Príspevky na povinné dôchodkové poistenie dôchodkového fondu. Poistné: kto, kedy, koľko

Inštalované od roku 2015 dve základné hranice na výpočet poistného:
1) pre dôchodkový fond Ruska - 711 000 rubľov.
2) pre Fond sociálneho poistenia - 670 000 rubľov.

Zamestnancovi Svetly Put LLC od začiatku 2015 za rok sa naakumuloval plat vo výške 680 000 rubľov.
Zároveň vykonával aj prácu na základe zmluvy, ktorej výška odmeny bola 70 000 rubľov.
Stanovme si základ pre výpočet odvodov do každého fondu a samotnú výšku odvodov. Dôchodkový fond.
Príspevky do dôchodkového fondu Ruskej federácie vo výške 30 percent sa posudzujú z príjmu zamestnancov nepresahujúceho 711 000 rubľov.
Z prebytku, to znamená zo sumy rovnajúcej sa 39 000 rubľov. (680 000 + 70 000 – 711 000), musíte platiť odvody vo výške 10 percent.
Celkovo budú dôchodkové príspevky naakumulované vo výške 217 200 rubľov. (711 000 RUB x 30 % + 39 000 RUB x 10 %). FFOMS.
Príspevky sa posudzujú zo všetkých platieb vyplatených zamestnancom.
To znamená, že základ pre tohto zamestnanca bude 750 000 rubľov. (680 000 + 70 000).
Výška príspevkov sa bude rovnať 38 250 rubľov. (750 000 RUB x 5,1 %). FSS.
Platby na základe občianskoprávnej zmluvy sa nezahŕňajú do základu odvodov do Sociálnej poisťovne.
To znamená 70 000 rubľov. nepodliehajú príspevkom.
Prekročenie platového limitu vo výške 10 000 rubľov tiež nepodlieha príspevkom. (680 000 – 670 000).
Naakumulovaná suma príspevkov bude 19 430 rubľov. (670 000 RUB x 2,9 %). Trauma.
Limit pre fond sociálneho poistenia = 670 tisíc rubľov. NIE sa vzťahuje na úrazové príspevky
(tieto príspevky sa platia zo všetkých platieb, ako doteraz, nie je pre ne limitovaný).

V litere zákona sa uvádza, že zamestnávatelia sú povinní platiť určité mesačne sumy peňazí pre svojich zamestnancov, ako aj pre seba, ak vykonávajú individuálnu podnikateľskú činnosť, na doplnenie dôchodkového rozpočtu. Prečo, kde, v akej výške a kedy presne to treba urobiť, ako aj to, ako prebieha ďalšie prerozdeľovanie príspevkov a kto kontroluje výnosy? Odpovede na tieto a ďalšie naliehavé otázky sú uvedené nižšie.

Prečo musíte platiť odvody do dôchodkového fondu?

Súčasný systém zabezpečenia dôchodcov je solidárny. To znamená, že prostriedky získané od oficiálne zamestnaných Rusov sa používajú na vytváranie dôchodkových dávok pre občanov, ktorí sú už na dôchodku.

Okrem toho je dôchodkové zabezpečenie garantované tým osobám, za ktoré zamestnávatelia pravidelne odvádzali príspevky. To znamená, že sú akousi zárukou, že človeku je priznaný nárok na dôchodok.

Okrem príspevkov na povinné dôchodkové poistenie (ďalej len OPS) sa platia odvody do Sociálnej poisťovne. K podobnému rozdeleniu došlo v roku 2010. Predtým sa platila jedna sociálna daň.

Zrážky na povinné dôchodkové poistenie sú upravené:

• federálny zákon č. 167 z 15. decembra 2001 (ďalej len federálny zákon č. 167);
• Ch. 34 Daňového poriadku Ruskej federácie.

Táto kapitola nahradila federálny zákon č. 212 z 24. júla 2009. Okrem toho sa v roku 2018 platby za povinné sociálne poistenie (od 1. januára 2018, inak nazývané aj jednotná daň zo sociálneho poistenia alebo ESSS) neprenášajú na Dôchodkový fond, a Federálnej daňovej službe (ďalej len FTS), keďže od minulého roka je na ňu delegovaná ich správa, čo je v jedenástom oddiele daňového poriadku Ruskej federácie.

Zoznam platiteľov príspevkov do dôchodkového fondu

Poistné za OPS (teraz - ESSS), predtým vyplácané do dôchodkového fondu a od konca roku 2017 - do Federálnej daňovej služby, platia tieto kategórie osôb:

• právnické osoby, ktoré vyplácajú mzdu najatým zamestnancom v súlade s pracovnými zmluvami uzatvorenými s nimi a dohodami GPC o odmeňovaní;
• Jednotliví podnikatelia pre seba aj pre zamestnancov, ktorým platia za prácu na základe akýchkoľvek zmlúv;
• fyzické osoby, ktoré nie sú samostatnými podnikateľmi a uskutočnili platby na zmluvnom základe;
• samostatne hospodáriaci občania, členovia sedliackych gazdovstiev (sedliakov).

Osoba patriaca do niekoľkých z vyššie uvedených kategórií platí požadované finančné prostriedky osobitne za každú.

Základ na výpočet príspevku

Na rozdiel od dane z príjmov fyzických osôb, ktorá sa vypočítava zo súm platov, odmien a regionálnych príspevkov, príspevky na dôchodkové poistenie tvoria určité percento z pracovnej odmeny zamestnanca, ale nie sú z nej odpočítané, ale sú samostatnou nákladovou položkou zamestnávateľa. .

Výška príspevkov do dôchodkového fondu v roku 2018

Objem odvodov, ktoré tvoria dôchodkový rozpočet, ovplyvňujú faktory ako kategória platiteľa, jeho povolanie a výška prijatého zisku. Pre niektorých ľudí sa teda poskytujú znížené sadzby. Ostatné sú úplne oslobodené od povinnosti ich uvádzania.

Ak hovoríme o všeobecnom režime zdaňovania, tak podľa čl. 331 Federálny zákon č. 127, uplatniteľná sadzba je 22 %, za predpokladu, že celkový ročný príjem, teda základ dane, nepresiahne hraničné limity stanovené na federálnej úrovni. Vypočítava sa individuálne pre každého prijatého zamestnanca na základe časového rozlíšenia od okamihu, keď sa za neho začnú platiť príspevky.

Maximálnu výšku zdaniteľného základu každoročne prehodnocuje ruská vláda a je stanovená v príslušnom uznesení. Pre rok 2018 je to 1 021 000 rubľov. (dokument z 15. novembra 2017 č. 1378). V roku 2017 bola suma nižšia o 145 000 rubľov. Vypočíta sa pomocou vzorca uvedeného v čl. 421 Daňový poriadok Ruskej federácie:

Priemerný pracovný zárobok v krajine (v roku 2018 - 42 522 rubľov)* 12 mesiacov * 2

Po dosiahnutí limitu osobitne pre každého podriadeného bude sadzba príspevku 10 %.

Podľa federálneho zákona č. 361 z 27. novembra 2017 sú sadzby poistného vo výške 22 % a 10 % platné pre roky 2017 – 2020 (predtým bolo obdobie obmedzené na rok 2019).

Znížené odvody na povinné dôchodkové poistenie

Okrem nadštandardných úrokových sadzieb sú zavedené aj znížené úrokové sadzby na zníženie daňového zaťaženia zamestnávateľov.

Právnické osoby a jednotliví podnikatelia prevedení do zjednodušeného daňového systému teda platia 20 % za každého prijatého zamestnanca. Tie obsahujú:

• 14 % platia účastníci projektu Skolkovo.

Príspevky sa platia vo výške 8 %:

• ekonomické subjekty vytvorené rozpočtovými a autonómnymi vedeckými organizáciami;
• obyvatelia SEZ, organizácie a jednotliví podnikatelia zaoberajúci sa cestovným ruchom a rekreačnými aktivitami;
• štátom akreditované spoločnosti pôsobiace v IT oblasti, ktoré poberajú 90 % príjmov z bežnej činnosti a zamestnávajú viac ako 7 zamestnancov.

Okrem toho existuje šesťpercentná sadzba (pre obyvateľov ASEZ a slobodného prístavu Vladivostok) a nulová sadzba (relevantná pre právnické osoby, ktoré platia mzdové odmeny posádkam lodí, s výnimkou ropných tankerov).

Výška individuálnych podnikateľských príspevkov pre seba v roku 2018

Oproti minulému roku sa v roku 2018 zmenil mechanizmus platenia odvodov pre individuálnych podnikateľov (vrátane tých, ktorí reálne činnosti nevykonávajú alebo z nich nedosahujú príjmy).

Pôvodné príspevky teda predstavovali 26 % ročnej minimálnej mzdy, teda minimálnej mzdy stanovenej na začiatku vykazovaného obdobia a vynásobenej 12 mesiacmi.

V roku 2017 bola mesačná minimálna mzda 7 500 rubľov, preto jej ročná hodnota bola 90 000 rubľov a výška príspevku jednotlivého podnikateľa pre seba, bez ohľadu na to, či mal zamestnancov, bola 23 400 rubľov. (90 000 * 0,26).

