Výpočet pokút za oneskorené mzdy. Meškanie miezd
Termíny výplaty mzdy
Dátumy vydania mzdy zmeny účinné od 3. októbra 2016. Nižšie sa pozrieme na postup vydávania miezd pred a po tomto období.
Podľa listu Federálnej daňovej služby v liste z 29. augusta 2016 č. ZN-4-17/15799 zamestnancovi, ktorý nie je rezidentom, nemožno poskytnúť mzdu v hotovosti.
Do 3.10.2016
Meškanie miezd
Finančná zodpovednosť vzniká zamestnávateľovi bez ohľadu na prítomnosť alebo neprítomnosť jeho viny na omeškaní miezd zamestnancom.
Akcie zamestnancov
Ako dostať svoj plat včas? Na koho sa mám obrátiť? Má nárok na náhradu mzdy za oneskorenú mzdu?
Ak sa mzda oneskorí o jeden deň, zamestnanec má právo začať obhajovať svoje práva.
Na inšpektorát práce
Za týmto účelom sa musíte obrátiť na inšpektorát práce v mieste organizácie (je to potrebné, aby sa zamestnávateľ nemohol vyhnúť riešeniu problému nezákonným spôsobom). Žiadosť je vyhotovená vo voľnej forme, je potrebné uviesť porušené práva (skutočnosť oneskorenej mzdy, počet dní omeškania, oneskorená suma).
Nechoď do práce
Ak zamestnávateľ nevyplatil mzdu do 15 dní, zamestnanec má právo prerušiť prácu, kým nedostane dlžnú sumu. Predtým musí byť zamestnávateľ o tomto rozhodnutí písomne vyrozumený s odvolaním sa na.
Nie všetky kategórie pracovníkov však majú právo pozastaviť svoju činnosť. Štátni zamestnanci, pracovníci v službách nebezpečných druhov výroba a vybavenie, pracovníci, ktorých pracovné činnosti priamo súvisia so zabezpečením živobytia ľudí: zamestnanci ambulancií, elektrární, vodárenských podnikov atď. nemôže opustiť svoje pracovisko.
Zamestnanec musí spolu s pozastavením jeho pracovná činnosť, ísť na súd s vyhlásenie o nároku o vymáhaní od zamestnávateľa sumy nedoplatku mzdy a náhrady za omeškanie s výplatou. Predtým, ako to urobíte, musíte sa uistiť, či bola mzda naakumulovaná. Ak nie, tak zoznam výkonov možno vydať takmer okamžite po aplikácii.
K prokurátorovi
Ak zamestnanec nedostal mzdu do 3 mesiacov, je potrebné obrátiť sa na prokuratúru alebo políciu, pretože v tomto prípade konanie zamestnávateľa spadá pod článok 5.27 správneho poriadku.
Pokuty pre zamestnávateľa
Pokuta za oneskorené mzdy pre jednotlivého podnikateľa bude od 1 000 do 5 000 rubľov, pre riaditeľa - od 10 000 do 20 000 rubľov, pre organizáciu od 30 000 do 50 000 rubľov (článok 5.27 Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie).
Ak dôjde k omeškaniu viac ako 3 mesiace, možno začať trestné konanie ().
Náhrada za oneskorenú mzdu zamestnancovi
Ak zamestnávateľ mešká zamestnancom mzdu, je povinný zaplatiť náhradu mzdy v ich prospech. Za každý deň omeškania, počnúc dňom nasledujúcim po dni, keď mala byť platba vykonaná, je splatná suma nie nižšia ako 1/300 sadzby refinancovania stanovenej centrálnou bankou v čase výpočtu náhrady (článok 236 ods. Zákonníka práce).
Kompenzácia sa vypočíta podľa vzorca:
Náhrada mzdy za omeškanie (KlZZP) sa rovná súčinu mzdových nedoplatkov, 1/300 sadzby refinancovania (alebo percenta stanoveného organizáciou) a počtu dní omeškania.
Napríklad došlo k oneskoreniu platu o 15 dní vo výške 20 000 rubľov pri sadzbe refinancovania 10%. Náhrada sa teda bude rovnať:
zákonov
Článok 136 Postup, miesto a podmienky výplaty mzdy
Pri výplate mzdy je zamestnávateľ povinný každému zamestnancovi písomne oznámiť:
1) o zložkách mzdy, ktoré mu patria za príslušné obdobie;
2) o výške iných súm nahromadených zamestnancovi vrátane peňažnej náhrady za porušenie zamestnávateľa v stanovenej lehote na výplatu mzdy, dovolenky, prepúšťania a (alebo) iných platieb splatných zamestnancovi;
3) o výške a dôvodoch vykonaných zrážok;
4) o všeobecnom peňažná čiastka byť zaplatený.
Formu výplatnej pásky schvaľuje zamestnávateľ s prihliadnutím na stanovisko zastupiteľského orgánu zamestnancov spôsobom ustanoveným v článku 372 tohto zákonníka na prijímanie miestnych predpisov.
Mzda sa zamestnancovi vypláca spravidla v mieste, kde vykonáva prácu alebo kde je preložený úverová inštitúcia uvedených v prihláške zamestnanca, za podmienok určených kolektívnou zmluvou alebo pracovnou zmluvou. Zamestnanec má právo zmeniť úverovú inštitúciu, do ktorej má byť mzda poukázaná, a to tak, že zmenu údajov na poukázanie mzdy písomne oznámi zamestnávateľovi najneskôr päť pracovných dní pred dňom výplaty mzdy.
