Premlčacia lehota pre daňové úrady. Premlčacia lehota na výber daní, penále, pokút

Niektorí občania dostávajú oznámenia od daňového úradu Ruská federácia, vyžadujúce okamžité zaplatenie dlhov za dlhé minulé obdobia. Niekoho takéto správy dráždia, iného jednoducho rozčuľujú, ale každý chce vedieť mieru zákonnosti nároku. Vzniká logická otázka: aké je to obdobie premlčacej dobe o daniach, po ktorých má inšpekcia právo vymáhať pohľadávky súdnou cestou? V tomto materiáli sa pokúsime poskytnúť podrobnú odpoveď a pochopiť nuansy.

Niektorí ľudia si mylne zamieňajú občianskoprávne premlčanie s daňovým premlčaním. Trvá tri roky a mnohí sa domnievajú, že nezaplatenie, ku ktorému malo dôjsť v uplynulých 36 mesiacoch, im je odpustené a nezostávajú nič dlžné rozpočtu krajiny.

Ponáhľame sa vás odhovárať, všeobecná premlčacia lehota je ustanovená Občianskym zákonníkom a vzťahuje sa na nástroje úpravy občianskoprávnych vzťahov a nevzťahuje sa na dane. Táto nuansa je uvedená v Občianskom zákonníku Ruskej federácie.

Čo hovorí daňový poriadok?

Dokument federálneho významu nestanovuje jasné pravidlo, ako v občianskoprávnych vzťahoch. Konkrétna lehota, po uplynutí ktorej je potrebné prestať daňovníka prenasledovať za dlh voči štátnej pokladnici, neexistuje.

Existuje však štandard týkajúci sa vrátenia finančných prostriedkov vybraných od občanov vo väčšom množstve, napríklad formou penále. Trvá 36 mesiacov a začína sa dňom prijatia oznámenia obsahujúceho informáciu o inkase nad rámec normy a nadmerných platbách odvedených štátu. Povinnosť platiť dane pre obyvateľov Ruskej federácie má podľa zákonníka neurčitý charakter. Bez časového obmedzenia však nie je možné od dlžníka legálne „vymôcť“ peniaze. Oficiálne bolo stanovené, že pre jednotlivcov Lehota plynutia premlčacej doby pre nezaplatenie štátu je ustanovená v § 48 daňového poriadku. Podľa informácií uvedených v ňom má inšpekcia právo podať žiadosť na súd, ak dlh presahuje tri tisíce rubľov. Zároveň v povinné od uplynutia lehoty stanovenej na vykonanie úkonov požadovaných v oznámení by nemalo uplynúť viac ako šesť mesiacov.

Výňatok z článku 48. Výber daní, poplatkov, poistného, penále, pokút na úkor majetku poplatníka (platiteľa poplatku) - fyzickej osoby, ktorá nie je individuálnou podnikateľkou

Pokiaľ ide o neplatenia od organizácií, ktoré „zabudli“ na prostriedky splatné na odpočet do rozpočtu krajiny, inšpekcia má právo od nich násilne vymáhať dlh. Po odoslaní oznámenia organizácii s požiadavkami na splatenie dlhu musíte počkať do konca osemtýždňovej lehoty na dokončenie postupu. Potom počkajte maximálne šesť mesiacov a požiadajte súd o povolenie vynútiť inkaso. Tento čas bude pre organizáciu premlčacou lehotou dane.

Ukazuje sa, že napriek neurčitosti povinností občana môžu orgány štátnej správy násilne vyberať finančné prostriedky od daňových poplatníkov len po určitú dobu, ktorej skončením sa končí súdne konanie, ako aj zrušenie možnosti ich následné obnovenie.

Ak sa zmešká lehota stanovená zákonom, dlhy sú oficiálne uznané ako beznádejne stratené a odpísané podľa špecifikovaných dôvodov.

Okrem iného sú ustanovené osobitné pravidlá pre občianske finančné záväzky majetkovej povahy (daň z nehnuteľností, daň z dopravy). Inšpekcia má podľa nich právo kumulovať a požadovať dlhy za 36 mesiacov predchádzajúcich aktuálnemu vykazovaciemu obdobiu, v ktorom občan dostal od štruktúry oznámenie obsahujúce podnet na splatenie záväzkov voči krajine. Dočasné obmedzenie nemožno priamo pripísať obmedzeniu, ale malo by sa tiež brať do úvahy, bez ohľadu na to, na ktorej strane „barikády“ stojíte.