Teraz vzorec výpočtu minimálnej mzdy nezohľadňuje. Je to spôsobené tým, že ukazovateľ nielen preukázal rýchly rast(o 1 985 rubľov do začiatku tohto roka v porovnaní s koncom predchádzajúceho), ale rovnala sa aj životnému minimu, ktoré je pre rok 2018 11 163 rubľov. Napojenie príspevkov na povinné dôchodkové poistenie s ním by hrozilo individuálnym podnikateľom značnými dodatočnými nákladmi. Aby sa tomu zabránilo, ruská vláda stanovila pre seba pevnú sumu príspevkov jednotlivých podnikateľov na povinné dôchodkové poistenie vo výške 26 545 rubľov. a upravené ustanoveniami daňového poriadku Ruskej federácie.

V budúcom roku sa plánuje jej zvýšenie o 2 809 rubľov, v roku 2020 to bude 32 448 rubľov.

To je relevantné, ak ročný mzda Individuálny podnikateľ nepresahuje tristo tisíc rubľov. V opačnom prípade je povinný doplatiť dôchodkovému fondu prostredníctvom daňové fondy, vypočítané takto:

(Ročný príjem presahujúci limit – limit 300 000 RUB) *1 %

Toto pravidlo zostáva nezmenené od roku 2017. Okrem toho sa neupravujú ani limity odvodov jednotlivých podnikateľov na ich dôchodkové poistenie. Maximálna hodnota je 212 360 rubľov.

Príklad výpočtu poistného pre jednotlivého podnikateľa pre seba v roku 2018.

Ročný príjem individuálneho podnikateľa Ivanova I.I. je 1 300 000 rubľov.

Pevný príspevok na povinné dôchodkové poistenie bude 26 545 rubľov.

Dodatočný príspevok sa vypočíta takto: (1 300 000 – 300 000) * 0,01= 10 000 rubľov.

V dôsledku toho musí Ivanov po získaní takéhoto príjmu zaplatiť príspevky na svoje dôchodkové poistenie vo výške 36 545 rubľov.

Ak sa podnikateľský štatút nezískal od začiatku aktuálny rok, upravujú sa splatné príspevky.

Dodatočné príspevky do dôchodkového fondu pre OPS

Od roku 2013 sú pre niektoré kategórie zamestnávateľov zavedené dodatočné tarify poistného do dôchodkového fondu, ktoré prevádzajú mesačne za každého svojho zamestnanca spolu s povinnými sumami. Týka sa to tých manažérov, ktorých zamestnanci pracujú v rizikových a nebezpečné podmienky a majú právo na zvýhodnené dôchodkové dávky.

Veľkosť dodatočnej tarify je určená výsledkami skúšok vykonávaných najmenej raz za 60 mesiacov. komisia zložená zo zástupcov zamestnávateľskej organizácie, najmä pridelenej triedy. V závislosti od toho je tarifná sadzba:

• 0 % - ak sú zamestnancom poskytnuté optimálne (trieda 1) alebo prijateľné (trieda 2) pracovné podmienky;
• 2 – 7 % – pracovné podmienky sa považujú za škodlivé pre zdravie zamestnanca a trieda nebezpečnosti je tretia (percento sa líši v závislosti od podtriedy);
• 8% - ak podriadený pracuje v nebezpečných podmienkach.

To znamená, že za prvé dve triedy nebezpečnosti sa dodatočné príspevky neplatia. Dodatočné tarify v triedach 3 a 4 nie sú ovplyvnené maximálnym základom dane a štát nedefinoval žiadne obmedzenia tohto druhu.

Ak zamestnávateľ nevykoná osobitné posúdenie, dodatočné odvody na povinné zdravotné poistenie za každého zamestnanca pracujúceho v rizikových podmienkach sú 6 (pre zoznam č. 2) alebo 9 % (pre profesie zo zoznamu č. 1).

Fondy, pre ktoré sa príspevky nepočítajú

Na federálnej úrovni bol vytvorený zoznam platieb oslobodených od poistného. Toto sú:

• (domáce aj zahraničné), teda denné diéty, náhrady za cestovné v oboch smeroch, komunikácie, prenájom ubytovania na noc atď.;
• štátna kapacita (napríklad podľa);
• platby na náhradu spôsobenej ujmy, skončenie pracovného pomeru (s výnimkou nevyžiadanej dovolenky), platbu za bývanie, stravu a pod.

Lehoty na úhradu príspevkov do OPS

Príspevky, ktoré dopĺňajú dôchodkový rozpočet, sa platia mesačne do 15. dňa mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom sa podáva správa.

To znamená, že príspevky za júl 2018 sa platia do 15.8.2018 vrátane.

Ak tento dátum pripadne na sviatok alebo víkend, príspevky sa môžu previesť v nasledujúci pracovný deň.

Čo sa týka platenia individuálnych príspevkov podnikateľov, v roku 2018 sa čiastočne zmenili termíny. Pevná časť (26 545 RUB) by sa teda mala previesť ako doteraz najneskôr do 31. decembra 2018 a jedno percento pri prekročení ročného limitu zárobku 300,00 RUB je možné vyplatiť do 1. júla 2019 a nie do 01.04.

Podávanie prehľadov o odvodoch do verejnej zdravotnej poisťovne

Napriek inováciám prijatým v minulom roku, ktoré znamenajú prevod práva kontrolovať ESSS na Federálnu daňovú službu, platiteľ v roku 2018 stále pripravuje správy pre dôchodkový fond. Tu podáva obvyklú každý mesiac, najneskôr do 15. dňa mesiaca nasledujúceho po mesiaci vykazovania. Najneskôr do 8. 1. 2019 musí podať aj novozavedený výkaz za rok 2018.

Federálnej daňovej službe najneskôr do 30. dňa nasledujúceho mesiac vykazovania(článok 7 článku 431 daňového poriadku Ruskej federácie) sa im posiela jeden výpočet - formulár, ktorý obsahuje informácie zo zjednodušených správ DAM a 4-FSS

Postup prevodu ESSS na Federálnu daňovú službu

Platobný mechanizmus sa vo všeobecnosti nezmenil. Rovnako ako predtým, pri prevode prostriedkov by ste sa mali obrátiť na bankovú organizáciu, kde sú vystavené príslušné platobné dokumenty. Sú na nich uvedené požadované pokladničné účty a BCC.

Jednotliví platitelia môžu platiť príspevky aj v pokladni miestnej správy alebo prostredníctvom pošty.

Distribúcia finančných prostriedkov prijatých Federálnou daňovou službou

Pri spoločnom dôchodkovom systéme, ktorý je dnes v Rusku k dispozícii, sa prijaté príspevky delia na spoločné a individuálne tarify v pomere 6:16. 6 % príspevkov na poistenie teda ide na tvorbu dôchodkov a iných vládnych potrieb stanovených dôchodkovou legislatívou a 16 % na budúci dôchodok zamestnanca.

Okrem toho sa v súvislosti s minulou dôchodkovou reformou rozdeľuje aj 16 %:

• 10 % ide na financovanie poistného dôchodku;
• 6 % sa použije na vytvorenie sporiaceho účtu.

To je relevantné, ak sa občan narodil v roku 1967 a následne neodmietol kapitalizovaný dôchodok. Ak nie, všetkých 16 % ide na časť poistenia.

Od roku 2016 sa 16: posielajú do poistnej časti bez ohľadu na výber pracovníka z dôvodu dočasného pozastavenia tohto ustanovenia.

Kontrola výšky príspevkov

Keďže pre zamestnanca je otázka včasného a úplného platenia príspevkov na dôchodkové poistenie zo strany zamestnávateľa veľmi dôležitá, môže sa oboznámiť s údajmi svojho osobného účtu, na ktorom sa zohľadňujú všetky zrážky so sadzbou 16 % (článok 14 spolkového zákona č. 27 zo 4. 1. 1996). Dá sa to urobiť prostredníctvom:

Pomocou SNILS sa môže oboznámiť aj s informáciami o stave financovanej časti dôchodku, ktorá vznikla pred rokom 2016.

Ak občan zistí, že zamestnávateľ za neho neuhradil dlžné finančné prostriedky, mal by podať podnet (elektronicky alebo neelektronicky) na inšpektorát práce alebo na daňovú službu slúžiacu podnikateľskému subjektu.

Zodpovednosť za neplatenie príspevkov

Finančné prostriedky, ktoré neboli prevedené na Federálnu daňovú službu, sa uznávajú ako nedoplatky a vymáhajú sa od nedbanlivého platiteľa prostredníctvom súdnych orgánov. Navyše mu je účtovaná pokuta – 1/300 refinančnej sadzby centrálnej banky za každý deň nezákonného odkladu splátok.

Predtým, ako príslušný regulačný úrad rozhodne o inkase, pošle neplatičovi výzvu na zaplatenie nedoplatku a k nemu pripočítaných prostriedkov formou penále. Po skončení v ňom uvedenej doby splácania, najneskôr však do 2 mesiacov, sa rozhoduje o inkase, ktoré sa do 6 dní oznámi porušovateľovi zákona. Potom sa bankovej organizácii, kde má otvorené účty (v národnej aj cudzej mene), odošle príkaz na prevod sumy peňazí.