Miesto a termín výplaty mzdy v nepeňažnej forme určuje kolektívna zmluva alebo pracovná zmluva.
Mzda sa vypláca priamo zamestnancovi, okrem prípadov, keď federálny zákon alebo pracovná zmluva stanovuje iný spôsob výplaty.
Mzda sa vypláca najmenej každý polmesiac v deň ustanovený vnútorným pracovnoprávnym predpisom, kolektívnou zmluvou alebo pracovnou zmluvou.
Ak sa výplatný deň zhoduje s víkendom alebo sviatkom, mzda sa vypláca v predvečer tohto dňa.
Platba za dovolenku sa uhrádza najneskôr tri dni pred jej nástupom.
Článok 142. Zodpovednosť zamestnávateľa za porušenie lehôt na výplatu mzdy a iných súm splatných zamestnancovi
Zamestnávateľ a (alebo) ním poverení zástupcovia zamestnávateľa stanoveným spôsobom, ktorí meškali s výplatou miezd zamestnancom a iným porušením miezd, sú zodpovední v súlade s týmto zákonníkom a inými federálnymi zákonmi.
V prípade omeškania s výplatou mzdy po dobu dlhšiu ako 15 dní má zamestnanec právo písomným oznámením zamestnávateľovi prerušiť prácu na celú dobu až do vyplatenia omeškanej sumy. Pozastavenie práce nie je povolené:
v období stanného práva, výnimočného stavu alebo osobitných opatrení v súlade s právnymi predpismi o stave núdze;
v orgánoch a organizáciách ozbrojených síl Ruská federácia, iné vojenské, polovojenské a iné útvary a organizácie poverené zabezpečovaním obrany a bezpečnosti štátu, núdzovou záchranou, pátraním a záchranou, hasičskými prácami, prácami pri predchádzaní alebo odstraňovaní živelných pohrôm a núdzové situácie, v orgánoch činných v trestnom konaní;
úradníci;
v organizáciách priamo obsluhujúcich obzvlášť nebezpečné typy výroby a zariadení;
zamestnanci, ktorých pracovnou náplňou je vykonávanie prác priamo súvisiacich so zabezpečením života obyvateľstva (zásobovanie energiou, vykurovanie a teplo, vodovod, plynofikácia, spoje, ambulancie a stanice rýchlej lekárskej pomoci).
V čase prerušenia práce má zamestnanec právo neprítomnosti na pracovisku počas pracovného času.
Po dobu prerušenia práce zostáva zamestnancovi jeho priemerný zárobok.
Zamestnanec, ktorý počas prerušenia práce v pracovnom čase chýbal na pracovisku, je povinný vrátiť sa do práce najneskôr nasledujúci pracovný deň po doručení písomného oznámenia zamestnávateľa o pripravenosti zaplatiť omeškanú mzdu v deň, keď zamestnanec sa vráti do práce.
Článok 145.1. Nevyplácanie miezd, dôchodkov, štipendií, benefitov a iných platieb
1. Čiastočné nevyplatenie miezd, dôchodkov, štipendií, benefitov a iných platieb ustanovených zákonom dlhšie ako tri mesiace, spáchané zo zištného alebo iného osobného záujmu vedúcim organizácie, zamestnávateľom - fyzickou osobou, vedúcim pobočka, zastúpenie alebo iná samostatná konštrukčná jednotka organizácie, -
potresce sa peňažným trestom do stodvadsaťtisíc rubľov alebo do výšky mzdy alebo iného príjmu odsúdeného až na jeden rok, alebo odňatím práva zadržiavať funkcie alebo vykonávanie určitých činností až na jeden rok, alebo nútenými prácami až na dva roky alebo odňatia slobody až na jeden rok.
2. Úplné nevyplatenie miezd, dôchodkov, štipendií, príspevkov a iných platieb ustanovených zákonom po dobu dlhšiu ako dva mesiace alebo vyplatenie mzdy za viac ako dva mesiace v sume nižšej, ako je minimálna mzda ustanovená federálnym zákonom, spáchané z r. sebecký alebo iný osobný záujem vedúceho organizácie, zamestnávateľa - fyzickej osoby, vedúceho pobočky, zastúpenia alebo inej samostatnej štrukturálnej jednotky organizácie, -
potresce sa peňažným trestom vo výške stotisíc až päťstotisíc rubľov alebo vo výške mzdy alebo iného príjmu odsúdeného na dobu až troch rokov alebo nútenými prácami na dobu do troch rokov. do troch rokov s odňatím práva zastávať určité funkcie alebo vykonávať určité činnosti na obdobie do troch rokov alebo bez neho, alebo trest odňatia slobody až na tri roky s odňatím práva zastávať určité funkcie alebo vykonávať určité činnosti po dobu až troch rokov alebo bez nej.
3. Akty uvedené v prvej alebo druhej časti tohto článku, ak mali vážne následky, -
potresce sa peňažným trestom vo výške dvestotisíc až päťstotisíc rubľov alebo vo výške mzdy alebo iného príjmu odsúdeného na jeden až tri roky alebo odňatím slobody na dva roky. na päť rokov s odňatím práva zastávať určité funkcie alebo vykonávať určité činnosti na obdobie do piatich rokov alebo bez neho.