Uveďme si príklad. Ste daňovým dlžníkom a v roku 2016 dostanete do schránky list s papierovým oznámením, že ste povinný platiť daň z dopravy do štátneho rozpočtu. Platba musí byť vykonaná za posledných 36 mesiacov, teda od roku 2015 do roku 2013 vrátane. Ak zistíte, že sa od vás očakáva, že zaplatíte za rok 2012 alebo 2011, nárok sa stane nezákonným.

Tabuľka 1. Závery založené na vyššie uvedených informáciách

Ako určiť zákonnosť vymáhania pohľadávok

Pri odpovedi na otázku týkajúcu sa stupňa zákonnosti pohľadávok voči dlžníkovi za platby neuhradené v minulom období musíte venovať pozornosť nasledujúcim bodom:

či dochádza k porušovaniu pravidiel pre výpočet súm splatných štátu (za dane vyberané od fyzických osôb);
či kontrola koná zákonne, v lehotách ustanovených daňovým poriadkom Ruska, násilne vymáhajúc nedoplatky od predmetu právnych vzťahov.

Pre určenie začiatku plynutia lehoty na nútené vymáhanie je potrebné zistiť dátum, kedy bol hľadaný dlh zistený. Týmto objavom sa začína odpočítavanie a začína sa samotný proces zberu.

Dlh možno stanoviť na základe výsledkov kontrol nasledujúcej povahy Federálnej daňovej služby:

preč;
cameral;
sa koná už druhýkrát.

Ak dlžnú sumu zapíše občan do ohlasovacieho formulára samostatne alebo výpočet vykoná služobné oddelenie, ale do štátnej pokladnice nevznikne žiadne časové rozlíšenie, nedoplatok sa považuje za zistený dňom nasledujúcim po posledný deň lehoty určenej na zaplatenie.

Ak občan podá tlačivo priznania neskôr, ako stanovuje zákonný rámec, za začiatok odpočítavania sa považuje deň nasledujúci po dni podania vyhlásenia.

Po identifikácii výšky dlhu ustanovenej v zákonníku sa lehota na súdne konanie medzi subjektmi právneho vzťahu vypočíta ako súčet týchto lehôt:

povinný zaslať žiadosť o splatenie dlhu;
čakanie na uskutočnenie platieb uvedených v oficiálnom dokumente;
čas na podanie žaloby a súdny proces.

Od momentu zistenia manka až do začatia konania na súde uplynie celkovo asi 36 týždňov, ak je podaná žiadosť so žiadosťou o jeho vymáhanie z peňazí dlžníka. Ak je plánované splácanie na úkor jeho existujúceho majetku (u fyzických osôb sa za majetok považujú aj peniaze), tak maximálna lehota je 24 mesiacov od konca lehoty vymedzenej na dobrovoľné splatenie dlhu.

Upozorňujeme, že je dôležité vziať do úvahy, že zákonom stanovená lehota na súdne konanie sa môže líšiť v závislosti od výšky dlhu neuhradeného do štátnej pokladnice. Čím je menšia, tým je termín kratší a naopak.

Ak po uplynutí určitého času na vymáhanie nedoplatkov súd prípad zamietne, daňový úrad navždy stratí možnosť prijímať nezaplatené prostriedky, ako aj znovu otvoriť prípad nezaplatenia.

Daňové delikty

Ďalším aspektom, ktorý spôsobuje zmätok medzi daňovníkmi, je porovnanie medzi premlčaním dane a daňovou delikvenciou. Druhá kategória sa od prvej kategórie, o ktorej sa hovorí vyššie v článku, výrazne líši v mnohých aspektoch. Pozrime sa, aké sú tieto rozdiely.

Táto oblasť právnych vzťahov sa riadi premlčacou dobou 36 mesiacov:

od okamihu spáchania porušenia;
odo dňa nasledujúceho po nahlasovacom období, v ktorom došlo k priestupku.

