Sú uznaní za platiteľov dane z príjmov fyzických osôb. Daň z príjmu

Sekcie:

Tento materiál vám pomôže pochopiť hlavné problémy, ktoré majú daňoví poplatníci.

Daň z príjmu jednotlivcov (NDFL) je jedným z typov priamych daní v Rusku. Vypočítava sa ako percento z celkových príjmov fyzických osôb bez započítania daňových zrážok a súm oslobodených od dane do základu dane. Daň z príjmov fyzických osôb sa platí zo všetkých druhov príjmov prijatých v kalendárnom roku, a to v peňažnej aj nepeňažnej forme. Ide napríklad o výplaty miezd a odmien, príjmy z predaja majetku, tantiémy za duševnú činnosť, dary a výhry, výplaty nemocenského u viacerých daňovníkov (aj pri vyplácaní dávok dočasnej invalidity notárom sa notárska komora uznáva ako daňový agent a právnikom - advokátskej kancelárii, advokátskej komore alebo právnej poradni. Sú povinní vypočítať, zraziť a odviesť daň z príjmov fyzických osôb do rozpočtu ().

Sadzba dane z príjmov fyzických osôb a lehoty na podanie priznania

Základná sadzba dane z príjmu fyzických osôb v Rusku je 13 %. Pre určité druhy príjmov zavedené. Výška dane sa počíta v celých rubľoch a výška dane sa zaokrúhli nahor na najbližší celý rubeľ, ak je 50 kopejok. a viac ().

Hlavná časť dane z príjmu fyzických osôb (predovšetkým s mzdy) vypočíta, zrazí a odvedie do rozpočtu zamestnávateľ (daňový agent).

Príjem z predaja majetku priznáva fyzická osoba samostatne. V tomto prípade sa na konci roka vyplní vyhlásenie a vypočíta sa výška dane, ktorú musí fyzická osoba odviesť do rozpočtu. Vyhlásenie je potrebné podať daňovému úradu v mieste trvalého pobytu (daňovej registrácie) do konca apríla roku nasledujúceho po roku, v ktorom príjem dosiahol.

Upozorňujeme, že fyzické osoby musia podať vyhlásenie o príjmoch prijatých v roku 2018, v tomto prípade môžu použiť iba nový formulár priznania. Daň je potrebné zaplatiť najneskôr do 15. júla.

Zároveň môžete podať daňové priznanie k dani z príjmov fyzických osôb len za účelom získania daňových úľav kedykoľvek v priebehu roka. Lehota na podanie priznania sa na tento prípad nevzťahuje.

Navyše, od roku 2016 daňovníci, ktorí poberali príjmy, z ktorých daňoví agenti nezrazili vypočítanú sumu dane a postúpili o nich informácie daňovému úradu, platia daň najneskôr do 1. decembra roku nasledujúceho po uplynutí zdaňovacieho obdobia, a to na základe platobného výmeru zaslaného správcom dane ( a , ). Od roku 2017 teda nie je potrebné v týchto prípadoch podávať priznania vo formulári 3-NDFL.

Kto musí podať vyhlásenie?

Daňovníkmi dane z príjmov fyzických osôb sú fyzické osoby:

daňoví rezidenti Ruskej federácie;
ktorí nie sú daňovými rezidentmi Ruskej federácie, v prípade príjmu na území Ruska ().

Pripomeňme, že daňoví rezidenti sú fyzické osoby, ktoré sa skutočne nachádzajú v Ruskej federácii aspoň 183 kalendárnych dní počas nasledujúcich 12 po sebe nasledujúcich mesiacov ().

Jednotlivci, ktorí dostali:

odmeny od jednotlivcov a organizácií, ktoré nie sú daňovými agentmi, vrátane príjmov z nájomných zmlúv alebo zmlúv o prenájme akéhokoľvek majetku;
príjem z predaja vlastného majetku vlastneného menej ako tri roky () alebo päť rokov a vlastnícke práva;
príjmy zo zdrojov nachádzajúcich sa mimo Ruska (s výnimkou určitých kategórií občanov, najmä vojenského personálu);
príjem, z ktorého daňoví agenti nezrazili daň;
výhry z lotérií, stávok, hracích automatov a pod.;
príjmy vo forme odmien, ktoré sa im vyplácajú ako dedičom (nástupcom) autorov vedeckých diel, literatúry, umenia, ako aj autorov vynálezov, úžitkových vzorov a priemyselných vzorov;
ako dar nehnuteľnosti, vozidlá, akcie, akcie, akcie od fyzických osôb (nie blízkych príbuzných), ktoré nie sú individuálnymi podnikateľmi.

Okrem toho daňové priznanie k dani z príjmov musí podať:

fyzické osoby žiadajúce o úplné alebo čiastočné vrátenie predtým zaplatenej dane z príjmu fyzických osôb;
notári vykonávajúci súkromnú prax, právnici, ktorí si zriadili advokátske kancelárie a iné osoby vykonávajúce súkromnú prax;

Upozorňujeme, že za maloleté dieťa do 18 rokov, ktoré poberalo príjmy podliehajúce dani z príjmov fyzických osôb, platí daň jeho rodič ako zákonný zástupca ().

Pozrime sa na príklady, kedy priznanie podať a kedy nie.

Vyhlásenie MUSÍ byť predložené, ak:

prenajímate byt. V mnohých mestách sa spustil „hon“ na prenajímateľov, ktorí nepriznávajú svoje príjmy. Mnohí občania však túto zodpovednosť stále ignorujú;
predali ste auto, ktoré ste vlastnili menej ako tri roky. Aj keď je výška príjmu, ktorý dostanete, plne pokrytá odpočtom (napríklad ak bolo auto predané za menej ako 250 tisíc rubľov) (). Na uplatnenie odpočtu je v tomto prípade potrebné vyhlásenie. Ak bol váš príjem z predaja nižší ako 250 000 rubľov, pokuta za nepodanie priznania bude minimálna - 1 000 rubľov, pretože v tomto prípade neexistuje žiadna nezaplatená daň. Ak príjmy daňovníka presiahli túto sumu a daňové priznanie nepodal, bude mu vyrubená pokuta vo výške 5 % zo sumy včas nezaplatenej dane splatnej na základe priznania za každý celý, resp. za čiastočný mesiac odo dňa ustanoveného na jeho predloženie, najviac však vo výške 30 % splatnej dane ().
chcete vrátenie daní. Napríklad ste si kúpili byt alebo ste zaplatili školné a chcete si uplatniť odpočet;
váš oddaný obdivovateľ, ktorý nie je vaším príbuzným, vám daroval auto;
organizácia vám dala auto. Faktom je, že dary od organizácií sa zdaňujú, ak ich hodnota presahuje 4 000 rubľov. ().

Vyhlásenie NIE JE NUTNÉ podávať, ak:

predali ste auto (alebo iný majetok), ktorý vlastníte viac ako tri roky;
pracujete na čiastočný úväzok na viacerých miestach, aj na základe občianskych zmlúv dostávate odmeny od organizácií, ktorým už zrazili daň. Či vám bola zrazená daň, zistíte tak, že si prezriete dokumenty, ktoré sú priložené k platbe, alebo požiadate o certifikát 2-NDFL. Zamestnávatelia a akékoľvek zdroje platieb musia zraziť daň - je to ich zodpovednosť, ktorej porušenie je spojené s pokutami;
tvoj brat ti dal auto. Pripomeňme, že dary od blízkych príbuzných sú oslobodené od dane.

Urobme si výhradu, že v príkladoch s darmi hovoríme konkrétne o veciach, ktoré ste dostali na základe darovacej zmluvy.

Jedna osoba dala auto inej bezplatne. Obidve osoby sú daňovými rezidentmi Ruskej federácie a nie sú uznávané ako rodinní príslušníci ani blízki príbuzní. Akou sadzbou sa vypočíta daň z príjmu fyzických osôb pri bezodplatnom prevzatí majetku?

Príjem plynúci obdarovanému pri prijatí auta ako daru podlieha dani z príjmov fyzických osôb sadzbou dane vo výške 13 %.

Daňovníkmi dane z príjmov fyzických osôb sú teda fyzické osoby, ktoré sú daňovými rezidentmi Ruskej federácie, ako aj fyzické osoby, ktoré poberajú príjmy zo zdrojov v Ruskej federácii, ale nie sú daňovými rezidentmi Ruskej federácie (). Podľa predmetu zdanenia fyzických osôb, ktoré sú daňovými rezidentmi, sa uznávajú príjmy získané zo zdrojov v Rusku a (alebo) zo zdrojov mimo Ruska. V tomto prípade sa príjem na účely výpočtu dane z príjmov fyzických osôb uznáva ako ekonomický prospech v peňažnej alebo naturálnej forme, pričom sa zohľadňuje, ak je možné ho oceniť a v rozsahu, v akom možno takýto prospech posúdiť, a určuje sa v v súlade s (). Podľa tohto sa pri zisťovaní základu dane zohľadňujú všetky príjmy, ktoré daňovník poberá v peňažnej aj nepeňažnej forme, prípadne dispozičné právo, ktoré nadobudol, ako aj príjmy vo forme vecných výhod, určené v súlade s. V posudzovanom prípade má teda príjemca príjem vo forme auta, ktoré dostal bezplatne.

Ustanovil sa zoznam príjmov nepodliehajúcich dani z príjmov fyzických osôb (oslobodené od zdanenia). Podľa tohto nie sú predmetom dane z príjmov fyzických osôb (oslobodené od zdanenia) peňažné a naturálne príjmy prijaté od fyzických osôb ako dar, s výnimkou prípadov darovania nehnuteľností, Vozidlo, akcie, podiely, akcie, ak nie je ustanovené inak.

Príjem prijatý ako dar je oslobodený od zdanenia, ak darcom a obdarovaným sú rodinní príslušníci a (alebo) blízki príbuzní v súlade s (manželia, rodičia a deti vrátane adoptívnych a osvojených rodičov, starí rodičia a vnuci, plnorodení a nevlastní bratia a sestry (majú spoločného otca alebo matku) (). Keďže darca a obdarovaný v posudzovanej situácii nie sú uznaní za rodinných príslušníkov a (alebo) blízkych príbuzných v súlade s, na predmetný prípad sa nevzťahuje oslobodenie od dane. V dôsledku toho príjmy prijaté v naturáliách vo forme automobilu ako dar podliehajú dani z príjmu fyzických osôb vo všeobecnosti. Zároveň obdarovaný v v tomto prípade musí samostatne vypočítať a zaplatiť daň z príjmu fyzických osôb ().

Jednoduché prečítanie tejto normy môže viesť k záveru, že je použiteľná iba v prípadoch, keď je darcom organizácia alebo fyzická osoba so štatútom samostatného podnikateľa. Zároveň platia osobitné pravidlá pre určenie základu dane pre daň z príjmov fyzických osôb z naturálnych príjmov prijatých darom od fyzických osôb (ktoré nie sú individuálnych podnikateľov), nie je nainštalovaný. Daňová legislatíva navyše neupresňuje, aké doklady sa musia použiť na potvrdenie hodnoty daru. Regulačné orgány zároveň vysvetľujú, že základ dane vo vzťahu k posudzovanému prípadu daňovník vypočíta na základe cien existujúcich ku dňu darovania za rovnaký alebo podobný majetok a vlastnícke práva. Ak cena osobného automobilu na základe darovacej zmluvy zodpovedá uvedeným cenám, pre výpočet základu dane pre daň z príjmov fyzických osôb je možné akceptovať hodnotu daru uvedenú v darovacej zmluve ( , ; , ; ). Upozorňujeme, že podľa názoru daňových orgánov je revízia výsledkov daňového priznania o príjmoch vo forme majetku prijatého darom neprijateľná ().

Okrem toho musí obdarovaný najneskôr do 30. apríla 2019 (za príjmy prijaté v roku 2018) podať daňové priznanie správcovi dane v mieste svojej registrácie (,). V súlade s tým sa celková suma dane vypočítaná na základe daňového priznania zaplatí v mieste bydliska daňovníka najneskôr do 15. júla roku nasledujúceho po uplynutí zdaňovacieho obdobia.

Blízki príbuzní uzavreli medzi sebou darovaciu zmluvu. V čase osvedčovania transakcie si notár od strán nevyžiadal žiadne ďalšie dokumenty potvrdzujúce blízke príbuzenstvo (napríklad rodné listy, sobášne listy a pod.). Sú zmluvné strany alebo jedna zo zmluvných strán povinné predložiť dokumenty potvrdzujúce blízky vzťah k nejakému orgánu štátnej správy, aby príjemca neplatil daň z príjmu fyzických osôb?