Poznámka. Čiastočným nevyplatením miezd, dôchodkov, štipendií, dávok a iných platieb ustanovených zákonom sa v tomto článku rozumie výplata v sume nižšej ako polovica splatnej sumy.
Článok 5.27. Porušenie pracovnoprávnych predpisov a iných regulačných právnych aktov obsahujúcich pracovnoprávne normy
1. Porušenie pracovnoprávnych predpisov a iných regulačných právnych aktov obsahujúcich normy pracovného práva, pokiaľ nie je v častiach 2 a 3 tohto článku a článku 5.27.1 tohto kódexu ustanovené inak, má za následok upozornenie alebo uloženie správnej pokuty úradníkom vo výške tisíc až päť tisíc rubľov; na osoby vykonávajúce podnikateľskú činnosť bez vytvorenia právnickej osoby - od tisíc do päť tisíc rubľov; na právnických osôb- od tridsaťtisíc do päťdesiattisíc rubľov.
2. Skutočné prijatie do práce osobou, ktorú na to zamestnávateľ nepoveril, v prípade, ak zamestnávateľ alebo ním poverený zástupca odmietne uznať vzťah, ktorý vznikol medzi osobou skutočne prijatou do práce a týmto zamestnávateľom za pracovnoprávny vzťah ( neuzavrie s osobou skutočne prijatou do práce pracovnú zmluvu), - znamená uloženie správnej pokuty občanom vo výške od 3 000 do 5 000 rubľov; pre úradníkov - od desaťtisíc do dvadsaťtisíc rubľov.
3. Vyhýbanie sa registrácii alebo nesprávnemu vykonávaniu pracovnej zmluvy alebo uzavretiu občianskej zmluvy, ktorá v skutočnosti upravuje pracovné vzťahy medzi zamestnancom a zamestnávateľom - má za následok uloženie správnej pokuty úradníkom vo výške desaťtisíc až dvadsaťtisíc rubľov. ; pre osoby, ktoré vykonávajú podnikateľskú činnosť bez založenia právnickej osoby - od päťtisíc do desaťtisíc rubľov; pre právnické osoby - od päťdesiat tisíc do sto tisíc rubľov.
4. Spáchanie správneho deliktu uvedeného v časti 1 tohto článku osobou, ktorá už bola za podobný správny delikt správne potrestaná - má za následok uloženie správnej pokuty úradníkom vo výške desaťtisíc až dvadsať tisíc rubľov alebo diskvalifikácia na obdobie jedného až troch rokov. ; pre osoby, ktoré vykonávajú podnikateľskú činnosť bez založenia právnickej osoby - od desaťtisíc do dvadsaťtisíc rubľov; pre právnické osoby - od päťdesiat tisíc do sedemdesiat tisíc rubľov.
.Ak zamestnávateľ poruší ustanovenú lehotu na vyplatenie mzdy, náhrady mzdy za dovolenku, výplatu odstupného a (alebo) iných platieb splatných zamestnancovi, je zamestnávateľ povinný zaplatiť ich spolu s úrokmi (peňažnou náhradou) najmenej vo výške stopäťdesiaty platné v tomto čase Kľúčová sadzba centrálnej banky Ruskej federácie zo súm nezaplatených včas za každý deň omeškania počnúc nasledujúcim dňom po stanovenej lehote splatnosti až do dňa skutočného zúčtovania vrátane. V prípade neúplného vyplatenia mzdy a (alebo) iných platieb splatných zamestnancovi včas, sa výška úrokov (peňažnej náhrady) vypočíta zo súm skutočne nevyplatených načas.
Vzorec na výpočet úroku (kompenzácie) zamestnancovi za oneskorenú výplatu mzdy a iných platieb:
výška dlhu X kľúčová sadzba centrálnej banky Ruskej federácie / 100 / 300 X počet dní omeškania s platbou = náhradu za omeškanie so mzdou a inými platbami zamestnancovi.
Príklad postupu výpočtu úroku za porušenie termínu výplaty mzdy zamestnávateľom (*):
Zamestnanecký plat, podľa pracovnej zmluvy je 20 000 rubľov mesačne.
Mzdy sa vyplácajú 2-krát mesačne: za prvú polovicu mesiaca - 20. deň bežného mesiaca (10 000 rubľov), za druhú polovicu mesiaca - 5. deň mesiaca nasledujúceho po fakturačnom mesiaci (10 000 rubľov).
Za prvú polovicu marca meškala výplata miezd. Výplata bola vykonaná nie 20. marca, ale 5. apríla (spolu s druhou výplatou mzdy za odpracovaný mesiac).
(* ) Upozorňujeme, že v našom príklade sú sumy podmienené, bez dane z príjmu fyzických osôb a iných zrážok. Úrok (náhrada) za omeškanie s výplatou mzdy a iných platieb by sa mal počítať zo sumy, ktorá bude zamestnancovi vydaná osobne, a nie zo sumy, ktorá mu mala byť vydaná. Ak je napríklad zamestnanec platiteľom výživného na základe rozhodnutia súdu, zo mzdy sa mu zrazí nielen daň z príjmu fyzických osôb, ale aj výživné. A zo zvyšnej sumy by sa mal účtovať úrok z omeškania.