Zároveň je možné rozlišovať časové obdobia potrebné na postavenie porušovateľov pred súd, čo závisí od druhu spáchaného trestného činu. Ak teda občan alebo organizácia pri vyúčtovaní príjmov, vynaložených nákladov a vecí v ich držbe, ktoré podliehajú zdaneniu, porušili legislatívne normy určené na použitie, alebo si nesplnili povinnosti v lehote ustanovenej listom OZ. zákona, následne zníženie finančného základu alebo inej hodnoty, započítavanie podľa porušenia sa začína sledovať dňom nasledujúcim po poslednom dni bežného účtovného obdobia.

Podľa názoru Najvyššieho arbitrážneho súdu Ruskej federácie sa za premlčaciu dobu tohto trestného činu považuje prvý deň zdaňovacie obdobie, po tom, v ktorom bol spáchaný. Toto nastavenie je relevantné aj pre tie odpočty, ktorých obdobie je 12 mesiacov.

Vo všetkých zostávajúcich situáciách sa odpočítavanie času, v ktorom možno porušovateľa postaviť pred súd, začína odo dňa nasledujúceho po dni, keď k porušeniu došlo.

Video - Aká je sankcia za neodvedenie dane?

Daňové sankcie

Čo sa týka premlčacej doby na sankcie, teda penále a pokuty, tá je tiež obmedzená. Hovoríme o finančných prostriedkoch, ktoré sa hľadajú ako miera zodpovednosti za spáchané priestupky. Samozrejme, takéto opatrenie sa týka len tých občanov alebo organizácií, ktorým bolo doručené rozhodnutie o nútenej platbe, ako aj o pokute nad stanovenú sumu.

Ak je dlh prevzatý od právnickej osoby alebo fyzického podnikateľa a je stiahnutý z jeho bankového účtu, potom možno rozhodnúť o nútenom prijatí pokuty osem týždňov po uplynutí lehoty stanovenej na splnenie požiadaviek. Ak lehota uplynula, ale od platiteľa neboli prijaté finančné prostriedky, odborníci na kontrolu môžu podať súdnu žiadosť o pokutu. Sankčné platby musia byť zaplatené počas nasledujúcich šiestich mesiacov.

Ak spoločnosť v dôsledku rozhodnutia kryje dlh majetkom, na získanie povolenia na vymáhanie je poskytnutých 12 mesiacov, ktorých odpočítavanie začína po uplynutí lehoty stanovenej na dobrovoľný vklad finančných prostriedkov. Ak sa tento termín zmešká, regulačné orgány môžu do ďalšieho roka podať odvolanie na súd. Ukazuje sa, že maximálna premlčacia lehota pre daňové sankcie sú 2 roky.

Poďme si to zhrnúť

Ako vidíte, súčasná daňová premlčacia lehota je určená časom, počas ktorého sa daňovník môže spamätať a dobrovoľne zaplatiť, ako aj obdobím, počas ktorého systém násilne vyberá príspevky od zlomyseľných porušovateľov. Povinnosť platiť štátne prostriedky je však časovo neobmedzená.

Okrem iného si treba uvedomiť, že premlčacia doba má mnoho súvisiacich pojmov popísaných v článku. Je dôležité nezamieňať si ich navzájom, pretože sa od seba radikálne líšia.

Podmienky sa môžu zvyšovať alebo znižovať v závislosti od rôznych okolností, vrátane výšky nezaplatenej sumy. Najlepšie je previesť peniaze do rozpočtu krajiny včas, inak sa môžete ocitnúť uprostred vážnych problémov a okrem dlhu budete musieť zaplatiť aj penále.

Premlčacia lehota pre osobné dane umožňuje Federálnej daňovej službe požadovať od občana Ruskej federácie plnenie finančných záväzkov aj niekoľko rokov po vzniku ich príčin.

Zákon ale vymedzuje aj lehoty, po uplynutí ktorých si inšpekcia nemôže vynútiť zaplatenie účtov, a to ani súdnou cestou.

Vlastnosť postupu

IN súdne konanie Rozhoduje sa aj o konečnom čase splatenia dlhu.

Žiadosť v stanovenej forme môže súd prijať do 6 mesiacov. Toto obdobie sa počíta od poslednej vykonanej platby (článok 48 ods. 2 daňového poriadku Ruskej federácie).