Právomoci monitorovať dodržiavanie právnych predpisov o daniach a poplatkoch, správnosť výpočtu, úplnosť a včasnosť platenia (prevodu) daní do rozpočtového systému Ruskej federácie vrátane práva viesť daňové kontroly, požadovať odstránenie zistených porušení právnych predpisov o daniach a poplatkoch a sledovať plnenie týchto požiadaviek, vymáhanie daňových nedoplatkov, ako aj im zodpovedajúcich penále, úrokov a pokút je v kompetencii daňových orgánov (§ 6 ods. -7 zákona Ruskej federácie z 21. marca 1991 č. 943-I " ").

Niektorí zástupcovia regulačných úradov odporúčajú v takýchto situáciách predkladať správcovi dane doklady (informácie) potvrdzujúce vzťah medzi darcom a obdarovaným, takéto predloženie však nie je povinné, legislatíva neustanovuje sankcie za nepredloženie dane. orgánu daňovníka, ktorý poberal príjem vo forme bytu na základe darovacej zmluvy alebo inej nehnuteľnosti, doklady, ktoré potvrdzujú jeho blízky vzťah k darcovi.

Dodatočne upozorňujeme, že ako vyplýva z, fyzické osoby, ktoré dosiahli príjmy oslobodené od dane z príjmov fyzických osôb v súlade s nie sú povinné podávať daňovému úradu daňové priznanie v súvislosti s prijatím týchto príjmov.

Fyzická osoba, ktorá dostala nehnuteľnosť (byt) ako dar od blízkeho príbuzného, teda nie je povinná predkladať daňovému úradu (ako aj iným orgánom štátnej správy, organizáciám alebo ich úradníkom) doklady potvrdzujúce blízky vzťah s darcom. za účelom oslobodenia prijatého majetku.príjmy od dane z príjmov fyzických osôb. Zároveň má právo takéto doklady (ich kópie) predložiť z vlastnej iniciatívy (kópia rodného listu, kópia sobášneho listu a pod. v závislosti od vzťahu). Správca dane má právo požadovať od daňovníka vysvetlenia (doklady) v súvislosti s poberaním príjmov vo forme majetku prijatého darom takýmto daňovníkom a nezaplatením dane z príjmov fyzických osôb z týchto príjmov (,) .

Dvaja občania chcú spísať rovnocennú dohodu o výmene bytov (bez doplatkov). Prvý občan je vlastníkom dvojizbového bytu necelé tri roky a má na tento byt zrážku majetku v plnej výške. Druhý občan je vlastníkom trojizbového bytu už viac ako tri roky a nemá odpočítanú nehnuteľnosť. Obaja občania uvádzajú v zámennej zmluve rovnakú cenu za dvojizbový aj trojizbový byt - 2 milióny rubľov. Bude musieť každý z nich platiť daň z príjmu fyzických osôb a v akej výške?

Zmluvou o výmene sa každá strana zaväzuje previesť jeden produkt do vlastníctva druhej strany výmenou za iný (). V súlade s barterovou zmluvou platia pravidlá o kúpe a predaji, ak to neodporuje pravidlám a podstate barteru. V tomto prípade je každá zmluvná strana uznaná ako predávajúci tovaru, ktorý sa zaväzuje previesť, a kupujúci tovaru, ktorý sa zaväzuje výmenou prijať. V súlade s, pokiaľ zo zmluvy o výmene nevyplýva inak, sa predpokladá, že tovar, ktorý sa má vymeniť, má rovnakú hodnotu.

Na základe zmluvy o výmene bytov je teda každá zo zmluvných strán uznaná za predávajúceho svojho majetku a zároveň za kupujúceho zameneného majetku.

V súlade s tým by sa na účely dane z príjmu fyzických osôb mal barter považovať za dve protiobchodné transakcie na predaj majetku v rámci jednej transakcie s platbou v naturáliách, ku ktorej všeobecné pravidlá zdanenie dane z príjmov fyzických osôb vrátane postupu pri využívaní odpočtov dane z nehnuteľností (). Pri zámene si teda základ dane určuje každý účastník zámennej zmluvy (,). Výška zdaniteľného príjmu fyzických osôb na základe zmluvy o výmene bytu sa v tomto prípade určí na základe nákladov na byty uvedené v zmluve.

S prihliadnutím na dobu zotrvania zamieňaných predmetov je jedna zo zmluvných strán zámennej zmluvy, ktorá je vlastníkom bytu viac ako tri roky, oslobodená od platenia dane z príjmov fyzických osôb z príjmu z predaja trojizbového bytu. pri vykonávaní výmenného obchodu.

Druhá strana zámennej zmluvy má právo podľa vlastného výberu využiť odpočet dane z nehnuteľnosti pri predaji dvojizbového bytu, ktorého výška nepresahuje 1 milión rubľov. vo vzťahu k príjmom dosiahnutým z predaja bytu, alebo zníži príjem z predaja tohto bytu o sumu výdavkov spojených s jeho obstaraním, ak tieto výdavky preukáže. Zároveň požiadajte o odpočet dane z nehnuteľnosti v súvislosti s kúpou bytu na základe zámennej zmluvy vo výške skutočne vynaložených výdavkov, najviac však 2 milióny rubľov. môže byť len fyzická osoba, ktorá toto právo nevyužila.

Moji rodičia mali 2 internátne izby. Jedna izba im patrila po 1/2 a druhá patrila môjmu maloletému synovi (má 6 rokov). Tieto izby predali a kúpili byt, takže dieťa má teraz 1/3 podiel na byte. Mám otázku: je potrebné podávať vyhlásenie o predaji akcií maloletým?

Za maloleté dieťa, ktoré malo zdaniteľný príjem z predaja nehnuteľnosti (ak túto nehnuteľnosť vlastnilo kratšie ako tri roky), teda vyplní a podpisuje jeho rodič ako zákonný zástupca jeho maloleté dieťa.

Maloleté dieťa má pri priznaní uvedeného príjmu právo na odpočítanie dane z nehnuteľnosti v súvislosti s predajom a nadobudnutím (za predpokladu, že podiel bytu bol kúpený v tom istom roku a skôr ako v tomto roku). daňový odpočet nebola poskytnutá).

Žiadosť o odpočet nákladov na kúpu 1/3 podielu na byte vypĺňa a podpisuje aj rodič maloletého dieťaťa.

Povinnosť zaplatiť túto daň musí byť splnená v lehote ustanovenej daňovými predpismi. Platobný doklad na zaplatenie dane sa vystavuje na meno maloletého dieťaťa a podpisuje ho zákonný zástupca dieťaťa. Platbu dane za dieťa vykonáva aj jeho zákonný zástupca na náklady jeho osoby Peniaze.

Chcem získať odpočet z nehnuteľnosti pri kúpe bytu, okrem hlavného miesta výkonu práce som samostatný podnikateľ. Musím podať dve hlásenia o príjmoch (ako fyzická osoba na odpočet majetku a ako fyzická osoba podnikateľ), alebo je možné všetky príjmy uviesť v jednom hlásení?

Osoba uznaná za daňovníka jednej alebo viacerých daní, ktorá nevykonáva transakcie, ktorých výsledkom je pohyb finančných prostriedkov na jej bankových účtoch (v pokladni organizácie), a ktorá nemá predmety zdaňovania týchto daní, zastupuje . Jednotné daňové priznanie sa podáva správcovi dane v mieste bydliska fyzickej osoby najneskôr do 20. dňa mesiaca nasledujúceho po uplynutí štvrťroka, polroka, 9 mesiacov, kalendárneho roka ().

Daňové priznanie sa podáva s uvedením DIČ. Daňovník podpisom daňového priznania potvrdí správnosť a úplnosť údajov uvedených v daňovom priznaní ().

Na účely jednotného prístupu k postupu poskytovania najpopulárnejších odpočtov sociálnej a majetkovej dane, ako aj vrátenia preplatku dane z príjmu fyzických osôb, Federálna daňová služba Ruska zaslala zoznamy a vzory vypĺňania dokumentov priložených daňovníkmi daňové priznania k dani z príjmov fyzických osôb ().

Odpočet dane z nehnuteľnosti je možné poskytnúť:

na konci príslušného zdaňovacieho obdobia po podaní daňového priznania k dani z príjmov fyzických osôb daňovníkom (v tomto prípade finančné prostriedky prevedie daňovníkovi priamo správca dane) ();
pred koncom zodpovedajúceho zdaňovacieho obdobia (v tomto prípade odpočet poskytuje daňový agent) ().

Navyše, ak v zdaňovacie obdobie Odpočet dane z nehnuteľností nie je možné využiť v plnej výške, jeho zostatok je možné prenášať do ďalších zdaňovacích období až do jeho úplného vyčerpania.

Základná sadzba dane z príjmu fyzických osôb v Rusku je 13 %.

Sadzba dane je stanovená na 35 % v súvislosti s:

náklady na akékoľvek výhry a ceny získané v súťažiach, hrách a iných podujatiach na účely reklamy tovaru, prác a služieb v rozsahu, ktorý presahuje 4 000 rubľov;
úrokové výnosy z vkladov v bankách v rozsahu, v akom presahujú sumy uvedené v (napríklad pre vklady v rubľoch - refinančná sadzba + 5%);
výška úspor na úrokoch, keď daňoví poplatníci dostanú požičané (úverové) finančné prostriedky presahujúce sumy uvedené v (napríklad pre úrok vyjadrený v rubľoch - 2/3 sadzby refinancovania nad výšku úroku vypočítaného na základe podmienok dohoda);
vo forme poplatku za použitie peňažných prostriedkov členov úverového spotrebného družstva (akcionárov), ako aj úroku za použitie prostriedkov poľnohospodárskeho úverového spotrebného družstva získaných formou pôžičiek od členov spotrebiteľského úverového poľnohospodárskeho družstva. družstva alebo pridružených členov poľnohospodárskeho úverového spotrebného družstva, ak výška určeného poplatku presahuje , úroky pripísané nad výšku poplatku, úrok vypočítaný na základe sadzby refinancovania + 5 %.

Sadzba dane je stanovená na 30 % vo vzťahu k všetkým príjmom, ktoré poberajú fyzické osoby, ktoré nie sú daňovými rezidentmi Ruskej federácie, s výnimkou príjmov získaných:

vo forme dividend z majetkovej účasti na činnostiach ruských organizácií, pre ktoré je sadzba dane stanovená na 15 %;
z vykonávania pracovných činností, pri ktorých je sadzba dane stanovená na 13 %;
z vykonávania pracovných činností ako vysokokvalifikovaný odborník, pre ktorý je sadzba dane stanovená na 13%;
z vykonávania pracovných činností účastníkmi štátneho programu na pomoc pri dobrovoľnom presídlení krajanov žijúcich v zahraničí do Ruskej federácie, ako aj ich rodinných príslušníkov, ktorí sa spoločne presťahovali na trvalý pobyt v Rusku, na ktorých sa vzťahuje sadzba dane nastavená na 13 %;
z plnenia pracovných povinností členmi posádok lodí plaviacich sa pod Národná vlajka Ruská federácia, pre ktorú je sadzba dane stanovená na 13 %;
z vykonávania pracovných činností cudzími občanmi alebo osobami bez štátnej príslušnosti, azylantmi alebo osobami, ktoré získali dočasný azyl na území Ruskej federácie, pre ktorých je sadzba dane stanovená na 13 percent;
vo forme dividend z akcií (podielov) medzinárodných holdingových spoločností, ktoré sú verejnými obchodnými spoločnosťami v deň, keď takáto spoločnosť prijme rozhodnutie o vyplatení dividend, na ktoré je sadzba dane stanovená vo výške 5 %.

Sadzba dane je stanovená na 9 % pre príjmy vo forme úrokov z hypotekárnych záložných listov vydaných pred 1. januárom 2007, ako aj pre príjmy zakladateľov. správa dôvery hypotekárne krytie získané na základe nadobudnutia hypotekárnych podielových listov vydaných správcom hypotekárneho krytia pred 1.1.2007.

Príjem oslobodený od zdanenia

To, či je platba zdaniteľná alebo nie, sa zvyčajne určuje podľa zdroja platby. Ak však týmto zdrojom nie je organizácia, potom je potrebné vedieť, ktoré príjmy sú oslobodené od zdanenia.

