Účet 55 osobitné účty c. Účtovanie transakcií na špeciálnych bankových účtoch

Účet 55 „Osobitné účty v bankách“ obsahuje informácie o dostupnosti a pohybe peňažných prostriedkov v ruskej mene a cudzej mene na akreditívoch, šekových knižkách a iných platobných dokladoch na osobitných účtoch. Ten istý účet odráža pohyb prostriedkov na účelové financovanie len v časti, ktorá je predmetom samostatného skladovania.

Podúčty je možné zriadiť pre účet 55 „Špeciálne účty v bankách“, napríklad 55-1 „Akreditívy“, 55-2 „Šekové knižky“ a 55-3 „Vkladové účty“ a iné. Podúčet tu môže byť otvorený aj pre štrukturálnu jednotku organizácie, pre ktorú je otvorený bežný účet na pokrytie obchodných nákladov.

Účet 55 je aktívny. Na ťarchu účtu 55 „Osobitné účty v bankách“ sa zohľadňuje vklad alebo iná rezervácia peňažných prostriedkov, Úver odráža zdroj, z ktorého boli peňažné prostriedky prijaté. Najčastejšie je to aj toto. Účet 55 sa uzatvára odpisom peňažných prostriedkov v súlade s účtami odzrkadľujúcimi zamýšľané použitie finančných prostriedkov. Najčastejšie sa v tomto prípade používa účet 60 „Zúčtovanie s dodávateľmi a dodávateľmi“.

Typické zápisy na ťarchu účtu 55 „Osobitné účty v bankách“.

55 50 Finančné prostriedky boli pripísané na osobitný účet z pokladne organizácie

55 51 Finančné prostriedky boli prevedené z bežného účtu a pripísané na osobitný účet

55 60 Preplatky boli vrátené dodávateľovi na osobitný účet

55 62 Tržby za tovar (práce, služby) boli poukázané na osobitný účet

55 79 Prostriedky materskej organizácie za divíziu vyčlenené na samostatný zostatok boli poukázané na osobitný účet

55 91 Na osobitný účet boli prijaté výnosy z predaja ostatného majetku

Typické záznamy pre dobropis účtu 55 "Špeciálne účty v bankách"

D-t Nastaviť obsah obchodná transakcia

50 55 Do pokladne boli prijaté peňažné prostriedky z osobitného účtu

51 55 Finančné prostriedky boli prevedené z osobitného účtu na bežný účet

60 55 Platba dodávateľovi za tovar šekom

62 55 Nadmerná refundácia bola vykonaná zo špeciálneho účtu prevedené prostriedky zákazníkovi

70 55 Mzdy zamestnancov boli prevedené z osobitného účtu

81 55 Z osobitného účtu boli odoslané prostriedky na odkúpenie vlastných akcií spoločnosti od akcionárov

Kniha zadarmo

Choďte čoskoro na dovolenku!

Ak chcete získať bezplatnú knihu, zadajte svoje údaje do formulára nižšie a kliknite na tlačidlo „Získať knihu“.

Podniky a organizácie využívajú účet 55 v prípadoch, keď sa vyžaduje oddelené účtovanie finančných prostriedkov v národnej aj cudzej mene. Dnešná téma je venovaná tomu, ako funguje určená pozícia v účtovej osnove, aký druh korešpondencie môže prebiehať a aké štandardné účtovné záznamy sa vedú pri vykonávaní takýchto operácií. Zároveň sa pozrieme na príklady účtovných zápisov pri používaní šekových knižiek, ako prebieha platba kreditnou a debetnou kartou, ako aj transakcie na vkladových účtoch v peňažnom ústave.

Nevyhnutnosť a význam pozície 55

Táto pozícia je určená na poskytnutie syntézy informácií o dostupnosti a pohybe finančných zdrojov na území Ruskej federácie a v zahraničí, a to v mene Ruskej federácie aj v bankovkách iných štátov s akreditívnou formou platby. , používanie šekových knižiek a iných platobných dokladov na bežných a iných osobitných účtoch .

Analýza sa vykonáva pomocou samostatných podúčtov otvorených pre účtovníctvo:

šekové knižky;
devízové transakcie;
vyrovnania v rámci akreditívov;
vklady;
iné platby s výnimkou zmeniek.

