეტრი ასევე შესაბამისია იმ გამოქვითვებისთვის, რომელთა ვადა არის 12 თვე.

ყველა დარჩენილ სიტუაციაში, იმ დროის ათვლა, როდესაც დამრღვევის პასუხისგებაში მიცემა შესაძლებელია, იწყება დარღვევის ადგილის მომდევნო დღიდან.

ვიდეო - რა არის ჯარიმა გადასახადების გადაუხდელობისთვის?

საგადასახადო სანქციები

რაც შეეხება სანქციების ხანდაზმულობის ვადას, ანუ ჯარიმებსა და ჯარიმებს, ისიც შეზღუდულია. საუბარია ჩადენილი დანაშაულისთვის პასუხისმგებლობის ღონისძიების სახით მოთხოვნილ სახსრებზე. რა თქმა უნდა, ასეთი ღონისძიება ეხება მხოლოდ იმ მოქალაქეებს ან ორგანიზაციებს, რომლებმაც მიიღეს გადაწყვეტილება იძულებითი გადახდის შესახებ, ასევე დაჯარიმება მითითებულ თანხაზე მეტი.

თუ დავალიანება აღებულია იურიდიული პირისგან ან ინდივიდუალური მეწარმესგან და ამოღებულია მისი საბანკო ანგარიშიდან, მაშინ ჯარიმის იძულებითი მიღების შესახებ გადაწყვეტილება შეიძლება მიღებულ იქნეს მოთხოვნების შესასრულებლად მოცემული ვადის დასრულებიდან რვა კვირის შემდეგ. თუ ვადა ამოიწურა, მაგრამ გადამხდელისგან თანხები არ იქნა მიღებული, ინსპექტირების სპეციალისტებს შეუძლიათ სასამართლოში მიმართონ დაჯარიმებას. სანქციების გადახდა მომდევნო ექვსი თვის განმავლობაში უნდა მოხდეს.

თუ კომპანია გადაწყვეტილების შედეგად ვალს ქონებით ფარავს, ანაზღაურების ნებართვის მისაღებად ეძლევა 12 თვე, რომლის ათვლა იწყება სახსრების ნებაყოფლობითი შესატანად მოცემული ვადის დასრულების შემდეგ. თუ ეს ვადა გაცდენილია, მარეგულირებელ ორგანოებს შეუძლიათ სასამართლოში გასაჩივრება კიდევ ერთი წლის განმავლობაში. გამოდის, რომ საგადასახადო სანქციების მაქსიმალური ხანდაზმულობის ვადა 2 წელია.

მოდით შევაჯამოთ

როგორც ხედავთ, არსებული საგადასახადო ხანდაზმულობის ვადა განისაზღვრება იმ დროით, რომლის განმავლობაშიც გადასახადის გადამხდელს შეუძლია გონს მოვიდეს და ნებაყოფლობით განახორციელოს გადახდა, ასევე იმ პერიოდის განმავლობაში, რომლის განმავლობაშიც სისტემა იძულებით აგროვებს შენატანებს მავნე დამრღვევებისგან. თუმცა, სახელმწიფო სახსრების გადახდის ვალდებულება განუსაზღვრელია.

სხვა საკითხებთან ერთად, უნდა აღინიშნოს, რომ ხანდაზმულობის ვადას აქვს სტატიაში აღწერილი მრავალი დაკავშირებული კონცეფცია. მნიშვნელოვანია, რომ არ ავურიოთ ისინი ერთმანეთთან, რადგან ისინი რადიკალურად განსხვავდებიან ერთმანეთისგან.

ვადები შეიძლება გაიზარდოს ან შემცირდეს სხვადასხვა გარემოებიდან გამომდინარე, მათ შორის გადაუხდელი თანხის ოდენობით. ქვეყნის ბიუჯეტში ფულის დროულად ჩარიცხვა ჯობია, წინააღმდეგ შემთხვევაში შესაძლოა სერიოზულ პრობლემებში აღმოჩნდეთ და ვალის გარდა, ჯარიმებიც გადაიხადოთ.

პირადი გადასახადების ხანდაზმულობის ვადა საშუალებას აძლევს ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს მოსთხოვოს რუსეთის ფედერაციის მოქალაქეს ფინანსური ვალდებულებების შესრულება მათი მიზეზების გაჩენიდან რამდენიმე წლის შემდეგაც კი.

მაგრამ კანონი ასევე განსაზღვრავს პერიოდებს, რომლის შემდეგაც ინსპექტორატი ვერ აიძულებს გადასახადების გადახდას, თუნდაც სასამართლოს მეშვეობით.