Kalkulácia:
Veľkosť kľúčovej sadzby, založená Bankou Ruska od 17. decembra 2018 ( ** ) je 7,75% (informácia Bank of Russia zo 14. decembra 2018). Aktuálne informácie Aktuálnu kľúčovú sadzbu za konkrétne časové obdobie môžete vždy vidieť na oficiálnej webovej stránke Centrálnej banky Ruskej federácie (Bank of Russia).
1/150 - minimálna veľkosť percent podľa článku 236 Zákonníka práce Ruskej federácie.
10 000 (výška dlhu) x 7,75 (kľúčová sadzba) / 100 / 150 x 15 (počet dní omeškania) = 77,5 rubľov
(** ) Ak sa kľúčová sadzba Ruskej banky zmenila počas obdobia omeškania, potom by sa mala výška kompenzácie (úroku) vypočítať za obdobia, v ktorých boli v platnosti rôzne kľúčové sadzby.
Náhrada za oneskorené mzdy - rok 2018 ponechal túto otázku stále aktuálnu. V praxi však len málo zamestnancov podnikov vie, že ak mzdy nie sú vyplatené včas, zamestnávateľ môže požadovať aj úroky z omeškania. Pre organizáciu je dôležité vedieť, či takáto náhrada podlieha dani z príjmov fyzických osôb, poistnému a či je zahrnutá do výdavkov na daň z príjmov.
Náhrada za oneskorenú výplatu mzdy podľa Zákonníka práce Ruskej federácie
V čase krízy mnohí Ruské spoločnosti, často súvisiace s malými podnikateľmi, stále viac meškajú mzdy (ďalej len mzdy) svojim zamestnancom. Vo väčšine prípadov to nie je chyba spoločnosti: každá z nich je článkom v závislom reťazci protistrán. Akonáhle sa v jednom odkaze vyskytnú prerušenia platieb (platby podľa zmlúv od zákazníkov/odberateľov nie sú prijaté včas), automaticky to ovplyvní všetky nasledujúce. V dôsledku toho to môže viesť k tomu, že zamestnanci jednej alebo možno viacerých úrovní nebudú dostávať mzdy načas.
Ak sa tak stane a zamestnanci nedostanú dlžnú mzdu včas, potom bude zamestnávateľská spoločnosť následne povinná vyplatiť zamestnancom nielen mzdu, ale aj náhradu (ktorá vo svojom obsahu predstavuje úrok z omeškania). Toto je uvedené v čl. 236 Zákonníka práce Ruskej federácie.
DÔLEŽITÉ! Nevyplatenie mzdy načas okrem iného dáva zamestnancovi právo dočasne prerušiť plnenie pracovných úloh. pracovné funkcie, a tiež požiadať o náhradu za morálnu ujmu (články 142, 237 Zákonníka práce Ruskej federácie).
Náhrada za omeškanie s výplatou mzdy patrí odo dňa nasledujúceho po ustanovenom výplatnom termíne až do dňa, keď zamestnávateľ splatí dlh zamestnancovi vrátane.
Príklad 1
Ak mzda mala byť vyplatená napríklad 5., ale bola skutočne vyplatená 12., tak sa náhrada vypočíta za 7 dní (od 6. do 12. vrátane).
Ak k omeškaniu predsa len došlo, zamestnávateľská spoločnosť bude musieť zamestnancovi vyplatiť primeranú náhradu bez ohľadu na to, či je priamo vinná za omeškanie mzdy alebo nie.
POZNÁMKA! Dnes je aktuálna najmä situácia, keď z dôvodu odobratia licencie banka nepreviedla mzdu zamestnancom organizácie - mzdovým klientom. Táto okolnosť nezbavuje zamestnávateľa rizika spadnutia pod čl. 236 Zákonníka práce Ruskej federácie, pretože na skutočnosti nezáleží. Preto, aby sa toto riziko minimalizovalo, mala by spoločnosť starostlivejšie vyberať banku pre svoj mzdový projekt.
Navyše, ak je za omeškanie vinná napríklad banka (najmä nedodržala lehotu platobný príkaz klientskej organizácii na prevod miezd zamestnancom), potom by spoločnosť mala pamätať na to, že má právo podať regresný nárok voči banke za to, že predčasne previedla mzdy zamestnancom, a preto porušila podmienky mzdového projektu so spoločnosťou . Najprv však budete musieť zaplatiť zamestnancom kompenzáciu.
Výpočet peňažnej náhrady za omeškanie mzdy
Zákonník práce Ruskej federácie nestanovuje, v akej konkrétnej výške musí spoločnosť vyplatiť zamestnancom náhradu mzdy za omeškanie miezd. Zákonodarca dal organizáciám právo to nezávisle určiť kolektívna zmluva.
Zároveň bola určená dolná hranica náhrady - najmenej 1/150 kľúčovej sadzby za dobu omeškania mzdy, vypočítaná za každý deň omeškania:
MRK = ZPnach × Kl.St. / 150 × Dpr,
kde: MRK je minimum, ktoré je zamestnávateľ povinný vyplatiť zamestnancovi za omeškanie mzdy;
ZPnach - suma mzdy, ktorá mala byť zamestnancovi vyplatená v presne stanovený deň (mínus daň z príjmu fyzických osôb);
Trieda.St. — sadzba refinancovania (kľúčová sadzba) centrálnej banky Ruskej federácie na obdobie omeškania;
DPR - počet dní, počas ktorých zamestnávateľ meškal s výplatou miezd zamestnancom.