Označená pozícia je aktívna. Jeho debetná strana odráža prostriedky prijaté na účtovníctvo a kreditná strana odráža ich odpis.

Vo všeobecnosti môžeme povedať, že v účtovníctve sa pozícia používa na vyjadrenie tých transakcií na bankových účtoch, ktoré sa svojím charakterom líšia od zúčtovacích služieb, ako aj tranzitných, úverových a úverových účtov. Okrem toho sa dá použiť aj na účtovanie firemných prostriedkov na elektronických peňaženkách.

Korešpondencia

Na debetnej strane 55 pozícia zodpovedá účtom 50, 51, 52, 60, 62, 66, 67, 68, 71, 75, 76, 79, 80, 86, 91, 98 a 99.

Pokiaľ ide o korešpondenciu o úveroch, mali by byť zvýraznené pozície 04, 50, 51, 52, 60, 62, 66, 67, 68, 69, 70, 71, 75, 76, 79, 80, 81 a 84.

Typické účtovné zápisy

V praxi sa na vyjadrenie transakcií na samostatných účtoch používajú tieto štandardné položky:

50 Kt – pripísanie hotovosti na osobitný účet v úverovej inštitúcii;

Kt 51 – prevod prostriedkov z bežných účtov na osobitné účty na základe výpisov;

Kt 52 – uloženie nakúpených zahraničných bankoviek na depozit;

Kt 60 – vrátenie peňažných prostriedkov dodávateľom na osobitné účty;

Kt 62 – príjem peňažných prostriedkov do banky na osobitný účet v rámci splácania pohľadávok;

Kt 55 – pripísanie prostriedkov z osobitného účtu na devízový vklad;

Kt 55 – splácanie záväzkov voči dodávateľom z osobitného účtu a pod.

Účtovné záznamy zo šekových knižiek

Na začiatok treba poznamenať, že šeková knižka je dokument prísne podávanie správ a vydáva ho výlučne banka. Tento dokument musí byť vyplnený pozorne, bez opráv a chýb.

Šek pozostáva z odtrhávacej časti a chrbtice. Po jeho vyplnení zostáva chrbát v knihe a odtrhávacia časť sa prenesie do banky na príjem prostriedkov.

Pohyb finančných prostriedkov pri vykonávaní transakcií pomocou šekových knižiek sa premieta do podúčtu 55.2. Keď je teda vydaná šeková knižka, vloží sa určitá suma finančných prostriedkov, čo sa odráža v nasledujúcom zázname:

Kt 51, 52, 66.

Prostriedky zo šekovej knižky sa odpočítajú z účtu, pretože šeky vydané organizáciou sú zúčtované bankou, čo sa prejaví v nasledujúcej transakcii:

Ak boli šeky vrátené úverovej inštitúcii, sumy za ne sa prejavia v tomto zázname:

1) Dt 51 alebo 52

Uskutočňovanie platieb kreditnou kartou

Predpokladajme, že v máji 2017 bola medzi bankou a určitou organizáciou uzavretá zmluva, podľa ktorej musí banka vydať a obslúžiť kreditnú kartu v stanovenej lehote. V súlade s podmienkami podpísanej zmluvy:

výška pôžičky bola 320 000 rubľov;
doba jej splácania je 24 mesiacov;
Úroková sadzba úveru je 14% ročne, úrok sa počíta mesačne.

V júli toho istého roku bol jeden zo zamestnancov organizácie vyslaný na služobnú cestu, a preto dostal zálohu vo výške 4 750 rubľov. Náklady na cestovné a ubytovanie v hoteli počas pracovnej cesty vo výške 4 750 rubľov. boli zaplatené kreditnou kartou.

V tejto situácii účtovník organizácie vykonal nasledujúce záznamy, aby odrážal uvedené transakcie:

Kt 66 – 4 750 rubľov, účtovanie prostriedkov vybratých z karty;

Kt 55 – 4 750 rubľov, záloha na pracovnú cestu;

Kt 71 – 4 750 rubľov, účtovanie výdavkov na služobné cesty;

Kt 66 – 55 rubľov, účtovanie úrokov z kreditnej karty;

Kt 51 – 55 rubľov, platba úroku z karty.

Uskutočňovanie platieb debetnou kartou

Predstavme si, že pre riaditeľa podniku bola vydaná debetná karta na vykonávanie platieb počas služobných ciest, a preto boli prostriedky vo výške 42 700 rubľov prevedené na špeciálny bankový účet.