პროცედურის თავისებურება

IN სასამართლო პროცედურაასევე განისაზღვრება ვალის დაფარვის საბოლოო დრო.

დადგენილი ფორმის განცხადება სასამართლოს შეუძლია მიიღოს 6 თვის ვადაში. ეს პერიოდი ითვლება ბოლო გადახდიდან (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 48-ე მუხლის მე-2 პუნქტი).

მნიშვნელოვანია:თუ ფისკალურმა ორგანომ გამოტოვა კანონით დადგენილ განცხადების შეტანის ვადა, ეს შესაძლებლობა შეიძლება აღდგეს სასამართლოს მიერ.

ფიზიკური პირებისთვის ტრანსპორტის გადასახადის ხანდაზმულობის ვადა

რაც შეეხება სატრანსპორტო გადასახადს, მას ინსპექტორატი ითვლის მახასიათებლების მიხედვით მანქანადა გარკვეული განაკვეთები.

გადახდა ხდება დოკუმენტური შეტყობინების მიღების შემდეგ, ხელოვნების შესაბამისად. 363 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.

დოკუმენტში მითითებული დროის პერიოდი შეესაბამება 30 დღეს. ზემოაღნიშნული დოკუმენტის 1-ლი პუნქტიდან გამომდინარე, 2016 წელს ტრანსპორტის გადასახადის გადახდა უნდა განხორციელდეს 1 დეკემბრამდე, გასული ბილინგის პერიოდის შემდეგ.

გასათვალისწინებელია, რომ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 363-ე მუხლის მე-3 პუნქტი ამბობს, რომ დაწესებულებას შეუძლია მოითხოვოს აღდგენა მხოლოდ სამი წლის წინ, ე.ი. მხოლოდ წინა 3 ბილინგის პერიოდისთვის.

პრევენციული ხანდაზმულობის ვადა

დარღვევები სამთავრობო სააგენტომოქალაქისთვის დავალიანების სააღრიცხვო მოთხოვნების გაცემის წესი და წესი არ მოქმედებს იძულებითი გადახდის მოთხოვნის პრევენციული ვადის გამოთვლის წესის ცვლილებაზე.

როდესაც დავალიანება გამოვლინდა, ინსპექცია აგზავნის შეტყობინებას. გადაუხდელობის შემთხვევაში, კანონით დადგენილი გარკვეული პერიოდის შემდეგ, იგზავნება განმეორებითი მოთხოვნა ჯარიმის ან ჯარიმის მითითებით.

შემდეგ ქონების გადასახადის ხანდაზმულობის ვადა დაითვლება პირის პირველი შეტყობინების მიღების მომენტიდან და შეუსაბამობის შემთხვევაში დაწესებულებას უფლება აქვს სასამართლოში შეიტანოს სარჩელი.

გთხოვთ გაითვალისწინოთ, რომ ფოსტით გაგზავნილი შეტყობინება მიღებულად ითვლება მისი გაგზავნის დღიდან მხოლოდ ექვსი დღის შემდეგ. ამის შემდეგ მოქალაქეს მის შესასრულებლად ერთი თვე აქვს.

ქმედებები გადასახადის ზედმეტად გადახდის შემთხვევაში

საგადასახადო მოთხოვნა შეიძლება გაიგზავნოს არა მხოლოდ ფიზიკურ პირზე, არამედ, პირიქით, მისგან ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში.

ძირითადი თანხის ან ჯარიმის ზედმეტად გადახდის შემთხვევაში დაწესებულება ვალდებულია ზედმეტად გადახდის ოდენობა გადაითვალოს და აცნობოს გადამხდელს ზედმეტად გადახდის ფაქტის დადასტურებიდან 10 დღის ვადაში.

დასაბრუნებლად ნაღდი ფული, შესაბამისი ნიმუშის განაცხადი უნდა წარადგინოთ ინსპექტორატში.

ამ შემთხვევაში კანონმდებლობა თანხების დაბრუნების ორ ვარიანტს ითვალისწინებს.

პირველ ვარიანტში ეს თანხები ანაზღაურდება გადარიცხვით მომავალი გადახდის სანაცვლოდ.

მეორე ვარიანტი გულისხმობს თანხის დაბრუნებას იმ პირის საბანკო ანგარიშზე, ვინც ზედმეტად გადაიხადა. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 78-ე მუხლის საფუძველზე, მთლიანი თანხის გადარიცხვა უნდა განხორციელდეს არაუგვიანეს სამი წლისა ზედმეტად გადახდის ფაქტის დადგენიდან.