Dane nepodliehajú najmä tieto druhy príjmov fyzických osôb:

štátne dávky, s výnimkou dočasných dávok v invalidite (vrátane dávok pri starostlivosti o choré dieťa), ako aj iné platby a kompenzácie. Zároveň medzi dávky, ktoré nepodliehajú zdaneniu, patrí podpora v nezamestnanosti, materské;
štátne dôchodky a poistné dôchodky, pevná platba na poistný dôchodok (s prihliadnutím na zvýšenie pevnej platby na poistný dôchodok) a fondový dôchodok;
sumy jednorazových platieb (vrátane platieb vo forme finančnej pomoci) uskutočnených, napríklad:
- zamestnávateľom na rodinných príslušníkov zosnulého zamestnanca, bývalého zamestnanca na dôchodku alebo zamestnanca, bývalého zamestnanca na dôchodku, v súvislosti s úmrtím jeho rodinného príslušníka (členov);
- zamestnávatelia zamestnancom (rodičom, adoptívnym rodičom, opatrovníkom) pri narodení (adopcii) dieťaťa, vyplatených počas prvého roka po narodení (adopcii), ale nie viac ako 50 000 rubľov za každé dieťa.
štipendiá;
príjmy daňovníka z predaja hospodárskych zvierat, králikov, nutrií, hydiny, voľne žijúcich zvierat a vtákov pestovaných na súkromných farmách na území Ruskej federácie, produktov živočíšnej výroby, rastlinnej výroby, kvetinárstva a včelárstva v prírodnej aj spracovanej forme;
príjem členov roľníckej (gazdovskej) domácnosti;
príjmy získané jednotlivými obyvateľmi Ruskej federácie z predaja nehnuteľností, ako aj podielov na tomto majetku, ktoré daňovník vlastnil tri roky alebo dlhšie (alebo päť rokov), ako aj z predaja iného majetku, ktorý bola vo vlastníctve platiteľa dane tri a viac rokov (to sa netýka predaja cenné papiere);
peňažné a naturálne príjmy získané od fyzických osôb dedením, s výnimkou odmien vyplácaných dedičom (právnym nástupcom) autorov vedeckých diel, literatúry, umenia, ako aj objavov, vynálezov a priemyselných vzorov;
peňažné a naturálne príjmy prijaté od fyzických osôb ako dar, okrem prípadov darovania nehnuteľností, vozidiel, akcií, akcií, akcií. Akékoľvek dary (vrátane bytov a áut) sú oslobodené od zdanenia, ak darca a príjemca sú členmi tej istej rodiny a (alebo) blízki príbuzní (manželia, rodičia a deti vrátane adoptívnych a osvojených rodičov, starí rodičia a vnúčatá, celé a polovičné ( mať spoločného otca alebo matku) bratia a sestry);
peňažné a (alebo) vecné ceny prijaté športovcami;
výšku školného poplatníka;
príjem nepresahujúci 4 000 rubľov prijatý z každého z týchto dôvodov za zdaňovacie obdobie:
- hodnota darov prijatých daňovníkmi od organizácií alebo individuálnych podnikateľov;
- náklady na peňažné a vecné ceny, ktoré dostali daňoví poplatníci na súťažiach a súťažiach;
- výšku peňažnej pomoci, ktorú poskytujú zamestnávatelia svojim zamestnancom, ako aj svojim bývalým zamestnancom, ktorí dali výpoveď z dôvodu invalidity alebo veku;
- úhrada (úhrada) zamestnávateľom svojim zamestnancom, ich manželom, rodičom a deťom, ich bývalým zamestnancom (starobným dôchodcom), ako aj zdravotne postihnutým osobám za nimi (pre nich) zakúpené lieky, ktoré im predpíše ich ošetrujúci lekár . Oslobodenie od dane sa poskytuje po predložení dokladov potvrdzujúcich náklady na nákup týchto liekov;
- náklady na akékoľvek výhry a ceny získané v súťažiach, hrách a iných podujatiach za účelom reklamy tovaru (diel, služieb);
- výšku finančnej pomoci poskytovanej ľuďom so zdravotným postihnutím verejné organizácie osoby so zdravotným postihnutím;
materské (rodinné) kapitálové fondy;
príjmy vojakov, námorníkov, seržantov a predákov, ktorí sa podrobujú povinnej vojenskej službe, ako aj osôb povolaných na vojenský výcvik vo forme diét, denných diét a iných súm poberaných v mieste výkonu služby alebo v mieste vojenského výcviku;
výška čiastočnej platby z prostriedkov federálneho rozpočtu na náklady na nové vozidlo ako súčasť experimentu na stimuláciu nákupu nových vozidiel, ktoré nahradia tie, ktoré sú mimo prevádzky a odovzdané na recykláciu;
príspevky zamestnávateľa do financovanej časti pracovného dôchodku vo výške zaplatených príspevkov, ale nie viac ako 12 000 rubľov. ročne na každého zamestnanca, v prospech ktorého zamestnávateľ platil príspevky.

Kompletný zoznam príjmov oslobodených od dane je uvedený v.

Čo by mali vedieť samotní platitelia, ale aj právnické osoby a jednotliví podnikatelia, ktorí pôsobia ako daňoví agenti?

Všeobecné informácie

Pointa je toto: ak osoba prijala finančné prostriedky, určitá časť (daň v určitej sadzbe) sa jej zrazí, ktorá sa posiela vládnym agentúram Ruskej federácie.

Poďme zistiť, čo je daň z príjmu fyzických osôb jednoduchými slovami, aké regulačné dokumenty upravujú výpočet a platenie dane.

Definícia

Daň z príjmu fyzických osôb je hlavným typom dane vyberanej na obyvateľstvo Ruska. Vysvetlenie skratky NDFL – daň z príjmu fyzických osôb.

Daň z príjmu fyzických osôb by sa mala vypočítať ako percento z celkového zisku jednotlivého platiteľa. V tomto prípade sa oplatí odpočítať náklady, ktoré sú potvrdené dokumentáciou v súlade s predpismi.

Daň sa platí z príjmu prijatého ruským občanom (alebo inými osobami uvedenými v daňovom poriadku) a nezáleží na tom - od fyzickej osoby, resp. právnická osoba.

Prvky zdanenia

Základ sa počíta s rôznymi sadzbami:

13%	Zo ziskov v peňažnom vyjadrení, ktoré sa znižujú o daňové odpočty. Používajú ho obyvatelia Ruskej federácie, ktorí dosiahli zisk v krajine aj v zahraničí. Rovnaká sadzba sa uplatňuje na príjem nerezidenta, ktorý sa považuje za vysokokvalifikovaného pracovníka, ako aj v niektorých iných prípadoch
30%	Sadzba používaná nerezidentmi, ktorí majú zisky od spoločností so sídlom v Rusku
9%	Z dividend
35%	Z výhier, cien, ak ich hodnota presahuje 4 000 rubľov, úroky z bankového vkladu
15%	Z dividend prijatých daňovými nerezidentmi

Zdaňovacie obdobie je vymedzené ako kalendárny rok (). O prípadných odpočítaniach dane pojednáva čl. 218-331 NK.

Daň sa vypočíta na základe základu dane a uplatnenej sadzby. Celková výška dane sa vypočíta vo vzťahu ku všetkým ziskom prijatým v zdaňovacom období (,).

Platba dane sa uskutočňuje v súlade s čl. 228, .

Agenti prevedú sumy najneskôr v deň, keď banková inštitúcia dostane prostriedky na výplatu zisku zamestnancovi.

Zároveň sa vedie evidencia prijatých príjmov v roku a zrážok, ktoré sa poskytujú zamestnancom. Používajú sa tlačivá daňovej evidencie. Fyzické osoby platia daň z príjmov fyzických osôb najneskôr do 15. júla, 15. októbra, 15. januára (nasledujúce zdaňovacie obdobie).

Súčasný regulačný rámec

Platenie dane z príjmov fyzických osôb upravuje daňový poriadok a ide o platbu na federálnej úrovni. Tento druh dane je pridelený ch. 23.

Hlavné charakteristiky

Nie všetci občania sú platiteľmi dane z príjmu fyzických osôb. Preto sa oplatí preštudovať si legislatívu, či patríte do kategórie tých, ktorí sú povinní platiť daň.

Nerozumiete zložitým ustanoveniam zákonov? Pozrime sa, čo podlieha zdaneniu a aké príjmy sú oslobodené od dane z príjmov fyzických osôb.

Objekty

Predmet zdanenia:

Zdaniteľný príjem môže zahŕňať výplaty dividend a úrokov, ako aj poistné sumy, ktoré prechádzajú na osobu pri vzniku poistných udalostí.

Zoznam príjmov, ktoré podliehajú dani z príjmov fyzických osôb, obsahuje:

ktoré osoba získa pri využívaní autorských práv alebo iných práv;
ktoré sa dostávajú pri prenájme nehnuteľností v Ruskej federácii.
čo občan dostáva, cenné papiere, firmy;
ktoré sú vyjadrené formou odmeny za výkon práce, poskytovanie služieb v súlade s resp.

Zisk sa považuje za zisk v rámci Ruska alebo mimo neho v závislosti od toho, kde sa spoločnosť alebo majetok nachádza.

Príjem nepodliehajúci zdaneniu

Daň z príjmov fyzických osôb nie je potrebné platiť zo všetkých druhov príjmov. Uvádzame zisky, pri ktorých osoba nemusí platiť daň:

Benefity od štátu. Nepatria sem dávky vyplácané pri dočasnej invalidite alebo pri starostlivosti o choré deti.
Dôchodok.
Náhrada škody v zmysle zákona (pri náhrade škody na zdraví, bezplatné poskytnutie pobytového zariadenia, pri prepustení).
Výživné, študentské štipendium.
Darcovská odmena.
Grant podporený vzdelávacími a vedeckými programami.
Finančná pomoc pri škode na majetku a ujme na zdraví v dôsledku živelnej pohromy, podpora nízkopríjmovým rodinám a osobám, ktoré utrpeli teroristický útok.
Kompenzačné platby za cenu poukazu, okrem turistických typov poukazov.
Iný zisk, ktorý sa odráža v.

Kto je uznaný ako platiteľ?

Platiteľmi dane z príjmu fyzických osôb môžu byť:

osoby, ktoré majú ruské občianstvo;
cudzinci žijúci v Rusku;
osoby bez štátnej príslušnosti.

Daň musia platiť nielen dospelí, ale aj plnoleté osoby. Samotné dieťa sa však na transakciách nezúčastňuje - robí to za neho jeho zákonný zástupca (rodič, opatrovník, osvojiteľ).

Daňovníkov dane z príjmov fyzických osôb možno rozdeliť do nasledujúcich kategórií:

obyvatelia;
nerezidenti ().

Aký status má jednotlivec, môžete určiť výpočtom, koľko dní za posledných 12 mesiacov bol na území Ruska. Ak sú ukazovatele dlhšie ako 183 dní, osoba sa považuje za rezidenta, menej za nerezidenta.

Upozorňujeme, že by ste mali počítať dni nie za kalendárny rok, ale za posledných 12 mesiacov. V polovici zdaňovacieho obdobia sa môže postavenie platiteľa zmeniť, a preto bude potrebné prepočítať sumy dane inou sadzbou.

To znamená, že rezidentom, rovnako ako nerezidentom, môže byť ruský občan alebo osoba, ktorá má občianstvo cudzej krajiny ().

Bez ohľadu na miesto je rezidentom Ruskej federácie (a teda platiteľom dane z príjmu fyzických osôb):

vojenský personál slúžiaci mimo krajiny;
zástupca vládnej agentúry, ktorá sa nachádza najviac rok na zahraničnej pracovnej ceste (§ 207 ods. 3 daňového poriadku).

Keďže jednotliví podnikatelia sú fyzické osoby, považujú sa aj za platiteľov dane z príjmov fyzických osôb.

Daň by sa mala previesť zo zisku prijatého v dôsledku podnikateľskej činnosti.

Načo to je?

V prípade, že máte nejaké príjmy, časť z nich by ste mali odviesť štátnym orgánom vo forme dane.

Často sa vykonáva zrážka zo mzdy, ale sú možné aj iné možnosti, napríklad pri prenájme bývania.

Tento typ dane sa platí takmer vo všetkých krajinách a zaberá väčšinu súm odvádzaných do rozpočtu (tretie miesto po dani z príjmu a dani z pridanej hodnoty). Toto je spôsob, ako zraziť dane obyvateľom krajiny.

Vykazovanie dane z príjmu fyzických osôb

Všetky podniky so štatútom právnickej osoby, ako aj podnikatelia, ktorí majú zamestnancov, musia na konci zdaňovacieho obdobia podať daňové priznanie k dani z príjmov fyzických osôb.

Je potrebné vypracovať certifikát 2-NDFL, ktorý podáva správu charakterizujúcu plnenie povinností podnikateľa a sro daňový agent.

Takýto doklad sa predkladá vo vzťahu ku každému zamestnancovi spoločnosti a odráža jeho zisk, ktorý dostal počas zdaňovacieho obdobia. Základom na vyplnenie formulára je mzda a ďalšie sumy, ktoré boli zamestnancovi vydané.