Počas ďalšej služobnej cesty bola vykonaná platba za ubytovanie v hoteli pomocou určenej karty v celkovej výške 12 700 rubľov.

Keď sa vedúci podniku vrátil z pracovnej cesty a predložil správu, účtovná služba vykonala tieto záznamy:

Kt 51 – 42 700 rubľov, prevod prostriedkov na firemný účet podniku;

Kt 55 – 12 700 rubľov, účtovanie vydaných zálohových prostriedkov;

Kt 71 – 12 700 rubľov, pokrývajúce životné náklady na úkor cestovných náhrad.

Transakcie na vkladových účtoch

Predpokladajme, že určitá spoločnosť vložila v apríli 2017 vklad do niektorej z bánk za nasledujúcich podmienok:

doba umiestnenia – 9 mesiacov;
výška vkladu - 137 000 rubľov;
úrok z vkladu – 21 % ročne.

Účtovník spoločnosti urobil tieto záznamy:

Kt 51 – 137 000 rubľov, prevod prostriedkov na bankový vklad;

Kt 91,1 – 21 578 rubľov, úrokový výnos z vkladu;

Kt 76 – 21 578 rubľov, pripísanie naakumulovaného úroku na účet spoločnosti.

Záver

Ako vidíte, spoločnosti a organizácie môžu vykonávať množstvo rôznych transakcií pomocou samostatných účtov. A v v tomto prípade správne účtovníctvo vám umožní primerane odrážať príjmy a výdavky právnických osôb pre tieto operácie.

Dostupnosť a pohyb finančných prostriedkov v mene Ruskej federácie a cudzích mien držaných v akreditívoch, šekových knižkách, iných platobných dokladoch (okrem zmeniek), na bežných, špeciálnych a špeciálnych účtoch, ako aj pohyb finančných prostriedkov na cielené financovanie v tej časti, ktorá podlieha oddelenému skladovaniu 55 „Špeciálne bankové účty“ - aktívny účet.

Počiatočný zostatok (debetom) – dostupnosť finančných prostriedkov na špeciálnych bankových účtoch na začiatku účtovného obdobia;

Debetný obrat - príjem prostriedkov na špeciálne účty;

Kreditný obrat - výdaj prostriedkov zo špeciálnych účtov;

Konečný zostatok (debet) – stav prostriedkov na špeciálnych bankových účtoch ku koncu účtovného obdobia.

Syntetické účtovné evidencie pre tlačivo denníka účtovania k účtu 55 „Osobitné účty v bankách“ sú denníkový príkaz č. 3 (kreditný obrat) a výkaz (debetný obrat). Zápisy sa vykonávajú na základe bankových výpisov s pripojenými relevantnými dokumentmi, kde sa vedie analytické účtovníctvo. Vo výpise sú otvorené analytické účty pre každý otvorený osobitný bankový účet.

Keď organizácia používa automatizovaný účtovný formulár pomocou softvérového produktu 1C:Enterprise, syntetické účtovné registre predstavujú obrat účtu 55 ( Hlavná kniha), rozbor účtu 55, účtovný príkaz na účet 55, súvahu a pod analytické účtovníctvo sú súvaha pre účet 55, rozbor účtu 55 pre podúčty, obrat medzi podúčtami, karta účtu 55, karta účtu 55 pre podúčty atď.

Pre účet 55 je možné otvoriť tieto podúčty:

55-1 „Akreditív“;

55-2 „Šekové knižky“;

55-3 „Vkladové účty“.

Podúčet 55-1 „Akreditívy“ zohľadňuje pohyb finančných prostriedkov obsiahnutých v akreditívoch.

akreditív je osobitný bankový účet, na ktorom si kupujúci rezervuje finančné prostriedky na zúčtovanie s dodávateľom. Pre každého dodávateľa (zhotoviteľa), s ktorým dochádza k vyrovnaniu, sa otvára akreditív.

Akreditívy môžu byť:

Odvolateľné a neodvolateľné;

Zakryté a odkryté.

Preskúmateľné akreditív dáva kupujúcemu právo na jeho zmenu alebo zrušenie. Navyše o tom nie je potrebné informovať dodávateľa. Vyžaduje si to iba písomnú objednávku kupujúceho. Neodvolateľné akreditív je možné zmeniť alebo zrušiť len so súhlasom dodávateľa.