თუ დაწესებულება უარს იტყვის თანხის დაბრუნებაზე, მოქალაქეს შეუძლია მიმართოს სასამართლოში. ამ შემთხვევაში პრეტენზიების ხანდაზმულობის ვადა ასევე სამი წელია.

მნიშვნელოვანია: თუ ზედმეტად გადახდა არ მოითხოვა იმ პირმა, ვინც გადაიხადა კანონით გათვალისწინებულ ვადებში, მაშინ მას უფლება აქვს საფუძვლით ჩამოწეროს იგი.მუხ.59 . ზედმეტად გადახდილი თანხების ოდენობა, მათ შორის მიწა, ქონება და ტრანსპორტის გადასახადი, ჩამოიწერება როგორც არასაოპერაციო ხარჯები, გათვალისწინებული წესითრუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 265-ე მუხლი .

გადასახადების აკრეფის ხანდაზმულობის ვადა

რუსეთის ფედერაციის ყველა მოქალაქეს აქვს ვალდებულებები საგადასახადო ინსპექციის წინაშე. ისინი უნდა გადაიხადონ დამტკიცებული ვადების მიხედვით როგორც ფიზიკური, ასევე იურიდიული პირების მიერ.

საგადასახადო სფერო საკმაოდ რთულია. ის ხშირად შეიცავს საკამათო საკითხებს. ყველაზე დიდი პრობლემა, რომელიც შეიძლება წარმოიშვას საგადასახადო სფეროში, არის ვადაგადაცილებული დავალიანების არსებობა.

უმეტეს შემთხვევაში, მიღებული დავალიანება უნდა გადაიხადოს კანონით დადგენილ ვადებში. მაგრამ არიან გადასახადის გადამხდელები, რომლებიც არღვევენ პირობებს და უარს ამბობენ გადახდაზე. ამ შემთხვევაში, შეგროვება დიდი ხნის განმავლობაში ხორციელდება ძალის გამოყენებით.

შეგროვების პროცედურა

დავალიანების დადგენის შემთხვევაში, კანონით დადგენილ ვადებში, საგადასახადო ორგანოს შეუძლია დაიწყოს საინკასო წარმოება:

1. პირველი, რასაც საგადასახადო კომპანიის თანამშრომლები აკეთებენ, არის შეტყობინების გაგზავნა გადამხდელთან. მასში ნათლად არის მითითებული შესაგროვებელი თანხა, მათ შორის მთლიანი დავალიანება და დარიცხული ჯარიმები. ამასთან, შეტყობინებაში მითითებულია ზუსტი ვადები, რომლებშიც გადასახადის გადამხდელი ვალდებულია დაფაროს ყველაფერი.
2. თუ მოვალე არ გადაიხდის კანონით დადგენილ ვადებში, საგადასახადო ორგანოს უფლება აქვს საგადასახადო დავალიანება დამოუკიდებლად აიღოს ე.წ. საგადასახადო ოფიცერს ასევე აქვს უფლება მოამზადოს სარჩელი სასამართლოში.

მოდით, უფრო დეტალურად განვიხილოთ, თუ როგორ გროვდება საგადასახადო დავალიანება ფიზიკური და იურიდიული პირებისგან.

ცალკეული პირებისგან

უპირველეს ყოვლისა, საგადასახადო ორგანო უგზავნის შეტყობინებას გადასახადის გადამხდელს. ეს დოკუმენტი უნდა მომზადდეს გადახდის ვადამდე მინიმუმ 30 დღით ადრე. თუ შესაძლებელია, შეტყობინება გადაეცემა პირადად, ხელმოწერის საწინააღმდეგოდ.

თუ შეუძლებელია მოვალისათვის შეტყობინების გადაცემა პირადად ქვითრის საწინააღმდეგოდ, ის:

• ელექტრონულად გაგზავნილი;
• რეგისტრირებული კურიერის საშუალებით;
• ფოსტით გაგზავნილი, რეგისტრირებული ფოსტით (ყველაზე გავრცელებული და ნაკლებად ძვირი მეთოდი).

მისი თქმით, გადასახადის გადამხდელს არ მოეთხოვება გადასახადის გადახდა, თუ მას არ მიუღია საგადასახადო შეტყობინება. გადახდის ვალდებულება წარმოიშობა დოკუმენტის მიღების მომენტიდან.

