Daňový poriadok Ruskej federácie Kapitola 30. Daňový poriadok pre začiatočníkov

1. Daň z majetku organizácií (ďalej v tejto kapitole - daň) je ustanovená týmto zákonníkom a zákonmi subjektov Ruská federácia, nadobúda účinnosť v súlade s týmto kódexom zákonmi zakladajúcich subjektov Ruskej federácie a od okamihu nadobudnutia účinnosti je povinný platiť na území zodpovedajúceho zakladajúceho subjektu Ruskej federácie.

Federálny zákon č. 77-FZ zo 16. mája 2007 zmenil odsek 2 tohto zákonníka, ktorý nadobudne účinnosť jeden mesiac odo dňa oficiálneho uverejnenia uvedeného federálneho zákona a najskôr 1. deň nasledujúceho zdaňovacieho obdobia pre daň z majetku právnických osôb

2. Pri stanovení dane zákonodarné (zastupiteľské) orgány zakladajúcich subjektov Ruskej federácie určujú sadzbu dane v medziach ustanovených touto kapitolou, postup a podmienky platenia dane.

Pri stanovovaní dane to môžu ustanoviť aj zákony zakladajúcich subjektov Ruskej federácie daňové výhody a dôvody ich použitia daňovníkmi.

Článok 373 daňového poriadku Ruskej federácie - Daňovníci

1. Za platiteľov dane (ďalej v tejto kapitole - daňovníci) sa považujú:

ruské organizácie;

zahraničné organizácie pôsobiace v Ruskej federácii prostredníctvom stálych zastúpení a (alebo) vlastniace nehnuteľnosti na území Ruskej federácie, na kontinentálnom šelfe Ruskej federácie a vo výhradnej ekonomickej zóne Ruskej federácie.

Federálny zákon z 1. decembra 2007 N 310-FZ tohto zákonníka sa dopĺňa odsekom 1.1, ktorý nadobúda účinnosť 1. januára 2008, najskôr však jeden mesiac odo dňa oficiálneho uverejnenia uvedeného federálneho zákona a nie skôr ako 1. nasledujúce zdaňovacie obdobie pre daň z nehnuteľností

2. Činnosti zahraničnej organizácie sa uznávajú ako činnosti vedúce k vytvoreniu stáleho zastúpenia v Ruskej federácii v súlade s týmto kódexom, pokiaľ medzinárodné zmluvy Ruskej federácie neustanovujú inak.

Článok 374 daňového poriadku Ruskej federácie - Predmet zdanenia

Federálny zákon č. 216-FZ z 24. júla 2007 zmenil a doplnil odsek 1 článku 374, ktorý nadobudol účinnosť 1. januára 2008.

1. Predmetom zdanenia pre ruské organizácie je hnuteľný a nehnuteľný majetok (vrátane majetku prevedeného na dočasnú držbu, použitie, vyradenie resp. správa dôvery zahrnuté v spoločné aktivity), evidované v súvahe organizácie ako dlhodobý majetok podľa ustanoveného postupu účtovníctvo, ak tento Kódex neustanovuje inak.

2. Predmet zdanenia pre zahraničné organizácie pôsobiace v Ruskej federácii prostredníctvom stálych zastúpení sa uznáva ako hnuteľný a nehnuteľný majetok súvisiaci s fixným majetkom.

Zahraničné organizácie vedú na účely tejto kapitoly evidenciu zdaniteľných položiek v súlade s postupom účtovania zavedeným v Ruskej federácii.

3. Predmet zdanenia pre zahraničné organizácie, ktoré nevykonávajú činnosť v Ruskej federácii prostredníctvom stálych zastúpení, sa uznáva ako nehnuteľnosť nachádzajúca sa na území Ruskej federácie, ktorú vlastnia tieto zahraničné organizácie na základe vlastníckeho práva.

4. Nasledujúce položky sa neuznávajú ako predmety zdanenia:

1) pôda a iné zariadenia environmentálneho manažmentu (vodné útvary a iné prírodné zdroje);

2) majetok vo vlastníctve práva hospodárenia alebo operatívneho riadenia federálne orgány výkonná moc, v ktorej je zákonne zabezpečená vojenská a (alebo) rovnocenná služba, využívaná týmito orgánmi pre potreby obrany, civilnej obrany, bezpečnosti a presadzovania práva v Ruskej federácii.

Článok 375 daňového poriadku Ruskej federácie - Základ dane

1. Základ dane sa zisťuje ako priemerná ročná hodnota majetku uznaného za predmet zdanenia.

Pri zisťovaní základu dane sa zohľadňuje majetok uznaný za predmet zdanenia v jeho zostatkovej cene, tvorenej podľa ustanoveného postupu účtovania schváleného v r. účtovná politika organizácií.

Ak sa k jednotlivému dlhodobému majetku neuvádzajú odpisy, daňová hodnota týchto predmetov sa určí ako rozdiel medzi ich pôvodnou obstarávacou cenou a výškou odpisov vypočítanou podľa ustanovených odpisových sadzieb pre účtovné účely na konci každého zdanenia (vykazovanie ) obdobie.

2. Základ dane z nehnuteľného majetku zahraničných organizácií, ktoré nevykonávajú činnosť v Ruskej federácii prostredníctvom stálych misií, ako aj z nehnuteľného majetku zahraničných organizácií, ktoré nesúvisia s činnosťou týchto organizácií v Ruskej federácii. Ruská federácia prostredníctvom stálych misií sa uznáva ako inventárna hodnota týchto predmetov podľa úradov technického inventára.

Oprávnené orgány a špecializované organizácie, ktoré vykonávajú účtovnú a technickú inventarizáciu nehnuteľností, sú povinné oznámiť daňovému úradu v mieste, kde sa tieto predmety nachádzajú, informácie o inventárnej hodnote každého takéhoto predmetu nachádzajúceho sa na území príslušného subjektu Ruskej federácie. do 10 dní odo dňa posúdenia (precenenia) určených predmetov.

Článok 376 daňového poriadku Ruskej federácie - Postup na určenie základu dane

2. Ak sa predmet nehnuteľného majetku, ktorý podlieha zdaneniu, skutočne nachádza na území rôznych zakladajúcich subjektov Ruskej federácie alebo na území zakladajúceho subjektu Ruskej federácie a v teritoriálnych moriach Ruskej federácie ( na kontinentálnom šelfe Ruskej federácie alebo vo výhradnej ekonomickej zóne Ruskej federácie), vo vzťahu k špecifikovanému predmetu nehnuteľnosti základ dane sa určuje samostatne a akceptuje sa pri výpočte dane v príslušnom subjekte Ruskej federácie v časti úmernej podielu účtovnej hodnoty (pre nehnuteľnosti uvedené v odseku 2 tohto kódexu - inventárna hodnota) predmetu nehnuteľnosti v území príslušného subjektu Ruskej federácie.

3. Základ dane zisťujú daňovníci samostatne podľa tejto kapitoly.

Federálny zákon č. 216-FZ z 24. júla 2007 zmenil a doplnil odsek 4 článku 376, ktorý nadobudol účinnosť 1. januára 2008.

4. Priemerná hodnota majetku uznaného za predmet zdanenia za účtovné obdobie sa určí ako podiel vydelenia sumy získanej pripočítaním hodnôt zostatkovej ceny majetku k 1. dňu každého mesiaca vykazovania. obdobia a 1. deň mesiaca nasledujúceho po účtovnom období o počet mesiacov v účtovnom období zvýšený o jeden.

Priemerná ročná hodnota majetku uznaného za predmet zdanenia za zdaňovacie obdobie sa určí ako podiel vydelenej sumy získanej pripočítaním hodnôt zostatkovej ceny majetku k 1. dňu každého mesiaca zdaňovacieho obdobia. a posledný deň zdaňovacieho obdobia počtom mesiacov v zdaňovacie obdobie, zvýšená o jednu.

5. Akceptuje sa základ dane každej nehnuteľnosti zahraničných organizácií uvedených v odseku 2 tohto zákonníka vo výške súpisnej hodnoty tejto nehnuteľnosti k 1. januáru roka, ktorý je zdaňovacím obdobím.

Článok 377 daňového poriadku Ruskej federácie - Vlastnosti určovania základu dane v rámci jednoduchej partnerskej zmluvy (dohoda o spoločnej činnosti)

2. Osoba vedúca evidenciu spoločného majetku spoločníkov je povinná na daňové účely oznámiť najneskôr do 20. dňa mesiaca nasledujúceho po období, za ktoré sa podáva správa, každému daňovníkovi, ktorý je zmluvnou stranou zmluvy o jednoduchom spoločenstve (zmluvy o spoločnej činnosti) údaj o zostatkovej hodnote majetku, ktorý tvorí spoločný majetok spoločníkov, k 1. dňu každého mesiaca príslušného vykazovacieho obdobia a o podiele každého účastníka na spoločnom majetku spoločníkov. Údaje potrebné na zistenie základu dane v tomto prípade poskytuje osoba vedúca evidenciu spoločného majetku spoločníkov.

Článok 378 daňového poriadku Ruskej federácie - Vlastnosti zdaňovania majetku prevedeného na správu trustu

Federálny zákon č. 216-FZ z 24. júla 2007 zaviedol zmeny, ktoré nadobúdajú účinnosť 1. januára 2008.

Majetok prevedený do správy trustu, ako aj majetok nadobudnutý na základe zmluvy o správe trustu, podlieha zdaneniu (s výnimkou majetku, ktorý tvorí podielový investičný fond) od zakladateľa správy trustu.

Článok 379 daňového poriadku Ruskej federácie - Zdaňovacie obdobie. Vykazované obdobie

1. Zdaňovacím obdobím je kalendárny rok.

2. Vykazovacie obdobia sú prvý štvrťrok, šesť mesiacov a deväť mesiacov kalendárneho roka.

3. Pri stanovení dane má zákonodarný (zastupiteľský) orgán subjektu Ruskej federácie právo neustanoviť obdobia vykazovania.

Článok 380 daňového poriadku Ruskej federácie - Sadzba dane

1. Sadzby dane sú ustanovené zákonmi zakladajúcich subjektov Ruskej federácie a nemôžu presiahnuť 2,2 percenta.

2. Je povolené stanoviť diferencované daňové sadzby v závislosti od kategórií daňovníkov a (alebo) majetku uznaného ako predmet zdanenia.

Článok 381 daňového poriadku Ruskej federácie - Daňové výhody

Federálny zákon č. 58-FZ z 29. júna 2004 zaviedol zmeny tohto zákonníka, ktoré nadobudnú účinnosť jeden mesiac odo dňa oficiálneho uverejnenia uvedeného federálneho zákona.