Akreditív je zakryté, ak mu kupujúci prevedie peniaze zo svojho bežného účtu vopred. Kupujúci nemôže disponovať s peniazmi, ktoré sú na akreditíve. Odkryté za akreditív sa považuje, ak banka dodávateľa odpíše peniaze z korešpondenčného účtu banky kupujúceho v sume, na ktorú bol akreditív otvorený. Finančné prostriedky kupujúceho zostávajú jeho bežný účet až do takéhoto odpisu.

Akreditív môže otvoriť iba kupujúci. Otvára sa v banke, v ktorej má organizácia vedený bežný alebo devízový účet. Ak chcete otvoriť akreditív, musíte vyplniť žiadosť.

Zápisy, ktoré je potrebné vykonať v účtovníctve, závisia od typu akreditívu: krytý alebo nekrytý.

Ak organizácia otvorila krytý akreditív, prevod finančných prostriedkov na ňu sa odráža:

Dt 55-1 Kt 51 - finančné prostriedky boli prevedené z bežného účtu na akreditív;

Dt 55-1 Kt 66 – akreditív otvorený na náklady o bankový úver.

Keď sa peniaze z akreditívu prevedú dodávateľovi, vykoná sa záznam:

Dt 60, 76 Kt 55-1 - finančné prostriedky boli prevedené z akreditívu na účet dodávateľa.

Ak sa krytý akreditív nepoužije, peniaze sa vrátia na bežný účet organizácie alebo sa pošlú na splatenie pôžičky:

Dt 51 Kt 55-1 - nespotrebované prostriedky banka vrátila na bežný účet;

Dt 66 Kt 55-1 – nespotrebované prostriedky akreditívu slúžia na splatenie už čerpaného bankového úveru.

Ak sa otvorí nekrytý akreditív, jeho výška sa zohľadní na podsúvahovom účte 009 „Vydané cenné papiere na záväzky a platby“. Vyrovnania s použitím takéhoto akreditívu sa odrážajú v zázname:

Dt 009 – otvorený nekrytý akreditív;

Dt 60, 76 Kt 51 – peniaze boli poukázané na účet dodávateľa;

Kt 009 – nekrytý akreditív je vyčerpaný.

Podúčet 55-2 „Šekové knižky“ zohľadňuje pohyb peňažných prostriedkov na šekových knižkách.

Skontrolujte- Toto bezpečnosť, obsahujúci príkaz banke na vydanie určitej peňažnej sumy osobe, ktorá predložila šek na preplatenie.

Platobné šeky sú viazané v samostatných šekových knižkách. Šeky sú prísne oznamovacie formy a účtujú sa na podsúvahovom účte 006 „Prísne oznamovacie formuláre“.Šeky sa odpisujú z účtu 006 tak, ako sa používajú.

Na získanie zúčtovacej šekovej knižky organizácia predloží žiadosť banke a príkaz na úhradu na vkladanie finančných prostriedkov na samostatný osobný účet. Po overení predložených dokladov bankou je žiadateľovi vydaná šeková knižka a identifikačná karta, ktorá obsahuje údaje s menom jej majiteľa, číslom účtu zásuvky a vzorom jeho podpisu.

Pred vystavením šekov v nich banka musí uviesť:

Miesto a názov banky;

Podmienené číslo banky;

číslo osobného účtu zásuvky a jej názov;

Maximálna suma (v číslach a slovách), na ktorú možno vydať šek overený pečiatkou a podpismi bankových úradníkov.

Platiteľ (kupujúci) pri preberaní produktov alebo poskytovaní služieb vystaví dodávateľovi, prepravnej organizácii alebo pošte šek na príslušnú sumu, ktorý je potrebné predložiť banke k úhrade najneskôr do 10 dní odo dňa jeho vystavenia. Banka šeky overí a sumy odpíše z účtu majiteľa šekovej knižky na účty držiteľa šeku.

Ak sa limit na šekovej knižke nevyčerpá a počet šekov v nej je úplne vyčerpaný, banka môže organizácii dodatočne poskytnúť nové šeky. Ak takáto potreba nie je, organizácia vydá banke príkaz na vrátenie týchto súm a pripíše ich na účet, z ktorého boli odpísané.