თუ შეტყობინება გაიგზავნა კანონით დადგენილ ვადებში, მაგრამ გადასახადის გადამხდელმა არ გადაიხადა, საგადასახადო ორგანო უგზავნის მოთხოვნას მის გადახდაზე. მოთხოვნაში მითითებულია არა მხოლოდ დავალიანების ოდენობა, არამედ დარიცხული ჯარიმების ოდენობაც. ეს დოკუმენტი, კანონის მიხედვით, უნდა მომზადდეს და გაიგზავნოს დავალიანების დადგენიდან არაუგვიანეს 3 თვისა.

თუ გადასახადის გადამხდელი დროულად არ დაფარავს დავალიანებას და ვალის ოდენობა აღემატება 1500 რუბლს, მაშინ საგადასახადო ორგანოს უფლება აქვს მიმართოს საერთო იურისდიქციის სასამართლოს დავალიანების შექმნის მომენტიდან 6 თვის ვადაში. ამ შემთხვევაში მოვალეს განცხადების ასლი იღებს არაუგვიანეს სასამართლოში დოკუმენტების წარდგენის დღისა.

მაგისტრატი დამოუკიდებლად გამოსცემს ბრძანებას, რომელსაც აქვს აღმასრულებელი დოკუმენტის ძალა. აღსანიშნავია, რომ სასამართლო ბრძანება გამოიცემა თითოეული მხარის მოსმენისა და ახსნა-განმარტების გარეშე. ბრძანების ასლი ეგზავნება გადასახადის გადამხდელს, რომელიც კანონით ვალდებულია განახორციელოს გადახდა მიღებიდან 10 დღის ვადაში.

თუ გადასახადის გადამხდელს არ აქვს საკმარისი სახსრები საგადასახადო დავალიანების დასაფარად, მაშინ პირადი ქონება ექვემდებარება აკრეფას.

იურიდიული პირებისგან

ვალის ამოსაღებად იურიდიული პირებიგამოყენება:

• ფულადი რესურსები, რომლებიც ანგარიშებზეა;
• საწარმოს ქონება: აღჭურვილობა, მანქანები ან ავეჯი.

პირველი ვარიანტი ყველაზე მარტივი და ოპტიმალურია. ამ ვარიანტის არჩევისას საგადასახადო ორგანო ამზადებს მოთხოვნას ვალის ოდენობისა და დარიცხული ჯარიმების ოდენობის მითითებით. ეს დოკუმენტი ეგზავნება გადასახადის გადამხდელს.

მოთხოვნის მიღების მომენტიდან იურიდიული პირი ვალდებულია დაფაროს საგადასახადო დავალიანება. თუ ეს არ მოხდა, საგადასახადო ორგანო მიდის ბანკში, სადაც იურიდიული პირის ანგარიში იხსნება და იღებს გადაწყვეტილებას. მიღებული გადაწყვეტილებით, დავალიანება ავტომატურად ჩამოიწერება ანგარიშიდან.

მეორე ვარიანტია, როდესაც ვალის გადახდა ხდება კომპანიის ქონების ხარჯზე. ეს მართალია, თუ ანგარიშზე ფული არ არის ან არ არის საკმარისი თანხა დავალიანების სრულად დასაფარად.

IN ამ შემთხვევაშისაგადასახადო ინსპექტორი მოვალეს უგზავნის ოფიციალურ ცნობას, რომელშიც ნათქვამია, რომ დავალიანება უნდა დაფაროთ კანონით დადგენილ ვადებში. იურიდიული პირის მიერ დავალიანების დაფარვის ფაქტის დადგენის შემდეგ დგება მოთხოვნა.

საგადასახადო ორგანო მიმართავს სასამართლოს მოთხოვნას და ითხოვს დავალიანების თანხის დაფარვას ქონების შეგროვებით.

მხოლოდ მას შემდეგ, რაც საქმე გადაეცემა მანდატურებს, მოხდება ქონების დათვალიერება, ღირებულების აღრიცხვა და კონფისკაცია. ყველა ჩამორთმეული ქონება გაიყიდება და ვალები დაიფარება. ამის გათვალისწინებაც ღირს მანდატურებიგაყიდეთ ქონება მინიმალურ ფასად. მთავარი მიზანია სწრაფად გაყიდოთ ის, რაც ხელმისაწვდომია და მიიღოთ სახსრები.

მეორე ვარიანტი შეიძლება გაგრძელდეს 1 წლამდე.