Upozorňujeme, že finančné prostriedky sa z vkladových účtov nevyberajú až do uplynutia platnosti zmluvy o vklade. Po uplynutí lehoty dostane banka pokyn, aby z nej previedla prostriedky na bežný účet platiteľa.

Ak je na účtoch nedostatok alebo nedostatok peňazí, banka príkaz vykoná hneď, ako príde.

Okrem toho možno nedoplatok vymáhať aj z iného majetku nedbanlivého platiteľa. Dozorný orgán to môže dosiahnuť zaslaním rozhodnutia o inkase súdnym exekútorom, ktorí ho urobia do 12 mesiacov. (pre právnické osoby a šesť mesiacov pre fyzické osoby) po uplynutí lehoty na splnenie výzvy na splatenie dlhu.

Vrátenie preplatených príspevkov

Situácia s nadmerným presunom príspevkov nie je ojedinelá. Regulačný úrad do 10 dní od zistenia tejto skutočnosti oznámi platiteľovi preplatok. V tomto prípade má právo počítať s:

1. spoločné zosúladenie osád s územným regulačným orgánom, na základe výsledkov ktorého sa vypracuje zákon;
2. vrátenie nadmerne prevedených prostriedkov.

Preplatok je možné vrátiť:

• ich prevodom na bežný účet platiteľa;
• započítanie proti budúcim platbám alebo na splatenie dlhu za porušenie dôchodkových právnych predpisov (na žiadosť platiteľa podaná písomne ​​alebo elektronicky regulačnému úradu).

O výbere spôsobu vrátenia finančných prostriedkov rozhodne orgán dohľadu do 10 dní odo dňa:

• zistenie preplatku;
• prijatie žiadosti od platiteľa;
• potvrdenie správy o odsúhlasení;
• nadobudnutie právoplatnosti súdneho rozhodnutia.

Ak je rozhodnutie zaslané platiteľovi doporučene, považuje sa za jeho doručené uplynutím 6 dní odo dňa odoslania takéhoto listu.

Zhrnutím vyššie uvedeného môžeme konštatovať, že v tomto roku dochádza k mnohým významným zmenám v mechanizme platenia odvodov na dôchodky.

Všeobecné ustanovenia

Poistné je poplatok, ktorý sú organizácie a jednotliví podnikatelia v Rusku povinní zaplatiť. Zavádzajú sa od roku 2010, keď nahradili jednotnú sociálnu daň (UST).

Až do roku 2017 nebolo poistné formálne súčasťou ruského daňového systému, no vždy zohrávalo svoju úlohu Dôležitá rola v systéme povinného sociálneho poistenia našej krajiny. Ich vyplácaním sa zabezpečuje nárok na finančnú podporu počas dôchodku, tehotenstva a v prípade narodenia dieťaťa alebo choroby. Nárok na bezplatnú zdravotnú starostlivosť je tiež neoddeliteľne spojený s platením poistného.

Daňové úrady teraz monitorujú dodržiavanie právnych predpisov o daniach a poplatkoch poistencami prostredníctvom auditov na mieste a na mieste. FSS však kontroluje, či boli správne vypočítané a prevedené príspevky za úrazy a či boli dávky vyplatené správne, ako doteraz. Zmeny stanovuje federálny zákon č. 243-FZ z 3. júla 2016.

Poistné zahŕňajú:

1. Poistné príspevky na povinné dôchodkové poistenie (OPI). Od roku 2017 sú uvedené vo Federálnej daňovej službe.
2. Poistné za povinné sociálne poistenie pre dočasnú invaliditu a v súvislosti s materstvom. Prevádzajú sa, ako predtým, do Fondu sociálneho poistenia Ruskej federácie.
3. Poistné za povinné zdravotné poistenie(OMS). Od roku 2017 boli prevedené na Federálnu daňovú službu.

Existujú aj takzvané úrazové príspevky (príspevky na povinné sociálne poistenie pre prípad pracovných úrazov a choroby z povolania), upravuje ich však iný federálny zákon a sú trochu oddelené. Samostatný materiál v našom je venovaný príspevkom za úrazy.

Základ a právny základ

Otázky poistného predtým upravovalo množstvo federálnych zákonov. Základným z nich bol federálny zákon č. 212-FZ z 24. júla 2009, ktorý sa stal neplatným v dôsledku zmien daňového poriadku.

Teraz platia pravidlá pre výpočet a platenie poistného Daňový kód RF. Nová časť 11 a kapitola 34 zákonníka sú venované poistnému.

Od roku 2017 daňové úrady:

Pokiaľ ide o poistné za obdobia skončené pred rokom 2017, Dôchodkový fond a Sociálna poisťovňa naďalej vykonávajú kontroly a zisťujú výskyt nedoplatkov.

Daňový poriadok v článku 8 ustanovuje pojem poistného - ide o povinné platby na povinné dôchodkové poistenie, povinné sociálne poistenie v prípade dočasnej invalidity a v súvislosti s materstvom, na povinné zdravotné poistenie, vyberané od organizácií a jednotlivcov na účely finančné zabezpečenie na realizáciu práv poistencov na poistné krytie zodpovedajúceho druhu povinného sociálneho poistenia.

Príspevky na poistenie sa uznávajú aj ako príspevky vyberané od organizácií na účely dodatočného sociálneho zabezpečenia pre určité kategórie jednotlivcov.

Daňový poriadok Ruskej federácie vo svojom najnovšom vydaní stanovuje:

• všeobecné podmienky pre stanovenie poistného (článok 18.2 daňového poriadku Ruskej federácie);
• okruh platiteľov príspevkov (článok 419 daňového poriadku Ruskej federácie);
• povinnosti platiteľov (článok 23 daňového poriadku Ruskej federácie);
• postup výpočtu poistného (článok 52 daňového poriadku Ruskej federácie);
• zdaniteľný predmet a základ (články 420 a 421 daňového poriadku Ruskej federácie);
• sadzby poistného (články 425-429 daňového poriadku Ruskej federácie);
• postup platenia poistného (článok 431 daňového poriadku Ruskej federácie);
• zodpovednosť za porušenie právnych predpisov o poistnom a iné otázky.

Platitelia poistného

Podľa článku 419 daňového poriadku Ruskej federácie sú platiteľmi príspevkov osoby, ktoré vykonávajú platby a iné odmeny jednotlivcom:

• organizácie;
• individuálni podnikatelia;
• fyzické osoby, ktoré nie sú samostatnými podnikateľmi.

Príspevky platia aj jednotliví podnikatelia, advokáti, mediátori, notári vykonávajúci súkromnú prax, arbitrážni manažéri, odhadcovia, patentoví zástupcovia a iné osoby vykonávajúce činnosť ustanovenú zákonom. Ruská federácia súkromná prax. Ide o platiteľov, ktorí nevyplácajú platby ani iné odmeny fyzickým osobám. V daňovej príručke je im venovaný samostatný materiál.

Ak platiteľ patrí do viacerých kategórií súčasne, vypočítava a platí poistné samostatne za každý základ.

Predmet zdanenia poistného

Daňový poriadok v čl. 420 stanovuje pravidlá na určenie predmetu zdanenia poistného v troch prípadoch.

Pre organizácie a individuálnych podnikateľov vykonávanie platieb v prospech fyzických osôb podliehajúcich povinnému sociálnemu poisteniu v súlade s federálnymi zákonmi o špecifických druhoch povinného sociálneho poistenia, predmetom zdanenia sú platby a iné vzniknuté odmeny:

• v rámci pracovnoprávnych vzťahov a občianskych zmlúv, ktorých predmetom je výkon práce a poskytovanie služieb;
• na základe autorských zmlúv v prospech autorov diel;
• na základe zmlúv o odcudzení výhradného práva k dielam vedy, literatúry, umenia, vydavateľských licenčných zmlúv, licenčných zmlúv o udelení práva na použitie vedeckých diel, literatúry, umenia;

Pre jednotlivcov, ktorí nie sú uznaní ako individuálni podnikatelia, predmetom zdanenia sú:

• platby a iné odmeny na základe pracovných zmlúv a občianskoprávnych zmlúv, ktorých predmetom je výkon práce, poskytovanie služieb, vyplácané platiteľmi poistného v prospech fyzických osôb (s výnimkou odmien vyplácaných fyzickým osobám podnikateľom, advokátom, notárom). a iné osoby vykonávajúce súkromnú prax). Prešli pojmy predmetu zdanenia pre týchto platiteľov z Federálny zákon N 212-FZ, už neplatí.

Novinkou v daňovom poriadku je pridelenie samostatného predmetu pre jednotliví podnikatelia, advokáti, notári a iné osoby vykonávajúce súkromnú prax. toto:

• minimálna mzda zistená na začiatku príslušného zúčtovacieho obdobia, a ak výška príjmu takéhoto platiteľa za zúčtovacie obdobie presahuje 300 000 rubľov, jeho príjem sa tiež považuje za predmet poistného.