Oslobodené od dane:

1) organizácie a inštitúcie trestného systému - vo vzťahu k majetku používanému na vykonávanie funkcií, ktoré im boli pridelené;

2) náboženské organizácie - vo vzťahu k majetku, ktorý používajú na vykonávanie náboženských aktivít;

3) celoruský verejné organizácie osoby so zdravotným postihnutím (vrátane tých, ktoré vznikli ako zväzy verejných organizácií občanov so zdravotným postihnutím), medzi ktorých členmi tvoria osoby so zdravotným postihnutím a ich zákonní zástupcovia najmenej 80 percent - v pomere k majetku, ktorý využívajú na výkon svojich zákonných činností;

organizácie, ktorých základné imanie pozostáva výlučne z príspevkov určených celoruských verejných organizácií občanov so zdravotným postihnutím, ak priemerný počet ľudí so zdravotným postihnutím medzi ich zamestnancami je najmenej 50 percent a ich podiel na mzdovom fonde je najmenej 25 percent, vzťah k majetku, ktorý používajú na výrobu a (alebo) predaj tovaru (okrem tovaru podliehajúceho spotrebnej dani, nerastných surovín a iných nerastov, ako aj iného tovaru podľa zoznamu schváleného vládou Ruskej federácie po dohode so všetkými -Ruské verejné organizácie osôb so zdravotným postihnutím, práce a služby (okrem maklérskych a iných sprostredkovateľských služieb);

inštitúcie, ktorých jedinými vlastníkmi majetku sú uvedené celoruské verejné organizácie zdravotne postihnutých osôb - vo vzťahu k majetku, ktorý využívajú na dosahovanie vzdelávacích, kultúrnych, liečebných a rekreačných, telovýchovných a športových, vedeckých, informačných a iných účelov sociálnoprávnu ochranu a rehabilitáciu zdravotne postihnutých osôb, ako aj poskytovanie právnej a inej pomoci zdravotne postihnutým osobám, zdravotne postihnutým deťom a ich rodičom;

4) organizácie, ktorých hlavnou činnosťou je výroba farmaceutických výrobkov - vo vzťahu k majetku, ktorý používajú na výrobu veterinárnych imunobiologických prípravkov určených na boj proti epidémiám a epizootiám;

5) organizácie - vo vzťahu k objektom uznaným za historické a kultúrne pamiatky federálneho významu spôsobom stanoveným právnymi predpismi Ruskej federácie;

9) organizácie - vo vzťahu k jadrovým zariadeniam využívaným na vedecké účely, sklady jadrových materiálov a rádioaktívnych látok, ako aj sklady rádioaktívneho odpadu;

10) organizácie - vo vzťahu k ľadoborcom, lodiam s jadrovými elektrárňami a servisným lodiam jadrovej technológie;

11) organizácie - vo vzťahu k verejným železniciam, verejným federálnym diaľniciam, hlavným plynovodom, energetickým prenosovým vedeniam, ako aj štruktúram, ktoré sú neoddeliteľnou technologickou súčasťou týchto zariadení. Zoznam majetku súvisiaceho s uvedenými objektmi schvaľuje vláda Ruskej federácie;

12) organizácie - vo vzťahu k vesmírnym objektom;

13) majetok špecializovaných protetických a ortopedických podnikov;

14) majetok advokátskych komôr, advokátskych kancelárií a právnych konzultácií;

15) majetok štátnych vedeckých centier;

Federálny zákon č. 216-FZ z 24. júla 2007 zmenil a doplnil odsek 17 článku 381, ktorý nadobudol účinnosť 1. januára 2008.

17) organizácia - vo vzťahu k majetku evidovanému v súvahe organizácie - rezident osobitnej ekonomickej zóny, vytvorenej alebo získanej za účelom vykonávania činností na území osobitnej ekonomickej zóny a nachádzajúcej sa na území tejto osobitnej ekonomickej zóny hospodárska zóna, využívaná na území osobitnej hospodárskej zóny v rámci zmluvy o vytvorení osobitnej hospodárskej zóny, do piatich rokov odo dňa zápisu určeného majetku;

Federálny zákon z 20. decembra 2005 N 168-FZ tohto zákonníka sa dopĺňa odsekom 18, ktorý nadobúda účinnosť 1. januára 2006, najskôr však jeden mesiac odo dňa oficiálneho uverejnenia uvedeného federálneho zákona

18) organizácie - vo vzťahu k lodiam registrovaným v ruskom medzinárodnom registri lodí.

Článok 382 daňového poriadku Ruskej federácie - Postup výpočtu výšky dane a výšky preddavkov na daň

1. Výška dane sa vypočíta na základe výsledkov zdaňovacieho obdobia ako súčin príslušnej sadzby dane a základu dane zisteného za zdaňovacie obdobie.

2. Suma dane splatnej do rozpočtu na konci zdaňovacieho obdobia sa určí ako rozdiel medzi sumou dane vypočítanou podľa odseku 1 tohto článku a sumou preddavkov na daň vypočítanou v priebehu zdaňovacieho obdobia.

3. Výška dane splatnej do rozpočtu sa vypočítava osobitne vo vzťahu k majetku, ktorý podlieha zdaneniu v mieste organizácie (miesto registrácie na daňových úradoch stáleho zastúpenia zahraničnej organizácie), vo vzťahu k majetku každej samostatnej divízie organizácie, ktorá má samostatnú súvahu, vo vzťahu ku každému predmetu nehnuteľnosti nachádzajúcej sa mimo sídla organizácie, samostatnú divíziu organizácie, ktorá má samostatnú súvahu, alebo trvalé zastúpenie zahraničnej organizácie, ako aj vo vzťahu k majetku zdaňovanému rôznymi sadzbami dane.

4. Výška preddavku na daň sa vypočíta na základe výsledkov každého vykazovacieho obdobia vo výške jednej štvrtiny súčinu zodpovedajúcej sadzby dane a priemernej hodnoty majetku zistenej za vykazované obdobie podľa odseku 4. tohto Kódexu.

Federálny zákon č. 216-FZ z 24. júla 2007 zmenil a doplnil odsek 5 článku 382, ktorý nadobudol účinnosť 1. januára 2008.

5. Výška preddavku na daň pri nehnuteľných veciach zahraničných organizácií uvedených v odseku 2 tohto zákonníka sa ku koncu účtovného obdobia vypočíta ako jedna štvrtina súpisovej hodnoty nehnuteľnosti podľa stavu k januáru. 1 roka, ktorý je zdaňovacím obdobím, vynásobený príslušnou daňovou stávkou.

V prípade, že daňovník nadobudne (zanikne) v priebehu zdaňovacieho obdobia vlastnícke právo k predmetu nehnuteľnosti zahraničných organizácií, uvedený v odseku 2 tohto zákonníka, výpočet výšky dane (výška preddavok na daň) vo vzťahu k tomuto predmetu nehnuteľnosti sa vykonáva s prihliadnutím na koeficient, ktorý je definovaný ako pomer počtu celých mesiacov, počas ktorých bola daná nehnuteľnosť vo vlastníctve daňovníka, k počtu mesiacov v r. zdaňovacie (vykazovacie) obdobie, ak tento článok neustanovuje inak.

6. Zákonodarný (zastupiteľský) orgán zakladajúceho subjektu Ruskej federácie má pri stanovovaní dane právo ustanoviť určitým kategóriám daňovníkov právo nevypočítavať alebo neplatiť preddavky na daň počas zdaňovacieho obdobia.

Článok 383 daňového poriadku Ruskej federácie - Postup a podmienky platenia dane a preddavkov na daň

1. Daň a preddavky na daň podliehajú plateniu daňovníkov spôsobom av lehotách ustanovených zákonmi zakladajúcich subjektov Ruskej federácie.

2. V priebehu zdaňovacieho obdobia platia daňovníci preddavky na daň, ak zákon zakladajúcej osoby Ruskej federácie neustanovuje inak. Po uplynutí zdaňovacieho obdobia daňovník zaplatí sumu dane vypočítanú spôsobom ustanoveným v odseku 2 tohto zákonníka.

3. Vo vzťahu k majetku v súvahe ruská organizácia, daň a preddavky na daň podliehajú platbe do rozpočtu v mieste určenej organizácie s prihliadnutím na špecifiká ustanovené v tomto zákonníku.

4. Vo vzťahu k nehnuteľnostiam, ktoré sú súčasťou Jednotného systému zásobovania plynom v súlade s federálnym zákonom z 31. marca 1999 N 69-FZ „O dodávke plynu v Ruskej federácii“, sa daň prevádza do rozpočtov Ruskej federácie. zakladajúce subjekty Ruskej federácie v pomere k hodnote tohto majetku, ktorý sa skutočne nachádza na území príslušného subjektu Ruskej federácie.

5. Zahraničné organizácie pôsobiace v Ruskej federácii prostredníctvom stálych misií vo vzťahu k majetku stálych misií odvádzajú daň a preddavky na daň do rozpočtu v mieste, kde sú uvedené stále misie registrované na daňových úradoch.

6. Vo vzťahu k nehnuteľným veciam zahraničnej organizácie uvedenej v odseku 2 tohto zákonníka sú daň a preddavky na daň predmetom platby do rozpočtu v mieste, kde sa nehnuteľnosť nachádza.

Článok 384 daňového poriadku Ruskej federácie - Osobitosti výpočtu a platenia dane v mieste samostatných divízií organizácie

Federálny zákon č. 216-FZ z 24. júla 2007 zmenil a doplnil článok 384, ktorý nadobudol účinnosť 1. januára 2008.

Organizácia, ktorá zahŕňa samostatné divízie, ktoré majú samostatnú súvahu, platí daň (preddavky na daň) do rozpočtu v mieste každej zo samostatných divízií v súvislosti s majetkom uznaným ako predmet zdanenia v súlade s týmto zákonníkom, ktorý sa nachádza v samostatnej súvahe každého z nich, vo výške určenej ako súčin sadzby dane platnej na území príslušného zakladajúceho subjektu Ruskej federácie, na ktorom sa tieto samostatné divízie nachádzajú, a základu dane (jedna štvrtina priemernej hodnoty majetku) zistenej za zdaňovacie (vykazovacie) obdobie podľa tohto zákona vo vzťahu ku každému oddeleniu.

Článok 385 daňového poriadku Ruskej federácie - Osobitosti výpočtu a platenia dane v súvislosti s nehnuteľnosťami, ktoré sa nachádzajú mimo sídla organizácie alebo jej samostatnej divízie

Federálny zákon č. 216-FZ z 24. júla 2007 zmenil a doplnil článok 385, ktorý nadobudol účinnosť 1. januára 2008.

Organizácia, ktorá vo svojej súvahe zohľadňuje nehnuteľnosti nachádzajúce sa mimo sídla organizácie alebo jej samostatnú divíziu, ktorá má samostatnú súvahu, platí daň (preddavky na daň) do rozpočtu v mieste každej z týchto nehnuteľností. predmety vo výške určenej ako súčin sadzby dane platnej na území príslušného zakladajúceho subjektu Ruskej federácie, na ktorom sa tieto nehnuteľnosti nachádzajú, a základu dane (jedna štvrtina priemernej hodnoty nehnuteľnosti) určené na zdaňovacie (oznamovacie) obdobie podľa tohto zákona vo vzťahu ku každej nehnuteľnosti.

Článok 385.1 daňového poriadku Ruskej federácie - Osobitosti výpočtu a platenia dane z majetku organizácií obyvateľmi osobitnej ekonomickej zóny v Kaliningradskej oblasti

Federálny zákon č. 16-FZ z 10. januára 2006 doplnil tento zákonník o článok 385.1, ktorý nadobúda účinnosť 1. apríla 2006.