ჯარიმები

თუ გადასახადის გადამხდელი დროულად არ გადაიხდის, მას შეიძლება დაეკისროს ჯარიმები გადაუხდელობისთვის, რომლებიც გამოითვლება სპეციალური წესით. დარიცხული ჯარიმის თანხა ემატება ძირითადი დავალიანების ოდენობას. აღსანიშნავია ისიც, რომ საგადასახადო ორგანოს შეუძლია დააკისროს ჯარიმები არა მხოლოდ დავალიანების ოდენობაზე, არამედ დარიცხულ ჯარიმებზეც, თუ ისინი დროულად არ დაფარდება.

თანხის დასადგენად გათვალისწინებულია ორი თარიღი: გადახდის უშუალო თარიღი და კანონიერად დადგენილი თარიღი, რომლითაც გადასახადის გადამხდელს უნდა გადაეხადა გადასახადი. უმეტეს შემთხვევაში, ჯარიმები დაწესებულია დაგვიანების ყოველი დღისთვის.

ჯარიმის ოდენობის დასადგენად გამოიყენეთ რეფინანსირების მიმდინარე განაკვეთის 1/300-ის ტოლი ღირებულება, რომელიც მოქმედებს საანგარიშგებო თარიღისთვის.

გაანგარიშების ფორმულა შემდეგია:

ჯარიმა = (გადასახადის ჯამური თანხა * ვადაგადაცილებული დღეების რაოდენობა * ცენტრალური ბანკის მიმდინარე რეფინანსირების განაკვეთი): 300.

სანქციები გადასახადების გადაუხდელობისთვის

ჯარიმების გარდა, მოვალეს ფინანსური სასჯელის კიდევ ერთი ფორმა – ჯარიმები დაეკისრება. თანხები და გაანგარიშების მეთოდები მკაცრად არის განსაზღვრული საგადასახადო კოდექსის 122-ე მუხლით. დამრღვევი შეიძლება დაჯარიმდეს დავალიანების ოდენობის 20%-ის ოდენობით. თუ აღმოჩნდება, რომ მოვალის ქმედება იყო განზრახ, სანქციების ოდენობა იზრდება 40%-მდე.

საგადასახადო დავალიანების ამოუხდელად აღიარება

გადასახადის გადამხდელს მიეკუთვნება დავალიანება, დარიცხული ჯარიმები და ჯარიმები ჩამოწერისთვის აღიარებულია შეუგროვებლად შემდეგ შემთხვევებში:

1. ორგანიზაციის ლიკვიდაცია რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის შესაბამისად. ამ შემთხვევაში კომპანია ვალს ვერ დაფარავს არასაკმარისი ქონებისა და სახსრების გამო.
2. ინდივიდუალური მეწარმის გაკოტრების გამოცხადება, არასაკმარისი ქონების გამო დავალიანების ნაწილი.
3. სასამართლოს მიერ აქტის მიღება, რომლის მიხედვითაც გადასახადის გადამხდელი თავისუფლდება დავალიანების ანაზღაურებისაგან ინკასო ვადის გასვლის გამო.
4. პიროვნების სიკვდილი.

ჯარიმები და ჯარიმები ასევე გამოუსწორებლად ითვლება ჩამოწერისთვის, თუ ისინი უკვე ჩამოწერილია გადაწყვეტილების მიღების დროს. ფინანსური კომპანიებირომლებიც ლიკვიდირებულია.

ჩამოწერისთვის გამოუსწორებლად აღიარებული დავალიანების ჩამოწერის პროცედურა გათვალისწინებულია კოდექსის 59-ე მუხლით.

პრევენციული პერიოდი

ბევრ გადასახადის გადამხდელს აინტერესებს კითხვა, არის თუ არა ვადა, რომლის განმავლობაშიც გადასახადის გადამხდელებს შეუძლიათ მოითხოვონ დავალიანების გადახდა. თუ ყურადღებით შეისწავლით რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსს, გესმით, რომ ზუსტი ვადა არ არსებობს, მაგრამ ასეთი ვადა უნდა იყოს.

თუმცა, პრაქტიკაში, საგადასახადო ორგანოები ხშირად თვლიან, რომ მათ შეუძლიათ ნებისმიერ დროს მოითხოვონ გადასახადებისა და ჯარიმების გადახდა.

ამასთან დაკავშირებით, ბევრი გადასახადის გადამხდელი იღებს მოთხოვნას საგადასახადო ორგანოებისგან გასული წლების განმავლობაში. ჩნდება კითხვა: კანონიერია თუ არა ეს მოთხოვნა საგადასახადო მოხელეების მხრიდან? ასევე გაუგებარია ვრცელდება თუ არა საგადასახადო სამართალდარღვევებზე ცნობილი ხანდაზმულობის 3 წელი?