Dôležité:Ak daňový úrad zmešká zákonom stanovenú lehotu na podanie žiadosti, môže túto možnosť obnoviť súd.

Premlčacia lehota pre daň z dopravy pre fyzické osoby

Čo sa týka prepravnej dane, tú vypočíta inšpekcia na základe charakteristík vozidlo a určité sadzby.

Platba sa uskutoční po prijatí písomného oznámenia v súlade s čl. 363 Daňový poriadok Ruskej federácie.

Lehota uvedená v dokumente zodpovedá 30 dňom. Na základe odseku 1 vyššie uvedeného dokumentu je potrebné zaplatiť prepravnú daň v roku 2016 do 1. decembra, roku, ktorý nasleduje po uplynutí zúčtovacieho obdobia.

Treba vziať do úvahy, že v článku 363 ods. 3 daňového poriadku Ruskej federácie sa uvádza, že inštitúcia môže požadovať vymáhanie len pred tromi rokmi, t.j. len za predchádzajúce 3 zúčtovacie obdobia.

Preventívne premlčanie

Porušenia vládna agentúra postupom a pravidlami pri vystavovaní pohľadávok na vymáhanie pohľadávok občanovi nie je dotknutá zmena postupu počítania preventívnej lehoty na vymáhanie nútenej platby.

Pri zistení dlhu inšpekcia pošle oznámenie. V prípade nezaplatenia je po uplynutí určitej zákonom stanovenej lehoty zaslaná opakovaná výzva s uvedením sankcie alebo pokuty.

Potom sa premlčacia lehota dane z nehnuteľností bude počítať od momentu, keď osoba dostane prvé oznámenie, a v prípade nesúladu má inštitúcia právo podať žalobu na súd.

Upozorňujeme, že oznámenie zaslané poštou sa považuje za doručené až po šiestich dňoch odo dňa jeho odoslania. Potom má občan mesiac na jej splnenie.

Úkony v prípade preplatku na dani

Daňovú požiadavku možno zaslať nielen jednotlivcovi, ale aj naopak od neho Federálnej daňovej službe.

V prípade preplatku istiny alebo penále je inštitúcia povinná prepočítať výšku preplatku a oznámiť to platiteľovi do 10 dní od potvrdenia skutočnosti preplatku.

Vrátiť sa Peniaze, musíte podať žiadosť o príslušnú vzorku na inšpekciu.

V tomto prípade legislatíva stanovuje dve možnosti vrátenia finančných prostriedkov.

Pri prvej možnosti budú tieto prostriedky vrátené prevodom oproti budúcej platbe.

Druhá možnosť zahŕňa vrátenie sumy na bankový účet toho, kto preplatok zrealizoval. Na základe článku 78 daňového poriadku Ruskej federácie sa prevod celej sumy musí uskutočniť najneskôr do troch rokov od zistenia preplatku.

Ak inštitúcia odmietne vrátiť peniaze, občan môže podať žalobu na súde. Premlčacia lehota na nároky je aj v tomto prípade tri roky.

Dôležité: ak si preplatok neuplatnil ten, kto zaplatil v zákonom stanovených lehotách, tak má právo ho odpísať na zákl.čl.59 . Výška preplatených finančných prostriedkov vrátane pozemkov, majetku a prepravná daň, sa odpisuje ako neprevádzkové náklady, ako je uvedenéČlánok 265 daňového poriadku Ruskej federácie .

Premlčacia lehota na výber daní

Každý občan Ruskej federácie má povinnosti voči daňovému inšpektorátu. Fyzické aj právnické osoby ich musia zaplatiť podľa schválených termínov.

Oblasť zdaňovania je pomerne zložitá. Často obsahuje kontroverzné otázky. Najväčším problémom, ktorý môže nastať v oblasti daní, je existencia dlhu po lehote splatnosti.

Vo väčšine prípadov musí byť výsledný dlh uhradený v lehotách stanovených zákonom. Sú však daňoví poplatníci, ktorí porušujú podmienky a odmietajú platiť. V tomto prípade sa zber vykonáva po dlhú dobu silou.