1. Obyvatelia osobitnej ekonomickej zóny v Kaliningradskej oblasti platia daň z majetku právnických osôb v súlade s touto kapitolou, pokiaľ ide o všetok majetok, ktorý podlieha zdaneniu podľa uvedenej dane, s výnimkou majetku vytvoreného alebo nadobudnutého počas predaja. investičný projekt v súlade s federálny zákon o špeciálnej ekonomickej zóne v Kaliningradskej oblasti.

2. Obyvatelia vypočítavajú výšku dane z majetku právnických osôb vo vzťahu k majetku vytvorenému alebo nadobudnutému počas realizácie investičného projektu v súlade s federálnym zákonom o špeciálnej ekonomickej zóne v Kaliningradskej oblasti samostatne.

3. Pre obyvateľov počas prvých šiestich kalendárnych rokov odo dňa zaradenia právnickej osoby do jednotného registra obyvateľov Osobitnej ekonomickej zóny v Kaliningradskej oblasti. Sadzba dane pre majetkovú daň organizácií v súvislosti s majetkom vytvoreným alebo nadobudnutým počas realizácie investičného projektu v súlade s federálnym zákonom o špeciálnej ekonomickej zóne v Kaliningradskej oblasti je stanovená na 0 percent.

4. V období od siedmeho do dvanásteho kalendárneho roka vrátane odo dňa zaradenia právnickej osoby do jednotného registra obyvateľov Osobitnej ekonomickej zóny v Kaliningradskej oblasti sa sadzba dane pre daň z nehnuteľností organizácií vo vzťahu na majetok vytvorený alebo získaný počas realizácie investičného projektu v súlade s federálnym zákonom o Osobitná ekonomická zóna v Kaliningradskej oblasti je hodnota stanovená zákonom Kaliningradskej oblasti a znížená o päťdesiat percent.

5. Osobitný postup pri platení dane z nehnuteľností pre organizácie sa nevzťahuje na tú časť hodnoty majetku (vytvorenej alebo nadobudnutej počas realizácie investičného projektu v súlade s federálnym zákonom o osobitnej ekonomickej zóne v Kaliningradskej oblasti), ktorá slúži na výrobu tovarov (práce, služby), na ktoré investičný zámer nemôže smerovať. V tomto prípade sa podiel z hodnoty majetku, ktorý sa používa na výrobu tovarov (práca, služby), na ktoré nemožno investičný projekt nasmerovať, považuje za rovný podielu príjmu z predaja takéhoto tovaru (práca, služby) v celkovom objeme všetkých príjmov rezidenta.

6. Rozdiel medzi výškou dane z majetku právnických osôb vo vzťahu k základu dane pre daň z majetku právnických osôb (vytvorený alebo nadobudnutý pri realizácii investičného projektu v súlade s federálnym zákonom o osobitnej ekonomickej zóne v Kaliningradskej oblasti), ktorý by bola vypočítaná rezidentom, ak by sa nepoužil osobitný platobný režim, daň z majetku organizácií zriadených týmto článkom a výška dane z majetku organizácií vypočítaná rezidentom v súlade s týmto článkom vo vzťahu k dani majetok organizácií vytvorený alebo nadobudnutý počas realizácie investičného projektu v súlade s federálnym zákonom o špeciálnej ekonomickej zóne v Kaliningradskej oblasti, sa nezahŕňa do základu dane pre daň z príjmov právnických osôb pre rezidentov.

Federálny zákon zo 17. mája 2007 N 84-FZ tohto zákonníka sa dopĺňa odsekom 7, ktorý nadobúda účinnosť po uplynutí jedného mesiaca odo dňa oficiálneho zverejnenia uvedeného federálneho zákona a nie skôr ako 1. deň nasledujúceho zdaňovacieho obdobia. pre daň z nehnuteľností

7. Ak je rezident vylúčený z jednotného registra obyvateľov Osobitnej ekonomickej zóny v Kaliningradskej oblasti skôr, ako dostane potvrdenie o splnení podmienok investičnej deklarácie, má sa za to, že rezident stratil právo na uplatnenie osobitnej postup pri platení dane z majetku právnických osôb ustanovený týmto článkom od začiatku štvrťroka, v ktorom bol vyradený z uvedeného registra.

V tomto prípade je rezident povinný vypočítať výšku dane vo vzťahu k majetku, ktorý vytvoril alebo nadobudol počas realizácie investičného projektu v súlade s federálnym zákonom o osobitnej ekonomickej zóne v Kaliningradskej oblasti, vo výške dane. sadzba stanovená v súlade s týmto kódexom.

Výška dane sa vypočíta za obdobie uplatňovania osobitného postupu zdaňovania.

Vypočítanú výšku dane je rezident povinný zaplatiť po uplynutí vykazovacieho alebo zdaňovacieho obdobia, v ktorom bol vyradený z jednotného registra obyvateľov Osobitnej ekonomickej zóny v Kaliningradskej oblasti, nie neskôr, ako sa očakávalo ustanovené na platenie preddavkov na daň na zdaňovacie obdobie alebo na daň na zdaňovacie obdobie podľa odseku 1 tohto zákona.

Pri vykonávaní návštevy daňová kontrola rezident vylúčený z jednotného registra obyvateľov osobitnej ekonomickej zóny v Kaliningradskej oblasti, pokiaľ ide o správnosť výpočtu a úplné zaplatenie sumy dane vo vzťahu k majetku, ktorý vytvoril alebo nadobudol počas realizácie investičného projektu 4 druhého odseku a odseku 5 tohto zákonníka neplatia obmedzenia, ak sa o nariadení takejto kontroly rozhodne najneskôr do troch mesiacov od zaplatenia dane v určenej výške.

Článok 386 daňového poriadku Ruskej federácie - Daňové priznanie

Federálny zákon č. 268-FZ z 30. decembra 2006 zaviedol zmeny odseku 1 tohto zákonníka, ktoré nadobúdajú účinnosť 1. januára 2008.

Pokiaľ ide o majetok nachádzajúci sa v teritoriálnom mori Ruskej federácie, na kontinentálnom šelfe Ruskej federácie, vo výlučnej ekonomickej zóne Ruskej federácie a (alebo) mimo územia Ruskej federácie (pre ruské organizácie) , výpočty dane za preddavky na daň a daňové priznanie k dani sa predkladajú daňovému úradu v mieste ruskej organizácie (miesto registrácie na daňových úradoch stáleho zastúpenia zahraničnej organizácie).

Daňovníci zaradení medzi najväčších platiteľov dane podľa tohto zákona podávajú daňové priznania (výpočty) daňovému úradu v mieste registrácie ako najväčší platiteľ dane.

Federálny zákon č. 137-FZ z 27. júla 2006 zaviedol zmeny odseku 2 tohto zákonníka, ktoré nadobúdajú účinnosť 1. januára 2007.

2. Daňovníci predkladajú výpočty dane na preddavky na daň najneskôr do 30 kalendárnych dní od skončenia príslušného vykazovacieho obdobia.

3. Daňové priznania podľa výsledkov zdaňovacieho obdobia podávajú daňovníci najneskôr do 30. marca roku nasledujúceho po uplynutí zdaňovacieho obdobia.

Článok 386.1 daňového poriadku Ruskej federácie - Vylúčenie dvojitého zdanenia

Federálny zákon č. 216-FZ z 24. júla 2007 doplnil tento zákonník, ktorý nadobúda účinnosť 1. januára 2008 a vzťahuje sa na právne vzťahy, ktoré vznikli od 1. januára 2007.

V tomto prípade výška započítateľných čiastok dane zaplatenej mimo územia Ruskej federácie nemôže presiahnuť výšku dane splatnej touto organizáciou v Ruskej federácii v súvislosti s majetkom uvedeným v tomto odseku.

2. Na započítanie dane musí ruská organizácia predložiť daňovému úradu tieto dokumenty:

Žiadosť o započítanie dane;

Doklad potvrdzujúci zaplatenie dane mimo územia Ruskej federácie, potvrdený daňovým úradom príslušného cudzieho štátu.

Vyššie uvedené dokumenty predkladá ruská organizácia daňovému úradu v mieste ruskej organizácie spolu s daňové priznanie za zdaňovacie obdobie, v ktorom bola daň zaplatená mimo územia Ruskej federácie.

Kde je zavedené platenie dane z nehnuteľností?

Vo všetkých predmetoch Ruskej federácie: republiky, územia, regióny, autonómne okrugy a vo federálnych mestách Moskva, Petrohrad a Sevastopoľ. Navyše, v každom zo subjektov je platenie dane z nehnuteľností zavedené samostatným zákonom, ktorý upravuje regionálne špecifiká.

Ako spolu súvisia? všeobecné pravidlá a regionálne črty

Pravidlá pre výpočet a platenie dane z nehnuteľností právnických osôb sú zakotvené v kapitole 30 daňového poriadku. Ustanovenia tejto kapitoly sú rovnaké pre všetky subjekty Ruskej federácie, ale regionálne orgány majú právo stanoviť niektoré prvky v rámci všeobecných pravidiel.

Subjekt Ruskej federácie si teda môže regionálnym zákonom schváliť vlastné sadzby dane, tieto sadzby by však nemali presiahnuť 2,2 percenta. Okrem toho má kraj právo stanoviť si vlastné termíny platenia daní a preddavkov. Nakoniec, orgány zakladajúceho subjektu Ruskej federácie môžu podľa vlastného uváženia zaviesť regionálne výhody pre daň z nehnuteľností, ako aj stanoviť (alebo nestanoviť) obdobia vykazovania v rámci zdaňovacieho obdobia.

Kto platí daň z nehnuteľností

Ruské organizácie, ktoré majú vo svojich súvahách fixné aktíva (fixné aktíva).
Zahraničné organizácie pôsobiace v Rusku prostredníctvom stálych zastúpení, ktoré majú fixný majetok alebo prijímajú majetok na základe koncesnej zmluvy (takéto spoločnosti účtujú majetok podľa ruských účtovných pravidiel).
Zahraničné organizácie, ktoré nemajú v Rusku zriadené stále zastúpenia, ale vlastnia nehnuteľnosť na území Ruskej federácie, alebo takúto nehnuteľnosť dostali na základe koncesnej zmluvy.

Kto neplatí daň z nehnuteľnosti

Daňový poriadok obsahuje uzavretý zoznam daňovníkov oslobodených od platenia dane z nehnuteľností. Tento zoznam zahŕňa náboženské organizácie, verejné organizácie ľudí so zdravotným postihnutím, farmaceutických výrobcov a množstvo ďalších podnikov. Tento zoznam je platný vo všetkých regiónoch Ruska bez výnimky. Okrem toho má každý región právo dodatočne zriadiť svoje vlastné výhody.

Z čoho sa počíta daň z nehnuteľností?

Ruské spoločnosti účtujú daň z nehnuteľností vyjadrenú v súvahe ako dlhodobý majetok, to znamená na ťarchu účtu 01.

Čo sa týka „hnuteľného“ investičného majetku, aj ten do roku 2013 podliehal dani. Hnuteľné veci boli v rokoch 2013 a 2014 oslobodené od dane za predpokladu, že boli vykázané v súvahe najskôr v roku 2013. Od roku 2015 existuje dodatočná podmienka: hnuteľný majetok zaradený do odpisovej skupiny I a II stále nepatrí medzi zdaniteľné predmety. Predmety zaradené do všetkých ostatných odpisových skupín, prísne vzaté, sú zdaniteľné, ale väčšina z nich podlieha výhodám. Od dane je teda oslobodený takmer všetok „hnuteľný“ investičný majetok.