Aké platby nepodliehajú poistnému:

1. Odplaty a iné odmeny v rámci občianskoprávnych zmlúv, ktorých predmetom je prevod vlastníckeho práva, a zmlúv súvisiacich s prevodom majetku do užívania (okrem zmlúv o autorskej objednávke, zmlúv o scudzení výlučného práva k dielam zn. veda, literatúra, umenie, vydavateľské licenčné zmluvy, licenčné zmluvy o udelení práva na použitie diel vedy, literatúry, umenia). Ide o zmluvy kúpno-predajné, lízingové, pôžičkové, výpožičné a pod.
2. Platby cudziemu občanovi alebo osobe bez štátnej príslušnosti na základe pracovnej zmluvy, podľa ktorej je miesto výkonu práce samostatnou jednotkou ruská organizácia mimo Ruskej federácie, alebo občianskoprávnu zmluvu o vykonaní práce (poskytovanie služieb), ktorej vyhotovenie prebieha aj mimo územia Ruskej federácie.
3. Platby na úhradu výdavkov dobrovoľníka v rámci plnenia občianskoprávnej zmluvy uzatvorenej v súlade s federálnym zákonom č. 135-FZ z 11. augusta 1995 „O charitatívnej činnosti a charitatívnych organizáciách“, s výnimkou výdavkov na stravu vo výške prekročenie dennej dávky.
4. Platby zahraničným občanom a osobám bez štátnej príslušnosti na základe pracovných zmlúv alebo občianskoprávnych zmlúv v súvislosti s prípravou a konaním Majstrovstiev sveta vo futbale 2018 a Pohára konfederácií FIFA 2017 v Ruskej federácii. Platby dobrovoľníkom na základe občianskoprávnych zmlúv, ktoré sú uzatvorené s FIFA uhradiť výdavky dobrovoľníkov v súvislosti s plnením týchto zmlúv vo forme úhrady nákladov na spracovanie a vydanie víz, pozvánok a podobných dokumentov, úhrady cestovných nákladov, ubytovania, stravy, športového vybavenia, školenia, komunikácie. služby, podpora dopravy a iné .

Zoznam súm, ktoré nepodliehajú poistnému, uvedený v článku 422 daňového poriadku Ruskej federácie sa mierne líši od zoznamu, ktorý bol zakotvený v čl. 9 federálneho zákona N 212-FZ.

Predtým príspevky zamestnávateľa platené v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie o dodatočnom sociálnom zabezpečení pre určité kategórie zamestnancov vo výške zaplatených príspevkov nepodliehali odvodom na poistenie. V novom zozname sa takéto príspevky zamestnávateľa neuvádzajú, čo znamená, že odvody sa budú musieť z ich platenia zraziť.

Druhou zmenou je, že predtým, keď platitelia platili cestovné náklady zamestnancov, diéty nepodliehali poistnému bez ohľadu na ich výšku. Po novom, keď platitelia platia výdavky za pracovné cesty, denné diéty nebudú podliehať odvodom na poistenie, ale len tie, ktoré sú ustanovené v ods. 217 Daňový poriadok Ruskej federácie.

Tretia zmena: medzi platbami, ktoré nepodliehajú poistnému, boli predtým uvedené platby opatrovníkom, ale neboli tam uvedené podmienky pre takéto platby. V súčasnosti platí pravidlo, že výška jednorazovej finančnej pomoci poskytovanej opatrovníkom pri zriadení opatrovníctva nad dieťaťom, vyplatená počas prvého roka po zriadení opatrovníctva, najviac však 50 000 rubľov, nepodlieha poistnému. pre každé dieťa.

Nasledujúce položky nepodliehajú poistnému podľa článku 422 daňového poriadku Ruskej federácie:

• Štátne dávky vrátane dávok v nezamestnanosti, ako aj dávky a iné druhy povinného poistného krytia povinného sociálneho poistenia.
• Všetky typy kompenzačných platieb (v medziach stanovených v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie) - článok poskytuje ich vyčerpávajúci zoznam.
• Sumy jednorazovej finančnej pomoci zamestnancom v súvislosti s prírodnou katastrofou (mimoriadne okolnosti, teroristické útoky); so smrťou člena rodiny; pri narodení (adopcii) dieťaťa alebo zriadení opatrovníctva, ale nie viac ako 50 000 rubľov za každé dieťa.
• Príjmy komunít pôvodných obyvateľov Severu, Sibíri a Ďaleký východ z predaja produktov získaných v dôsledku ich hospodárenia tradičné typy rybolov (okrem odmeňovania pracovníkov).
• Sumy poistného (príspevkov) na povinné poistenie zamestnancov vykonávané platiteľom spôsobom ustanoveným právnymi predpismi Ruskej federácie, sumy platieb na základe zmlúv o dobrovoľnom osobnom poistení zamestnancov uzatvorených na obdobie najmenej jedného roka, výšky platieb podľa zmlúv o poskytovaní Zdravotnícke služby zamestnancov, uzatvorených na obdobie najmenej jedného roka, výšku platieb na základe zmlúv o dobrovoľnom osobnom poistení zamestnancov, uzatvorených výlučne pre prípad smrti poistenca a (alebo) poškodenia zdravia poistenca, as ako aj výšku príspevkov na dôchodkové zabezpečenie platiteľa podľa neštátnych zmlúv o dôchodku.
• Príspevky zamestnávateľa na financovaný dôchodok vo výške zaplatených príspevkov, ale nie viac ako 12 000 rubľov ročne na zamestnanca, v prospech ktorého boli zaplatené príspevky zamestnávateľa.
• Cestovné pre pracovníkov do az dovolenkovej destinácie a náklady na batožinu s hmotnosťou do 30 kilogramov, ktoré platí platiteľ poistného osobám pracujúcim a žijúcim na Ďalekom severe.
• Sumy vyplácané jednotlivcom volebnými komisiami, referendovými komisiami, ako aj z volebných prostriedkov kandidátov na funkciu prezidenta Ruskej federácie, kandidátov na poslancov Štátnej dumy, kandidátov na poslancov zákonodarného (zastupiteľského) orgánu štátnej moci subjekt Ruskej federácie, kandidáti na pozície v iných vládna agentúra subjektom Ruskej federácie na výkon týchto osôb práce priamo súvisiace s vedením volebných kampaní a referendových kampaní.
• Náklady na uniformy a uniformy vydané zamestnancom v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie, ako aj štátnym zamestnancom federálne orgány orgány štátnej správy bezplatne alebo za čiastočnú úhradu a zostávajú na ich osobné trvalé použitie.
• Náklady na cestovné výhody poskytované právnymi predpismi Ruskej federácie určitým kategóriám zamestnancov.
• Finančná pomoc zamestnancom až do 4 000 rubľov. na osobu za kalendárny rok.
• Výšky poplatkov za školenia pre zamestnancov v základných profesijných odboroch vzdelávacie programy a ďalšie odborné programy.
• Úhrada výdavkov zamestnanca na platenie úrokov z úveru na kúpu alebo výstavbu bývania.
• Sumy peňažného príspevku, podpory na stravu a ošatenie v súvislosti s výkonom vojenskej služby a služby v určených orgánoch v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie.
• Všetky druhy platieb a odmien podľa občianskoprávnych zmlúv, vrátane zmlúv o autorských právach, v prospech cudzích občanov a osôb bez štátnej príslušnosti s prechodným pobytom na území Ruskej federácie.
• Denné náhrady za pracovné cesty stanovené v článku 217 ods. 3 daňového poriadku Ruskej federácie, ako aj skutočne vynaložené a zdokumentované cielené výdavky na cestu do cieľa a späť.
• Výdavky členov predstavenstva alebo členov iného obdobného orgánu spoločnosti v súvislosti s ich príchodom na jeho zasadnutie.

Základ pre výpočet poistného

Ako sa určuje základ na výpočet odvodov v roku 2017?

Základ na výpočet poistného pre platiteľov, ktorí vykonávajú platby a iné odmeny fyzickým osobám, je stanovený v článku 421 daňového poriadku Ruskej federácie ako výška platieb a iných odmien ustanovených v odseku 1 čl. 420 daňového poriadku Ruskej federácie, ktoré nahromadili platitelia poistného za zúčtovacie obdobie v prospech fyzických osôb (okrem súm, ktoré nepodliehajú poistnému uvedenému v článku 422 daňového poriadku Ruskej federácie).

Základ na výpočet poistného sa určuje pre každého samostatne individuálne od začiatku zúčtovacieho obdobia ku koncu každého kalendárneho mesiaca na základe časového rozlíšenia.

Pri výpočte základu sa zohľadňujú odmeny vyplácané v hotovosti aj v naturáliách. Základom pre naturálne platby sú náklady na tovary (prácu, služby) prijaté jednotlivcom.

Limitná výška platieb pre výpočet odvodov

V roku 2017 sa výška maximálneho základu pre výpočet poistného poskytuje samostatne pre poistné na povinné dôchodkové poistenie a poistenie pre prípad dočasnej invalidity a materstva. Maximálny základ pre výpočet poistného na povinné zdravotné poistenie nie je stanovený.

Maximálna hodnota základu pre výpočet poistného je stanovená s prihliadnutím na zvyšujúce sa faktory pre každý rok od roku 2017 do roku 2021. V roku 2017 je jej hodnota:

• na výpočet poistného na dočasnú invaliditu av súvislosti s materstvom - 876 000 rubľov;
• na výpočet poistného na povinné dôchodkové poistenie - 755 000 rubľov.