Postup zberu

V prípade zistenia nedoplatku môže daňový úrad v lehotách ustanovených zákonom začať vymáhacie konanie:

Prvá vec, ktorú zamestnanci daňovej spoločnosti urobia, je zaslanie oznámenia platiteľovi. Jasne uvádza sumu, ktorá sa má vybrať, vrátane celkového dlhu a vzniknutých pokút. Vo výzve sú navyše určené presné lehoty, v ktorých je daňovník povinný všetko vrátiť.
Ak dlžník nezaplatí v zákonom ustanovených lehotách, správca dane má právo vymáhať daňový dlh sám, a to tzv. nesporným vymáhaním. Daňový úradník má tiež právo pripraviť žalobu na súd.

Pozrime sa bližšie na to, ako sa vymáha daňový dlh od fyzických a právnických osôb.

Od jednotlivcov

V prvom rade správca dane zašle daňovníkovi oznámenie. Tento doklad je potrebné vyhotoviť minimálne 30 dní pred termínom splatnosti. Ak je to možné, oznámenie sa doručuje osobne, proti podpisu.

Ak nie je možné oznámenie dlžníkovi odovzdať osobne, proti doručeniu:

zasielané elektronicky;
registrovaným kuriérom;
zaslané poštou, doporučene (najbežnejší a lacnejší spôsob).

Podľa , daňovník nie je povinný platiť daň, ak mu nebolo doručené oznámenie o dani. Platobná povinnosť vzniká od prevzatia dokladu.

Ak bola výzva odoslaná v zákonom ustanovených lehotách, ale platiteľ dane neuhradil platbu, správca dane zašle výzvu na jej zaplatenie. Žaloba špecifikuje nielen výšku dlhu, ale aj výšku naakumulovaných pokút. Tento doklad je podľa zákona potrebné vyhotoviť a odoslať najneskôr do 3 mesiacov od zistenia nedoplatku.

Ak daňovník nesplatí dlh včas a výška dlhu presiahne 1 500 rubľov, daňový úrad má právo obrátiť sa na všeobecný súd do 6 mesiacov od vzniku dlhu. V tomto prípade dlžník dostane kópiu návrhu najneskôr v deň predloženia dokumentov súdu.

Magistrát sám vydá príkaz, ktorý má silu vykonávacieho dokumentu. Stojí za zmienku, že súdny príkaz je vydaný bez vypočutia každej strany a bez vysvetlení. Kópia objednávky je zaslaná platiteľovi dane, ktorý je zo zákona povinný uhradiť platbu do 10 dní od prijatia.

Ak daňovník nemá dostatok finančných prostriedkov na zaplatenie daňového dlhu, osobný majetok podlieha inkasu.

Od právnických osôb

Vymáhať dlh za právnických osôb použiť:

peňažné zdroje, ktoré sú na účtoch;
majetok podniku: zariadenia, stroje alebo nábytok.

Prvá možnosť je najjednoduchšia a najoptimálnejšia. Pri výbere tejto možnosti správca dane pripraví žiadosť, v ktorej uvedie výšku dlhu a výšku vzniknutých pokút. Tento dokument sa zasiela daňovníkovi.

Od okamihu doručenia výzvy je právnická osoba povinná splatiť daňový dlh. Ak sa tak nestane, správca dane sa obráti do banky, v ktorej je účet právnickej osoby otvorený, a vydá rozhodnutie. Podľa doručeného rozhodnutia sa dlh automaticky odpisuje z účtu.

Druhou možnosťou je splatenie dlhu na úkor majetku spoločnosti. Platí to vtedy, ak na účte nie sú peniaze alebo nie je dostatok peňazí na úplné splatenie dlhu.

IN v tomto prípade Daňový kontrolór zašle dlžníkovi úradné oznámenie, v ktorom uvedie, že dlh je potrebné splatiť v zákonom ustanovených lehotách. Po zistení skutočnosti, že právnická osoba nemôže splatiť dlh peňažnými prostriedkami, sa vypracuje výzva.

Správca dane predloží žiadosť súdu a vyzve na splatenie dlhu vymáhaním nehnuteľnosti.