V kolektívnej zmluve môže spoločnosť výšku náhrady za omeškanie len zvýšiť, organizácia nemá právo ju stanoviť v menšej výške ako podľa vyššie uvedeného vzorca.
DÔLEŽITÉ! Informácie o veľkosti kľúčovej sadzby (sadzba refinancovania) viď.
Príklad 2
Mzda v podniku sa vypláca podľa kolektívnej zmluvy 5. (za druhú polovicu predchádzajúceho mesiaca) a 20. (za prvú polovicu aktuálneho mesiaca) v mesiaci. Kolektívna zmluva neobsahuje osobitné ustanovenia týkajúce sa náhrady mzdy z omeškania.
Za prvú polovicu februára 2018 bol zamestnancovi naakumulovaný plat vo výške 30 000 rubľov. V skutočnosti však bola vyplatená až 6. marca.
Refinančná sadzba platná v sledovanom období (2018) bola 7,5 %.
Za týchto podmienok by mala organizácia zamestnancovi vyplatiť 6. marca okrem mzdy aj náhradu za omeškanie za 15 kalendárnych dní v minimálnej výške:
MRK = 30 000× (100% - 13%) × 7,5% / 150 × 15 = 195,75 (rub.)
Nestačí však len správne vypočítať výšku náhrady mzdy za omeškanie. Pre organizáciu je tiež dôležité, aby jasne vedela, či sa má z takejto náhrady zraziť daň z príjmu fyzických osôb, či by sa mala na takúto sumu naúčtovať a zaplatiť poistné a čo robiť s výdavkami na účely dane z príjmov.
Daň z príjmov fyzických osôb z náhrady za oneskorenú výplatu mzdy
Na jednej strane daňový poriadok Ruskej federácie stanovuje, že nie je potrebné platiť daň z príjmu fyzických osôb do rozpočtu na kompenzáciu, ak sa musí zaplatiť zamestnancovi najmä z dôvodu výkonu pracovných funkcií v spoločnosti. (článok 3 článku 217 daňového poriadku Ruskej federácie).
Na druhej strane Zákonník práce Ruskej federácie obmedzuje rozsah stanovenia konkrétnej výšky náhrady na minimálnu hranicu. Horná hranica nie je štandardizovaná. Zamestnávateľ si tak môže stanoviť ľubovoľne vysoké odškodnenie tak, že ho zafixuje v kolektívnej zmluve.
Vzniká otázka: bude výška kompenzácie podliehať dani z príjmu fyzických osôb (tak z hľadiska minima, ako aj z hľadiska prekročenia minima podľa Zákonníka práce Ruskej federácie)?
Pokiaľ ide o minimálnu výšku kompenzácie, odpoveď je transparentná: nebude podliehať dani z príjmu fyzických osôb. Viackrát to potvrdili regulačné orgány vo svojich vysvetleniach (listy Federálnej daňovej služby Ruskej federácie zo dňa 4. júna 2013 č. ED-4-3/10209@, Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 28. februára 2017 č. 03-04-05/11096, 23. januára 2013 č. 03-04- 05/4-54 atď.).
V prípade prekročenia minimálnej prípustnej sumy zastávajú kontrolóri obdobné stanovisko: prekročenie dane nepodlieha dani z príjmov fyzických osôb, ale iba v prípade, ak je toto prekročenie v súlade s pracovnou alebo kolektívnou zmluvou (list Ministerstva financií SR Ruskej federácie zo dňa 28. novembra 2008 č. 03-04-05-01/450, zo dňa 06.08. 2007 č. 03-04-05-01/261).
POZNÁMKA! Ak firma túto výnimku zneužije a pod rúškom kompenzácie vypláca zamestnancom napríklad aj samotnú mzdu, je to plné sporov s inšpektormi a pri kontrole dodatočne vymeraných daňových príjmov fyzických osôb. V tomto prípade sa súd s najväčšou pravdepodobnosťou prikloní na stranu inšpektorov, pretože obsah má prednosť pred formou: pravidelné vyplácanie náhrady vo výške výrazne prevyšujúcej výšku miezd zamestnancov dokazuje, že mzdy boli skutočne vyplatené. To znamená, že je potrebné zaplatiť daň z príjmu fyzických osôb (uznesenie Federálnej protimonopolnej služby Uralského okresu zo dňa 30. novembra 2012 č. F09-11655/12 vo veci č. A60-7589/2012).
Je potrebné časovo rozlišovať daň z príjmu fyzických osôb pri platení iných kompenzačných platieb, prečítajte si materiály v sekcii .
Poistné na výplatu náhrady mzdy z omeškania
Ak spoločnosť platí daň z príjmov fyzických osôb ako daňový agent, teda na náklady zamestnanca, potom bremeno poistného dopadá priamo na organizáciu.
Podliehajú teda úroky z omeškania poistnému? Na túto problematiku existujú dva pohľady.
Jedným z nich je, že sumy peňažnej náhrady za porušenie ustanoveného výplatného termínu zamestnávateľom nepodliehajú započítavaniu do základu pre výpočet poistného. K tomuto záveru dospeli napríklad sudcovia Rozhodcovského súdu Ďaleký východný obvod zo dňa 21.12.2017 č. F03-4860/2017 vo veci č. A73-2697/2017 (rozhodnutím Najvyššieho súdu Ruskej federácie zo dňa 7.5.2018 č. j. 303-KG18-4287 postúpenie veci súdnemu senátu pre hospodárske spory bola odmietnutá).