Video: daň z príjmu fyzických osôb (NDFL)

Termín na predloženie dokladu je 1. apríl nasledujúceho vykazovacieho roka. Taktiež je potrebné vypracovať prehľady vo forme registra dane z príjmov fyzických osôb v dvoch vyhotoveniach.

Fyzické osoby tiež podávajú na oddelení daňového úradu vyhlásenie, v ktorom sú uvedené príjmy, zrážky, zrazené dane, poukázané preddavky, dane, ktoré je potrebné vrátiť platiteľovi.

Limit - 120 tisíc pre seba, 50 tisíc rubľov - pre príbuzného, za ktorého osoba platí za vzdelanie vzdelávacia inštitúcia a poskytovanie lekárskych služieb.

Existuje jedna výnimka – ak vzniknú náklady na nákladnú liečbu, môžete si odpočítať celú jej cenu. Pri uzatváraní kúpno-predajných transakcií nehnuteľností môžete využiť odpočet majetku.

V tomto prípade sa oplatí spoľahnúť. Stanovené normy pre náklady na objekty sú 2 mil.. Z prevyšujúcej sumy sa neodpočítava.

Podnikatelia majú právo použiť pri výpočte súm dane z príjmov fyzických osôb zrážky z povolania.

Je odmena zdaniteľná?

V súlade s čl. 210 odsek 1 daňového poriadku Ruskej federácie pri určovaní základu dane zohľadňujú zisky, ktoré sa prijímajú v peňažnom aj naturálnom vyjadrení, ako aj v prípade, že osoba získala právo s nimi nakladať.

Ale v zozname čl. 217 nie je zmienka o tom, že poistné nie je zdaniteľné. Jedinou výnimkou je bonus uvedený v odseku 7.

Zostávajúce prostriedky sa musia zaplatiť daň z príjmu na všeobecnom základe. V odseku 28 čl. 217 daňového poriadku uvádza, že dary, ktoré osoba dostane od LLC, sa nezdaňujú, ak ich hodnota nepresahuje 4 000 rubľov.

Z toho vyplýva, že ak je ocenenie vydané ako dar, tak zaplatiť daň v vykazované obdobie nie je potrebné (ak suma nepresahuje 4 tis.). Predpokladom je, že musí existovať darovacia zmluva.

Povinné vyhotovenie písomného dokumentu je uvedené v regulačnom zákone zo 14. decembra 2010 č. 03-04-06/8-300,.

Vypočítané a zadržané – aký je rozdiel?

Daň z príjmu fyzických osôb sa vypočíta po skončení každého mesiaca a zrážka sa vykoná pri skutočnom prevode finančných prostriedkov.

Čas na určenie výšky zrazenej dane z príjmov fyzických osôb sa nezhoduje s časom na výpočet platieb dane (článok 226 daňového poriadku).

V typických konfiguráciách sú vypočítané a zadržané sumy dane z príjmu uložené v mzdových denníkoch.

V takejto dokumentácii pre každého zamestnanca existuje niekoľko záznamov pre všetky daňové sadzby - daň z príjmu fyzických osôb a daň z príjmu fyzických osôb, ktorá sa zráža:

V súlade s účtovaním zúčtovania so zamestnancami o dani z príjmov sa fyzické osoby vykonávajú metódou časového rozlíšenia. Účtovanie sa generuje na základe výšky vypočítanej dane bez čakania na jej zrážku.

Zrazená daň sa premietne len do daňových kariet zamestnancov, ale nezapisuje sa do účtov, ktoré sa nahrávajú do štandardnej konfigurácie účtovníctva.

Všetci obyvatelia Ruska sú povinní platiť daň z príjmu fyzických osôb vo vzťahu k tým druhom príjmov, ktoré podliehajú zdaneniu.

Výška dane z príjmu fyzických osôb sa však môže líšiť, výška výpočtu sa môže znížiť o daňové zrážky a pri niektorých príjmoch nie je potrebné platiť daň vôbec.

Ak poznáte všetky tieto nuansy, môžete sa nielen vyhnúť pokutám za porušenia, ale tiež ušetriť peniaze (pomocou zrážok), správne vykonávať výpočty a bez problémov pripravovať správy.

Formulár 1-NDFL je špeciálna karta, ktorá umožňuje viesť evidenciu príjmov a dane z príjmov. Tento dokument vypracuje a predloží Federálnej daňovej službe daňový agent (zamestnávateľ). V súlade s pravidlami predpísanými v predpisov, 1-NDFL by sa malo generovať mesačne – v čase časového rozlíšenia...

Zamestnávateľ okrem mzdy vypláca svojim zamestnancom počas celého roka aj dovolenku, ktorá zvyčajne pokrýva riadnu ročnú dovolenku. Tieto prostriedky poskytujú pracovníkom právo na odpočinok. Náhrada za dovolenku však podlieha dani z príjmu fyzických osôb, pretože ide o príjem. Zároveň sa postup pri výpočte dane z príjmov v...

V roku 2019 sú všetci jednotliví podnikatelia, ako aj zamestnávajúce organizácie povinní vygenerovať nielen štandardné výkazy, ale aj vyhlásenie v nový formulár– 6-NDFL. Tento dokument je nový projekt. Od roku 2019 ho bude potrebné vypĺňať. Zároveň všetky informácie ohľadom dodania a kompletizácie tohto...

Povinnosť platiť dane a poplatky poznajú takmer všetci daňovníci. Ak však daňová služba pravidelne pripomína podnikateľom a organizáciám termíny splatnosti, nie všetci občania vedia, kedy musia zaplatiť daň z príjmu fyzických osôb. ObsahPožadované informácie Postup pri platení dane z príjmov fyzických osôb...

Existujú určité pravidlá, ktoré by sa mali dodržiavať pri platení dane z príjmu fyzických osôb daňovému agentovi. Poďme zistiť, aké nuansy by títo ľudia mali vedieť v roku 2019. Daňoví agenti musia vykonávať určité povinnosti (výpočet, zrážka, platba dane z príjmu). ObsahKľúčové body Povinnosť daňového agenta...

Samostatný podnikateľ musí poskytnúť daňová služba pomerne veľké množstvo rôznych dokumentov potvrdzujúcich vykonávanie činností a uskutočnenie rôznych druhov obchodných transakcií. Jedným z najdôležitejších je vyhlásenie vo forme 4-NDFL. Postup pri predkladaní tohto dokumentu sa vykonáva iba v...

Pri výpočte a platení dane z príjmu fyzických osôb do pokladnice môže nastať situácia, keď sa z príjmu osoby stiahne príliš veľká platba. V tomto prípade hovoríme o preplatku na dani z príjmov, ktorý musí občan vrátiť v zákonom stanovenej lehote. ObsahČo potrebujete vedieť Ako...

Zo zákona sú všetci daňovníci povinní platiť dane a poplatky. Výnimkou sú preferenčné kategórie občanov. Postup pri výpočte a platení dane z príjmov fyzických osôb ustanovujú ustanovenia daňového poriadku. Okrem toho, ak je platiteľ dane zamestnaný, zodpovednosť za zrážkové dane nesie zamestnávateľ. Obsah Čo potrebujete...

Pri výplate dividend zakladateľom sú platitelia povinní platiť daň z príjmov fyzických osôb. Aké poradie by sa malo dodržiavať v roku 2019, koľko a komu zaplatiť, ako vypočítať sumu, ktorá sa má previesť vládnym agentúram? Osoby, ktorých základné imanie tvoria akcie zakladateľov, by to mali vedieť. Ak pravidelne...

Aké sadzby sú stanovené v Rusku v súvislosti s daňou z príjmu fyzických osôb v roku 2019? Uvažujme o základných normách, ktoré stanovuje zákon. Ruskí platitelia sú povinní platiť daň z príjmu fyzických osôb v rôznych sadzbách, ktorých výška je stanovená v závislosti od postavenia jednotlivca a druhu prijatého príjmu. Obsah Základné...

Postup pri vrátení preplatkov na dani z príjmov fyzických osôb je jasne stanovený v regulačnej dokumentácii. Aké pravidlá by mali dodržiavať daňoví agenti a daňovníci pri vrátení preplatku na dani z príjmov v roku 2019? Povinnosť platiť daň z príjmu fyzických osôb si vo väčšej či menšej miere plnia všetci obyvatelia krajiny. Ale...

Podľa právnych predpisov platných v Ruskej federácii sú všetky fyzické osoby povinné platiť osobitnú daň z príjmu fyzických osôb. Jeho veľkosť výrazne závisí od veľkého množstva rôznych faktorov. Treba mať na pamäti, že to platia nielen daňoví rezidenti Ruskej federácie, ale ani nie...

Všetci jednotlivci pôsobiaci na území Ruskej federácie sú povinní platiť zo svojich príjmov osobitnú daň. Vo väčšine prípadov existuje sprostredkovateľ, ktorý túto operáciu priamo vykonáva – daňový agent. Sadzba dane z príjmu fyzických osôb je pevná, ale líši sa pre...

Daň z príjmu - federálna daň, posielané do miestnych a regionálnych rozpočtov a pôsobiace v celom Rusku. Povinnosť previesť ho majú jednotlivci poberajúci príjem v Ruskej federácii aj v zahraničí. Daňovníkov dane z príjmov fyzických osôb určuje ust. 23 Daňového poriadku Ruskej federácie, kap. 26 vymenúva kategórie občanov oslobodených od rozpočtových povinností.

Daň sa vzťahuje na odlišné typy príjmy fyzických osôb:

zo zdrojov nachádzajúcich sa v rámci hraníc Ruskej federácie a za jej hranicami - pre daňových rezidentov Ruska;
z domácich ruských zdrojov – pre nerezidentov krajiny.

Základ dane sa vypočíta ako suma príjmu fyzickej osoby znížená o zákonné zrážky. Ak výška odvodov prevyšuje príjem, občan do rozpočtu neodvádza nič. Záporný rozdiel vytvorený počas výpočtov sa „vynuluje“ a v nasledujúcich obdobiach sa neodpočítava.

Pri výpočte fiškálneho základu sa vo formulári zohľadňuje príjem sumy peňazí, tovary, služby, vo forme materiálnych výhod.

Kto je platiteľom dane z príjmov fyzických osôb?

Podľa ustanovení daňového poriadku Ruskej federácie, hlavného regulačného dokumentu v tejto veci, kategória platiteľov dane z príjmov zahŕňa jednotlivcov:

daňoví rezidenti Ruska;
nerezidenti s príjmom z domácich ruských zdrojov;
súkromní podnikatelia pracujúci pre OSNO alebo poberajúci zisk z transakcií mimo registrovaných oblastí činnosti (dividendy, predaj majetku atď.);
osoby vykonávajúce súkromnú prax: notári, advokáti, občania tvorivých profesií.

Maloleté deti nie sú vylúčené z platenia dane z príjmu. V daňovo-právnych vzťahoch za nich konajú zákonní zástupcovia: rodičia, opatrovníci, poručníci.

Jednotliví podnikatelia, ktorí prešli na osobitné daňové režimy, sú oslobodení od platenia dane z príjmu fyzických osôb: alebo pracujú na základe patentu. Týka sa to príjmov z evidovaných činností a netýka sa to doplnkových príjmov napríklad z predaja osobného majetku.

Jemnosti pri určovaní bydliska

Podľa ustanovení Daňového poriadku Ruskej federácie sa za rezidentov považujú daňovníci dane z príjmu fyzických osôb, ktorí sa za posledných 12 mesiacov zdržiavali v Rusku aspoň 183 dní. Do dní neprítomnosti sa nezapočítavajú cesty do zahraničia na školenie a liečenie, ktorých trvanie je kratšie ako šesť mesiacov.

Postup pri určovaní pobytu je popísaný v čl. 207 Daňový poriadok Ruskej federácie. Ak chcete priradiť osobu ku konkrétnemu daňovému statusu, musíte sčítať dni skutočného pobytu v Ruskej federácii a dni cesty do zahraničia na školenie a ošetrenie. Legislatíva nevyžaduje, aby tieto dátumy boli po sebe nasledujúce. Môžu ich prerušiť služobné cesty, dovolenky a iné cesty.

Sadzba dane z príjmu závisí od skutočnosti bydliska. Pre obyvateľov je stanovená na 13 %, pre ostatné osoby – 30 %.

Dôležité! Daňová rezidencia a ruské občianstvo nie sú vzájomne prepojené pojmy. Napríklad Rus, ktorý strávi 2/3 roka na služobných cestách v zahraničí, stráca štatút rezidenta.

Postup platenia dane

Daňový poriadok Ruskej federácie určuje, kto a v akom poradí platí daň z príjmu fyzických osôb. U oficiálne zamestnaných občanov funkciu výpočtu dane a jej odosielania do štátnej pokladnice vykonáva daňový agent - zamestnávajúca spoločnosť.