Veľkosť maximálneho základu pre výpočet poistného sa zaokrúhľuje na najbližších tisíc rubľov. V tomto prípade sa suma 500 rubľov alebo viac zaokrúhli na celých tisíc rubľov nahor a suma menšia ako 500 rubľov sa zahodí.

Platby pri výpočte základu týkajúceho sa zmluvy o autorskej objednávke, zmluvy o odcudzení výlučného práva na vedecké diela, literatúru, umenie a pod. je definovaná ako suma príjmov získaných na základe týchto zmlúv znížená o sumu skutočne vynaložených a zdokumentovaných výdavkov spojených s dosiahnutím týchto príjmov.

Ak takéto výdavky nie je možné zdokumentovať, akceptujú sa na odpočet v týchto sumách (ako percento zo sumy časovo rozlíšených príjmov):

• na tvorbu literárnych diel, a to aj pre divadlo, kino, javisko a cirkus - 20 percent;
• na tvorbu umeleckých a grafických diel, fotografií pre tlač, diel architektúry a dizajnu - 30 percent;
• na tvorbu diel sochárstva, monumentálnej a dekoratívnej maľby, dekoratívneho a dekoratívneho umenia, maliarskeho stojana, divadelnej a filmovej scény a grafiky, vyhotovené rôznymi technikami - 40 percent;
• na tvorbu audiovizuálnych diel (video, televízia a filmy) - 30 percent;
• na tvorbu hudobných scénických diel (opery, balety, hudobné komédie), symfonických, zborových, komorných diel, diel pre dychovú hudbu, pôvodnej hudby pre kino, televíziu, videofilmy a divadelné produkcie - 40 percent;
• na tvorbu iných hudobných diel vrátane diel pripravených na vydanie - 25 percent;
• za predvedenie literárnych a umeleckých diel - 20 percent;
• vytvárať vedeckých prác a rozvoj - 20 percent;
• na objavy, vynálezy a tvorbu priemyselných vzorov (percento z výšky príjmu získaného v prvých dvoch rokoch používania) - 30 percent.

Fakturačné a vykazovacie obdobia

Podľa článku 423 daňového poriadku Ruskej federácie je výpočtovým obdobím kalendárny rok. Vykazovacie obdobia sú prvý štvrťrok, šesť mesiacov a deväť mesiacov kalendárneho roka.

Dátum výplat a iných odmien

Pre organizácie a individuálnych podnikateľov:

• dňom časového rozlíšenia platieb a iných odmien v prospech zamestnanca (fyzickej osoby, v prospech ktorej sa platby a iné odmeny vyplácajú).

Pre jednotlivcov, ktorí nie sú uznaní ako individuálni podnikatelia:

• deň výplat a iných odmien v prospech fyzickej osoby.

Sadzby poistného v roku 2017

Ak organizácia nemá právo uplatňovať znížené tarify, účtuje príspevky podľa základných taríf. Sú uvedené v čl. 426 Daňový poriadok Ruskej federácie.

Sadzobníky poistného za platby zamestnancom nepresahujúce maximálny základ:

• Na povinné dôchodkové poistenie (OPI) - 22 %;
• Na poistenie pre prípad dočasnej invalidity a v súvislosti s materstvom (VNIM) - 2,9 %;
• Na povinné zdravotné poistenie (CHI) - 5,1 %.

Sadzobník poistného za platby zamestnancovi v časti presahujúcej maximálny základ:

• Na povinné dôchodkové poistenie - 10 %;
• Na povinné zdravotné poistenie - 5,1 %.

Znížené sadzby príspevkov sú stanovené najmä pre tieto kategórie organizácií:

• IT organizácia (Tarify: OPS - 8%, VNiM - 2%, povinné zdravotné poistenie - 4%);
• Organizácia pre zjednodušený daňový systém, ktorá vykonáva preferenčné činnosti podľa paragrafov. 5 s. 1 čl. 427 daňového poriadku Ruskej federácie (sadzby: OPS - 20%, VNiM - 0%, povinné zdravotné poistenie - 0%);
• Lekáreň na UTII vo vzťahu k platbám zamestnancom zaoberajúcim sa farmaceutickou činnosťou (sadzby: OPS - 20%, VNiM - 0%, povinné zdravotné poistenie - 0%).

Organizácie, ktorých ročný príjem nepresahuje 79 miliónov rubľov, majú právo uplatniť zníženú tarifu.

Príspevky na povinné zdravotné poistenie s dodatočnými sadzbami sa účtujú organizáciám, ktorých zamestnanci vykonávajú prácu, ktorá dáva právo na predčasné priznanie dôchodkového poistenia (uvedené v odsekoch 1 – 18, časť 1, článok 30 zákona N 400-FZ). Naznačuje to čl. 428 Daňového poriadku Ruskej federácie, Listy Ministerstva financií zo dňa 16. novembra 2016 N 03-04-12/67082, Ministerstvo práce zo dňa 25. februára 2014 N 17-3/B-76.

Poistné platené platiteľmi, ktorí neplatia platby alebo iné odmeny fyzickým osobám

Jednotliví podnikatelia, právnici, notári vykonávajúci súkromnú prax, ktorí nevyplácajú platby ani iné odmeny fyzickým osobám, platia za seba príspevky v pevných sumách.

Dobrovoľne odvádzajú príspevky v prípade invalidity a materstva do rozpočtu Fondu sociálneho poistenia Ruskej federácie.

Platba poplatkov. Hlásenie o poistnom

Platenie príspevkov zamestnávateľmi

Platenie poistného z platieb fyzickým osobám predpokladá, že v priebehu zúčtovacieho obdobia (roka) je potrebné vypočítať a zaplatiť odvody formou mesačných povinných platieb.

Na konci každého vykazovacieho obdobia - prvý štvrťrok, polrok, ​​9 mesiacov, kalendárny rok - je potrebné zhrnúť platby poistného: vyplniť a odoslať výpočty pre časovo rozlíšené a zaplatené poistné za tieto obdobia.

Zároveň je potrebné viesť evidenciu časovo rozlíšených platieb a príspevkov za každého zamestnanca.

Od roku 2017 sa platí mesačná povinná platba Federálnej daňovej službe za všetkých zamestnancov v celkovej výške (okrem príspevku do Fondu sociálneho poistenia). Sumy mesačných povinných platieb sa musia previesť v rubľoch a kopejkách.

Mesačné povinné platby poistného je potrebné uhradiť najneskôr do 15. dňa mesiaca nasledujúceho po mesiaci, za ktorý sa časovo rozlišovalo. Ak posledný deň platby pripadne na deň, ktorý nie je pracovným dňom, termín splatnosti bude nasledujúci pracovný deň.

Hlásenie o poistnom

Od 1. januára 2017 vstúpili do platnosti nové pravidlá vykazovania poistného.

Počnúc 1. štvrťrokom 2017 musíte svojmu daňovému úradu predložiť nový jednotný výpočet poistného. Kombinuje údaje zo štyroch správ do fondov naraz: RSV-1 PFR, 4 - FSS, RSV-2 PFR a RV-3 PFR. Výpočet, formát a postup vypĺňania sú schválené nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 10. októbra 2016 N ММВ-7-11/551@.

Dôležité! Termín odovzdania výpočtov sa zmenil.

Výpočet poistného na povinné dôchodkové poistenie, povinné sociálne poistenie pri dočasnej invalidite a v súvislosti s materským, povinné zdravotné poistenie je potrebné podať daňovému úradu raz za štvrťrok najneskôr do 30. dňa mesiaca nasledujúceho po vyúčtovaní (hlásení) (s. 7 článok 431 daňového poriadku Ruskej federácie). Inovácia je spôsobená skutočnosťou, že daňový poriadok Ruskej federácie bol doplnený o ustanovenia o výbere poistného (okrem príspevkov za úrazy).

Lehota na zaplatenie príspevkov zostáva rovnaká – 15. deň mesiaca nasledujúceho po mesiaci, za ktorý boli časovo rozlíšené.

Zmeny stanovuje federálny zákon č. 243-FZ z 3. júla 2016.

Poznámka! Za oneskorené predloženie výpočtov platieb sú inšpektori pokutovaní podľa čl. 119 daňového poriadku Ruskej federácie je minimálna pokuta 1 000 rubľov.

Personalizované účtovníctvo

Termíny podávania výkazov o personalizovanom účtovníctve - novinka 2017

Od 1. januára 2017 nadobudol účinnosť zákon o nových lehotách na podávanie personalizovaných správ.

Termín podávania mesačného personalizovaného výkazu (formulár SZV-M) sa posúva z 10. na 15. deň mesiaca nasledujúceho po mesiaci výkazníctva.

Navyše údaje, ktoré zamestnávatelia podľa starých pravidiel predkladali raz za štvrťrok v rámci RSV-1, je po novom potrebné posielať do Dôchodkového fondu každoročne (najneskôr do 1. marca budúceho roka). Výnimkou je údaj o výške príjmov podliehajúcich odvodom na povinné dôchodkové poistenie a ich výške. Frekvencia predkladania týchto informácií zostáva nezmenená, je však povinný ich predkladať správcovi dane.