Rozhodcovia svoje rozhodnutie odôvodnili tým, že náhrada mzdy za oneskorenú výplatu mzdy nie je odmenou, ale druhom finančného záväzku zamestnávateľa voči zamestnancovi, ktorý sa vypláca zo zákona jednotlivcovi v súvislosti s plnením jeho pracovných povinností, poskytovanie dodatočnej ochrany pracovné práva zamestnanca. Z tohto dôvodu náhrada za oneskorenú výplatu mzdy nepodlieha odvodom poistného na základe ods. „a“ odsek 2, časť 1, čl. 9 zákona č. 212-FZ (od 1. januára 2017 sú podobné ustanovenia uvedené v ods. 2 článku 422 daňového poriadku Ruskej federácie).
pozri tiež .
Ďalším uhlom pohľadu je, že druhy platieb nepodliehajúcich poistnému sú uvedené v čl. 422 daňového poriadku Ruskej federácie. Náhrada za oneskorenú výplatu mzdy v čl. 422 daňového poriadku Ruskej federácie nie je uvedený, preto sa príspevky musia vypočítať z tejto platby. Toto stanovisko dodržiava Ministerstvo financií Ruskej federácie listom z 21. marca 2017 č. 03-15-06/16239.
Ako vidíte, tento problém je kontroverzný. A je len na vás, ako sa rozhodnete.
Účtovanie náhrady mzdy z omeškania do výdavkov na daň z príjmov
V prípade dane z príjmu je situácia o niečo komplikovanejšia. Daňový poriadok Ruskej federácie neobsahuje žiadne ustanovenia o tom, či možno takúto kompenzáciu zohľadniť ako výdavky alebo nie.
Zákonník hovorí iba o tom, že spoločnosť môže zahrnúť do svojich výdavkov kompenzáciu, ktorej vyplácanie zamestnancom súvisí s akýmikoľvek pracovnými podmienkami (článok 255 daňového poriadku Ruskej federácie).
Okrem toho odsek 13 čl. 265 daňového poriadku Ruskej federácie umožňuje, aby sa sankcie za porušenie zmlúv zohľadnili vo výdavkoch. Neboli však stanovené žiadne obmedzenia ani sankcie. Tiež nie špeciálne podmienky o tom, či sa toto pravidlo vzťahuje len na občianske právo alebo aj na pracovné zmluvy.
Regulačné orgány zároveň neskôr zaujali stanovisko, že takáto kompenzácia nemôže byť zahrnutá do výdavkov, pretože nesúvisí s pracovnými podmienkami (článok 255 daňového poriadku Ruskej federácie sa neuplatňuje) a normy čl. . 265 Daňového poriadku Ruskej federácie sa na túto kompenzáciu nevzťahuje (list Ministerstva financií Ruskej federácie z 31. októbra 2011 č. 03-03-06/2/164).
Preto je dnes dosť riskantné brať do úvahy náhradu za omeškanie výplaty mzdy vo výdavkoch.
Postup pri vyplatení náhrady mzdy za omeškanie
Mechanizmus dokladovania platieb za omeškania v Zákonníku práce Ruskej federácie nebol zavedený.
Preto môže spoločnosť napríklad v miestnom regulačnom právnom akte ustanoviť, že pri vyplácaní náhrady je vydaný príkaz od manažéra (pre personál). Je zostavený v akejkoľvek forme. V takomto príkaze by sa však malo uvádzať, že náhrada sa vypláca konkrétne za omeškanie s výplatou mzdy, ako aj obdobie omeškania.
POZNÁMKA! Na takýto príkaz musí zamestnanec upozorniť pod jeho vlastnoručným podpisom.
Výsledky
Výpočet náhrady za oneskorené mzdy nie je pre účtovníka zložitou úlohou, pretože vzorec na výpočet je priamo stanovený v Zákonníku práce Ruskej federácie a nevyžaduje žiadne zložité údaje a výpočty. Stačí poznať výšku dlžnej mzdy, ako aj aktuálnu sadzbu refinancovania. Zamestnanci by mali pochopiť, že s takouto kompenzáciou môžu v každom prípade počítať, aj keď za meškanie nemôže zamestnávateľ. Je dôležité, aby spoločnosť nezabudla, že z výšky náhrady sa nemusí účtovať daň z príjmu fyzických osôb, ale bude musieť platiť poistné. Vo vzťahu k dani z príjmov s najväčšou pravdepodobnosťou nebude možné zahrnúť náhrady do výdavkov.
Keď je spoločnosť v ťažkých časoch finančná situácia, manažment často hľadá príležitosti na oddialenie výplaty miezd. Samozrejme, vyplácanie miezd je priamou zodpovednosťou zamestnávateľa. A to sa musí robiť aspoň každých pol mesiaca, to je priame pravidlo čl. 136 Zákonníka práce Ruskej federácie. Ale teória môže byť ďaleko od praxe, takže je dôležité pochopiť, ako neprekročiť hranicu, za ktorou vznikne zodpovednosť.
Je možné odložiť výplatu mzdy?