Upozornenie: vyššie uvedené pravidlá sa vzťahujú na majetok, ktorý má byť podľa účtovných noriem vykázaný na ťarchu účtu 01. Ak organizácia v rozpore s účtovnými štandardmi nepremietla predmet dane na účet 01 a napr. v dôsledku toho nevznikla daň z majetku, zamestnanci Federálna daňová služba s najväčšou pravdepodobnosťou zváži tento daňový únik. Preto by účtovníci mali venovať osobitnú pozornosť transakciám súvisiacim s účtovaním dlhodobého majetku.

Daň sa vzťahuje na všetky vyššie uvedené fixné aktíva vrátane majetku prevedeného na dočasné použitie, držby, vyradenia, správy zvereneckého majetku, vloženého do spoločnej činnosti alebo prijatého na základe koncesnej zmluvy. Daň z majetku prevedeného na lízing vyrubuje prenajímateľ alebo nájomca podľa toho, v ktorej súvahe je predmet vedený.

Zahraničné spoločnosti, ktoré si v Rusku otvorili stále zastúpenie, účtujú dane z predmetov, ktoré sú podľa ruských účtovných štandardov stálym majetkom. Zahraničné podniky, ktoré nemajú stále zastúpenie - pre akékoľvek nehnuteľnosti, ktoré vlastnia a nachádzajú sa na území Ruskej federácie.

Čo nie je predmetom dane z nehnuteľností?

Vo všetkých regiónoch Ruskej federácie bez výnimky sa daň neúčtuje za pôdu, vodu a iné zariadenia environmentálneho manažmentu. Taktiež od roku 2015 sa dlhodobý majetok zaradený do I a II neuznáva ako predmet zdanenia. odpisových skupín v súlade s Klasifikáciou investičného majetku schválenou vládou Ruskej federácie (bez ohľadu na moment registrácie objektu). Okrem toho je od dane oslobodený majetok advokátskych komôr, advokátskych kancelárií, právnych poradní, špecializovaných protetických a ortopedických podnikov a niektoré ďalšie predmety.

Upozorňujeme, že zakladajúce subjekty Ruskej federácie môžu dodatočne schváliť zoznamy nehnuteľností, ktoré nepodliehajú zdaneniu na území daného regiónu.

Sadzba dane z majetku právnických osôb

Každý región schvaľuje vlastnú sadzbu dane z nehnuteľností. Jediným obmedzením stanoveným v daňovom poriadku je, že sadzba nesmie prekročiť 2,2 percenta. Napríklad Moskva zaviedla maximálnu sadzbu dane z majetku právnických osôb na úrovni 2,2 percenta. Zároveň, pokiaľ ide o nehnuteľnosti, ktorých základ dane je určený ako katastrálna hodnota, sadzba dane nemôže prekročiť hodnoty stanovené v daňovom zákonníku Ruskej federácie. Napríklad v roku 2015 v meste Moskva nemôže byť táto sadzba vyššia ako 1,7 percenta, v iných zakladajúcich subjektoch Ruskej federácie - nie viac ako 1,5 percenta (odsek 1.1 článku 380 daňového poriadku Ruskej federácie) .

Subjekty Ruskej federácie majú právo diferencovať sadzby v závislosti od kategórií daňovníkov a majetku. Napríklad v Permská oblasť Pri stavebných, dopravných a mnohých iných podnikoch je sadzba za nadobudnutý a novozavedený investičný majetok závislá od životnosti. V prvom roku je to 0,6 percenta, v druhom a treťom roku - 1,1 percenta, potom - 2,2 percenta*.

* Zákon Permská oblasť zo dňa 30.8.2001 č. 1685-296.

Aké sadzby a výhody boli zavedené vo vašom regióne, zistíte na svojom daňovom úrade.

Kto by mal byť zodpovedný za výpočet dane z majetku právnických osôb?

Ako vypočítať daň z nehnuteľností

Na výpočet dane z nehnuteľností organizácií je potrebné určiť základ dane a vynásobiť ho sadzbou dane. Výška dane a základ dane sa počítajú oddelene vo vzťahu k majetku materskej organizácie; vo vzťahu k majetku každej samostatnej divízie, ktorá má vlastnú súvahu; za každý majetok nachádzajúci sa mimo sídla materskej organizácie, divízie s vlastnou súvahou alebo stálej prevádzkarne zahraničnej spoločnosti. Ak sa nehnuteľnosť nachádza v rôznych regiónoch, potom sa základ dane pre ňu vypočítava oddelene od ostatného majetku. V tomto prípade bude potrebné určiť podiel pripadajúci na jednotlivé regióny.

Základom dane je všeobecný prípad priemerná ročná hodnota zdaniteľného majetku. Základ sa určí na základe výsledkov zdaňovacieho obdobia, ktoré sa rovná kalendárnemu roku. Na výpočet základu je potrebné pripočítať hodnoty zostatkovej ceny predmetov k 1. dňu každého mesiaca a k poslednému dňu zdaňovacieho obdobia. Výslednú sumu potom treba vydeliť počtom mesiacov v zdaňovacom období zvýšeným o jeden.

Príklad

Predpokladajme, že zostatková hodnota majetku spoločnosti sa rovnala hodnotám uvedeným v tabuľke 1.
Potom budú priemerné ročné náklady 120 000 rubľov.
((150 000 + 145 000 + 140 000 + 135 000 + 130 000 + 125 000+ 120 000 + 115 000 + 110 000 + 105 000 + 100 000 + 95 000 + 90 000): (12+1).

stôl 1

Dodávame, že zostatkovú cenu je potrebné určiť podľa noriem uvedených v PBU 6/01 „Účtovanie dlhodobého majetku“ a podľa pravidiel uvedených v metodické pokyny o účtovníctve dlhodobého majetku**. Je tiež potrebné dodržiavať postup stanovený v účtovnej politike podniku.

** Smernice boli schválené nariadením Ministerstva financií Ruska zo dňa 13. októbra 2003 č. 91n.

Od roku 2014 sa pri niektorých nehnuteľných objektoch (obchodné a administratívne a obchodné centrá, kancelárie, stravovacie zariadenia a pod.) za základ dane neuznáva priemerná ročná hodnota, ale hodnota katastra. Pri takýchto predmetoch sa výška dane rovná katastrálnej hodnote predmetu k 1. januáru príslušného roka vynásobenej sadzbou dane.

Ako vypočítať preddavok na daň z nehnuteľností

Pre nehnuteľnosti, za ktoré sa daň vypočítava na základe priemernej ročnej hodnoty, sú vykazované obdobia štvrťročné, šesťmesačné a deväťmesačné. V regiónoch, kde boli zavedené vykazovacie obdobia, musia organizácie uhrádzať zálohové platby počas celého roka.

Pre výpočet výšky preddavku je vo všeobecnosti potrebné zistiť priemernú hodnotu nehnuteľnosti za vykazované obdobie. Určuje sa podľa pravidiel, ktoré sa používajú na výpočet priemerných ročných nákladov. Rozdiel je v tom, že namiesto zostatkovej ceny k poslednému dňu obdobia je potrebné pripočítať zostatkovú cenu k 1. dňu nasledujúceho mesiaca.

Príklad

Predpokladajme, že zostatková hodnota majetku spoločnosti za štvrťrok sa rovnala hodnotám uvedeným v tabuľke 2.
Potom budú priemerné náklady vo vykazovanom období 142 500 rubľov.
((150 000 + 145 000 + 140 000 + 135 000): (3+1)).
Upozorňujeme, že vzorec zahŕňa zostatkovú cenu k 1. aprílu a nie k 31. marcu.

tabuľka 2

Výška preddavku sa rovná jednej štvrtine priemernej hodnoty nehnuteľnosti za vykazované obdobie vynásobenej sadzbou dane. Ak predpokladáme, že sadzba je 2,2 percenta, potom výška zálohovej platby za štvrťrok v našom príklade bude 784 rubľov. (142 500 RUB x 2,2 % : 4).

V roku 2015 a skôr boli vykazované obdobia pri nehnuteľnostiach, za ktoré sa daň vypočítava na základe katastrálnej hodnoty, štvrťrok, šesť mesiacov a deväť mesiacov. Počnúc rokom 2016 sú vykazované obdobia pre takéto objekty prvý, druhý a tretí štvrťrok. V regiónoch, kde boli zavedené vykazovacie obdobia, musia spoločnosti platiť zálohové platby vo výške jednej štvrtiny katastrálnej hodnoty vynásobenej sadzbou.

Kedy previesť peniaze

Daň z majetku organizácií a preddavky na ňu musia byť odvedené v lehotách ustanovených legislatívou kraja. Konkrétne dátumy prevodu peňazí sa dozviete na vašom daňovom úrade.

Pri platbe konečnej sumy dane treba zohľadniť preddavky uhradené v priebehu roka. Regióny, v ktorých boli zavedené vykazovacie obdobia, majú právo oslobodiť niektoré kategórie daňovníkov od platenia preddavkov.

Kam previesť peniaze

Dane a zálohové platby za majetok vo vlastníctve materskej organizácie musia byť prevedené do rozpočtu v mieste sídla tejto organizácie.

Dane a preddavky za majetok vo vlastníctve samostatného oddelenia, ktoré má samostatnú súvahu, sa musia previesť do rozpočtu v mieste tohto oddelenia. Pri výpočte výšky dane a preddavkov by sa mala použiť sadzba stanovená pre kraj, kde sa jednotka nachádza.

Daňové a preddavkové platby za nehnuteľnosti nachádzajúce sa mimo sídla materskej organizácie a divízií, ktoré majú vlastnú súvahu, musia byť prevedené do rozpočtu v mieste sídla takejto nehnuteľnosti. Sumy dane a preddavky by sa mali vypočítať podľa sadzby stanovenej pre región, v ktorom sa nehnuteľnosť nachádza.

Ako nahlásiť daň z nehnuteľností

Daňové priznanie k dani z nehnuteľností sú daňovníci povinní podať najneskôr do 30. marca roku nasledujúceho po uplynutí zdaňovacieho obdobia.

V krajoch, kde sú zavedené vykazovacie obdobia, je potrebné podať zúčtovanie preddavkov najneskôr do 30 kalendárnych dní od skončenia vykazovacieho obdobia (najneskôr do 30. apríla, 30. júla a 30. októbra).

Organizácie, ktoré nevlastnia zdaniteľný majetok, nie sú platiteľmi dane, a preto nemusia podávať priznania a výpočty.

Kde podávať správy

Vyhlásenia a zúčtovania zálohových platieb by sa mali predkladať v mieste sídla; v mieste samostatných divízií priradených k samostatným súvahám; v mieste nehnuteľných predmetov.

Ak divízia nemá vlastnú súvahu, musí podať správu o svojom hnuteľnom majetku inšpektorátu, kde je registrovaná materská organizácia. Hlásenia o nehnuteľnostiach vo vlastníctve takejto jednotky je potrebné predložiť kontrolnému úradu v mieste jednotky.