Prijatie šekovej knižky z banky sa dokladuje nasledovným záznamom:

Dt 55-2 Kt 51 – prostriedky na úhradu šekov boli zložené z bežného účtu organizácie;

Dt 55-2 Kt 66 – finančné prostriedky boli zložené pri vydaní šekových knižiek prostredníctvom bankového úveru;

Dt 006 - šeky prijaté z banky boli kapitalizované.

Platbu šekov vystavených vašou organizáciou uskutočňuje banka z účtu otvoreného v tejto banke. Pre sumu finančných prostriedkov zaplatených šekom sa vykoná nasledujúci záznam:

Dt 60, 76, 71 Kt 55-2 – prostriedky sú odpísané zo šekov predložených na výplatu;

Kt 006 – použité šeky sa odpisujú.

Nepoužité šeky by sa mali vrátiť banke. Zostatok vložených prostriedkov je pripísaný na bežný účet:

Dt 51 Kt 55-2 - nespotrebované prostriedky predtým zložené na výplatu šekov sú pripísané na bežný účet;

Kt 006 – šeky vrátené do banky sú odpísané.

Pre každú prijatú šekovú knižku sa vedie analytické účtovníctvo pre účet 55-2 „Šekové knižky“.

Účet 55 „Osobitné účty v bankách“ zohľadňuje dostupnosť a pohyb peňažných prostriedkov v

W.W.W...I.n.e.t.L.i.b. Ru. -

mena Ruskej federácie a cudzích mien nachádzajúcich sa na území Ruskej federácie a v zahraničí v akreditívoch, šekových knižkách, iných platobných dokladoch (okrem zmeniek) na bežných, osobitných a iných osobitných účtoch, ako aj pohyb účelových finančných prostriedkov, ktoré musia byť oddelene od ostatných fondov.

K účtu 55 „Špeciálne účty v bankách“ je možné zriadiť tieto podúčty:

55-01 "Akreditívy";

55-02 "Šekové knižky";

55-03 "Vkladové účty";

55-04 "Bežný bankový účet"

55-05 "Účet pre účtovanie cieľového financovania";

55-06 "Iné".

Podúčet 55-01 „Akreditívy“ zohľadňuje pohyb finančných prostriedkov obsiahnutých v akreditívoch.

Zápis prostriedkov do akreditívov sa premieta na ťarchu podúčtu 55-01 „Akreditívy“ a v prospech účtov: 51 „Zúčtovacie účty“, 52 „Valutové účty“, 66 „Zúčtovanie krátkodobých úverov a pôžičky“ a iné podobné účty.

Prostriedky v akreditívoch prijaté na účtovanie v rámci podúčtu 55-01 „Akreditívy“ sa odpisujú pri použití (podľa výpisov z úverovej inštitúcie) spravidla na ťarchu účtu 60 „Zúčtovanie s dodávateľmi a dodávateľov“. Nevyužité prostriedky v akreditíve po obnovení úverová inštitúcia na účet, z ktorého boli prevedené, sa premietnu do kreditu podúčtu 55-01 „Akreditívy“ v súlade s účtom 51 „Valutové účty“ alebo 52 „Valutové účty“.

Analytické účtovníctvo pre podúčet 55-01 „Akreditívy“ sa vedie pre každý akreditív vydaný organizáciou.

Podúčet 55-02 „Šekové knižky“ zohľadňuje pohyb peňažných prostriedkov v šekových knižkách.

Vklad peňažných prostriedkov pri vydávaní šekových knižiek sa premieta na ťarchu podúčtu 55-02 „Šekové knižky“ a v prospech účtov: 51 „Valutové účty“, 52 „Valutové účty“, 66 „Zúčtovanie krátkodobých úverov a pôžičiek“. “ a ďalšie podobné účty. Sumy zo šekových knižiek prijatých od úverovej inštitúcie sa odpisujú tak, ako sa vyplácajú šeky vydané organizáciou, t.j. vo výške preplatenia šekov úverovou inštitúciou, ktoré jej predložila (podľa výpisov úverovej inštitúcie) z prospechu podúčtu 55-02 „Šekové knižky“ na ťarchu zúčtovacích účtov. Sumy za šeky vystavené, ale nezaplatené úverovou inštitúciou (nepredložené na platbu) zostávajú na podúčte 55-02 „Šekové knižky“; zostatok na podúčte 55-02 „Šekové knižky“ musí zodpovedať zostatku vo výpise úverovej inštitúcie. Sumy na šekoch vrátených úverovej inštitúcii (nepoužité) sa premietnu do kreditu podúčtu 55-02 „Šekové knižky“ v súlade s účtom 51 „Devízové účty“ alebo 52 „Valutové účty“.