Samostatne zárobkovo činní občania, obchodníci a fyzické osoby, ktoré majú príjem z transakcií nesúvisiacich s prácou (napríklad z predaja majetku, prenájmu), si daň vypočítavajú a platia sami.

Na základe výsledkov roka sa najneskôr do 30. apríla podáva vyhlásenie s údajmi o výpočte výšky dane. Jednotliví podnikatelia prenášajú rozpočtovú povinnosť v troch platbách (na konci polroka, 9 a 12 mesiacov), fyzické osoby - v jednej, najneskôr do 15. júla.

Ak nájdete chybu, zvýraznite časť textu a kliknite Ctrl+Enter.

Základ a právny základ dane z príjmov fyzických osôb

Daň z príjmu fyzických osôb (skrátene daň z príjmu fyzických osôb)- to je daň, ktorá sa týka úplne každého, pretože všetci sme jednotlivci. Jeho starší, bežnejší a známy názov je „daň z príjmu“. Oba tieto názvy sú výpovedné: obsahujú dva hlavné významy dane:

Táto daň sa vyberá z príjmu
táto daň sa vzťahuje na fyzické osoby.

Jednotlivci sú v tomto prípade občania Ruska a cudzinci, dospelí a deti, muži a ženy, teda úplne všetci. Hlavná vec je, že ak má fyzická osoba príjem, musí byť zdanený.

Objemná kapitola 23 daňového poriadku Ruskej federácie je venovaná dani z príjmu fyzických osôb. Do právneho rámca pre daň z príjmu fyzických osôb sú zahrnuté aj federálny zákon z 3. júla 2016 N 251-FZ, federálny zákon z 25. novembra 2009 N 281-FZ, federálny zákon z 27. júla 2010 N 229-FZ, federálny zákon zo dňa 29. decembra 2012 N 279-FZ , Príkaz Federálnej daňovej služby Ruskej federácie zo dňa 30. októbra 2015 N ММВ-7-11/485@ a samozrejme vysvetľujúce listy Ministerstva financií a Federálnej daňovej služby Ruskej federácie.

Platitelia dane z príjmu fyzických osôb

Za platiteľov dane z príjmu fyzických osôb sa považujú dve kategórie fyzických osôb:

Fyzické osoby sú daňovými rezidentmi Ruskej federácie.
Jednotlivci sú nerezidenti poberajúci príjem v Ruskej federácii.

Kto sú daňoví rezidenti a nerezidenti?

Daňoví rezidenti sú fyzické osoby, ktoré sa skutočne zdržiavajú v Ruskej federácii aspoň 183 kalendárnych dní počas 12 po sebe nasledujúcich mesiacov. Toto obdobie sa neprerušuje v prípade cesty mimo Ruskej federácie na krátkodobé (menej ako šesť mesiacov) ošetrenie alebo školenie, ako aj na plnenie pracovných alebo iných povinností súvisiacich s výkonom práce alebo poskytovaním služieb v offshore uhľovodíkové polia.

Nerezidenti sú osoby, ktoré sa zdržiavajú v Rusku menej ako 183 po sebe nasledujúcich dní. Môžu to byť cudzinci, ktorí prichádzajú na dočasnú prácu, výmenní študenti a dokonca aj ruskí občania, ktorí žijú v inej krajine viac ako 6 mesiacov v roku.

Dôležité!

Samotná prítomnosť alebo neprítomnosť ruského občianstva nie je faktorom, ktorý zohráva rozhodujúcu úlohu pri určovaní štatútu daňového rezidenta. Tu je dôležité zostať v Rusku 183 dní alebo menej.

Existujú dve výnimky:

V odseku 3 článku 207 daňového poriadku Ruskej federácie sa uvádza, že bez ohľadu na skutočný čas strávený v Rusku sa ruský vojenský personál slúžiaci v zahraničí, ako aj zamestnanci vládnych agentúr, považujú za daňových rezidentov Ruskej federácie. štátnej moci a miestne samosprávy vyslané na prácu mimo krajiny.

Predmet zdanenia dane z príjmov fyzických osôb

Predmet zdanenia Príjem fyzických osôb sa uznáva:

daňoví rezidenti - zo zdrojov v Ruskej federácii av zahraničí;
daňoví nerezidenti – zo zdrojov v Ruskej federácii.

Pripomeňme, že príjem jednotlivca sa uznáva ako ekonomická výhoda v hotovosti alebo v naturáliách (to je uvedené v článku 41 daňového poriadku Ruskej federácie). Tento ekonomický úžitok sa vykazuje ako výnos, ak spĺňa tri podmienky:

má sa prijať v peniazoch alebo inom majetku;
jeho veľkosť sa dá odhadnúť;
možno ju určiť podľa pravidiel kap. 23 Daňového poriadku Ruskej federácie.

Druhy zdaniteľných príjmov zo zdrojov v Ruskej federácii a v zahraničí:

dividendy a úroky;
poistné platby;
príjmy z využívania autorských práv a iných súvisiacich práv;
príjem z prenájmu alebo iného využitia majetku;
príjmy z predaja nehnuteľností, akcií a cenných papierov, podielov na základnom imaní, nárokov a iného majetku vo vlastníctve fyzickej osoby;
odmeny za výkon pracovných alebo iných povinností, vykonanú prácu alebo poskytnutú službu, vykonávanie určitých úkonov, ako aj odmeny riaditeľov a platby prijaté členmi riadiaceho orgánu organizácie;
dôchodky, štipendiá a iné podobné platby;
príjem z používania akýchkoľvek vozidiel, ako aj pokuty a sankcie prijaté za ich prestoje;
ostatné príjmy získané z činností v Ruskej federácii av zahraničí.

Druhy zdaniteľného príjmu prijatého na území Ruskej federácie:

odmeny a iné platby za plnenie pracovných povinností, ktoré dostávajú členovia posádky lodí plaviacich sa pod štátnou vlajkou Ruskej federácie;
príjmy z používania potrubí, elektrického vedenia a iných komunikačných prostriedkov vrátane počítačových sietí;
platby nástupcom zosnulých poistencov.

Niektoré príjmy sú oslobodené od dane z príjmu fyzických osôb - ich zoznam je uvedený v článkoch 215 a 217 daňového poriadku Ruskej federácie. Prečítajte si viac o príjmoch oslobodených od dane z príjmov fyzických osôb nižšie.

Základ dane pre daň z príjmov fyzických osôb

Základom dane z príjmov fyzických osôb je peňažné vyjadrenie príjmu daňovníka. Pri zisťovaní základu dane sa zohľadňujú všetky príjmy prijaté v peňažnej aj naturálnej podobe, ako aj vo forme hmotných výhod. Rôzne druhy zrážok z príjmu, vrátane tých na základe rozhodnutia súdu, neznižujú základ dane.

Základ dane sa zisťuje samostatne pre každý druh príjmu, pre ktorý sú ustanovené rôzne sadzby.

Pri príjmoch zdaňovaných 13 % sadzbou dane sa základ dane zisťuje ako peňažná hodnota týchto príjmov znížená o výšku zníženia dane podľa čl. 218-221 Daňový poriadok Ruskej federácie. Ak sú príjmy daňovníka nižšie ako odvody, základ dane je nulový.

Základ dane sa vždy určuje v rubľoch. Príjmy (výdavky prijaté na odpočet), vyjadrené v cudzej mene, sa prepočítajú na ruble kurzom Centrálnej banky Ruskej federácie stanoveným ku dňu skutočného prijatia uvedeného príjmu (dátum skutočných výdavkov).

Informácie o špecifikách zisťovania základu dane podľa rôzne druhy príjmy obsahujú čl. 211-215 Daňový zákonník Ruskej federácie:

Ak sa príjem prijíma v naturáliách, uplatňujeme článok 211 daňového poriadku Ruskej federácie. Za naturálny príjem sa považuje tovar, majetok, prijaté služby - všetko, čo jednotlivec dostáva „v naturáliách“ a nie v peniazoch. Je dôležité, aby jednotlivec mohol získať naturálny príjem iba od organizácie alebo samostatného podnikateľa (ak „naturálny príjem“ dostane od inej fyzickej osoby - nie od fyzického podnikateľa, potom takýto príjem nepodlieha dani).
Príjem vo forme vecných výhod môže vzniknúť pri sporení na úrokoch za použitie vypožičaných prostriedkov (pôžičky), pri nákupe cenných papierov, ako aj pri nákupe tovaru (práce, služby) na základe občianskych zmlúv od fyzických osôb, organizácií a individuálnych podnikateľov, ktorí sú vzájomne závislé vo vzťahu k daňovníkovi. Tieto otázky upravuje článok 212 daňového poriadku Ruskej federácie.
Špecifiká určovania základu dane pre poistné zmluvy sú uvedené v článku 213 daňového poriadku Ruskej federácie.
Špecifiká platenia dane z príjmu fyzických osôb z príjmov z majetkovej účasti v organizácii sú uvedené v článku 214 daňového poriadku Ruskej federácie.
O niektorých príjmoch zahraničných občanov a ich zdaňovaní hovorí § 215 zákonníka.

Daňové sadzby

Všeobecná sadzba dane je 13 %. Vzťahuje sa na väčšinu príjmov daňového rezidenta. Ide najmä o mzdy, odmeny podľa občianskych zmlúv, príjmy z predaja majetku, ako aj iné príjmy, ktoré nie sú uvedené v paragrafoch. 2-5 Článok 224 daňového poriadku Ruskej federácie.

Existuje niekoľko prípadov, keď aj príjem daňového nerezidenta Ruskej federácie podlieha sadzbe 13%:

Príjmy zahraničných pracovníkov - vysokokvalifikovaných odborníkov.
Príjmy cudzincov pracujúcich pre fyzické osoby na základe patentu.
Príjmy účastníkov Štátneho programu na pomoc pri dobrovoľnom presídlení krajanov žijúcich v zahraničí do Ruskej federácie, ako aj členov ich rodín, ktorí sa spolu presťahovali na trvalý pobyt v Rusku.
Príjem cudzincov alebo osôb bez štátnej príslušnosti uznaných za utečencov alebo s dočasným azylom na území Ruskej federácie.
Príjmy z pracovnej činnosti členov posádky lodí plaviacich sa pod štátnou vlajkou Ruskej federácie.

Pri určitých druhoch príjmov osobitné daňové sadzby- 9, 15, 30 a 35 %.

Zdaňovanie sadzbou 9 % sa uplatňuje v týchto prípadoch:

po prijatí úrokov z hypotekárnych záložných listov vydaných pred 1. januárom 2007;
po prijatí príjmu od zakladateľov trustového manažmentu hypotekárneho krytia. Takéto výnosy musia pochádzať z nákupu hypotekárnych podielových listov vydaných hypotekárnym správcom pred 1. januárom 2007.

Zdaňovanie 15 % sa vzťahuje na:

dividendy prijaté od ruských organizácií fyzickými osobami, ktoré nie sú daňovými rezidentmi Ruskej federácie.

Zdaňovanie 30 % sa vzťahuje na:

všetky príjmy poberané fyzickými osobami, ktoré nie sú daňovými rezidentmi, s výnimkou príjmov, pre ktoré sú ustanovené osobitné sadzby vo výške 13 % a 15 %;
výnosy z vydaných cenných papierov Ruské organizácie, ku ktorým sú práva evidované na účte cenných papierov zahraničného nominálneho majiteľa, účte cenných papierov zahraničného oprávneného majiteľa a (alebo) účte cenných papierov depozitných programov vyplácaných osobám, ktorých údaje neboli daňovému agentovi poskytnuté.

Zdaňovanie sadzbou 35 % sa vzťahuje na:

príjem z hodnoty akýchkoľvek výhier a cien získaných v dôsledku súťaží, hier a iných podujatí na účely reklamy tovarov, prác a služieb (daň sa platí z hodnoty ceny nad 4 000 rubľov);
úrokové výnosy z bankových vkladov, v časti ich prebytku nad výškou vypočítaného úroku:
- pre vklady v rubľoch - na základe sadzby refinancovania Centrálnej banky Ruskej federácie, zvýšená o 5%;
- pre vklady v cudzej mene - na základe 9 % ročne;
príjem vo forme hmotných výhod prijatých z úspor na úrokoch z požičaných (úverových) peňažných prostriedkov nad sumy uvedené v odseku 2 čl. 212 Daňový poriadok Ruskej federácie;
príjem vo forme poplatkov za použitie peňažných prostriedkov vkladaných akcionármi úverovým spotrebným družstvom;
úroky za to, že poľnohospodárske úverové spotrebné družstvo použije prostriedky získané od podielnikov vo forme pôžičiek.