Článok 372. Všeobecné ustanovenia

1. Majetková daň organizácií (ďalej v tejto kapitole - daň) je ustanovená týmto zákonníkom a zákonmi zakladajúcich subjektov Ruskej federácie, je uvedená do platnosti v súlade s týmto zákonníkom zákonmi zakladajúcich subjektov Ruskej federácie. Ruskej federácie a od okamihu nadobudnutia platnosti je povinný platiť na území zodpovedajúceho zakladajúceho subjektu Ruskej federácie .2. Zákonodarné orgány zakladajúcich subjektov Ruskej federácie pri stanovení dane určujú sadzbu dane v medziach ustanovených touto kapitolou, postup a lehoty na zaplatenie dane.Pri stanovení dane sa riadia zákonmi zakladajúcich subjektov Ruskej federácie. Ruská federácia môže tiež poskytnúť daňové výhody a dôvody na ich použitie daňovníkmi.

Článok 373. Daňovníci

1. Daňovníci (ďalej v tejto kapitole - daňovníci) sa považujú za: ruské organizácie, zahraničné organizácie pôsobiace v Ruskej federácii prostredníctvom stálych zastúpení a (alebo) vlastniace nehnuteľnosti na území Ruskej federácie, na kontinentálnom šelfe Ruskej federácie. Ruskej federácie a vo výhradnej ekonomickej zóne Ruskej federácie.1.1. Organizácie, ktoré sú organizátormi, nie sú uznané za daňových poplatníkov olympijské hry a paralympijských hrách v súlade s článkom 3 federálneho zákona „O organizácii a konaní olympijských hier XXII. zimné hry a XI. zimných paralympijských hier 2014 v meste Soči, rozvoj mesta Soči ako horského klimatického strediska a zmeny a doplnenia niektorých legislatívnych aktov Ruskej federácie“, vo vzťahu k majetku využívanému v súvislosti s organizáciou a priebehom XXII zimných olympijských hier a XI zimných paralympijských hier 2014 v meste Soči a rozvoj mesta Soči ako horského klimatického strediska.2.Uznáva sa činnosť zahraničnej organizácie, ktorá vedie k vytvoreniu stáleho reprezentanta úrad v Ruskej federácii v súlade s článkom 306 tohto kódexu, ak medzinárodné zmluvy Ruskej federácie neustanovujú inak.

Článok 374. Predmet zdanenia

1. Predmetom zdanenia pre ruské organizácie je hnuteľný a nehnuteľný majetok (vrátane majetku prevedeného na dočasnú držbu, použitie, vyradenie, správu zvereneckého majetku, príspevku na spoločnú činnosť alebo prijatý na základe koncesnej zmluvy), vykázaný v súvahe ako fixný majetku spôsobom ustanoveným na vedenie účtovných záznamov, ak § 378 tohto zákonníka neustanovuje inak.2. Predmetom zdanenia pre zahraničné organizácie pôsobiace v Ruskej federácii prostredníctvom stálych zastúpení je hnuteľný a nehnuteľný majetok súvisiaci s investičným majetkom, majetok získaný na základe koncesnej zmluvy.Pre účely tejto kapitoly zahraničné organizácie vedú evidenciu zdaniteľných predmetov spôsobom so sídlom v Ruskej federácii.federácií na účely účtovníctva.3. Predmety zdanenia pre zahraničné organizácie, ktoré nevykonávajú činnosť v Ruskej federácii prostredníctvom stálych zastúpení, sa uznávajú ako nehnuteľnosti nachádzajúce sa na území Ruskej federácie a vo vlastníctve týchto zahraničných organizácií a nehnuteľnosti získané na základe koncesnej zmluvy.4. Nasledujúce položky sa neuznávajú ako predmety zdanenia:
1) pozemky a iné zariadenia environmentálneho manažmentu (vodné útvary a iné prírodné zdroje);
2) majetok vlastnený právom na hospodársku správu alebo operačné riadenie federálnym výkonným orgánom, v ktorom je zákonne zabezpečená vojenská a (alebo) rovnocenná služba, používaný týmito orgánmi pre potreby obrany, civilnej obrany, bezpečnosti a presadzovania práva v Ruskej federácie.

Článok 375. Základ dane

1. Základ dane sa zisťuje ako priemerná ročná hodnota majetku uznaného za predmet zdanenia.Pri zisťovaní základu dane sa zohľadní majetok uznaný za predmet zdanenia v jeho zostatkovej cene, tvorenej podľa ustanoveného účtovníctva. postupom schváleným v účtovnom postupe organizácie. V prípade, že sa pri individuálnom dlhodobom majetku neuvádzajú odpisy, daňová cena týchto predmetov sa určí ako rozdiel medzi ich pôvodnou obstarávacou cenou a výškou odpisov vypočítanou podľa ustanovené odpisové sadzby pre účtovné účely na konci každého zdaňovacieho (vykazovacieho) obdobia.2. Základ dane vo vzťahu k nehnuteľnostiam zahraničných organizácií, ktoré nevykonávajú činnosť v Ruskej federácii prostredníctvom stálych zastúpení, ako aj vo vzťahu k nehnuteľnostiam zahraničných organizácií, ktoré nesúvisia s činnosťou týchto organizácií v Rusku. Združenie prostredníctvom stálych zastúpení, sa uznáva ako súpisová hodnota týchto predmetov podľa údajov orgánov technickej inventarizácie.Oprávnené orgány a špecializované organizácie vykonávajúce účtovnú a technickú inventarizáciu nehnuteľností sú povinné nahlásiť daňovému úradu v mieste, kde tieto predmety informácie o inventárnej hodnote každého takéhoto predmetu, ktorý sa nachádza na území príslušného zakladajúceho subjektu Ruskej federácie, do 10 dní od dátumu posúdenia týchto predmetov.

Článok 376. Postup pri zisťovaní základu dane

1. Základ dane sa zisťuje samostatne vo vzťahu k majetku, ktorý podlieha zdaneniu v mieste organizácie (miesto registrácie na daňových úradoch stáleho zastúpenia zahraničnej organizácie), vo vzťahu k majetku každej samostatnej divízie. organizácie, ktorá má samostatnú súvahu, vo vzťahu ku každému predmetu nehnuteľnosti nachádzajúcemu sa mimo sídla organizácie, samostatné oddelenie organizácie, ktorá má samostatnú súvahu, alebo stále zastúpenie zahraničnej organizácie, ako ako aj vo vzťahu k majetku zdaňovanému rôznymi sadzbami dane.2. Ak sa predmet nehnuteľnosti podliehajúci zdaneniu skutočne nachádza na území rôznych zakladajúcich subjektov Ruskej federácie alebo na území zakladajúceho subjektu Ruskej federácie a v pobrežných vodách Ruskej federácie (na kontinentálny šelf Ruskej federácie alebo vo výlučnej ekonomickej zóne Ruskej federácie), vo vzťahu k uvedenému predmetu nehnuteľnosti sa základ dane určuje samostatne a je akceptovaný pri výpočte dane v príslušnom subjekte Ruskej federácie čiastočne proporcionálne k podielu účtovnej hodnoty (pri nehnuteľných predmetoch uvedených v článku 375 ods. 2 tohto zákonníka – inventárna hodnota) predmetu nehnuteľnosti na území príslušného subjektu Ruskej federácie.3. Základ dane zisťujú daňovníci samostatne podľa tejto kapitoly.4. Priemerná hodnota majetku uznaného za predmet zdanenia za účtovné obdobie sa určí ako podiel vydelenia sumy získanej pripočítaním zostatkovej ceny majetku k 1. dňu každého mesiaca účtovného obdobia a 1. dňu účtovného obdobia. mesiaca nasledujúceho po účtovnom období o počet mesiacov v účtovnom období zvýšený o 1. Priemerná ročná hodnota majetku uznaného za predmet zdanenia za zdaňovacie obdobie sa určí ako podiel vydelenia sumy získanej sčítaním hodnôt zostatkovej ceny majetku k 1. dňu každého mesiaca zdaňovacieho obdobia ak poslednému dňu zdaňovacieho obdobia o počet mesiacov v zdaňovacom období zvýšenú o jeden.5. Základ dane pre každú nehnuteľnosť zahraničných organizácií uvedených v § 375 ods. 2 tohto zákonníka sa rovná súpisovej hodnote tejto nehnuteľnosti k 1. obdobie.

Článok 377. Znaky zisťovania základu dane v rámci jednoduchej spoločenskej zmluvy (zmluvy o spoločnej činnosti)

1. Základ dane na základe jednoduchej spoločenskej zmluvy (zmluvy o spoločnej činnosti) sa určí na základe zostatkovej ceny majetku uznaného za predmet zdanenia, do ktorého vložil daňovník na základe jednoduchej spoločenskej zmluvy (zmluvy o spoločnej činnosti), ako aj na základe o zostatkovej cene iného majetku uznaného za predmet zdanenia, nadobudnutého a (alebo) vytvoreného v procese spoločnej činnosti, tvoriacej spoločný majetok spoločníkov, účtovaného v samostatnej súvahe jednoduchého spoločenstva účastníkom v jednoduchá dohoda o partnerstve na vykonávanie spoločných záležitostí. Každý účastník jednoduchej spoločenskej zmluvy vypočíta a zaplatí daň vo vzťahu k majetku uznanému za predmet zdanenia, ktorý previedol na spoločnú činnosť. Vo vzťahu k majetku nadobudnutému a (alebo) vytvorenému v procese spoločnej činnosti vyúčtovanie a platenie dane vykonajú účastníci jednoduchej spoločenskej zmluvy v pomere k hodnote ich vkladu na spoločnú vec.2. Osoba vedúca evidenciu spoločného majetku spoločníkov je povinná na daňové účely najneskôr do 20. dňa mesiaca nasledujúceho po období, za ktoré sa podáva správa, oznámiť každému daňovníkovi, ktorý je zmluvnou stranou jednoduchej spoločenskej zmluvy (zmluvy o spoločnej činnosti) údaj o zostatkovej hodnote majetku, ktorý tvorí spoločný majetok spoločníkov, k 1. dňu každého mesiaca príslušného vykazovacieho obdobia a o podiele každého účastníka na spoločnom majetku spoločníkov. Údaje potrebné na zistenie základu dane v tomto prípade poskytuje osoba vedúca evidenciu spoločného majetku spoločníkov.

Článok 378. Osobitosti zdaňovania majetku prevedeného na správu trustu

Článok 378.1. Charakteristiky zdaňovania majetku pri vykonávaní koncesných zmlúv

Majetok prevedený na koncesionára a (alebo) ním vytvorený v súlade s koncesnou zmluvou podlieha zdaneniu koncesionárom.

Článok 379. Zdaňovacie obdobie. Vykazované obdobie

1. Zdaňovacím obdobím je kalendárny rok.2. Vykazovacími obdobiami sú prvý štvrťrok, šesť mesiacov a deväť mesiacov kalendárneho roka.3. Pri stanovovaní dane má zákonodarný orgán zakladajúceho subjektu Ruskej federácie právo nestanoviť obdobia vykazovania.

Článok 380. Sadzba dane

1. Sadzby dane sú ustanovené zákonmi zakladajúcich subjektov Ruskej federácie a nemôžu presiahnuť 2,2 percenta.2. Je povolené stanoviť diferencované daňové sadzby v závislosti od kategórií daňovníkov a (alebo) majetku uznaného ako predmet zdanenia.