Zmeny stanovuje federálny zákon č. 250-FZ z 3. júla 2016.

Zaviedla sa pokuta za to, že personalizované účtovné informácie sa nepodávajú elektronicky. Ak je poistník povinný poskytnúť personalizované účtovné informácie v elektronickej forme, potom nesplnenie tejto povinnosti bude mať za následok pokutu 1 000 rubľov.

Na trestné stíhanie bola zavedená premlčacia lehota - územný orgán Penzijného fondu Ruska bude môcť stíhať trestný čin v oblasti personalizovaného účtovníctva, iba ak od dátumu, keď sa o ňom dozvedel, uplynuli menej ako tri roky.

Formuláre výkazov pre personalizované účtovníctvo

• Formulár SZV-M na podávanie informácií o poistencoch. Schválené uznesením Rady dôchodkového fondu zo dňa 1.2.2016 N 83p.
• Formulár na výpočet poistného. Postup vypĺňania a formát prezentácie výpočtu elektronickej forme schválené nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 10. októbra 2016 N ММВ-7-11/551@. Formulár sa používa od predloženia výpočtov poistného za 1. štvrťrok 2017 (článok 423 daňového poriadku Ruskej federácie, odsek 2 vyhlášky Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 10. októbra 2016 N ММВ- 7-11/551@).
• Údaje o dĺžke služby zamestnancov. Mali by sa predložiť dôchodkovému fondu Ruska v mieste registrácie vo forme schválenej dôchodkovým fondom (článok 8 odsek 2, článok 11 odsek 1 a 2 zákona o personalizovanom dôchodkovom účtovníctve). Prvýkrát v tejto objednávke sa informácia o dĺžke služby podáva za rok 2017 najneskôr do 1.3.2018.
• Formulár SPV-2, ktorý je potrebný na poskytnutie informácií o poistnej praxi poistenca na účely zriadenia pracovného dôchodku. Samotný formulár a pokyny na jeho vyplnenie boli schválené uznesením Rady dôchodkového fondu zo dňa 1. júna 2016 N 473p. Informácie sa musia predložiť územnému orgánu Penzijného fondu Ruskej federácie do troch kalendárnych dní odo dňa, keď takáto osoba požiadala o ich predloženie.
• Formulár SZV-K. Formulár a pravidlá jeho vypĺňania boli schválené uznesením Rady dôchodkového fondu zo dňa 1. júna 2016 N 473p. Informácie o pracovných skúsenostiach poistenca za obdobie pred registráciou v systéme povinného dôchodkového poistenia (pred 1. 1. 2002) sa predkladajú územnému orgánu Dôchodkového fondu Ruskej federácie na žiadosť Dôchodkového fondu Ruskej federácie. Ruskej federácie.

  Poistné: čo je nové v roku 2017?

  Od 1. januára 2017 upravuje výber poistného okrem príspevkov za úrazy Daňový poriadok Ruskej federácie. Daňové úrady teraz monitorujú dodržiavanie právnych predpisov o daniach a poplatkoch zo strany poistencov.

  Poistnému je venovaný nový § 11 a kapitola 34 daňového poriadku.

  Od roku 2017 daňové úrady:

  • kontrolovať úplnosť a včasnosť platenia poistného podľa nových pravidiel;
  • prijímať a kontrolovať výkazy počnúc výpočtom poistného za prvý štvrťrok 2017;
  • vyberať nedoplatky, penále a pokuty na poistnom, a to aj za rok 2016 a predchádzajúce obdobia.

  Uveďme si zmeny v poistnom, ktoré vyplynuli z kľúčovej zmeny legislatívy.

  • Zvýšil sa maximálny vymeriavací základ pre nemocenské a dôchodkové poistenie.

    Maximálny základ pre príspevky na povinné sociálne poistenie v prípade choroby a v súvislosti s materstvom je 755 000 rubľov a pre príspevky na povinné dôchodkové poistenie - 876 000 rubľov. Pre rok 2016 boli limity stanovené na 718 000 rubľov a 796 000 rubľov.

    V roku 2017 sa príspevky v prípade dočasnej invalidity a v súvislosti s materstvom nevzťahujú na sumy platieb a iných odmien presahujúcich maximálnu základnú hodnotu. No dôchodkové odvody po vyčerpaní limitu sa účtujú nižšou sadzbou – nie 22 %, ale 10 %. Rovnaké pravidlá platili aj minulý rok. Zmeny upravuje nariadenie vlády Ruskej federácie z 29. novembra 2016 N 1255.

    Pre zdravotné odvody nie je od roku 2015 stanovený maximálny základ. Tieto príspevky podliehajú platbám bez ohľadu na ich výšku na základe časového rozlíšenia od začiatku roka.

  • O stolový audit inšpekcia má právo požadovať údaje o sumách nepodliehajúcich poistnému.

    Po vykonaní administratívneho auditu výpočtu poistného si teraz môže inšpekcia vyžiadať od právnickej osoby informácie a dokumenty, ktoré potvrdzujú platnosť premietnutia súm nepodliehajúcich odvodom, ako aj informácie a dokumenty, ktoré potvrdzujú platnosť žiadosti znížené sadzby príspevkov (článok 8.6 článku 88 daňového poriadku Ruskej federácie) .

    Podľa pravidiel platných do roku 2017 mali podobné právomoci Dôchodkový fond a Fond sociálneho poistenia. Avšak z období, ktoré sa začínajú najskôr v roku 2017, podľa všeobecné pravidlo administratívne kontroly príspevkov vykonávajú daňové úrady, ktoré sa riadia požiadavkami daňového poriadku Ruskej federácie, a kontrolujú fondy za minulé obdobia. Daňový poriadok Ruskej federácie do 1. januára 2017 umožňoval inšpekcii požadovať dokumenty a informácie počas administratívneho auditu len v určitých prípadoch. Napríklad, keď si právnická osoba uplatnila zvýhodnenie na kontrolovanú daň. Zmeny stanovuje federálny zákon č. 401-FZ z 30. novembra 2016.

  • Poistné, ktoré musí organizácia zaplatiť do rozpočtu, môže previesť ktokoľvek.

    Od roku 2017 bol článok 45 daňového poriadku Ruskej federácie doplnený o doložku 9, podľa ktorej sa na poistné vzťahuje ustanovenie zákonníka, že iná osoba môže prispieť sumou do rozpočtu pre platiteľa. Veríme, že rovnaké pravidlo platí aj pri platení penále a pokút.

    Dôležité! Inovácie neovplyvňujú príspevky za zranenia, ako aj sankcie a pokuty za ne, pretože na tieto platby sa nevzťahuje daňový poriadok Ruskej federácie. Dnes už zrušený zákon o poistnom neustanovoval takýto postup platby. Preto sa domnievame, že zmeny sa týkajú platenia odvodov za obdobia začínajúce pred rokom 2017, ak v skutočnosti hotovosť uvedené v roku 2017. Zmeny stanovuje federálny zákon č. 401-FZ z 30. novembra 2016.

  • Služobná cesta po Rusku: vyplácanie denných dávok nad 700 rubľov sa stalo ešte menej výnosným.

    V daňovom zákonníku Ruskej federácie sa objavila norma, z ktorej vyplýva, že pre denné diéty nad 700 rubľov za deň cesty v Rusku a nad 2 500 rubľov za deň zahraničnej pracovnej cesty sa musí účtovať poistné (odsek 2 článku 422 daňového poriadku Ruskej federácie). Podľa zrušeného zákona o poistných odvodoch denné odvody nepodliehali denným odvodom. Dôchodkový fond Ruskej federácie a Fond sociálneho poistenia poznamenali, že príspevky sa nevzťahujú na denné diéty, ktoré sa vyplácajú podľa noriem stanovených v kolektívna zmluva alebo miestny zákon. Zmena sa netýka odvodov za zranenia. Zákon o pracovnom úrazovom poistení nie je novelizovaný tak, aby obmedzoval nezdaniteľnú sumu dennej dávky. Zmeny stanovuje federálny zákon č. 243-FZ z 3. júla 2016.

  • Do platnosti vstúpili nové pravidlá podávania prehľadov o poistnom.

    Výpočet poistného na povinné dôchodkové poistenie, povinné sociálne poistenie pri dočasnej invalidite a v súvislosti s materským, povinné zdravotné poistenie je potrebné podať daňovému úradu raz za štvrťrok najneskôr do 30. dňa mesiaca nasledujúceho po vyúčtovaní (hlásení) (doložka 7 článok 431 daňového poriadku Ruskej federácie).

    Z upresnenia FSS vyplýva, že výpočet je potrebné predložiť za obdobia začínajúce najskôr 1.1.2017. Hlásenie o príspevkoch vrátane aktualizovaných za predchádzajúce obdobia sa podáva podľa starých pravidiel. Sú nasledovné: elektronickú 4-FSS je potrebné odovzdať územnému orgánu FSS najneskôr do 25. dňa, papierovú najneskôr do 20. dňa mesiaca po vykazovacom období. RSV-1 v elektronickej podobe treba zaslať územnému orgánu dôchodkového fondu najneskôr do 20. dňa, v listinnej podobe - najneskôr do 15. dňa druhého mesiaca nasledujúceho po vykazovanom období.