Analytické účtovanie pre podúčet 55-02 „Šekové knižky“ sa vedie pre každý prijatý príjem

Podúčet 55-03 „Vkladové účty“ zohľadňuje pohyb prostriedkov investovaných organizáciou do bankových a iných vkladov.

Prevod prostriedkov na vklady organizácia premietne na ťarchu účtu 55 „Osobitné účty v bankách“ v súlade s účtom 51 „Valutové účty“ alebo 52 „Valutové účty“. Keď úverová inštitúcia vráti sumy vkladov, v účtovníctve organizácie sa vykonajú spätné záznamy.

Pre každý vklad sa vedie analytické účtovníctvo pre podúčet 55-03 „Vkladové účty“.

Podúčet 55-04 „Bežný účet v banke“ možno použiť na zobrazenie informácií o peňažnom toku pobočiek a štrukturálne členenia. Na tieto účty sa pripisujú prostriedky za plánované platby. mzdy, obchodné a cestovné náklady a pod.

Analytické účtovníctvo pre podúčet 55-04 „Bežný bankový účet“ sa vedie pre každý účet zriadený v banke.

Podúčet 55-05 „Účet na účtovanie účelového financovania“ odráža pohyb prostriedkov účelového financovania, najmä prijatých rozpočtové prostriedky.

Prijatie prostriedkov na účelové financovanie sa premietne na ťarchu podúčtu 55-05 „Účet pre účtovanie účelového financovania“ v súlade s dobropisom účtu 76 „Zúčtovanie s rôznych dlžníkov a veriteľov“ (podúčet 28 „Zúčtovanie s rozpočtom“) alebo účet 86 „Cielené financovanie.“ Podúčet 55 5

„Účet pre účtovanie účelového financovania“ sa pripisuje na základe bankového výpisu v korešpondencii s rôznymi účtami v závislosti od smeru vynakladania prostriedkov.

Analytické účtovníctvo pre podúčet sa vedie pre každý typ cieleného financovania.

Podúčet 55-06 „Ostatné špeciálne účty v bankách“ je určený na účtovanie dostupnosti W.W.W...I.n.e.t.L.i.b:Ru. -

pohyb prostriedkov organizácie vedených na iných osobitných bankových účtoch. Najmä prijaté rozpočtové prostriedky, prostriedky na financovanie kapitálových investícií akumulovaných a vynaložených organizáciou zo samostatného účtu atď. Napríklad na ťarchu podúčtu 55 6

„Ostatné osobitné účty v bankách“ v prospech účtu 76 „Vysporiadania s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi“ zahŕňajú sumy prijaté z rozpočtu na výplatu náhrad zamestnancom, ktorí majú osobitné osvedčenia pre osoby so zdravotným postihnutím, osvedčenia účastníkov likvidácie zák. následky katastrofy v jadrovej elektrárni v Černobyle a odznaky.

Kredit podúčtu 55-06 „Ostatné špeciálne účty v bankách“ odráža odpis prostriedkov na korešpondencii s rôznymi účtami.

Na účte 55 „Osobitné účty v bankách“ sa osobitne účtuje prítomnosť a pohyb peňažných prostriedkov v cudzích menách. Konštrukcia analytického účtovníctva pre tento účet by mala poskytnúť možnosť získať údaje o dostupnosti a toku finančných prostriedkov v akreditívoch, šekových knižkách, vkladoch atď. na území Ruskej federácie a za jej hranicami.

Tabuľka 5.4.