Príjem nepodliehajúci dani z príjmov fyzických osôb

Niektoré príjmy sú oslobodené od dane z príjmov fyzických osôb. Ich úplný zoznam je uvedený v článkoch 215 a 217 daňového poriadku Ruskej federácie.

Od 1. januára 2017 bol článok 2017 daňového poriadku Ruskej federácie doplnený o novú klauzulu. Daň z príjmu fyzických osôb sa už neúčtuje z nákladov na nezávislé posúdenie kvalifikácie zamestnanca. Očakávajú sa zmeny Federálny zákon zo dňa 07.03.2016 N 251-FZ.

Medzi príjmy oslobodené od dane z príjmov fyzických osôb patria najmä:

Štátne dávky s výnimkou dávok pri dočasnej invalidite (vrátane dávok pri starostlivosti o choré dieťa), iné platby a kompenzácie;
dávky v nezamestnanosti, materské dávky;
Štátne a pracovné dôchodky, sociálne dávky;
Kompenzačné platby stanovené právnymi predpismi Ruskej federácie, zakladajúcimi subjektmi Ruskej federácie, rozhodnutiami miestnych samospráv (v rámci určitých limitov);
Platby dobrovoľníkom v rámci občianskoprávnych zmlúv, ktorých predmetom je bezodplatný výkon práce, poskytovanie služieb, na úhradu ich výdavkov spojených s plnením takýchto zmlúv - za nájomné bývanie, dopravu, stravu a pod.;
Odmeny za pomoc darcu (za darovanú krv, mlieko atď.);
výživné;
Granty (bezplatná pomoc) na podporu vedy, vzdelávania, kultúry, umenia v Ruskej federácii, poskytované medzinárodnými, zahraničnými alebo ruskými organizáciami definovanými v Zoznamoch vlády Ruskej federácie;
Medzinárodné, zahraničné alebo ruské ocenenia za vynikajúce výsledky v oblasti vedy a techniky, vzdelávania, kultúry, literatúry a umenia, médií:
- podľa schváleného zoznamu vládou Ruskej federácie zo dňa 02.06.2001 N 89;
- podľa zoznamov schválených v zakladajúcich subjektoch Ruskej federácie;
Jednorazové platby (aj vo forme finančnej pomoci) uskutočnené:
- v súvislosti s prírodnou katastrofou alebo inou mimoriadnou udalosťou;
- zamestnávateľom na rodinných príslušníkov zosnulého alebo bývalého zamestnanca, ktorý odišiel do dôchodku, alebo na zamestnanca, bývalého zamestnanca, ktorý odišiel do dôchodku, v súvislosti s úmrtím člena (členov) jeho rodiny;
- formou cielenej sociálnej pomoci nízkopríjmovým a sociálne slabším občanom z rozpočtov a mimorozpočtových fondov v rámci vládnych programov;
- obete teroristických útokov v Ruskej federácii, ako aj rodinní príslušníci tých, ktorí boli zabití v dôsledku teroristických útokov na území Ruskej federácie (bez ohľadu na zdroj platby);
- zamestnávateľom zamestnancom (rodičia, adoptívni rodičia, opatrovníci) a vyplácané pri narodení (adopcii) dieťaťa počas prvého roka vo výške nie viac ako 50 000 rubľov. pre každé dieťa.
Odmeny za pomoc pri identifikácii, potláčaní a riešení teroristických útokov (vyplácané z federálneho a regionálneho rozpočtu);
Sumy platieb vo forme charitatívnej pomoci v hotovosti a v naturáliách, ktoré poskytujú riadne registrované ruské a zahraničné charitatívne organizácie (zavedené v januári 2012);
Sumy úplnej alebo čiastočnej kompenzácie nákladov na sanatórium a rekreačné poukazy pre zamestnancov vrátane tých, ktorí odišli do dôchodku pre invaliditu alebo starobu, ich rodinných príslušníkov, zdravotne postihnutých, ktorí nepracujú v tejto organizácii, ako aj deti do 16 rokov veku;
štipendiá;
Sumy miezd v cudzej mene, ktoré dostávajú daňoví poplatníci od tých, ktoré sú financované z federálneho rozpočtu vládne agentúry alebo organizácie, ktoré ich vyslali pracovať do zahraničia – v rámci stanovených noriem;
Príjmy roľníckych (farmárskych) domácností z výroby, predaja a spracovania poľnohospodárskych produktov počas prvých piatich rokov odo dňa registrácie;
príjmy z predaja lesných plodov, lesných plodov, orechov, húb a iných jedlých lesných zdrojov vyťažených jednotlivcami, ako aj nedrevných lesných zdrojov pre vlastnú potrebu;
Príjmy členov klanových a rodinných spoločenstiev (okrem miezd najatých robotníkov) z tradičných remesiel malých národov Severu;
Príjmy z predaja kožušín, mäsa z divých zvierat a iných produktov získaných z amatérskeho a športového lovu;
príjmy fyzických osôb z predaja obytných domov, bytov, izieb, víl, záhradných domčekov alebo pozemkov a podielov na uvedenej nehnuteľnosti, ako aj iného majetku vo vlastníctve daňovníka po dobu najmenej 3 rokov;
Príjmy z dedičstva fyzických osôb (okrem odmien vyplácaných dedičom autorov vedeckých diel, literatúry, umenia, ako aj objavov, vynálezov a priemyselných vzorov);
Peňažné a naturálne príjmy prijaté od fyzických osôb formou darovania, s výnimkou prípadov darovania nehnuteľností, vozidiel, akcií, akcií, akcií;
Príjem prijatý ako dar je oslobodený od zdanenia, ak darcom a obdarovaným sú rodinní príslušníci a/alebo blízki príbuzní v súlade so Zákonníkom o rodine Ruskej federácie (manželia, rodičia a deti vrátane adoptívnych rodičov a osvojených detí, starí rodičia a vnúčatá, úplný a polovičný (majú spoločného otca alebo matku) bratia a sestry);
príjmy prijaté od akciových spoločností alebo iných organizácií;
Ceny pre športovcov na olympijských, paralympijských a deaflympijských hrách, svetových šachových olympiádach, majstrovstvách sveta a pohároch, Európe, Rusku;
Sumy školného pre poplatníkov za základné a nadstavbové všeobecné vzdelanie a odborné vzdelanie vzdelávacie programy, jeho odborného vzdelávania a rekvalifikácia v ruských vzdelávacích inštitúciách;
Úhrada pre osoby so zdravotným postihnutím organizáciami alebo individuálnymi podnikateľmi za zakúpené technické prostriedky prevencie zdravotného postihnutia, rehabilitačné prostriedky, ako aj úhrada za nákup a údržbu vodiacich psov pre osoby so zdravotným postihnutím;
Odmeny za prevod pokladov do vlastníctva štátu;
Úroky z pokladničných záväzkov, dlhopisov a iných cenných papierov ZSSR, Ruskej federácie, zakladajúcich subjektov Ruskej federácie, miestnych samospráv;
príjmy získané od neziskových organizácií sirotami, deťmi bez rodičovskej starostlivosti a deťmi, ktoré sú členmi rodín, ktorých príjem na člena nepresahuje životné minimum stanovené zákonmi zakladajúcich subjektov Ruskej federácie;
Náklady na darčeky, ceny na súťažiach a súťažiach rozhodnutím úradov, finančnú pomoc a úhradu liekov zamestnávateľom, výhry v reklamných súťažiach, výška finančnej pomoci poskytovanej občanom so zdravotným postihnutím verejnými organizáciami občanov so zdravotným postihnutím a iné je do 4 000,- rubľov.

Kompletný zoznam príjmov nepodliehajúcich dani z príjmov fyzických osôb viď Články 215 a 217 daňového poriadku Ruskej federácie.

Daňové úľavy na dani z príjmov fyzických osôb

Príjmy fyzických osôb, ktoré podliehajú dani z príjmu fyzických osôb vo výške 13 %, sa môžu znížiť. Toto sa nazýva „odpočet dane“. Jeho podstatou je zníženie základu dane o výdavky, ktoré vám vznikli a ktoré sú stanovené v daňovom poriadku Ruskej federácie.

Zrážky nie je možné uplatniť na príjmy, ktoré podliehajú dani z príjmov fyzických osôb sadzbou 9, 15, 30, 35 %.

Na uplatnenie odpočítania dane musíte mať zdaniteľné príjmy. Odpočítanie preto nemôžu uplatniť fyzické osoby (vrátane fyzických osôb podnikateľov) oslobodené od platenia dane z príjmov fyzických osôb. Medzi takéto osoby patria najmä:

dôchodcovia, zdravotne postihnutí ľudia, ktorí nemajú iný zdroj príjmu okrem štátnych dôchodkov;
nezamestnaný;
osoby poberajúce dávky na starostlivosť o deti;
individuálni podnikatelia, ktorí poberajú príjmy z činností, na ktoré sa vzťahujú osobitné daňové režimy - Jednotná poľnohospodárska daň, zjednodušený daňový systém a UTII.

ŠTANDARDNÉ ODPOČTY

Štandardné daňové odpočty sa poskytujú určitým kategóriám fyzických osôb a majú pevnú sumu pre každú kategóriu „príjemcov“. Štandardný odpočet je nezávislý od akýchkoľvek výdavkov a uplatňuje sa mesačne.

Typy štandardných daňových odpočtov:

Zrážky pre daňovníka.
Maximálny odpočet 3 000 rubľov za každý mesiac zdaňovacieho obdobia sa poskytuje najmä:
- "Obete v Černobyle"
- zdravotne postihnutí ľudia z Veľkej vlasteneckej vojny,
- invalidný vojenský personál, ktorý sa stal invalidom v skupinách I, II a III v dôsledku zranenia, otrasu mozgu alebo zranenia, ktoré utrpel počas obrany ZSSR, Ruskej federácie a iných kategórií osôb (pozri odsek 1 článku 218 daňového poriadku Ruskej federácie federácia).
500 rubľov za každý mesiac zdaňovacieho obdobia pre:
- Hrdinovia ZSSR a Ruskej federácie, riadni držitelia Rádu slávy;
- účastníci 2. svetovej vojny, tí, ktorí prežili blokádu, väzni v koncentračných táboroch;
- postihnutí od detstva, postihnutí I. a II. skupiny;
- osoby zasiahnuté žiarením v dôsledku nehôd, testov vo vojenských a civilných jadrových zariadeniach;
- darcovia kostnej drene;
- rodičia a manželia zosnulých vojenských alebo vládnych predstaviteľov, internacionalistických vojakov atď. v súlade s článkom 218 daňového poriadku;
- občania, ktorí plnili medzinárodnú povinnosť v iných krajinách, ako aj sa zúčastnili na bojoch na území Ruskej federácie v súlade s rozhodnutiami vládnych orgánov.
Zrážky na dieťa (deti).
Odpočítanie dane za každý mesiac zdaňovacieho obdobia rodičovi, manželovi rodiča, osvojiteľovi, opatrovníkovi, opatrovníkovi, pestúnovi, manželovi pestúna, ktorý vyživuje dieťa, sa od 1. januára 2012 poskytuje v týchto sumách: :
- 1400 rubľov - pre prvé dieťa;
- 1400 rubľov - pre druhé dieťa;
- 3 000 rubľov - pre tretie a každé ďalšie dieťa;
Výška odpočtu pre zdravotne postihnuté dieťa závisí od toho, kto mu poskytuje:
- 12-tisíc môže dostať rodič, osvojiteľ, manželka alebo manžel rodiča
- Adoptívny rodič, opatrovník, poručník, manželka alebo manžel adoptívneho rodiča - 6000

Daňová úľava sa vykonáva za každé dieťa do 18 rokov, ako aj za každého študenta denného štúdia, postgraduálneho študenta, rezidenta, stážistu, študenta, kadeta do 24 rokov.

Odpočítanie dane sa poskytuje v dvojnásobnej výške jedinému rodičovi (osvojiteľovi), osvojiteľovi, opatrovníkovi, poručiteľovi. Poskytovanie určeného odpočtu dane jedinému rodičovi zaniká od mesiaca nasledujúceho po mesiaci jeho sobáša.

Odpočítanie dane sa poskytuje rodičom, manželovi rodiča, osvojiteľom, opatrovníkom, poručníkom, pestúnom, manželovi osvojiteľa na základe ich písomných žiadostí a dokladov potvrdzujúcich nárok na odpočítanie dane.

Odpočet dane na deti je platný do mesiaca, v ktorom príjem daňovníka vypočítaný na základe časového rozlíšenia od začiatku zdaňovacieho obdobia (kalendárny rok) presiahol 350 000 rubľov. Počnúc mesiacom, v ktorom uvedený príjem presiahol túto sumu, sa odpočítanie dane z tohto základu neuplatňuje.