    Lehota na zaplatenie príspevkov zostáva rovnaká – 15. deň mesiaca nasledujúceho po mesiaci, za ktorý boli časovo rozlíšené. Zmeny stanovuje federálny zákon č. 243-FZ z 3. júla 2016.

  Inovácie v roku 2017 v oblasti personalizovaného účtovníctva:

  • Termín na podanie SZV-M bol predĺžený.

    Tlačivo SZV-M sa podáva najneskôr do 15. dňa nasledujúceho mesiaca a nie do 10., ako to ustanovuje zákon o personalizovanom účtovníctve.

  • Poskytuje sa samostatná správa o dĺžke služby poistencov.

    Dĺžku zamestnania poistencov je potrebné nahlásiť dôchodkovému fondu samostatne a nie ako súčasť formulára RSV-1. Formulár je potrebné predložiť najneskôr do 1. marca roku nasledujúceho po roku vykazovania. V prípade porušenia tohto pravidla bude pokuta 500 rubľov za každého poistenca.

  • Zaviedla sa pokuta za to, že personalizované účtovné informácie sa nepodávajú elektronicky.

    Ak je poistník povinný poskytnúť personalizované účtovné informácie v elektronickej forme, potom nesplnenie tejto povinnosti bude mať za následok pokutu 1 000 rubľov.

  • Na trestné stíhanie bola stanovená premlčacia lehota.

    Územný orgán Penzijného fondu Ruska bude môcť stíhať trestný čin v oblasti personalizovaného účtovníctva, iba ak od dátumu, kedy sa o ňom dozvedel, uplynuli menej ako tri roky.

Aké sadzby poistného sú stanovené v daňovom poriadku Ruskej federácie v roku 2018? Zmenili sa tarify v dôchodkovom fonde, fonde sociálneho poistenia a federálnom fonde povinného zdravotného poistenia? Sú znížené sadzby poistného stále platné pre organizácie a individuálnych podnikateľov, ktorí využívajú zjednodušený daňový systém? Tu je tabuľka s cenami poistenia na rok 2018.

Prístup k výpočtu poistného v roku 2018

V roku 2018 sa poistné, rovnako ako doteraz, vypočítava na základe:

• prírastky v prospech jednotlivcov;
• stanovené limity základu dane;
• sadzby poistného;

Úroková sadzba sadzobníka zároveň priamo závisí od výšky poistného, ​​preto si pred uvedením tabuliek so sadzbami príspevkov na rok 2018 pripomeňme vyššie uvedené zložky.

Časové rozlíšenie v prospech „fyzikov“

V roku 2018 sú všetci zamestnávatelia povinní platiť z platieb zamestnancov odvody na dôchodkové, sociálne a zdravotné poistenie.

Poistné v roku 2018 je potrebné vypočítať z odmien vyplatených v hotovosti a v naturáliách:

• zamestnancov v rámci pracovnoprávnych vzťahov;
• vedúci organizácie - jediný účastník, bez ohľadu na existenciu pracovnej zmluvy s ním;
• výkonných umelcov na základe občianskoprávnych zmlúv, ktorých predmetom je výkon práce alebo poskytovanie služieb;
• výkonných umelcov na základe zmlúv o autorských právach.

Sumy, ktoré nepodliehajú poistnému v roku 2018, sú uvedené v článku 422 daňového poriadku Ruskej federácie.

Príklad

V roku 2018 sa základ dane z príspevkov nezmenil. Pre výpočet základu musíte najprv spočítať všetky platby, ktoré sa týkajú predmetu zdanenia. Zoznam takýchto platieb je uvedený v odseku 1 článku 420 daňového poriadku Ruskej federácie. Napríklad plat. Plat za dovolenku.

Potom je potrebné od výslednej hodnoty odpočítať nezdaniteľné platby. Zoznam takýchto platieb nájdete v článku 422 daňového poriadku Ruskej federácie. Napríklad štátne dávky, finančná pomoc vo výške až 4 000 rubľov. v roku.

Limity a základ dane v roku 2018

V roku 2018 sa zväčšil maximálny základ pre výpočet poistného. Cm."

Základ pre výpočet poistného v roku 2018: tabuľka

Sadzby príspevkov v roku 2018: tabuľka

Sadzby dôchodkových, zdravotných a poistných príspevkov pri dočasnej invalidite a v súvislosti s materstvom sa v roku 2018 nezmenia (Spolkový zákon č. 361-FZ z 27. novembra 2017). Ak teda organizácia alebo samostatný podnikateľ nemá právo využívať znížené tarify, v roku 2018 je potrebné účtovať príspevky v základných tarifách. Sú uvedené v tabuľke:

Dodatočné tarify na rok 2018

Zamestnávatelia doplácajú poistné z miezd zamestnancov, ktorí pracujú v škodlivých a nebezpečných podmienkach. Tarify závisia od výsledkov osobitného hodnotenia alebo ich neprítomnosti (článok 3 článku 428 daňového poriadku Ruskej federácie). Ak sa nevykonalo osobitné hodnotenie pracovných podmienok a triedy pracovných podmienok od roku 2018, použite takéto dodatočné tarify.

federálny daňová služba v súvislosti s prichádzajúcimi žiadosťami od oddelení Federálnej daňovej služby Ruska v zakladajúcich subjektoch Ruskej federácie o otázke výpočtu poistného platiteľmi, ktorí nevyplácajú platby a iné odmeny jednotlivcom, správy.

V súlade s článkom 430 daňového poriadku Ruskej federácie (ďalej len zákonník) platitelia, ktorí neplatia platby a iné odmeny fyzickým osobám (ďalej len platitelia), platia poistné na povinné dôchodkové poistenie a povinné zdravotné poistenie. poistenie. Postup pri výpočte a platení poistného, ​​ktoré platia platitelia, je stanovený v článku 432 zákonníka.

1. Všeobecné ustanovenia o výške poistného a termíne jeho platenia.

Výška poistného, ​​ktorú platia jednotliví podnikatelia, ktorí neplatia platby a iné plnenia fyzickým osobám, je:

Pre povinné dôchodkové poistenie:

Ak príjem platiteľa nepresahuje 300 000 rubľov. za zúčtovacie obdobie vo výške definovanej ako - 1 minimálna mzda (7 500 RUB za rok 2017) x 26 % x 12 mesiacov. = 23 400 rub.;

Ak príjem platiteľa presiahne 300 000 RUB. za zúčtovacie obdobie vo výške definovanej ako - 1 minimálna mzda (7 500 RUB za rok 2017) x 26 % x 12 mesiacov. + 1 % zo sumy príjmu platiteľa poistného presahujúceho 300 000 rubľov.

Výška poistného, ​​ktoré platí platiteľ, nemôže byť v tomto prípade vyššia ako suma definovaná ako - 8 minimálnych miezd (7 500 RUB na rok 2017) x 26 % x 12 mesiacov. = 187 200 rub.

Výška poistného na povinné zdravotné poistenie za zúčtovacie obdobie sa určuje ako 1 minimálna mzda (7 500 rubľov za rok 2017) x 5,1 % x 12 mesiacov) = 4 590 rubľov.

Sumy poistného za zúčtovacie obdobie vypočítané z minimálnej mzdy platia platitelia najneskôr do 31. decembra bežného kalendárneho roka.

Poistné vypočítané zo sumy príjmu platiteľa presahujúcej 300 000 rubľov za zúčtovacie obdobie platí platiteľ najneskôr do 1. apríla roku nasledujúceho po uplynutí zúčtovacieho obdobia.

2. Určenie výšky príjmu platiteľov.

Na účely výpočtu poistného na povinné dôchodkové poistenie vo výške 1,0 percenta zo sumy príjmu presahujúceho 300 000 rubľov sa príjem zohľadňuje takto:

1) U platiteľov dane z príjmov fyzických osôb v súlade s § 210 Zákonníka (z hľadiska príjmov z podnikania a (alebo) inej odbornej činnosti) sa suma príjmov z podnikania a (alebo) inej odbornej činnosti znižuje podľa množstva profesionál daňové odpočty ustanovené v článku 221 kódexu. Hodnota ukazovateľa na riadku 060 daňového priznania k dani z príjmov fyzickej osoby (tlačivo 3-NDFL).

2) Pre platiteľov uplatňujúcich daňový systém poľnohospodárskych výrobcov (poľnohospodárska daň) v súlade s článkom 346.5 ods. 1 zákonníka príjmy z predaja a neprevádzkové príjmy bez odpočítania nákladov. Hodnota ukazovateľa v riadku 010 Daňového priznania k Jednotnej poľnohospodárskej dani.

3) Pre platiteľov uplatňujúcich zjednodušený systém zdaňovania - v súlade s článkom 346.15 tohto zákonníka príjmy z predaja a neprevádzkové príjmy bez odpočítania nákladov. Hodnota ukazovateľa v riadku 113 daňového priznania za daň zaplatenú v súvislosti s uplatňovaním zjednodušeného systému zdaňovania - pre daňovníkov, ktorí si zvolili predmet zdanenia - príjem. Hodnota ukazovateľa v riadku 213 Daňového priznania k dani zaplatenej v súvislosti s uplatňovaním zjednodušeného systému zdaňovania - u daňovníkov, ktorí si zvolili predmet zdanenia - príjmy znížené o sumu výdavkov.