აღსანიშნავია, რომ სამოქალაქო სამართალდარღვევისთვის დადგენილია ხანდაზმულობის ვადა 3 წელი. რაც შეეხება საგადასახადო სამართლებრივ ურთიერთობებს, ღირს ყურადღებით შესწავლა. იქ ნათლად არის ნათქვამი, რომ ნორმები სამოქალაქო სამართალიარ ვრცელდება საგადასახადო სამართლებრივ ურთიერთობებზე.

პირდაპირი ნორმა, 196-ე მუხლის მსგავსი სამოქალაქო კოდექსი, სადაც მკაფიოდ იქნება მითითებული საგადასახადო კოდექსში საგადასახადო დავალიანების აკრეფის ვადა. ამასთან, აღსანიშნავია, რომ ზედმეტად გადახდილი გადასახადების ან ჯარიმების ხანდაზმულობის ვადა გათვალისწინებულია საგადასახადო კოდექსით და არის სამი წელი.

გამოდის, რომ საგადასახადო დავალიანება განუსაზღვრელია და საგადასახადო ორგანოს შეუძლია 5 წლის შემდეგაც მიმართოს ვალის ამოღებას თუ არა?

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის თანახმად, თითოეული გადასახადის გადამხდელის საგადასახადო ვალდებულება მართლაც შეუზღუდავია. ამავდროულად, კოდექსი ითვალისწინებს ვადებს, გამოტოვების შემთხვევაში, დავალიანება შეიძლება ჩაითვალოს ჩამოსაწერად.

რაც შეეხება ქონების გადასახადს (ქონებასა და ტრანსპორტზე), ამ შემთხვევაში გათვალისწინებულია ერთი წესი, რომლის მიხედვითაც საგადასახადო ორგანოს უფლება აქვს გადასახადების დაკისრება მხოლოდ სამი საგადასახადო პერიოდისთვის. რასაკვირველია, ამას არ შეიძლება ეწოდოს წინასწარი საცდელი პერიოდი, თუმცა ეს წესი ზღუდავს საგადასახადო ორგანოების საქმიანობას.

ასე რომ, გადასახადის გადამხდელის დავალიანების ვადის შესახებ კითხვაზე პასუხის გაცემით, შეგვიძლია დავასკვნათ, რომ მას არ აქვს ხანდაზმულობის ვადა.

ვიდეო: საგადასახადო დავალიანების ამოღება

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი ადგენს ყველა მოქალაქის ვალდებულებას გადაიხადოს სავალდებულო გადასახადი სახელმწიფო ხაზინაში. გადახდის ვადების დარღვევის შემთხვევაში, საგადასახადო ორგანოს უფლება აქვს მიიღოს ზომები თანხის დასაბრუნებლად. კანონი განსაზღვრავს ვადას პრეტენზიების წარდგენის ვადას. როგორია გადასახადების ხანდაზმულობის ვადა და როგორ ხდება დავალიანების აკრეფა?

არის თუ არა გადასახადების ხანდაზმულობის ვადა?

როგორც პრაქტიკა გვიჩვენებს, საგადასახადო ორგანოები ხშირად იხსენებენ მოქალაქეების ძველ საგადასახადო ვალებს და ითხოვენ წინა წლების დავალიანების გადახდას. რამდენად კანონიერია მსგავსი ქმედებები და რა ვადაში შეუძლია ინსპექციას გადასახადის გადახდის მოთხოვნა?

გადასახადების ხანდაზმულობის ვადა არის დასაშვები ვადა, რომლის ფარგლებშიც შესაძლებელია ვალის იძულებითი ამოღება. დამრღვევისთვის თანხის დაკავების პროცედურა შესაძლებელია საფუძველზე სასამართლო დოკუმენტიხოლო იმ შემთხვევაში, თუ ფედერალურმა საგადასახადო სამსახურმა მოახერხა სასამართლოში მისვლა ხანდაზმულობის ვადის გასვლამდე.

რუსეთის კანონმდებლობაში ფიზიკური პირებისგან გადასახადების შეგროვების ხანდაზმულობის ვადის კონცეფცია ძალიან ბუნდოვანია. მოვალესთან წარმოების პროცედურა და მოთხოვნების წარდგენის დრო დამოკიდებულია რიგ ფაქტორებზე:

• სტატუსი;
• კოლექციის ტიპი;
• ვალის ოდენობა.