DÔLEŽITÉ!

Daňoví poplatníci, ktorí majú nárok na viac ako jeden štandardný odpočet, majú povolený maximálny počet uplatniteľných odpočtov.

SOCIÁLNE ODVODY:

Sociálne zrážky sa poskytujú v prípadoch, keď daňovníkovi vznikajú takzvané sociálne výdavky – súvisiace s dobročinnosťou, vzdelávaním, liečením, ako aj neštátnym dôchodkovým zabezpečením a dobrovoľným dôchodkovým poistením.

Od 1. januára 2017 bol zavedený sociálny odvod pre fyzické osoby, ktoré si zaplatili nezávislé posudzovanie kvalifikácie, keďže od roku 2017 nadobudol účinnosť zákon o samostatnom posudzovaní kvalifikácie. Na podporu účasti na posudzovaní boli zavedené daňové úľavy. Ak teda jednotlivec zaplatil za nezávislé posúdenie svojej kvalifikácie, môže získať sociálny odpočet na daň z príjmu fyzických osôb (doložka 6, doložka 1, článok 219 daňového poriadku Ruskej federácie). Zmeny stanovuje federálny zákon č. 251-FZ z 3. júla 2016.

Základ dane z príjmov fyzických osôb si môžete znížiť o tieto sumy:

Sumy poukázané daňovníkom vo forme darov: na charitatívne, sociálne a iné neziskové organizácie vrátane tvorby (doplnenia) cieľového kapitálu. ako aj cirkevným organizáciám na vykonávanie zákonom stanovených činností, najviac však 25 % z príjmov dosiahnutých v zdaňovacom období;
Výdavky na denné vzdelávanie (vzdelávanie brata alebo sestry) v štátnych licencovaných inštitúciách - vo výške skutočne vynaložených výdavkov, ale nie viac ako 120 000 rubľov ročne. Výdavky na vzdelávanie detí - vo výške skutočných výdavkov vynaložených na toto vzdelávanie, najviac však 50 000 rubľov na každé dieťa v celkovej výške pre oboch rodičov (opatrovníka alebo poručníka).
Sociálna daňová úľava sa neuplatňuje, ak sú výdavky na vzdelávanie hradené z materského (rodinného) kapitálu.
Platba Zdravotnícke služby a lieky podľa zoznamov schválených nariadením vlády Ruskej federácie z 19. marca 2001 N 201 s prihliadnutím na sumy dobrovoľne zaplateného poistného (vrátane výdavkov na liečbu ich detí do 18 rokov, manželov a manželiek). a rodičia, adoptované deti mladšie ako 18 rokov) - suma skutočne vynaložených výdavkov, ale nie viac ako 120 000 rubľov ročne. Pri drahých typoch liečby v súlade so zoznamom schváleným vládou Ruskej federácie sa akceptuje odpočet vo výške skutočných nákladov, ak sa liečba vykonáva v zdravotníckych zariadeniach, ktoré majú príslušné licencie, ako aj po poskytnutí podporné dokumenty.
Sumy zaplatené v zdaňovacom období dôchodkové príspevky podľa zmlúv o neštátnom dôchodkovom zabezpečení a poistných príspevkoch na základe zmlúv o dobrovoľnom dôchodkovom poistení vo výške skutočných výdavkov, najviac však 120 000 rubľov ročne.
Suma dodatočných príspevkov na poistenie, ktoré daňovník zaplatí v zdaňovacom období na financovanú časť pracovného dôchodku vo výške vynaložených výdavkov, najviac však 120 000 ročne.
Sumy skutočných nákladov na absolvovanie nezávislého hodnotenia kvalifikácie. V tomto prípade hodnota tento odpočet a odpočty ustanovené v odsekoch 2 až 5 článku 219 daňového poriadku Ruskej federácie (s výnimkou špecifických výdavkov na výchovu detí daňovníka a výdavkov na nákladnú liečbu) by spolu nemali presiahnuť 120 000 rubľov. . v roku. Neexistuje žiadna možnosť získať odpočet prostredníctvom daňového agenta zo sumy zaplatenej za nezávislé posúdenie kvalifikácie. To znamená, že ho treba priznať v daňovom priznaní k dani z príjmov fyzických osôb.

Venujte prosím pozornosť!

Odpočet na ošetrenie je možné získať aj na výdavky na služby poskytované fyzickými osobami, ktoré vykonávajú zdravotnícke činnosti na základe licencie.

ODPOČTY Z NEHNUTEĽNOSTI:

Odpočítanie dane z nehnuteľností sa uplatňuje v troch situáciách:

Pri predaji majetku, podielu na základnom imaní organizácie alebo pri postúpení práv podľa účastníckej zmluvy v zdieľaná konštrukcia. Pri predaji nehnuteľnosti sa základ dane zníži o sumu príjmov z predaja obytných domov, bytov, izieb, rodinných domov, záhradných domčekov alebo pozemkov a podielov na uvedenej nehnuteľnosti vo vlastníctve daňovníka za nižšiu cenu. ako 3 (a ak bola nehnuteľnosť predtým zakúpená a nebola prijatá dedičskou alebo darovacou zmluvou od príbuzných alebo privatizovaná - 5) rokov, hodnota nepresahujúca 1 000 000 rubľov (spolu).
V prípade predaja iného majetku (okrem cenných papierov), ktorý bol tiež vo vlastníctve menej ako 3 roky, sa poskytuje odpočet vo výške nepresahujúcej 250 000 rubľov. Čo je to „iný majetok“, daňový poriadok nešpecifikuje. Ale zvyčajne sa tento odpočet uplatňuje, keď ide o autá, garáže, obrazy atď.
Pri výstavbe alebo kúpe bývania či pozemku, ako aj pri splácaní úrokov z úverov použitých na tieto účely. V tomto prípade sa poskytuje odpočet dane vo výške skutočne vynaložených nákladov na novú výstavbu alebo nadobudnutie bytového domu, bytu, izby alebo podielu v nich na území Ruskej federácie, ako aj na nadobudnutie pozemku. pozemky na individuálnu výstavbu alebo s už postavenými bytovými budovami (podiely na nich) . Celková výška odpočtu však nemôže presiahnuť 2 000 000 rubľov. Celková výška odpočtu na splatenie úrokov z pôžičiek (kreditov) nemôže presiahnuť 3 000 000 rubľov.
Od roku 2014 majú daňovníci, ktorí si uplatnili odpočet nižší ako je maximálna možná suma, právo následne použiť zostatok pri kúpe alebo výstavbe bývania. Ide o kľúčovú zmenu zavedenú od roku 2014. Vďaka nej teraz môžete odpočet nehnuteľnosti na kúpu (výstavbu) bývania využiť viackrát (predtým sa táto možnosť dávala len raz, bez ohľadu na celkovú výšku odpočtu).
Toto pravidlo sa nevzťahuje na zrážky na splácanie úrokov z úverov a pôžičiek.
Pri kúpe majetku od daňovníka pre potreby štátu alebo obce.
Daňovník má právo znížiť si svoj príjem zrážkou majetku vo výške ním prijatých odkupných súm v prípade zaistenia pozemok(iná nehnuteľnosť, ktorá sa na nej nachádza) pre štátne alebo komunálne potreby. V tomto prípade môže byť odkupná hodnota prijatá v hotovosti aj v naturáliách.

Zoznam skutočných výdavkov pri poberaní zrážky z majetku je uvedený v čl. 220 Daňového poriadku Ruskej federácie. Náklady na vývoj dizajnu a dokumentáciu odhadu, prípojka, dostavba, dokončenie kupovaného domu alebo bytu, izby.

Namiesto majetkovej zrážky si výšku príjmu môžete znížiť o výšku skutočne vynaložených a zdokumentovaných výdavkov, s výnimkou predaja cenných papierov.

Pri predaji podielu na základnom imaní má daňovník právo znížiť výšku príjmu o sumu, ktorú skutočne vynaložil a zdokumentované výdavky spojené s dosiahnutím tohto príjmu.

Odpočet majetku je možné získať od správcu dane a tiež bez čakania na koniec zdaňovacieho obdobia od daňového agenta (zamestnávateľa). Výber je na tebe.

Potvrdenie o nároku na odpočet je potrebné doložiť. K písomnej žiadosti o odpočet musia byť priložené doklady, ktoré musia byť vyplnené predpísaným spôsobom. Formulár daňového oznámenia na odpočet majetku bol schválený nariadením Federálnej daňovej služby Ruskej federácie zo dňa 25. decembra 2009 N MM-7-3/714@.

Odpočet sa neposkytuje opakovane a nevzťahuje sa na spriaznené osoby uvedené v čl. 105.1 daňového poriadku av prípadoch úhrady výdavkov zamestnávateľom. Ak sa odpočet nevyčerpá v plnej výške, zostatok sa prevedie na nasledujúce obdobia kým sa úplne nevyužije.

PROFESIONÁLNE ODPOČTY:

Profesionálne daňové odpočty sú odpočty súvisiace s odborná činnosť daňovníka. Ide o zdokumentované výdavky priamo súvisiace s činnosťou:

jednotliví podnikatelia a osoby vykonávajúce súkromnú prax (notári, advokáti atď.);
daňovníci na základe občianskoprávnych zmlúv o vykonaní práce (poskytovanie služieb);
daňovníkov za tvorbu diel vedy, literatúry, umenia, autorov objavov a vynálezov.

Zloženie výdavkov akceptovaných na odpočet určujú títo daňovníci nezávisle spôsobom uvedeným v kapitole 25 daňového poriadku Ruskej federácie „Daň z príjmov“.

Ak je možné zdokladovať výdavky, potom sa odpočet poskytuje vo výške skutočne vynaložených výdavkov, ktoré priamo súvisia s dosahovaním príjmov.

Ak tieto výdavky nemožno zdokumentovať, akceptujú sa na odpočet v týchto sumách:

	Štandardy nákladov (ako percento sumy časovo rozlíšeného príjmu)
Tvorba literárnych diel, a to aj pre divadlo, kino, javisko a cirkus
Tvorba umeleckých a grafických diel, fotografií pre tlač, diel architektúry a dizajnu
Tvorba sochárskych diel, monumentálna a dekoratívna maľba, dekoratívne a dekoratívne umenie, maliarske stojany, divadelné a filmové scénické umenie a grafika, zhotovené rôznymi technikami
Tvorba audiovizuálnych diel (video, televízia a filmy)
Tvorba hudobných diel: hudobné javiskové diela (opery, balety, hudobné komédie), symfonické, zborové, komorné diela, diela pre dychovú hudbu, pôvodná hudba pre film, televíziu a videofilmy a divadelné produkcie
Tvorba iných hudobných diel vrátane diel pripravených na vydanie
Predstavenie literárnych a umeleckých diel
Tvorba vedeckých prác a vývoj
Objavy, vynálezy a tvorba priemyselných vzorov (do výšky príjmu za prvé dva roky používania)

Poznámky:

Fyzické osoby podnikajúce v prípade, že nevedia zdokladovať svoje výdavky, vykonávajú zrážku dane pri výkone povolania vo výške 20 % z celkových príjmov;
Nárok na profesionálne odpočítanie dane sa uplatňuje podaním písomné vyhlásenie daňový agent, a v jeho neprítomnosti - pri predkladaní podkladov súčasne s daňovým priznaním.

INVESTIČNÉ ODPOČTY

Od 1. januára 2015 boli zavedené odpočty dane z investícií. Je im venovaný článok 219.1 daňového poriadku Ruskej federácie, ktorý sa nazýva „odpočet dane z investícií“.

Tieto zrážky je možné poskytnúť:

vo výške kladného výsledku hospodárenia prijatého daňovníkom v zdaňovacom období z predaja (splatenia) cenných papierov obchodovaných na organizovanom trhu, ktoré boli vo vlastníctve daňovníka dlhšie ako tri roky. Ide o nasledujúce cenné papiere:
- cenné papiere prijaté na obchodovanie ruským organizátorom obchodu na trhu cenných papierov vrátane burzy cenných papierov;
- investičné jednotky otvorených podielových investičných fondov spravované ruskými správcovskými spoločnosťami.
vo výške peňažných prostriedkov vložených daňovníkom v priebehu zdaňovacieho obdobia na individuálny investičný účet;
vo výške príjmov prijatých z transakcií, ktoré sa účtujú na individuálnom investičnom účte.

Špecifiká poskytovania investičných odpočtov sú definované v ods. 2, 3, 4 čl. 219.1 Daňový poriadok Ruskej federácie.