Článok 381. Daňové výhody

Oslobodené od dane:
1) organizácie a inštitúcie trestného systému - vo vzťahu k majetku používanému na vykonávanie funkcií, ktoré im boli pridelené;
2) náboženské organizácie - vo vzťahu k majetku, ktorý používajú na vykonávanie náboženských aktivít;
3) celoruské verejné organizácie ľudí so zdravotným postihnutím (vrátane tých, ktoré boli vytvorené ako zväzy verejných organizácií ľudí so zdravotným postihnutím), medzi ktorých členmi tvoria ľudia so zdravotným postihnutím a ich zákonní zástupcovia najmenej 80 percent - v pomere k majetku, ktorý používajú na prepravu organizácie, ktorých základné imanie pozostáva výlučne z príspevkov určených celoruských verejných organizácií občanov so zdravotným postihnutím, ak je priemerný počet ľudí so zdravotným postihnutím medzi ich zamestnancami najmenej 50 percent a ich podiel na mzdovom fonde je vo výške najmenej 25 percent vo vzťahu k majetku, ktorý používajú na výrobu a (alebo) predaj tovaru (okrem tovaru podliehajúceho spotrebnej dani, nerastných surovín a iných nerastov, ako aj iného tovaru podľa zoznamu schváleného vládou Ruskej federácie po dohode s celoruskými verejnými organizáciami zdravotne postihnutých, práce a služby (okrem sprostredkovateľských a iných sprostredkovateľských služieb); inštitúcie, ktorých jedinými vlastníkmi majetku sú špecifikované celoruské verejné organizácie zdravotne postihnutých - v vzťah k majetku, ktorý využívajú na dosahovanie vzdelávacích, kultúrnych, liečebných a rekreačných, telovýchovných a športových, vedeckých, informačných a iných účelov sociálnoprávnej ochrany a rehabilitácie občanov so zdravotným postihnutím, ako aj na poskytovanie právnej a inej pomoci občanom so zdravotným postihnutím, postihnuté deti a ich rodičia;
4) organizácie, ktorých hlavnou činnosťou je výroba farmaceutických výrobkov - vo vzťahu k majetku, ktorý používajú na výrobu veterinárnych imunobiologických prípravkov určených na boj proti epidémiám a epizootiám;
5) organizácie - vo vzťahu k objektom uznaným za historické a kultúrne pamiatky federálneho významu spôsobom stanoveným právnymi predpismi Ruskej federácie;
6) sa stal neplatným. - federálny zákon z 11. novembra 2003 N 139-FZ;
7) sa stal neplatným. - federálny zákon z 11. novembra 2003 N 139-FZ;
8) stratilo platnosť. - federálny zákon z 11. novembra 2003 N 139-FZ;
9) organizácie - vo vzťahu k jadrovým zariadeniam využívaným na vedecké účely, sklady jadrových materiálov a rádioaktívnych látok, ako aj sklady rádioaktívneho odpadu;
10) organizácie - vo vzťahu k ľadoborcom, lodiam s jadrovými elektrárňami a servisným lodiam jadrovej technológie;
11) organizácie - vo vzťahu k verejným železniciam, verejným federálnym diaľniciam, hlavným plynovodom, energetickým prenosovým vedeniam, ako aj štruktúram, ktoré sú neoddeliteľnou technologickou súčasťou týchto zariadení. Zoznam majetku súvisiaceho s uvedenými objektmi schvaľuje vláda Ruskej federácie;
12) organizácie - vo vzťahu k vesmírnym objektom;
13) majetok špecializovaných protetických a ortopedických podnikov;
14) majetok advokátskych komôr, advokátskych kancelárií a právnych konzultácií;
15) majetok štátnych vedeckých centier;
16) stratilo platnosť. - federálny zákon z 11. novembra 2003 N 139-FZ;
17) organizácia - vo vzťahu k majetku evidovanému v súvahe organizácie - obyvateľ osobitnej ekonomickej zóny, vytvorenej alebo nadobudnutej za účelom vykonávania činností na území osobitnej ekonomickej zóny, používanej na území osobitnej ekonomickej zóny hospodárskej zóny v rámci zmluvy o vytvorení osobitnej hospodárskej zóny a nachádza sa na území tejto osobitnej hospodárskej zóny, a to do piatich rokov odo dňa registrácie určeného majetku;
18) organizácie - vo vzťahu k lodiam registrovaným v ruskom medzinárodnom registri lodí.

Článok 382. Postup pri výpočte sumy dane a výšky preddavkov na daň

1. Výška dane sa vypočíta na základe výsledkov zdaňovacieho obdobia ako súčin príslušnej sadzby dane a základu dane zisteného za zdaňovacie obdobie.2. Suma dane splatnej do rozpočtu na konci zdaňovacieho obdobia sa určí ako rozdiel medzi sumou dane vypočítanou podľa odseku 1 tohto článku a sumami preddavkov na daň vypočítanými v priebehu zdaňovacieho obdobia.3. Výška dane splatnej do rozpočtu sa vypočítava osobitne vo vzťahu k majetku, ktorý podlieha zdaneniu v mieste organizácie (miesto registrácie na daňových úradoch stáleho zastúpenia zahraničnej organizácie), a to vo vzťahu k majetku každej organizácie. samostatné oddelenie organizácie, ktorá má samostatnú súvahu, vo vzťahu ku každému nehnuteľnému majetku majetok nachádzajúci sa mimo sídla organizácie, samostatné oddelenie organizácie, ktoré má samostatnú súvahu, alebo stále zastúpenie cudzinca organizácie, ako aj vo vzťahu k majetku zdaňovanému rôznymi sadzbami dane.4. Výška preddavku na daň sa vypočíta na základe výsledkov každého vykazovacieho obdobia vo výške jednej štvrtiny súčinu zodpovedajúcej sadzby dane a priemernej hodnoty majetku zistenej za vykazované obdobie podľa odseku 4 čl. 376 tohto zákonníka.5. Výška preddavku na daň pri nehnuteľných veciach zahraničných organizácií uvedených v § 375 ods. 1. januára roku, ktorý je zdaňovacím obdobím, vynásobený príslušnou sadzbou dane Ak daňovník v priebehu zdaňovacieho obdobia nadobudne vlastnícke práva k predmetu nehnuteľnosti zahraničných organizácií uvedených v § 375 ods. zákonníka, výpočet výšky dane (výšky preddavku na daň) vo vzťahu k tomuto predmetu nehnuteľnosti sa vykonáva zo zohľadnenia koeficientu, definovaného ako podiel počtu celých mesiacov, počas ktorých je kus nehnuteľnosti bol vo vlastníctve daňovníka do počtu mesiacov v zdaňovacom (vykazovacom) období, ak tento článok neustanovuje inak.6. Pri určovaní dane má zákonodarný orgán zakladajúceho subjektu Ruskej federácie právo ustanoviť určitým kategóriám daňovníkov právo nevypočítať alebo neplatiť preddavky na daň počas zdaňovacieho obdobia.

Článok 383 Postup a podmienky platenia dane a preddavkov na daň

1. Daň a preddavky na daň podliehajú plateniu daňovníkov spôsobom a v lehotách ustanovených zákonmi zakladajúcich subjektov Ruskej federácie.2. Počas zdaňovacieho obdobia platia daňovníci preddavky na daň, ak zákon zakladajúcej osoby Ruskej federácie neustanovuje inak. Na konci zdaňovacieho obdobia daňovník zaplatí sumu dane vypočítanú spôsobom ustanoveným v § 382 ods. 2 tohto zákonníka.3. Pokiaľ ide o majetok nachádzajúci sa v súvahe ruskej organizácie, dane a preddavky na daň podliehajú platbe do rozpočtu v mieste uvedenej organizácie, berúc do úvahy špecifiká ustanovené v článkoch 384 a 385 tohto zákonníka. .4. V súvislosti s nehnuteľnosťami, ktoré sú súčasťou Jednotného systému zásobovania plynom v súlade s federálnym zákonom z 31. marca 1999 N 69-FZ „O dodávke plynu v Ruskej federácii“, sa daň prevádza do rozpočtov jednotlivých subjektov. Ruskej federácie v pomere k hodnote tohto majetku skutočne nachádzajúceho sa na území zodpovedajúceho subjektu Ruskej federácie.5. Zahraničné organizácie pôsobiace v Ruskej federácii prostredníctvom stálych misií vo vzťahu k majetku stálych misií odvádzajú daň a preddavky na daň do rozpočtu v mieste, kde sú uvedené stále misie registrované na daňových úradoch.6. Vo vzťahu k nehnuteľným veciam zahraničnej organizácie podľa § 375 ods. 2 tohto zákonníka sú daň a preddavky na daň odvádzané do rozpočtu v mieste, kde sa nehnuteľnosť nachádza.

Článok 384. Osobitosti výpočtu a platenia dane v mieste jednotlivých oddelení organizácie

Organizácia, ktorá zahŕňa samostatné divízie, ktoré majú samostatnú súvahu, platí daň (preddavky na daň) do rozpočtu v mieste každej zo samostatných divízií v súvislosti s majetkom uznaným ako predmet zdanenia v súlade s článkom 374 tohto zákonníka, nachádzajúce sa v samostatnej súvahe každého z nich, vo výške určenej ako súčin sadzby dane platnej na území príslušného zakladajúceho subjektu Ruskej federácie, na ktorom sa tieto samostatné divízie nachádzajú, a základu dane (jedna štvrtina priemernej hodnoty majetku) zistená za zdaňovacie (vykazovacie) obdobie v súlade s článkom 376 tohto zákonníka vo vzťahu ku každému oddeleniu.

Článok 385. Osobitosti výpočtu a platenia dane vo vzťahu k nehnuteľným veciam, ktoré sa nachádzajú mimo sídla organizácie alebo jej samostatnej divízie

Organizácia, ktorá vo svojej súvahe zohľadňuje nehnuteľnosti nachádzajúce sa mimo sídla organizácie alebo jej samostatnú divíziu, ktorá má samostatnú súvahu, platí daň (preddavky na daň) do rozpočtu v mieste každej z týchto nehnuteľností. predmety vo výške určenej ako súčin sadzby dane platnej na území príslušného zakladajúceho subjektu Ruskej federácie, na ktorom sa tieto nehnuteľnosti nachádzajú, a základu dane (jedna štvrtina priemernej hodnoty nehnuteľnosti) určené na zdaňovacie (oznamovacie) obdobie v súlade s § 376 tohto zákonníka vo vzťahu ku každej nehnuteľnosti.