Spoločnosť má právo určovať termíny výplat miezd zamestnancom interne. normatívny akt alebo pracovná zmluva. Od 3. októbra 2016 sa objavila ďalšia podmienka - je neprijateľné vyplácať mzdy neskôr ako 15 kalendárnych dní od konca mesiaca, za ktorý boli časovo rozlíšené (článok 136 Zákonníka práce Ruskej federácie).Prebieha ekonomická aktivita zamestnávateľ sa môže rozhodnúť zmeniť načasovanie výplaty miezd (článok 22 Zákonníka práce Ruskej federácie), vykonať zmeny v pracovných zmluvách a miestnych zákonoch. To všetko sa deje iba po dohode so zamestnancami (článok 72 Zákonníka práce Ruskej federácie), pre ktoré sú s nimi uzatvorené dodatočné dohody.
Pri prvotnom určovaní podmienok pracovnej zmluvy, ako aj pri jej zmenách je potrebné vziať do úvahy dôležitú nuanciu: určené podmienky odmeňovania nemôžu byť horšie ako podmienky ustanovené pracovnoprávnymi predpismi (článok 135 Zákonníka práce Ruská federácia).
Do októbra 2016 boli plne splnené požiadavky zákona, napríklad tieto platobné podmienky:
- 1. deň v mesiaci - zálohová platba za predchádzajúci mesiac;
- Dňa 16. - výplata miezd za minulý mesiac.
V akých prípadoch musí zamestnávateľ vyplatiť náhradu mzdy za omeškanie?
Ak zamestnávateľ nevyplatí zamestnancom mzdu včas, bude musieť zaplatiť peňažnú náhradu podľa pravidiel zakotvených v čl. 236 Zákonníka práce Ruskej federácie.Od 3. októbra 2016 sa vypláca peňažná náhrada za omeškanie vo výške 1/150 kľúčovej sadzby Centrálnej banky Ruskej federácie platnej počas doby omeškania. Náhrada sa akumuluje od nasledujúceho dňa po „plate“ do dňa, keď sú peniaze skutočne vydané. Ak v deň výplaty mzdy nie je suma vyplatená v plnej výške, za zostatok, ktorý nebol prijatý včas, sa naakumuluje kompenzácia. Tento postup je ustanovený v časti 1 čl. 236 Zákonníka práce Ruskej federácie, odsek 2 čl. 2, čl. 4 Federálny zákon.
Výšku peňažnej náhrady možno zvýšiť kolektívnou zmluvou, pracovnou zmluvou alebo miestnym predpisom. Náhrada sa musí vyplatiť bez ohľadu na to, či za omeškanie mzdy zavinil zamestnávateľ. Takéto závery možno vyvodiť z časti 2 čl. 236 Zákonníka práce Ruskej federácie.
Ktoré dni treba brať do úvahy – kalendárne alebo pracovné?
Náhrada škody sa vypláca za každý deň omeškania, ako je uvedené v čl. 236 Zákonníka práce Ruskej federácie. To znamená, že sa berú do úvahy pracovné dni aj víkendy. Dni omeškania sa počítajú od nasledujúceho dňa po plánovanom termíne platby až do dňa skutočnej platby vrátane.Ako sa vypočíta náhrada za omeškanie?
Pozrime sa na príklad, ako určiť výšku náhrady mzdy za oneskorenú výplatu mzdy. Predpokladajme, že Smetannik LLC má nasledujúce termíny výplaty miezd:- za prvú polovicu mesiaca - 23. deň aktuálneho mesiaca;
- za druhú polovicu mesiaca - 8. deň nasledujúceho mesiaca.
Kľúčová sadzba Bank of Russia, ktorá bola v platnosti počas obdobia omeškania, bola 10 %.
Kompenzácia sa počíta vo výške 17 400 rubľov (20 000 - (20 000 x 13 %)).
Výška kompenzácie bude 162,40 rubľov (17 400 x 10 % / 150 x 14).
Je potrebné v pracovnej zmluve stanoviť postup vyplácania náhrady mzdy?
V pracovnej alebo kolektívnej zmluve môže byť stanovená vyššia výška náhrady. Ale aj keď možnosť vyplatenia náhrady mzdy nie je upravená v zmluve, zamestnávateľa to v žiadnom prípade nezbavuje plnenia požiadaviek Zákonníka práce.Aké dôsledky čakajú organizáciu v prípade nevyplatenia náhrady?
Zopakujme, vyplatenie náhrady mzdy za omeškanie je povinnosťou, ktorú stanovuje Zákonníka práce. Zákonník správnych deliktov Ruskej federácie však jasne nestanovuje zodpovednosť za predčasné vyplatenie náhrady v prípade oneskorených miezd. Za priestupky v oblasti odmeňovania sa však poskytuje všeobecná zodpovednosť.Takže za nedodržiavanie noriem Zákonníka práce Ruskej federácie môže inšpektor práce pokutovať:
- vedúci organizácie - vo výške 1 až 5 tisíc rubľov;
- samotná organizácia - vo výške 30 až 50 tisíc rubľov.
Ktorí zamestnanci majú prednostné právo na odmenu?
V právnych predpisoch nie je priamo uvedené prednostné právo kohokoľvek pri poberaní náhrady za oneskorenú výplatu mzdy.Čo robiť, ak firma nemá dostatok peňazí na výplatu miezd a náhrad?