Daňové výkazníctvo (certifikát 6-NDFL)

Príkaz Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 14. októbra 2015 N ММВ-7-11/450@ schválený formulár 6-NDFL, postup na jeho vyplnenie, ako aj formát na predloženie výpočtu v elektronickej forme. Výpočet odráža zovšeobecnené informácie nie za každého zamestnanca samostatne, ale za všetky fyzické osoby, ktoré poberali príjem od zamestnávateľa: výšku príjmu, ktorý im bol vyplatený, zrážky, ktoré im boli poskytnuté, vypočítané a zrazené sumy dane, ako aj ďalšie údaje, ktoré sú potrebné na určenie výšky dane z príjmov fyzických osôb.

Informácie je potrebné predložiť v elektronickej forme, ak v priebehu roka poberalo príjem od organizácie 25 a viac osôb.

Ak organizácia zamestnáva menej ako 25 ľudí, bude stačiť papier.

Daňové výkazníctvo (certifikát 2-NDFL)

Na konci roka musí organizácia daňového agenta vyplniť a predložiť daňovému úradu potvrdenie o príjme jednotlivca za daný rok (formulár 2-NDFL).

Musí sa predložiť daňovému úradu najneskôr do 1. apríla 2017 (odsek 2 článku 230 daňového poriadku Ruskej federácie). Keďže termín pripadá na sobotu, termín sa posúva na pondelok 3. apríla.

Formulár osvedčenia 2-NDFL a pravidlá na jeho vyplnenie sú stanovené nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 30. októbra 2015 N ММВ-7-11/485@

Postup pri predkladaní informácií daňovým úradom vo formulári 2-NDFL bol schválený nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo 16. septembra 2011 N ММВ-7-3/576@.

Venujte prosím pozornosť!

2-NDFL certifikáty musia byť predložené Federálnej daňovej službe:

ak v priebehu roka poberalo príjem od organizácie 25 a viac osôb - v elektronickej forme;
ak v priebehu roka malo príjem od organizácie menej ako 25 osôb - elektronicky alebo na papieri (podľa výberu daňového agenta).

Vyhlásenie 3-NDFL

Daňové priznanie k dani z príjmov fyzických osôb (vo formulári 3-NDFL) podávajú fyzické osoby, ak dosiahli príjmy, z ktorých za nich nikto nezaplatil daň.

Môže ísť o: príjmy z predaja majetku, príjmy zo zahraničia, výhry, dary a pod.

Vyhlásenie sa podáva daňovému úradu v mieste bydliska – osobne, prostredníctvom zástupcu alebo poštou.

Ak priznanie podávate na inšpekciu osobne, budete ho potrebovať v dvoch vyhotoveniach. Na druhú kópiu inšpektorát označí akceptačnú značku s uvedením dátumu prevzatia a vráti ju jednotlivému daňovníkovi.

Ak vyhlásenie podávate prostredníctvom zástupcu, bude potrebovať notárom overenú plnú moc.

Ak vyhlásenie pošlete poštou, musíte to urobiť cenným listom so súpisom obsahu. Dátumom podania vyhlásenia bude v tomto prípade dátum odoslania listu.

Suma dane uvedená vo vyhlásení 3-NDFL musí byť zaplatená najneskôr do 15. júla roku nasledujúceho po roku, v ktorom bol príjem prijatý.

Za porušenie lehoty na podanie priznania hrozí pokuta. Za každý mesiac omeškania sa rovná piatim % zo sumy dane nezaplatenej v zákonom ustanovenej lehote.

Pokuta nemôže byť vyššia ako 30% sumy a nižšia ako 1000 rubľov.

Daň z príjmu fyzických osôb: čo je nové v roku 2017?

Daň z príjmu fyzických osôb sa neúčtuje z nákladov na nezávislé posúdenie kvalifikácie zamestnanca. Od roku 2017 vstúpil do platnosti zákon o samostatnom posudzovaní kvalifikácie. Na podporu účasti na posudzovaní boli zavedené daňové úľavy. Jedným z nich je, že poplatok za nezávislé posúdenie kvalifikácie zamestnanca nepodlieha dani z príjmu fyzických osôb (článok 21.1 článku 217 daňového poriadku Ruskej federácie).
Zaviedol sa sociálny odvod pre jednotlivcov, ktorí si zaplatili nezávislé posúdenie svojej kvalifikácie. Ak fyzická osoba zaplatila za nezávislé posúdenie svojej kvalifikácie, môže získať sociálny odpočet na daň z príjmu fyzických osôb (doložka 6, doložka 1, článok 219 daňového poriadku Ruskej federácie). Výška odpočtu sa rovná výške skutočných výdavkov na absolvovanie nezávislého posúdenia kvalifikácie. Zároveň celková suma týchto a iných zrážok ustanovených v článku 219 ods. 1 daňového poriadku Ruskej federácie (s výnimkou výdavkov na vzdelávanie detí daňovníka a výdavkov na nákladnú liečbu) celkom by nemala presiahnuť 120 tisíc rubľov. v roku. Neexistuje žiadna možnosť získať odpočet prostredníctvom daňového agenta zo sumy zaplatenej za nezávislé posúdenie kvalifikácie. To znamená, že fyzická osoba by mala samostatne priznať zrážku vo svojom daňovom priznaní k dani z príjmov fyzických osôb.

Zmeny stanovuje federálny zákon č. 251-FZ z 3. júla 2016.

Vezmite prosím na vedomie!

Pri platení nedoplatkov na všetkých daniach sa od 1. októbra 2017 zmenia pravidlá pre výpočet penále. Pri veľkom omeškaní bude treba zaplatiť vysoké penále – to sa týka nedoplatkov, ktoré vznikli po 1.10.2017. Došlo k zmenám v pravidlách pre výpočet pokút, ktoré sú ustanovené pre organizácie v čl. 4 čl. 75 daňového poriadku Ruskej federácie.

Ak je od uvedeného dátumu platba v omeškaní viac ako 30 dní, pokuta sa bude musieť vypočítať takto:

na základe 1/300 refinančnej sadzby Centrálnej banky Ruskej federácie platnej v období od 1. do 30. kalendárneho dňa (vrátane) tohto omeškania;
na základe 1/150 refinančnej sadzby Centrálnej banky Ruskej federácie relevantnej pre obdobie začínajúce 31. kalendárnym dňom omeškania.

Ak je omeškanie 30 kalendárnych dní alebo menej, právnická osoba zaplatí pokutu vo výške 1/300 refinančnej sadzby Centrálnej banky Ruskej federácie.

Zmeny upravuje federálny zákon č. 130-FZ z 1. mája 2016.

V prípade úhrady nedoplatkov pred 1. októbrom 2017 na počte dní omeškania nezáleží, sadzba bude v každom prípade 1/300 refinančnej sadzby centrálnej banky. Pripomeňme, že od roku 2016 sa refinančná sadzba rovná kľúčovej sadzbe.

(funkcia(w, d, n, s, t) ( w[n] = w[n] || ; w[n].push(function() ( Ya.Context.AdvManager.render(( blockId: "R-A -144916-2", renderTo: "yandex_rtb_R-A-144916-2", async: true )); )); t = d.getElementsByTagName("script"); s = d.createElement("script"); s .type = "text/javascript"; s.src = "//an.yandex.ru/system/context.js"; s.async = true; t.parentNode.insertBefore(s, t); ))(toto , tento.dokument, "yandexContextAsyncCallbacks");

Najbežnejším a najzrozumiteľnejším daňovým odvodom pre väčšinu obyvateľov Ruskej federácie je daň z príjmu fyzických osôb. Každá osoba, ktorá má nejaké príjmy (plat, príjmy z cenných papierov, príjmy z prenájmu hnuteľných vecí, nehnuteľností alebo akékoľvek iné príjmy), je povinná platiť daň v zákonom ustanovenej sadzbe.

Platba dane z príjmu sa ukladá každej osobe, ktorá má zdroj hmotného príjmu v Rusku. Môže to byť buď ruský občan, alebo cudzinec pracovná činnosť v našej krajine.

Čo je predmetom dane z príjmov?

Daň z príjmu fyzických osôb (NDFL) sa nevzťahuje len na pokladničné doklady. Príjmom z pohľadu daňového poriadku je aj vecný prospech alebo bezodplatne poskytované služby.

Hlavné prvky výpočtu dane v tomto prípade sú:

Čo nie je predmetom dane z príjmov fyzických osôb?

Nie každý druh hmotného príjmu podlieha zdaneniu. Daňovým poriadkom sú uvedené druhy príjmov, ktoré sú oslobodené od povinnosti platiť daň z príjmov fyzických osôb.

kompenzačné platby stanovené štátom s výnimkou práceneschopnosti;
štátom zriadené dôchodky a prípadné doplatky a náhrady za ne;
akékoľvek platby stanovené miestnou alebo federálnou legislatívou súvisiace s kompenzáciou za stratu zdravia alebo výskyt choroby z povolania získané pri plnení pracovných povinností;
platby výživného;
podpora zo strany štátnych alebo miestnych orgánov v núdzových situáciách;
jednorazové platby humanitárnej pomoci;
kompenzačné platby pri odchode do dôchodku alebo smrti člena rodiny;
vedecké granty alebo ocenenia;
štipendiá;
vecné príjmy získané z predaja nehnuteľností alebo hnuteľných vecí, ak osoba vlastnila tieto veci najmenej tri roky pred predajom;
príjem osoby získaný v dôsledku darovania akéhokoľvek hmotný majetok, hnuteľný alebo nehnuteľný majetok;
ceny, darčeky, výhry, ak ich hodnota nepresahuje štyri tisíce rubľov;
výhody pre veteránov 2. svetovej vojny za predpokladu, že ich výška nepresahuje desaťtisíc rubľov;
materský kapitál;
niektoré ďalšie druhy príjmov.

Výška dane

IN všeobecný prípad Sadzba, ktorou sa vypočítava daň z príjmu fyzických osôb, je 13 % z prijatého príjmu. To znamená, že každá osoba, ktorá poberala príjem v Ruskej federácii, je povinná zaplatiť 13 percent z výšky príjmu.

Sú však situácie, kedy Daňový kód ustanovuje sadzbu dane z príjmu fyzických osôb, ktorá sa líši od 13 %. Napríklad cudzinec, ktorý poberá príjmy z cenných papierov na území Ruskej federácie, je povinný zaplatiť nie 13%, ale 30% sumy prijatej materiálnej výhody.

Sadzba dane pre fyzické osoby je ešte vyššia v prípade výhier v lotérii, cien alebo hodnotných darov. V takom prípade bude osoba musieť zaplatiť 35 % z výhry alebo hodnoty ceny.

Platenie dane z príjmu

Najjednoduchší spôsob, čo sa týka času a úsilia, je pre najatých pracovníkov. Všetku zodpovednosť za výpočet dane a jej prenos na daňové úrady má zamestnávateľ. V tomto prípade je osoba úplne oslobodená od akéhokoľvek konania.

Všetky ostatné osoby povinné platiť daň z príjmu tak musia urobiť sami. Na to existujú štandardné formuláre daňové účtovníctvo, pomocou ktorého sa správcom dane oznamujú prijaté príjmy a priznáva sa výška splatnej dane.

Dane môžete platiť v pobočkách bánk aj cez internet. Portál Gosuslugi umožňuje platenie dane z príjmu fyzických osôb online.

Zníženie výšky dane z príjmu

Legislatíva počíta so znížením výšky príjmov podliehajúcich dani.

Takýto pokles je vyjadrený ako:

štandardné odpočty;
sociálne odvody;
majetkové zrážky.

Na maloleté deti, nezaopatrené osoby a pod. sa poskytujú štandardné odvody zo zdaniteľného príjmu. Schéma odpočtu je nasledovná. Každý mesiac sa zdaniteľný príjem osoby znižuje o výšku odpočtu. Zapnuté tento moment táto suma je 3 000 rubľov. Zo zvyšnej sumy sa daň z príjmu fyzických osôb vypočíta obvyklým spôsobom.

Počas roka sa odpočet poskytuje, kým ročný príjem nepresiahne 40 000 rubľov. Keď sa tak stane, štandardný odpočet dane už nie je k dispozícii a daň sa vypočíta z plnej výšky príjmu do konca kalendárneho roka.

Sociálne odvody na dani z príjmov fyzických osôb sa poskytujú na ošetrenie alebo školenie platiteľa alebo jeho rodinných príslušníkov, príspevky na penzijné fondy, dobročinnosť. Výška zrážok závisí od súm vynaložených na tieto účely.

Zrážky z majetku na dani z príjmov fyzických osôb sa každoročne predkladajú každej osobe, ktorá uzavrela transakcie s nehnuteľnosťami a získala z týchto transakcií príjem.

Pri vlastnom platení dane z príjmov by ste mali pamätať na to, že termín na podanie priznania je 30. apríl roku nasledujúceho po zaplatenom roku.