Článok 385.1. Zvláštnosti výpočtu a platenia dane z majetku právnických osôb obyvateľmi špeciálnej ekonomickej zóny v Kaliningradskej oblasti

1. Obyvatelia osobitnej ekonomickej zóny v Kaliningradskej oblasti platia daň z majetku právnických osôb v súlade s touto kapitolou za všetok majetok, ktorý podlieha zdaneniu podľa špecifikovanej dane, s výnimkou majetku vytvoreného alebo nadobudnutého počas realizácie investície. projekt v súlade s federálnym zákonom o zóne špeciálnej ekonomickej zóny v Kaliningradskej oblasti.2. Obyvatelia vypočítavajú výšku dane z majetku právnických osôb vo vzťahu k majetku vytvorenému alebo nadobudnutému počas realizácie investičného projektu v súlade s federálnym zákonom o špeciálnej ekonomickej zóne v Kaliningradskej oblasti samostatne.3. Pre rezidentov sa počas prvých šiestich kalendárnych rokov, počnúc dňom zaradenia právnickej osoby do zjednoteného registra obyvateľov Osobitnej ekonomickej zóny v Kaliningradskej oblasti, sadzba dane na daň z majetku právnických osôb vo vzťahu k vytvorenému alebo nadobudnutému majetku pri realizácii investičného projektu v súlade s federálnym zákonom o ekonomickej zóne Osobitnej ekonomickej zóny v Kaliningradskej oblasti, je stanovená na 0 percent.4. V období od siedmeho do dvanásteho kalendárneho roka vrátane odo dňa zaradenia právnickej osoby do jednotného registra obyvateľov Osobitnej ekonomickej zóny v Kaliningradskej oblasti sa sadzba dane pre daň z nehnuteľností organizácií vo vzťahu k majetku vytvorená alebo získaná počas realizácie investičného projektu v súlade s federálnym zákonom o zóne špeciálnej ekonomickej zóny v Kaliningradskej oblasti, je hodnota stanovená zákonom Kaliningradskej oblasti a znížená o päťdesiat percent.5. Osobitný postup pri platení dane z nehnuteľností pre organizácie sa nevzťahuje na tú časť hodnoty majetku (vytvorenú alebo nadobudnutú počas realizácie investičného projektu v súlade s federálnym zákonom o osobitnej ekonomickej zóne v Kaliningradskej oblasti), ktorá sa používa na výrobu tovaru (práca, služby), na ktorý môže byť zaslaný investičný projekt. V tomto prípade sa podiel hodnoty majetku, ktorý sa používa na výrobu tovarov (práce, služby), pre ktoré nemožno nasmerovať investičný projekt, považuje za rovný podielu príjmu z predaja takéhoto tovaru (práca, služby) v celkovom objeme všetkých príjmov rezidenta.6. Rozdiel medzi výškou dane z majetku právnických osôb vo vzťahu k základu dane pre daň z majetku právnických osôb (vytvorený alebo nadobudnutý počas realizácie investičného projektu v súlade s federálnym zákonom o osobitnej ekonomickej zóne v Kaliningradskej oblasti), ktorý by mal bola vypočítaná rezidentom, ak osobitný postup pri platení dane z majetku organizácií zriadených týmto článkom a výška dane z majetku organizácií vypočítaná rezidentom v súlade s týmto článkom vo vzťahu k dani z majetku organizácií vytvorených, resp. nadobudnutý počas realizácie investičného projektu v súlade s federálnym zákonom o osobitnej ekonomickej zóne v Kaliningradskej oblasti sa nezahŕňa do základu dane z príjmov právnických osôb pre rezidentov. 7. Ak je rezident vylúčený z jednotného registra obyvateľov Osobitnej ekonomickej zóny v Kaliningradskej oblasti skôr, ako dostane potvrdenie o splnení podmienok investičnej deklarácie, má sa za to, že rezident stratil právo na uplatnenie osobitnej postup pri platení dane z majetku právnických osôb ustanovený týmto článkom od začiatku štvrťroka, v ktorom bola vyradená z uvedenej evidencie. V tomto prípade je rezident povinný vypočítať výšku dane vo vzťahu k ním vytvorenému alebo nadobudnutému majetku počas realizácie investičného projektu v súlade s federálnym zákonom o osobitnej ekonomickej zóne v Kaliningradskej oblasti, sadzbou dane stanovenou v súlade s článkom 380 tohto zákonníka.Výška dane sa vypočítava za obdobie uplatňovania zákona č. osobitný postup zdaňovania Vypočítanú výšku dane musí rezident zaplatiť po uplynutí vykazovacieho alebo zdaňovacieho obdobia, v ktorom bol vylúčený z jednotného registra obyvateľov Osobitnej ekonomickej zóny v Kaliningradskej oblasti, najneskôr do lehoty ustanovené na platenie preddavkov na daň za zdaňovacie obdobie alebo na daň za zdaňovacie obdobie podľa § 383 ods. 1 tohto zákonníka. Osobitná ekonomická zóna v Kaliningradskej oblasti, pokiaľ ide o správnosť výpočtu a úplnosť zaplatenia sumy dane vo vzťahu k majetku, ktorý vytvoril alebo nadobudol počas realizácie investičného projektu, obmedzenia ustanovené odsekom dva odseku 4 a 89 ods. 5 tohto zákonníka sa nepoužije, ak sa o nariadení kontroly rozhodne najneskôr do troch mesiacov odo dňa zaplatenia rezidenta určenej sumy dane.

Článok 386. Daňové priznanie

1. Daňovníci sú povinní na konci každého vykazovacieho a zdaňovacieho obdobia predložiť daňovým úradom v ich mieste, v mieste každého z ich oddelení, ktoré majú samostatnú súvahu, ako aj v mieste každého kus nehnuteľnosti (pre ktorú je ustanovený osobitný postup pri výpočte a platení dane), ak tento odsek neustanovuje inak, výpočty dane na preddavky na daň a daňové priznanie k dani. Ruskej federácie, na kontinentálnom šelfe Ruskej federácie, vo výhradnej ekonomickej zóne Ruskej federácie a (alebo) mimo územia Ruskej federácie (pre ruské organizácie), výpočty dane za preddavky na daň a daňové priznanie k dani sa podáva daňovému úradu v mieste ruskej organizácie (miesto registrácie na daňových úradoch stáleho zastúpenia zahraničnej organizácie). najväčší daňovníci, predkladajú daňové priznania (výpočty) daňovému úradu v mieste registrácie ako najväčší platiteľ dane.2. Daňovníci predkladajú výpočty dane na preddavky na daň najneskôr do 30 kalendárnych dní od skončenia príslušného vykazovacieho obdobia.3. Daňové priznania podľa výsledkov zdaňovacieho obdobia podávajú daňovníci najneskôr do 30. marca roku nasledujúceho po uplynutí zdaňovacieho obdobia.

Článok 386.1. Vylúčenie dvojitého zdanenia

1. Sumy dane z nehnuteľností skutočne zaplatené ruskou organizáciou mimo územia Ruskej federácie v súlade s právnymi predpismi iného štátu vo vzťahu k majetku vo vlastníctve ruskej organizácie a nachádzajúcom sa na území tohto štátu sa započítavajú pri platení dane. v Ruskej federácii v súvislosti s uvedeným majetkom. V tomto prípade suma započítateľnej dane zaplatenej mimo územia Ruskej federácie nemôže presiahnuť výšku dane splatnej touto organizáciou v Ruskej federácii v súvislosti s nehnuteľnosťou uvedenou v tento odsek.2. Na započítanie dane musí ruská organizácia predložiť daňovému úradu tieto doklady: žiadosť o započítanie dane, doklad potvrdzujúci zaplatenie dane mimo územia Ruskej federácie, potvrdený daňovým úradom príslušného cudzieho štátu. Vyššie uvedené doklady predkladá ruská organizácia daňovému úradu v mieste ruskej organizácie spolu s daňovým priznaním za zdaňovacie obdobie, v ktorom bola daň zaplatená mimo územia Ruskej federácie.

Organizácie platia daň z nehnuteľnosti právnických osôb ktorí vlastnia nehnuteľnosti v Ruskej federácii. Vo viacerých regiónoch sa daň platí aj za hnuteľné veci. Daň sa vypočítava na základe priemernej ročnej alebo katastrálnej hodnoty nehnuteľnosti. Sadzba dane závisí od regiónu a vo všeobecnosti nepresahuje 2,2 %. Tento článok je venovaný kapitole 30 daňového poriadku Ruskej federácie „Daň z majetku organizácií“. Je k dispozícii jednoduchým jazykom popisuje postup výpočtu a platenia dane z nehnuteľností, sadzby dane a lehoty na podávanie správ. Tento materiál je súčasťou série „ daňový kód"pre hlupákov"". Poznámka: články v tejto sérii poskytujú iba Všeobecná myšlienka o daniach; Pre praktické činnosti je potrebné odkázať na primárny zdroj - daňový poriadok Ruskej federácie.

Daň z majetku organizácie

Kde je zavedené platenie dane z nehnuteľností?

Vo všetkých subjektoch Ruskej federácie: republikách, územiach, regiónoch, autonómnych okresoch a vo federálnych mestách Moskva, Petrohrad a Sevastopoľ. Navyše, v každom zo subjektov je platenie dane z nehnuteľností zavedené samostatným zákonom, ktorý upravuje regionálne špecifiká.

Ako súvisia všeobecné pravidlá a regionálne špecifiká?

Subjekt Ruskej federácie si teda môže regionálnym zákonom schváliť vlastné sadzby dane, tieto sadzby by však vo všeobecnosti nemali presiahnuť 2,2 percenta. Okrem toho má kraj právo stanoviť si vlastné termíny platenia daní a preddavkov. Nakoniec, orgány zakladajúceho subjektu Ruskej federácie môžu podľa vlastného uváženia zaviesť regionálne výhody pre daň z nehnuteľností, ako aj stanoviť (alebo nestanoviť) obdobia vykazovania v rámci zdaňovacieho obdobia.

Kto platí daň z nehnuteľností

Ruské organizácie, ktorých súvahy zahŕňajú nehnuteľnosti ako fixné aktíva (fixné aktíva).
Zahraničné organizácie pôsobiace v Rusku prostredníctvom stálych zastúpení a majúce nehnuteľnosti účtované ako fixné aktíva alebo prijímajúce nehnuteľnosť na základe koncesnej zmluvy (takéto spoločnosti účtujú o majetku podľa ruských účtovných pravidiel).
Zahraničné organizácie, ktoré nemajú v Rusku zriadené stále zastúpenia, ale vlastnia nehnuteľnosť na území Ruskej federácie, alebo takúto nehnuteľnosť dostali na základe koncesnej zmluvy.

Kto neplatí daň z nehnuteľnosti

Z čoho sa počíta daň z nehnuteľností?

Ruské spoločnosti účtujú daň z nehnuteľností vyjadrenú v súvahe ako dlhodobý majetok, to znamená na ťarchu účtu 01.

Pokiaľ ide o „hnuteľný“ fixný majetok, do roku 2019 bol oslobodený od dane z majetku v tých zakladajúcich subjektoch Ruskej federácie, kde boli prijaté príslušné zákony (oslobodenie sa vzťahovalo iba na predmety uvedené v súvahe v roku 2013 alebo neskôr). Od roku 2019 sa v žiadnom kraji neplatí daň z hnuteľného majetku.

Zahraničným spoločnostiam, ktoré si otvorili stále zastúpenie v Rusku, sa účtuje daň z nehnuteľností, ktoré sú podľa ruských účtovných štandardov fixným majetkom. Zahraničné podniky, ktoré nemajú stále zastúpenie - pre akékoľvek nehnuteľnosti, ktoré vlastnia a nachádzajú sa na území Ruskej federácie.