Až po odovzdaní prípadu súdnym exekútorom sa vykoná obhliadka majetku, zaznamená sa hodnota a vykoná sa konfiškácia. Všetok zaistený majetok bude predaný a dlhy splatené. To tiež stojí za to vziať do úvahy súdnych exekútorov predať nehnuteľnosť za minimálnu cenu. Hlavným cieľom je rýchlo predať to, čo je k dispozícii a získať finančné prostriedky.

Druhá možnosť môže trvať až 1 rok.

Pokuty

Ak daňovník nezaplatí včas, môžu mu byť vyrubené penále za nezaplatenie, ktoré sa vypočítava osobitným spôsobom. Suma naakumulovaného penále sa pripočíta k výške dlhu istiny. Za zmienku tiež stojí, že daňový úrad môže ukladať sankcie nielen z výšky dlhu, ale aj z nahromadených pokút, ak nie sú splatené včas.

Na určenie sumy sa berú do úvahy dva dátumy: okamžitý dátum platby a zákonom stanovený dátum, do ktorého mal daňovník zaplatiť daň. Vo väčšine prípadov sa za každý deň omeškania účtujú penále.

Na určenie výšky sankcie použite hodnotu rovnajúcu sa 1/300 aktuálnej refinančnej sadzby, ktorá je platná ku dňu účtovnej závierky.

Vzorec výpočtu je nasledujúci:

Pokuta = (celková výška dane * počet dní po splatnosti * aktuálna refinančná sadzba centrálnej banky): 300.

Sankcie za neplatenie daní

Okrem penále sa bude voči dlžníkovi uplatňovať aj iná forma finančného postihu – peňažné tresty. Sumy a spôsoby výpočtu sú striktne určené článkom 122 daňového poriadku. Porušovateľovi môže byť uložená pokuta až do výšky 20 % z nedoplatku. Ak sa ukáže, že konanie dlžníka bolo úmyselné, výška sankcií sa zvyšuje na 40 %.

Uznanie daňového dlhu ako nevymožiteľného

Nedoplatky, časovo rozlíšené penále a pokuty, ktoré sú pripísané daňovníkovi, sa považujú za nevymožiteľné pri odpise v týchto prípadoch:

Likvidácia organizácie v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie. V tomto prípade spoločnosť nemôže splatiť dlh z dôvodu nedostatočného majetku a finančných prostriedkov.
Vyhlásenie konkurzu fyzického podnikateľa v časti nedoplatkov z dôvodu nedostatočného majetku.
Prijatie zákona súdom, podľa ktorého je daňovník oslobodený od vymáhania dlhu uplynutím lehoty na vymáhanie.
Smrť jednotlivca.

Za nenapraviteľné za odpis sa považujú aj pokuty a penále, ak v čase rozhodovania už boli odpísané. finančné spoločnosti ktoré boli zlikvidované.

Postup odpisovania nedoplatkov uznaných za neopraviteľné pri odpise je stanovený v článku 59 kódexu.

Preventívne obdobie

Mnohých daňovníkov zaujíma otázka, či existuje lehota, do ktorej môžu daňovníci požadovať zaplatenie dlhu. Ak si pozorne preštudujete daňový poriadok Ruskej federácie, môžete pochopiť, že neexistuje presná lehota, ale musí existovať.

V praxi sa však daňové úrady často domnievajú, že môžu kedykoľvek požadovať zaplatenie daní a penále.

V tejto súvislosti mnohí daňovníci dostávajú od daňových úradov požiadavky za minulé roky. Vynára sa otázka: je táto požiadavka zo strany daňových úradníkov legálna? Tiež nie je jasné, či sa na daňové delikty vzťahuje známa premlčacia doba 3 roky?

Stojí za zmienku, že pre civilné delikty je stanovená premlčacia lehota 3 roky, ako je uvedené v. Čo sa týka daňových právnych vzťahov, oplatí sa pozorne preštudovať. Práve tam je jasne uvedené, že normy civilné právo sa nevzťahujú na daňové právne vzťahy.

Priama norma podobná článku 196 Občianskeho zákonníka, ktorý by jasne stanovil lehotu na vymáhanie daňových dlhov v daňovom poriadku. Zároveň stojí za zmienku, že premlčacia lehota na preplatok dane alebo penále je stanovená daňovým poriadkom a je trojročná.