Účet 55 "Špeciálne účty v bankách" zodpovedá účtom Debet Kredit 50 "Hotovosť" 04 "Nehmotný majetok" 51 "Peňažné účty" 50 "Hotovosť" 52 Menové účty" 51 "Peňažné účty" 60 "Vyrovnania s dodávateľmi a dodávateľmi" 52 " Menové účty" 62 "Vysporiadania s kupujúcimi a zákazníkmi" 60 "Vysporiadanie s dodávateľmi a zmluvnými partnermi" 66

mamičky "Vysporiadanie krátkodobých úverov a pôžičiek" 62 "Vysporiadanie s kupujúcimi a zákazníkmi" 61

mamičky "Výpočty pre dlhodobé pôžičky a pôžičky"

" 66 "Vyrovnania za krátkodobé úvery a pôžičky" 68 "Vyrovnanie daní a poplatkov" 67 "Vyrovnanie za dlhodobé úvery a pôžičky" 71 "Vyrovnania so zodpovednými osobami" 68 "Vyrovnanie daní a poplatkov" 75 "Vyrovnanie s zakladatelia" 69 " Výpočty podľa sociálneho poistenia ustanovenie“ a 76

mi" "Vyrovnanie s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi" - 70 "Vyrovnanie s personálom za mzdy" 79 "Vnútropodnikové vyrovnanie" 71 "Vyrovnanie so zodpovednými osobami" 80 "Povolené imanie" 75 "Vyrovnanie so zakladateľmi" 86 "Cielené financovanie" 76 " Vyrovnania s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi" 91 "Ostatné príjmy a výdavky" 79 "Vnútropodnikové vyrovnania" 98 "Výnosy budúcich období" 80 "Povolené imanie" 99 "Zisky a straty" 81 "Vlastné akcie (akcie)" 84 "Nerozdelený zisk ( nekrytá strata)"

Charakteristika účtu 55 (špecifiká, legislatívne normy, aktívny alebo pasívny)

Účtovanie osobitných bankových účtov (hotovosť akreditívov, šekov, bankových vkladov a iných platobných dokladov okrem zmeniek) v účtovníctve je účet 55 . Volá sa účet 55 - Špeciálne bankové účty.

Na tom istom účte sa premietnu tieto prostriedky:

cielené financovanie s podmienkou ich oddeleného skladovania;
pridelené spoločnosťou pre bežné potreby pobočiek/divízií, ak majú samostatný bežný účet;
v elektronických peňaženkách, na firemných kartách a pod.

Šekové knižky sa na účte 55 počítajú len ako osobné šekové knižky vydané bankou priamo samotnej spoločnosti. Ak organizácia dostane šeky tretích strán (napríklad od kupujúceho), zaúčtujú sa na podsúvahový účet 008.

Udržiavanie účtovníctvoúčtu 55 upravujú viaceré legislatívne normy: Účtová osnova a pokyny na jej uplatňovanie (nariadenie Ministerstva financií z 31. októbra 2000 č. 94n), zákon „o účtovníctve“ zo dňa 6. decembra 2011 č. 402- FZ, PBU 23/2011, Nariadenia Centrálnej banky Ruskej federácie „ O pravidlách prevodu finančných prostriedkov“ zo dňa 19. júna 2012, Občiansky zákonník RF atď.

Na otázku: je účet 55 aktívny alebo pasívny Účtová osnova dáva odpoveď, že účet je aktívny, to znamená, že debetom dochádza k doplneniu, v tomto prípade k otvoreniu peňažného dokladu alebo osobitného účtu? dobropisom sa odpisujú peňažné prostriedky, teda uzavretím tohto peňažného dokladu / osobitného bankového účtu.

Podúčty podľa Účtovnej osnovy premietnuté do výkazníctva

Návod na používanie Účtovej osnovy pre účet 55 na účtovanie pre každý druh peňažného dokladu / osobitný účet ponúka tieto podúčty pre účtovanie:

akreditívy - 55,1;
šekové knižky - 55,2;
vklady - 55,3 atď.

Ak má spoločnosť aj elektronickú peňaženku a firemnú kartu, otvoria sa ďalšie očíslované podúčty. Je dôležité, aby sa vyžadovalo samostatné účtovanie každého otvoreného akreditívu alebo šekovej knižky. Aby ste to dosiahli, mali by sa k týmto podúčtom pridať podúčty druhého rádu - toto je analýza účtu 55.

Môžete si otvoriť peňažné doklady alebo špeciálne účty v cudzej mene. To si vyžaduje rovnaké samostatné účtovníctvo. Okrem toho nezabudnite na prepočet na ruble v deň operácie a na konci mesiaca a zohľadnenie kurzových rozdielov.