Známa rada premiéra v takejto situácii nezaberie. Zákon nezbavuje zamestnávateľa povinnosti vyplácať zamestnancovi mzdu ani v prípade dočasného pozastavenia podnikateľskej činnosti z dôvodu finančných ťažkostí.Ak zamestnanci nenastúpia do práce pre neplatenie mzdy, využívajúc svoje právo zakotvené v 1. časti čl. 157 Zákonníka práce Ruskej federácie, potom podľa zákona (časť 3 článku 72.2 Zákonníka práce Ruskej federácie) sa táto situácia považuje za prestoj. A prestoje sa platia vo výške nie nižšej ako 2/3 priemernej mzdy pracovníkov. Bude potrebné zaplatiť aj kompenzáciu.
V tomto prípade je jedno, či je to jeho chyba alebo nie.
Vzorce na určenie pokút za oneskorenú platbu
Keďže zamestnávateľ má právo určiť si percento náhrady za oneskorenú výplatu peňazí, existujú dva vzorce na jej výpočet :
- Použitie sadzby refinancovania:
Vzorec:
SC = SZ x 1/150 x SR x BH, Kde
- SC – kompenzácia z dôvodu nezaplatenia;
- SZ - nevyplatená mzda - výška dlžnej mzdy;
- SR – refinančná sadzba stanovená centrálnou bankou;
- Nd – počet dní omeškania.
- Pomocou percenta uvedeného v internej dokumentácii podniku:
Vzorec:
SC = SZ x D % x BH, Kde
D% - percento náhrady podľa dohody medzi zamestnávateľom a zamestnancom.
Dôležité! Dohodnutý úrok za neplatenie, aj omeškanie Peniaze personál nemôže byť nižšia ako 1/150 stávky refinancovanie centrálnej banky.
Akú sadzbu refinancovania si mám zvoliť?
Zamestnávateľ má právo určiť výšku náhrady mzdy za omeškanie v pracovnej alebo kolektívnej zmluve.
Ak o tom miestne predpisy nič nehovoria, potom sa musíte riadiť pravidlom v súlade s čl. 236 Zákonníka práce Ruskej federácie.
To znamená, že platba sa uskutoční vo výške 1/150 refinančnej sadzby Centrálnej banky Ruskej federácie.
Ak je percento stanovené miestnym regulačným aktom nižšie ako uvedený ukazovateľ, zmluvné podmienky možno vyhlásiť za neplatné podľa čl. 8 Zákonníka práce Ruskej federácie.
Príklady v prípade dlhu
Pozrime sa na konkrétne príklady, ako vypočítať výšku penále za oneskorenú výplatu mzdy s prihliadnutím na dobu omeškania.
Príklad výpočtov v súlade s pravidlami Zákonníka práce Ruskej federácie
Počiatočné údaje:
Povedzme, že organizácia má dva dátumy na vyplatenie práce zamestnancovi A. A. Ivanovovi:
- 19. – akontácia 15 000;
- 4. deň – zostatok mzdy 16 000.
Zamestnávateľ meškal s výplatou preddavku 19. apríla a mzdy 4. mája. Splatiť dlh v celkovej výške je naplánované na 11. mája.
V zmluve so zamestnancom nie je dohodnuté omeškanie mzdy. Posledná zmena kľúčovej sadzby nastala 26.3.2018. Od tohto momentu je toto číslo 7,25 %.
Pomocou vyššie uvedeného vzorca získame výpočet kompenzácie:
- Pre zálohu = 15 000 x 1/150 x 7,25 % x 22 = 159,5.
- Pre plat = 16 000 x 1 / 150 x 7,25 % x 7 = 54,13.
Spolu 11. mája dostane zamestnanec = 159,5 + 54,13 + 15000 + 16000 = 31213,63.
Príklad percenta stanoveného v organizácii
Počiatočné údaje:
Povedzme, že v pracovnej zmluve so zamestnancom je stanovená sadzba omeškania vo výške 0,08 %.
Zamestnávateľ meškal s výplatou mzdy 17-tisíc 3 dni.
Keďže predpísané percento neznižuje výšku kompenzácie v porovnaní s uplatnením sadzby refinancovania, výpočet sa vykonáva podľa stanoveného percenta:
Výška náhrady = 17 000 x 0,08 % x 3 = 40,8.
Vychádza to tak, že zamestnanec dostane 17 040,80.
Z príkladov je zrejmé, že výška náhrady je malá. Ak je však meškanie dlhé a mzdy sú vysoké, výška pokuty môže byť dosť pôsobivá.
Keď firma zamestnáva veľký počet zamestnancov, môže byť výška pokuty za neplatenie pre zamestnávateľa poriadne veľká. Ak zamestnanci poznajú svoje práva, vždy sa môžu dovolávať zákona a žiadať nápravu.
Ako vypočítať, či sa percento refinancovania zmení?
Keď sa kľúčová sadzba centrálnej banky zmení počas oneskorenia, výpočet kompenzácie Odporúča sa vyrábať samostatne.
Predpokladajme, že k omeškaniu výplaty miezd došlo od 19. apríla do 30. marca. K zmene sadzby došlo 26. marca.
Za obdobie od 19. apríla do 25. marca vrátane musí byť pokuta vypočítaná jednou sadzbou a od 26. marca do 30. marca - novou sadzbou.
Príklad so zmenou sadzby
Počiatočné údaje:
V podniku by mala byť zálohová platba vykonaná 23. marca 2018. Organizácia však narazila na problémy a zamestnávateľ sa chystá zamestnancovi vyplatiť 25 000 mzdy 29. marca.