Ukazuje sa, že daňové dlhy sú neurčité a daňový úrad môže požiadať o vymáhanie dlhu aj po 5 rokoch alebo nie?

Podľa daňového poriadku Ruskej federácie je daňová povinnosť každého daňovníka skutočne neobmedzená. Zákonník zároveň stanovuje lehoty, ak sa zmeškajú, dlh sa môže považovať za nevymožiteľný na odpísanie.

Čo sa týka daní z nehnuteľností (z majetku az dopravy), v tomto prípade je stanovené jedno pravidlo, podľa ktorého má daňový úrad právo vyrubiť dane len za tri zdaňovacie obdobia. Samozrejme, nemožno to nazývať predsúdnou lehotou, no toto pravidlo obmedzuje činnosť daňových úradov.

Takže pri odpovedi na otázku o lehote splatnosti dlhov daňovníka môžeme konštatovať, že nemá premlčaciu lehotu.

Video: Vymáhanie daňových dlhov

Daňový poriadok Ruskej federácie stanovuje povinnosť všetkých občanov platiť povinné poplatky do štátnej pokladnice. Ak dôjde k porušeniu platobných lehôt, správca dane má právo prijať opatrenia na vynútenie vrátenia finančných prostriedkov. Zákon vymedzuje lehotu na prihlasovanie pohľadávok voči neplatičovi. Aká je lehota premlčania daní a ako sa vymáhajú nedoplatky?

Existuje premlčacia lehota na dane?

Ako ukazuje prax, daňové úrady si často pamätajú staré daňové dlhy občanov a požadujú zaplatenie dlhu za predchádzajúce roky. Nakoľko sú takéto úkony zákonné a v akej lehote môže inšpekcia požiadať o zaplatenie dane?

Premlčacia lehota pre dane je prípustná lehota, v rámci ktorej je možné nútené vymáhanie dlhu. Postup pri zadržaní peňazí porušovateľovi je možný na základe súdny dokument a v prípade, že sa Federálnej daňovej službe podarilo obrátiť sa na súd pred uplynutím premlčacej doby.

Pojem premlčacej doby na výber daní od fyzických osôb v ruskej legislatíve je veľmi vágny. Postup konania s dlžníkom a načasovanie prihlasovania pohľadávok závisí od viacerých faktorov:

postavenie;
druh zbierky;
výška dlhu.

Na otázky o postupe pri riešení sporov ohľadom poplatkov a o tom, či existuje premlčacia lehota na dane, môžu odpovedať viaceré články Daňového poriadku Ruskej federácie - 113, 46, 47 a 70. Podľa týchto článkov lehota na vyvodenie zodpovednosti je 3 roky. Táto lehota je určená na nútené vymáhanie nezaplatenej sumy poplatkov od porušovateľa. Toto obdobie by sa nemalo zamieňať s obdobím, počas ktorého má Federálna daňová služba právo obrátiť sa na súd.

Obdobie, v ktorom môže Federálna daňová služba začať s výberom, sa počíta v závislosti od typu porušenia:

V prípade nesprávneho finančného vyúčtovania alebo omeškania s platbou začína lehota plynúť nasledujúcim dňom skončenia zdaňovacieho obdobia. Toto pravidlo sa vzťahuje na tie poplatky, ktorých zdaňovacie obdobie je 12 mesiacov.
V iných situáciách začína premlčacia lehota pre dane fyzických osôb a organizácií plynúť dňom nasledujúcim po zistení porušení. Najčastejšie sa však nedoplatky zistia až počas daňová kontrola, takže dátum porušenia môže byť ťažké určiť.

Pozrime sa na postup výpočtu tohto obdobia na príklade. Občan bol stíhaný za krátenie dane. Termín úhrady je 30.3.2015. Poplatník neuhradil požadované poplatky včas v lehote splatnosti, teda dňom spáchania priestupku je 30.3.2014. Premlčacia doba však v jeho prípade začala plynúť až od nového zdaňovacieho obdobia, teda od 1.1.2015. Končí sa 31.12.2017.

Premlčacia lehota na uplatnenie daňovej povinnosti je teda tri roky. Ale treba si uvedomiť, že povinnosť platiť poplatky nezaniká.