Na konci obdobia je debetný zostatok na účte 55 v rubľoch zahrnutý do sumy na riadku 1250 „Peniaze a peňažné ekvivalenty“ súvahy.

Pohyb na účte sa premieta aj do Prehľadu peňažných tokov podľa PBU 23/2011.

Vkladové účty spĺňajú definíciu finančné investície a môže sa premietnuť do účtovníctva na účte 55 alebo 58 - firma schvaľuje jeho výber v r účtovná politika. Tiež uvádza, či je finančná investícia klasifikovaná ako peňažné ekvivalenty. Ak áno, premietnu sa do riadku 1250 súvahy (podľa PBU 23/2011). Ak nie (v súlade s PBU 19/02), tak sa premietnu do výšky finančných investícií na riadku 1240.

Účtovanie na účet 55

Najčastejšie používané transakcie pre účet 55 (ako príklad sú tu uvedené podúčty 55.4, 55.5 a 55.6.USD, číslovanie si môže nastaviť každá organizácia):


		Otvorený (krytý) akreditív
		Zaplatené tovary, práce, služby (vyhotovený akreditív)
		Prostriedky vložené na jasné šeky
		Prostriedky sa odpisujú za šeky predložené na platbu dodávateľom / inou protistranou
		Peniaze na šek dostala účtovníčka
		Nepoužité šeky boli vrátené banke, osobitný účet šekovej knižky bol zrušený
		Finančné prostriedky prevedené na otvorenie vkladu
		Sumy vkladu banka vrátila
		Elektronická peňaženka doplnená
		Platba prijatá od kupujúceho prostredníctvom elektronických peňazí
		Zohľadňuje sa provízia za prevod peňazí
		Finančné prostriedky boli pripísané na špeciálny kartový účet (firemná karta)
		Prostriedky boli odpísané na účet z firemnej karty (platba bankovým prevodom, výber hotovosti)
		Zvyšná hotovosť bola vložená prostredníctvom bankomatu na kartu
		Kartový účet otvorený v dolároch
		Úver je pripísaný na účet devízovej karty
		Účtovníčka použila cudziu menu z kartového účtu

Príklady akreditívu a depozitného účtovníctva

Príklad 1

Nepoznáte svoje práva?

Spoločnosť uzavrela zmluvu o kúpe automobilu s inštaláciou prídavných vnútorné vybavenie v ňom, ktorý stanovuje platbu za dodávku (950 000 rubľov, vrátane DPH 18%), krytú akreditívom. Na tento účel spoločnosť otvorila v banke krytý akreditív. Auto prišlo včas, ale nebolo nainštalované všetko dodatočné vybavenie a účet sa ukázal byť 50 000 rubľov. lacnejšie. Všetky boli predložené banke na overenie. potrebné dokumenty o doručení. Úhrada faktúry bola vykonaná. Provízia banky za obsluhu akreditívu je 0,1 % z jeho výšky.

Výpočty:

950 000 - 50 000 = 900 000 - náklady na auto s vybavením;
900 000 / 118 × 18 = 137 288 - suma DPH;
900 000 - 137 288 = 762 712 - náklady na zariadenie bez DPH;
950 000 × 0,1 % = 9 500 - banková provízia za obsluhu akreditívu.

Riešenie

Debetná	Kredit	Množstvo (rub.)
			Otvorený krytý akreditív
			Auto bolo dodané
			DPH
			Dodávateľská faktúra uhradená
			Výška bankovej provízie je zahrnutá v cene auta
			Zostatok nespotrebovaných prostriedkov sa vracia na bežný účet

Príklad 2

Spoločnosť otvorila vklad v banke vo výške 150 000 rubľov. na 6 mesiacov vo výške 16 % ročne.

Výpočty:

150 000 × 16 % / 12 × 6 = 12 000 – výška úroku pri uzavretí vkladu

Riešenie:

***

Článok popisuje účet 55 v účtovníctve. Účet sa používa na zúčtovanie s protistranami pomocou peňažných dokumentov (akreditívy, šeky) a na používanie špeciálnych účtov (vklady, elektronické peňaženky, firemné karty atď.).

Účet 55 je aktívny, debet dopĺňa peňažné prostriedky (založenie peňažných dokladov a osobitných účtov v banke) a odpis dobropisu (banka uzatvára peňažné doklady a osobitné účty).

Debetný zostatok sa odráža v riadku 1250 súvahy.