4) Pre platiteľov, ktorí platia daň z imputovaného príjmu za určité druhy činností, v súlade s článkom 346.29 zákonníka, výška imputovaného príjmu. Súčet hodnôt ukazovateľov riadkov 100 Daňové priznania za jednotná daň o pripočítaných príjmoch za niektoré druhy činností uvádzaných daňovníkom za účtovné obdobia bežného zúčtovacieho obdobia.

5) Pre platiteľov pomocou patentový systém zdanení, v súlade s článkami 346.47 a 346.51 zákonníka sa zaúčtuje potenciálne splatný ročný príjem jednotlivého podnikateľa zodpovedajúceho druhu podnikateľskú činnosť, ustanovené právom subjektu Ruskej federácie. V prípade prijatia individuálny podnikateľ patent za obdobie kratšie ako dvanásť mesiacov, príjem sa vypočíta vydelením sumy ročného príjmu potenciálne prijatého individuálnym podnikateľom dvanástimi mesiacmi a vynásobením výsledku počtom mesiacov obdobia, na ktoré bol patent vydaný.

6) U platiteľov uplatňujúcich viac daňových režimov sa zdaniteľné príjmy z činnosti spočítavajú.

3. Výška poistného a načasovanie jeho úhrady pri výkone činnosti za neúplné zúčtovacie obdobie.

Ak platitelia začnú podnikať alebo iné odborná činnosť v priebehu zúčtovacieho obdobia sa nimi splatná suma poistného za toto zúčtovacie obdobie vypočítaná z minimálnej mzdy určí pomerne podľa počtu kalendárnych mesiacov počnúc kalendárnym mesiacom začatia činnosti. Za neúplný mesiac činnosti sa výška poistného určí pomerne podľa počtu kalendárnych dní tohto mesiaca.

Ak platitelia počas zúčtovacieho obdobia prestanú vykonávať podnikateľskú alebo inú odbornú činnosť, určí sa im zodpovedajúca pevná suma poistného, ​​ktorú za toto zúčtovacie obdobie zaplatia, vypočítaná z minimálnej mzdy v pomere k počtu kalendárnych mesiacov kalendárnych mesiacov. do mesiaca, v ktorom platiteľ ukončil činnosť. Za neúplný mesiac výkonu činnosti sa určí zodpovedajúca pevná suma poistného vypočítaná zo základu minimálnej mzdy v pomere k počtu kalendárnych dní tohto mesiaca do dňa skončenia činnosti vrátane.

Občan ukončil svoju podnikateľskú činnosť 10. marca 2017 (dátum štátnej registrácie skončenia činnosti fyzickej osoby – podnikateľa v Jednotnom štátnom registri fyzických osôb – podnikateľov).

Počet celých mesiacov pred štátnou registráciou ukončenia podnikateľskej činnosti je dva mesiace (január, február).

Počet kalendárnych dní v mesiaci štátnej registrácie ukončenia podnikateľskej činnosti je desať dní.

Počet kalendárnych dní v mesiaci štátnej registrácie ukončenia podnikateľskej činnosti (marec) je 31.

Výška splatného poistného bude:

V dôchodkovom fonde = 1 950 rubľov. x 2 + 629,03 = 4 529,03 rub.

(za 1 celý mesiac činnosti je 1 minimálna mzda 7 500 rubľov x 12 mesiacov x 26 %: 12 mesiacov = 1 950 rubľov, za 10 dní v marci 1 950 rubľov: 31 dní x 10 dní = 629,03 rubľov. )

382,50 RUB x 2 + 123,39 = 888,39 rub.

(za 1 celý mesiac činnosti 1 minimálna mzda 7500 rubľov x 12 mesiacov x 5,1 %: 12 mesiacov = 382,50 rubľov, za 10 dní v marci 382,50 rubľov: 31 dní x 10 dní = 123,39 rubľov.)

Platiteľ, ktorý vykonáva podnikateľskú alebo inú odbornú činnosť aj neúplný kalendárny rok, pri určení výšky príjmu na výpočet výšky poistného zohľadňuje všetky prijaté príjmy za dané zúčtovacie obdobie (neuplatňuje sa zásada proporcionality) .

V prípade ukončenia činnosti fyzického podnikateľa fyzickou osobou, zániku postavenia advokáta, odvolania z funkcie notára vykonávajúceho súkromnú prax, zániku členstva rozhodcovského manažéra, znalca vykonávajúceho súkromnú prax, v príslušnom samoregulačná organizácia, vylúčenie patentového zástupcu vykonávajúceho súkromnú prax z registra patentových zástupcov Ruskej federácie, ukončenie súkromnej praxe odhadcom, patentovým zástupcom, ukončenie činnosti sprostredkovateľa, iných osôb vykonávajúcich súkromnú prax ustanoveným spôsobom podľa právnych predpisov Ruskej federácie sa platba poistného týmito platiteľmi vykonáva najneskôr do 15 kalendárnych dní odo dňa odhlásenia sa z registrácie na daňovom úrade fyzického podnikateľa, právnika, notára vykonávajúceho súkromnú prax, rozhodcovského manažéra, odhadcu vykonávajúci súkromnú prax, patentový zástupca, sprostredkovateľ, ako aj zrušenie registrácie na daňovom úrade fyzickej osoby, ktorá nie je fyzickou osobou podnikateľom, ako platiteľa poistného.

4. Zisťovanie výšky príjmov platiteľov – advokátov vykonávajúcich svoju odbornú činnosť v advokátskych komorách, advokátskych kanceláriách a právnych poradniach.

V súlade s článkom 20 federálneho zákona z 31. mája 2002 N 63-FZ „O advokácii a právnickom povolaní v Ruskej federácii“ má právnik právo nezávisle si vybrať formu právneho vzdelávania v súlade s ním. Formy právnických osôb sú: advokátska kancelária, advokátska komora, advokátska kancelária a právna poradňa.

Daňové úrady zastupujú advokáti, ktorí majú zriadené advokátske kancelárie daňové priznania pre daň z príjmu fyzických osôb vo formulári 3-NDFL na základe odseku 1 článku 229 zákonníka.

Výpočet a platenie dane z príjmov fyzických osôb pre právnikov vykonávajúcich svoju profesionálnu činnosť v advokátskych komorách, advokátskych kanceláriách a právnych poradniach vykonávajú v súlade s článkom 226 zákonníka právnické osoby ako daňoví agenti.

Navyše v súlade s článkom 230 kódexu daňových agentov viesť evidenciu príjmov advokátov a každoročne, najneskôr do 1. apríla roku nasledujúceho po uplynutí zdaňovacieho obdobia, podávať správcovi dane v mieste ich registrácie údaje o príjmoch advokátov, ktoré získali v r. zdaňovacie obdobie, podľa formulára 2-NDFL, a to aj pre právnikov, ktorí ukončili svoju profesionálnu činnosť počas zúčtovacieho obdobia.

Daňové úrady určia výšku poistného na povinné dôchodkové poistenie splatnú za zúčtovacie obdobie vo výške 1,0 percenta zo sumy príjmu presahujúceho 300 000 rubľov v súlade s hodnotou poľa „Celková suma príjmu“ § 5 ods. potvrdenie o príjme jednotlivca podľa formulára 2-NDFL.

Advokáti pôsobiaci v advokátskych komorách, advokátskych kanceláriách a právnych poradniach samostatne vypočítavajú a platia výšku poistného na povinné dôchodkové poistenie na základe informácií o príjmoch, ktoré im poskytne daňový agent.

Keď advokáti ukončia svoju činnosť pred uplynutím zúčtovacieho obdobia, za účelom určenia povinností správcu dane platiť poistné na povinné dôchodkové poistenie, ako aj dodržania inkasných lehôt v prípade nezaplatenia poistného, domnievam sa, že je možné využiť informácie o príjmoch, ktoré poskytujú právnici, ktorí pôsobili v advokátskych komorách, advokátskych kanceláriách a právnych poradniach.

5. Vznik povinnosti platiteľov platiť poistné v pevnej výške.

Informácie o sumách poistného v pevných sumách splatných platiteľmi za zúčtovacie obdobie zadáva manuálne pomocou režimu „Doklady s časovým rozlíšením, odkladom, splátkami a zápočtami“ zamestnanec menovaný vedúcim Federálnej daňovej služby Ruska do Karty „Vysporiadanie s rozpočtom“.

Oddelenia Federálnej daňovej služby Ruska pre zakladajúce subjekty Ruskej federácie musia predložiť tento list nižším daňovým orgánom a zorganizovať interakciu štrukturálne členenia Federálna daňová služba Ruska, ktorá ukladá platiteľom povinnosť platiť poistné v pevnej výške a vykonáva registráciu a účtovníctvo daňových poplatníkov.

Úradujúci štátny radca Ruskej federácie 2. triedy S.L. BONDARCHUK