Premlčacia lehota pre dane fyzických osôb

Nárok na reklamáciu vzniká odo dňa zistenia nedoplatku.

Trojročná lehota platí aj pre tresty. Výšku pripísaného úroku je možné uplatniť rovnako ako istinu dlhu – najneskôr do 3 rokov odo dňa omeškania.

Postup výberu závisí aj od typu dane:

Platba za nehnuteľnosť a pozemkové dane možno vymáhať len za tri predchádzajúce roky nasledujúce po dni doručenia písomnej výzvy neplatičovi. Napríklad, ak Federálna daňová služba požaduje zaplatenie dlhu za predchádzajúce roky v roku 2018, má právo vymáhať len tie sumy, ktoré neboli zaplatené v rokoch 2015 až 2017.
Podobné pravidlá platia aj pre prepravnú daň – Federálna daňová služba môže požadovať zaplatenie poplatkov len za posledné 3 roky. Ak sa však vozidlo používa na sezónne práce, jeho majiteľ má právo na čiastočné oslobodenie od dane, čo znamená, že požiadavky Federálnej daňovej služby na zaplatenie dlhu za obdobie mimo sezóny budú nezákonné.

Treba mať na pamäti, že zmeškanú lehotu na podanie návrhu na súd možno obnoviť. Súdne spory a exekúcie proti dlžníkovi tak môžu trvať dlhšie ako tri roky.

Premlčacia lehota pre dane z príjmu právnických osôb

Lehota na vymáhanie pohľadávok je rovnaká ako u fyzických osôb – 3 roky. Iný je ale postup pri uplatňovaní nedoplatku.

Postup pri vymáhaní dlhov od LLC a individuálnych podnikateľov sa začína podaním písomnej žiadosti. Ak nie sú splnené požiadavky, vymáhanie sa môže uskutočniť súdnou cestou aj bez súdneho konania.

Do 2 mesiacov odo dňa uplynutia lehoty poskytnutej organizácii na zaplatenie dlhu inšpekcia zašle peňažnej inštitúcii doklad o odpísaní finančných prostriedkov.
Do 6 mesiacov v prípade vynechania dvoch mesiacov. Inšpekcia má v tomto prípade právo obrátiť sa na súd. Mimosúdne konanie v tomto prípade už bude zmeškané.
Ak na účte nie je dostatok peňazí na splatenie dlhu, daňové úrady majú právo do 12 mesiacov od uplynutia nároku vymáhať potrebnú sumu z majetku páchateľa.

Ak Federálna daňová služba zistila nedoplatok po zatvorení organizácie, nie je to dôvod na vyhýbanie sa platbám. V tomto prípade si aj jednotliví podnikatelia a LLC zachovávajú povinnosť platiť dlhy. Obdobie je rovnaké – 3 roky.

Zodpovednosť za neplatenie daní

Aké sú dôsledky vyhýbania sa povinnostiam?

pokuta;
v poriadku;
uväznenie a zatknutie;
nútená práca;
obmedzenie pohybu a zákaz odbornej činnosti.

Prvá vec, ktorej neplatič čelí, je nahromadenie pokút. Ich výpočet závisí od postavenia dlžníka:

pre fyzické osoby – 1/300 sadzby centrálnej banky;
pre právnické osoby - 1/300 sadzby centrálnej banky počas prvého mesiaca a 1/150 do dňa úhrady dlhu.

Pokuty začínajú plynúť od prvého dňa omeškania. Neplatič má možnosť kedykoľvek uhradiť požadovanú úhradu v plnej výške a vyhnúť sa tak prísnejším sankciám – pokutám alebo trestnej zodpovednosti.

Zodpovednosť podľa daňového poriadku Ruskej federácie vzniká v prípade, že osoba alebo organizácia nezaplatí vzniknutú daň alebo jej časť:

Pokuta 20% z dlhu za neúmyselný čin.
Pokuta 40% z dlžnej sumy za úmyselný čin.

Trestné stíhanie nie je možné, ak uplynula trojročná premlčacia lehota. Ak je človek obvinený prvýkrát, tak môže počítať s minimálnymi trestami a sankciami – penále, pokuty.