კითხვებზე საფასურთან დაკავშირებული დავების გადაწყვეტის პროცედურის შესახებ და არსებობს თუ არა გადასახადების ხანდაზმულობის ვადა, შეიძლება უპასუხოს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის რამდენიმე მუხლს - 113, 46, 47 და 70. ამ მუხლების მიხედვით, პერიოდი პასუხისმგებლობის აღება 3 წელია. ეს ვადა ეძლევა დამრღვევს გადაუხდელი საფასურის იძულებით დასაბრუნებლად. ეს პერიოდი არ უნდა აგვერიოს იმ პერიოდთან, რომლის დროსაც ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს აქვს სასამართლოში მიმართვის უფლება.

პერიოდი, რომლის განმავლობაშიც ფედერალური საგადასახადო სამსახურს შეუძლია დაიწყოს შეგროვება, გამოითვლება დარღვევის ტიპის მიხედვით:

• არასწორი ფინანსური აღრიცხვის ან გადახდის დაგვიანების შემთხვევაში პერიოდი იწყება საგადასახადო პერიოდის დასრულების მომდევნო დღიდან. ეს წესი ვრცელდება იმ მოსაკრებლებზე, რომელთა საგადასახადო ვადა 12 თვეა.
• სხვა სიტუაციებში ფიზიკური და ორგანიზაციების გადასახადების ხანდაზმულობის ვადა იწყება დარღვევების აღმოჩენის მომდევნო დღიდან. თუმცა, ყველაზე ხშირად ნაკლებგადახდები აღმოჩენილია მხოლოდ დროს საგადასახადო შემოწმებაასე რომ, დარღვევის თარიღის დადგენა შეიძლება რთული იყოს.

მოდით შევხედოთ ამ პერიოდის გამოთვლის პროცედურას მაგალითის გამოყენებით. მოქალაქეს გადასახადებისგან თავის არიდებაზე პასუხისგებაში მიეცა. გადახდების განხორციელების ბოლო ვადაა 2015 წლის 30 მარტი. გადასახადის გადამხდელმა დადგენილ თარიღამდე ვერ გადაიხადა მოთხოვნილი მოსაკრებლები, შესაბამისად სამართალდარღვევის თარიღია 2014 წლის 30 მარტი. თუმცა მის შემთხვევაში ხანდაზმულობის ვადა დაიწყო მხოლოდ ახალი საგადასახადო პერიოდიდან, ანუ 2015 წლის 1 იანვრიდან. იგი დასრულდება 2017 წლის 31 დეკემბერს.

ასე რომ, საგადასახადო ვალდებულების შემოტანის ხანდაზმულობის ვადა სამი წელია. მაგრამ უნდა გვესმოდეს, რომ საფასურის გადახდის ვალდებულება არ იწურება.

პირადი გადასახადების ხანდაზმულობის ვადა

მოთხოვნის უფლება წარმოიშობა იმ დღიდან, როდესაც აღმოჩნდება ნაკლებგადახდა.

სამწლიანი ვადა ასევე ვრცელდება ჯარიმებზე. დარიცხული პროცენტის ოდენობა შეიძლება მოითხოვოს ისევე, როგორც ძირითადი დავალიანება - დავალიანების დღიდან არაუგვიანეს 3 წლისა.

შეგროვების პროცედურა ასევე დამოკიდებულია გადასახადის ტიპზე:

• ქონების გადახდა და მიწის გადასახადებიანაზღაურება შესაძლებელია მხოლოდ დამრღვევის მიერ წერილობითი მოთხოვნის მიღების დღიდან მომდევნო სამი წლის განმავლობაში. მაგალითად, თუ ფედერალური საგადასახადო სამსახური 2018 წელს მოითხოვს წინა წლების დავალიანების გადახდას, მას უფლება აქვს შეაგროვოს მხოლოდ ის თანხები, რომლებიც არ იყო გადახდილი 2015 წლიდან 2017 წლამდე.
• მსგავსი წესები ვრცელდება სატრანსპორტო გადასახადზე - ფედერალური საგადასახადო სამსახურმა შეიძლება მოითხოვოს გადასახადის გადახდა მხოლოდ ბოლო 3 წლის განმავლობაში. თუმცა, თუ მანქანა გამოიყენება სეზონური სამუშაოებისთვის, მაშინ მის მფლობელს აქვს უფლება ნაწილობრივი გადასახადის გათავისუფლება, რაც ნიშნავს, რომ ფედერალური საგადასახადო სამსახურის მოთხოვნები ვალის გადახდაზე სეზონის გარეთ პერიოდისთვის უკანონო იქნება.