Čo nie je predmetom dane z nehnuteľností?

Vo všetkých regiónoch Ruskej federácie bez výnimky sa daň neúčtuje za pôdu, vodu a iné zariadenia environmentálneho manažmentu. Okrem toho je od dane oslobodený majetok advokátskych komôr, advokátskych kancelárií, právnych poradní, špecializovaných protetických a ortopedických podnikov a niektoré ďalšie predmety.

Upozorňujeme, že zakladajúce subjekty Ruskej federácie môžu dodatočne schváliť zoznamy nehnuteľností, ktoré nepodliehajú zdaneniu na území daného regiónu.

Sadzba dane z majetku právnických osôb

Každý región schvaľuje vlastnú sadzbu dane z nehnuteľností. Jediným obmedzením stanoveným v daňovom poriadku je, že sadzba nesmie prekročiť 2,2 percenta. Zároveň, pokiaľ ide o nehnuteľnosti, ktorých základ dane je určený ako katastrálna hodnota, sadzba dane nemôže prekročiť hodnoty stanovené v daňovom zákonníku Ruskej federácie.

Subjekty Ruskej federácie majú právo diferencovať sadzby v závislosti od kategórií daňovníkov a majetku.

Aké sadzby a výhody boli zavedené vo vašom regióne, zistíte na svojom daňovom úrade.

Kto by mal byť zodpovedný za výpočet dane z majetku právnických osôb?

Ako vypočítať daň z nehnuteľností

Na výpočet dane z nehnuteľností organizácií je potrebné určiť základ dane a vynásobiť ho sadzbou dane. Do roku 2019 sa základ dane vypočítal samostatne vo vzťahu k majetku materskej organizácie; vo vzťahu k majetku každej samostatnej divízie, ktorá má vlastnú súvahu; pre každú nehnuteľnosť nachádzajúcu sa mimo sídla materskej organizácie, divíziu s vlastnou súvahou alebo stále zastúpenie zahraničnej spoločnosti. Od roku 2019 sa základ dane počíta za každú nehnuteľnosť samostatne

Ak sa nehnuteľnosť nachádza v rôznych regiónoch, potom sa základ dane pre ňu vypočítava oddelene od ostatného majetku. V tomto prípade je potrebné určiť podiel pripadajúci na jednotlivé regióny.

Základom dane je spravidla priemerná ročná hodnota zdaniteľného majetku. Základ sa určí na základe výsledkov zdaňovacieho obdobia, ktoré sa rovná kalendárnemu roku. Na výpočet základu je potrebné pripočítať hodnoty zostatkovej ceny predmetov k 1. dňu každého mesiaca a k poslednému dňu zdaňovacieho obdobia. Výslednú sumu potom treba vydeliť počtom mesiacov v zdaňovacom období zvýšeným o jeden.

Uveďme si príklad. Predpokladajme, že zostatková hodnota majetku spoločnosti sa rovnala hodnotám uvedeným v tabuľke 1. Potom budú priemerné ročné náklady 1 200 000 rubľov ((1 500 000 + 1 450 000 + 1 400 000 + 1 350 000 + 1,0 + 1,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 1 150 000 + 1 100 000 + 1 050 000 + 1 000 000 + 950 000 + 900 000): (12+1).

stôl 1

Dodávame, že zostatkovú cenu je potrebné určiť podľa noriem uvedených v PBU 6/01 „Účtovanie o dlhodobom majetku“ a podľa pravidiel uvedených v smerniciach pre účtovanie dlhodobého majetku*. Je tiež potrebné dodržiavať postup stanovený v účtovnej politike podniku.

Od roku 2014 sa pri niektorých nehnuteľných objektoch (obchodné a administratívne a obchodné centrá, kancelárie, stravovacie zariadenia a pod.) neuznáva základ dane ako priemerná ročná hodnota, ale ako hodnota v katastri. Pri takýchto predmetoch sa výška dane spravidla rovná katastrálnej hodnote predmetu k 1. januáru príslušného roka vynásobenej sadzbou dane. Dodajme, že informácie o katastrálnej hodnote nehnuteľnosti je potrebné preberať z Jednotného štátneho registra nehnuteľností.

Ako vypočítať preddavok na daň z nehnuteľností

Vysvetlíme si to na príklade. Predpokladajme, že zostatková hodnota majetku spoločnosti za štvrťrok sa rovnala hodnotám uvedeným v tabuľke 2. Potom budú priemerné náklady vo vykazovanom období 1 425 000 rubľov ((1 500 000 + 1 450 000 + 1 400 000 + 1 350 000): + 1)). Upozorňujeme, že vzorec zahŕňa zostatkovú cenu k 1. aprílu a nie k 31. marcu.

tabuľka 2

Výška preddavku sa rovná jednej štvrtine priemernej hodnoty nehnuteľnosti za vykazované obdobie vynásobenej sadzbou dane. Ak predpokladáme, že sadzba je 2,2 percenta, potom výška zálohovej platby za štvrťrok v našom príklade bude 7 837 rubľov. (1 425 000 RUB x 2,2 % : 4).

Pre majetok , z ktorej sa daň vypočítavaNa základe katastrálnej hodnoty sú vykazovanými obdobiami prvý, druhý a tretí štvrťrok. V regiónoch, kde boli zavedené vykazovacie obdobia, musia spoločnosti zaplatiť zálohové platby rovné jednejštvrtá hodnota katastra vynásobená sadzbou.

Kedy previesť peniaze

Daň z majetku organizácií a preddavky na ňu musia byť odvedené v lehotách ustanovených legislatívou kraja. Konkrétne dátumy prevodu peňazí sa dozviete na vašom daňovom úrade.

Kam previesť peniaze

Dane a zálohové platby za majetok vo vlastníctve materskej organizácie musia byť prevedené do rozpočtu v mieste sídla tejto organizácie.

Ako nahlásiť daň z nehnuteľností

Daňové priznanie k dani z nehnuteľností sú daňovníci povinní podať najneskôr do 30. marca roku nasledujúceho po uplynutí zdaňovacieho obdobia.

Organizácie, ktoré nevlastnia zdaniteľný majetok, nie sú platiteľmi dane, a preto nemusia podávať priznania a výpočty.

Kde podávať správy

Od začiatku roka 2019 sú organizácie vo všeobecnosti povinné hlásiť dane z nehnuteľností v mieste, kde sa nachádza každá nehnuteľnosť. Spoločnosť, ktorá má viacero nehnuteľností, má zároveň právo podať jedno priznanie alebo jeden výpočet k dani z nehnuteľností. Dá sa to urobiť, ak sa všetky objekty nachádzajú na území jedného zakladajúceho subjektu Ruskej federácie, ktorého rozpočet je plne započítaný daňou z nehnuteľností. Podanie jedného priznania (výpočet) je povolené len pre predmety, pri ktorých sa daň vypočítava na základe priemerných ročných nákladov. Postup podávania jednotného hlásenia by sa mal vopred dohodnúť s regionálnym oddelením Federálnej daňovej služby zaslaním zodpovedajúceho oznámenia

Kapitola 30 daňového poriadku Ruskej federácie Daň z majetku organizácií

Pripomienky ku kapitole 30 daňového poriadku Ruskej federácie – Organizačná daň z majetku

Stojí za to začať tým, že podľa daňového poriadku Ruskej federácie je majetková daň organizácií regionálna a určitý postup výpočtu a platby je okrem zákonov zakladajúcich subjektov Ruskej federácie stanovený aj zákonmi. Daňový kód. Teda v súlade s evidenciou majetku a napojením na kraj. Daň je celkom bežná a môžu ju zaplatiť špecialisti. citlivých podnikov.

Platitelia dane z nehnuteľností

Platitelia dane z nehnuteľností sú organizácie, ktoré majú majetok, nehnuteľný aj hnuteľný, uznaný ako predmet zdaňovania v súlade s daňovým poriadkom Ruskej federácie, a preto bude postup výpočtu odlišný. Predmety zdanenia, v súvislosti s ktorými sa poskytuje majetková daň organizácií, sa odrážajú v článku 374 daňového poriadku Ruskej federácie.

Základ pre výpočet dane z nehnuteľnosti:

Ak ide o hnuteľný majetok a účtuje sa na účtovných účtoch 01 „dlhodobý majetok“ alebo 03 „Výnosové investície v r. materiálne hodnoty"a nie je zahrnutý v klasifikátore pre odpisové skupiny 1 a 2, ako aj podnik na OSNO.

Ak ide o nehnuteľnosť zaznamenanú na účtoch 01 a 03, na výpočet dane z majetku organizácií by sa mala brať do úvahy priemerná ročná hodnota v súlade s daňovým poriadkom Ruskej federácie, čl. 375 ods. 1 alebo katastrálna hodnota, ktorá je základom pre výpočet tejto nehnuteľnosti pri určení dane z nehnuteľnosti. Túto daň zohľadňujú aj osobitné citlivých podnikov.

Sadzby dane z majetku organizácií

V prípade výpočtu základu dane ako priemerného ročného nákladu je sadzba dane 2,2 %, odsek 1, čl. 380 Daňového poriadku Ruskej federácie, keď sa výpočet vykonáva podľa katastrálnej hodnoty, daň je maximálne 2% z bodu 1.1 čl. 380 Daňový poriadok Ruskej federácie. Treba poznamenať, že regionálne samosprávy môžu upraviť sadzby dane z majetku právnických osôb.

Obdobie a termíny podávania správ o dani z nehnuteľností organizácií

Obdobie pre výpočet a platbu sa vykazuje ako 1 štvrťrok, polrok, 9 mesiacov a rok na základe ročného priemeru. Ale majetok určený katastrálnou hodnotou sa uznáva za obdobie 1. štvrťrok, 2. štvrťrok, 3. štvrťrok. (článok 379 daňového poriadku Ruskej federácie)

Splatnosť by mala byť uznaná ako dátum najneskôr do 30 dní odo dňa podania zodpovedajúceho obdobia, a to 1., 2., 3. štvrťrok a najneskôr do 30. marca pri podávaní výročných (daňových) výkazov. Ak dátum dodania pripadne na sviatok alebo víkend, posúva sa na prvý pracovný deň (článok 7, článok 6.1 daňového poriadku Ruskej federácie)

Význam dane

Pri zavádzaní dane z majetku organizácií na území Ruskej federácie boli identifikované hlavné motívy. V prvom rade vzbudenie záujmu medzi organizáciami o predaj nevyužívaného majetku, ako aj stimulácia efektívne využitie majetku v súvahe podniku.

Samozrejme zjavná výhoda Pre štát je uplatňovanie dane z majetku právnických osôb pravidelnosťou príjmov rozpočtu, ako aj transparentnosťou kontroly a výpočtov. Pri počiatočnom vytváraní daňového systému sa tiež stanovilo, že určovanie postupu pri zrážkach vo forme dane z nehnuteľností podnikmi prejde na správu regionálnych orgánov. V dôsledku daňovej reformy sa odvody v podobe tejto dane stali významným zdrojom finančných príjmov do rozpočtu kraja. Daň z majetku právnických osôb oprávnene zaujíma jedno z popredných miest medzi ostatnými regionálnymi daňami a zohráva významnú úlohu pri tvorbe rozpočtu jednotlivých subjektov Ruskej federácie.