გასათვალისწინებელია, რომ სასამართლოში განცხადების შეტანის გამოტოვებული ვადა შეიძლება აღდგეს. ამრიგად, მოვალის წინააღმდეგ სასამართლო პროცესი და აღსრულება შეიძლება გაგრძელდეს სამ წელზე მეტი ხნის განმავლობაში.

კორპორატიული გადასახადების ხანდაზმულობის ვადა

საინკასო დავალიანების ამოღების ვადა იგივეა, რაც ფიზიკური პირებისთვის - 3 წელი. მაგრამ დავალიანების მოთხოვნის პროცედურა განსხვავებულია.

შპს-ებისა და ინდმეწარმეებისგან დავალიანების ამოღების პროცედურა იწყება წერილობითი მოთხოვნის წარდგენით. მოთხოვნების შეუსრულებლობის შემთხვევაში, შეგროვება შეიძლება განხორციელდეს როგორც სასამართლოს გზით, ასევე სასამართლო პროცესის გარეშე.

• ორგანიზაციას დავალიანების გადასახდელად მინიჭებული დროის დასრულებიდან 2 თვის ვადაში ინსპექცია უგზავნის საფინანსო ინსტიტუტს თანხების ჩამოწერის დოკუმენტს.
• 6 თვის განმავლობაში, თუ ორი თვე გამოტოვებულია. ამ შემთხვევაში ინსპექციას უფლება აქვს მიმართოს სასამართლოს. ამ საქმეზე უკვე გამოტოვებული იქნება სასამართლოს გარეშე პროცესი.
• თუ ანგარიშზე არ არის საკმარისი თანხა დავალიანების დასაფარად, საგადასახადო ორგანოებს უფლება აქვთ მოთხოვნის ვადის გასვლიდან 12 თვის ვადაში აღადგინონ საჭირო თანხა დამნაშავის ქონებიდან.

თუ ფედერალურმა საგადასახადო სამსახურმა აღმოაჩინა არასრულფასოვანი გადახდა ორგანიზაციის დახურვის შემდეგ, მაშინ ეს არ არის გადახდის თავიდან აცილების მიზეზი. ამ შემთხვევაში ვალების გადახდის ვალდებულებას ინარჩუნებენ აგრეთვე ინდმეწარმეები და შპს-ები. პერიოდი იგივეა - 3 წელი.

პასუხისმგებლობა გადასახადების გადაუხდელობაზე

რა შედეგები მოჰყვება ვალდებულებების თავიდან აცილებას?

• ჯარიმა;
• ჯარიმა;
• პატიმრობა და დაპატიმრება;
• იძულებითი შრომა;
• გადაადგილების შეზღუდვა და პროფესიული საქმიანობის აკრძალვა.

პირველი, რაც დეფოლტს აწყდება, არის ჯარიმების დარიცხვა. მათი გაანგარიშება დამოკიდებულია მოვალის სტატუსზე:

• ფიზიკური პირებისთვის – ცენტრალური ბანკის განაკვეთის 1/300;
• იურიდიული პირებისთვის - ცენტრალური ბანკის განაკვეთის 1/300 პირველი თვის განმავლობაში, ხოლო 1/150 ვალის გადახდის დღემდე.

ჯარიმების დარიცხვა იწყება დაგვიანების პირველივე დღიდან. დეფოლტს საშუალება აქვს ნებისმიერ დროს განახორციელოს საჭირო გადახდა სრულად და ამით თავიდან აიცილოს უფრო მკაცრი ჯარიმები - ჯარიმები ან სისხლისსამართლებრივი პასუხისმგებლობა.

პასუხისმგებლობა რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით წარმოიქმნება პირის ან ორგანიზაციის მიერ დარიცხული გადასახადის ან მისი ნაწილის გადაუხდელობის შემთხვევაში:

• უნებლიე ქმედებისთვის დავალიანების 20%-იანი ჯარიმა.
• ჯარიმა ვალის ოდენობის 40%-ით განზრახ ქმედებისთვის.

სამწლიანი ხანდაზმულობის ვადის გასვლის შემთხვევაში სისხლისსამართლებრივი დევნა შეუძლებელია. თუ ადამიანს პირველად წაუყენებენ ბრალს, მაშინ მას შეუძლია მინიმალური სასჯელისა და სანქციების იმედი ჰქონდეს - ჯარიმებს, ჯარიმებს.