Predmet zdanenia poistného. Aké poplatky nie sú predmetom poistného?
Dôležitá úlohaÚčtovník každého podniku, najmä v situácii prechodu od roku 2019 na daňovú správu poistného, má jasne definovať základ dane, z ktorého sa odvádzajú povinné odvody do štátneho rozpočtu.
V zákone sú definované pravidlá, podľa ktorých sa tieto odvody vypočítavajú a platia do poistných a mimorozpočtových fondov. V štandardnom prípade, ak daňovník nemá žiadne výhody, musí odviesť do Sociálnej poisťovne 2,9 percenta, do fondu povinného nemocenského poistenia 5,1 percenta a do dôchodkového fondu 22 percent.
Vážení čitatelia! Článok hovorí o typických spôsoboch riešenia právnych problémov, no každý prípad je individuálny. Ak chcete vedieť ako vyriešiť presne svoj problém- kontaktujte konzultanta:
PRIHLÁŠKY A VOLANIA PRIJÍMAME 24/7 a 7 dní v týždni.
Je to rýchle a ZADARMO!
Zároveň článok 422 Daňový kód Stanovuje tiež, ktoré platby nepodliehajú poistnému v roku 2019. Tento zoznam je dôležité zohľadniť pri určovaní základu dane.
Všeobecné normy
V súlade s § 420 daňového poriadku pre spoločnosti, podnikateľov a fyzické osoby, ktoré nemajú postavenie fyzických osôb, sú predmetom výpočtu poistného platby, ktoré platia v prospech zamestnancov, ustanovené v pracovnoprávnych vzťahoch medzi nimi a podmienkami občianskoprávnych zmlúv.
Pre daňovníkov, ktorí nevyplácajú odmeny iným fyzickým osobám, sa poskytuje pevný základ na platenie odvodov spojený s minimálnou mzdou.
Ak sa v prospech zamestnancov uskutočňujú určité platby, ktoré nie sú priamo upravené zmluvnými podmienkami, musia sa z nich aj tak vykonať zrážky poistného, pretože sa uskutočňujú v rámci existujúcich pracovnoprávnych vzťahov.
Hlavné upozornenia
Aké správy je potrebné predložiť?
Zmeny v legislatíve spôsobili, že platitelia odvodov museli podávať hlásenia nielen rôznym fondom, ale aj daňovému úradu. Na tento účel bol zavedený jednotný výpočet so štvrťročnou platbou, ktorý nahradil niekoľko doteraz používaných formulárov.
Predloženie jedného výpočtu federálnej daňovej službe sa musí vykonať do prvých tridsiatich dní mesiaca nasledujúceho po vykazovanom období. Ak má organizácia viac ako 25 zamestnancov, výpočet by mal byť povinné podať v elektronickej forme, pre všetkých ostatných stačí klasické papierové podanie.
Napriek likvidácii 2 aj RV-3 naďalej zostáva povinnosť hlásiť sa k fondom.
Zároveň sa od roku 2019 zaviedlo množstvo inovácií:
- Lehota na predloženie formulára RVHP-M sa predlžuje o päť dní a na jeho predloženie je teraz určených prvých pätnásť dní po skončení predchádzajúceho vykazovacieho mesiaca.
- Zavádza sa nová správa, ktorá vyžaduje informácie o dĺžke služby a musí byť predložená najneskôr začiatkom marca nasledujúceho po roku vykazovania.
- Hlásenie do Sociálnej poisťovne je zachované len pri odvodoch platených v prípade úrazov a chorôb z povolania zamestnancov. Tieto hlásenia sa predkladajú v prvých dvadsiatich alebo dvadsiatich piatich dňoch vykazovaného mesiaca v závislosti od spôsobu predloženia (v papierovej alebo elektronickej forme).
Nuansy na objektoch a príjmoch
Poistné sa nevypočítava, ak neexistuje zdaniteľný predmet. Vnútroštátny daňový poriadok stanovuje priame prípady, keď nie je potrebné vyberať príspevky.
Predovšetkým sa príspevky neakumulujú z príjmu, ktorý fyzická osoba dostane vo forme platby v súlade s dohodami GPC, ktorých predmetom je prevod vlastníckych práv alebo priamo majetku na použitie. Do tejto kategórie by však nemali patriť zmluvy, ktoré podliehajú zdaneniu, napríklad zmluvy o autorskej objednávke, nadobudnutí licencie a iné.
Čo sa týka bežných miezd, poistné sa z nich neplatí len vtedy, ak ich občania poberajú zahraničné krajiny alebo osoby bez občianstva vôbec, ak sú s nimi väzni pracovné zmluvy a pracujú v samostatných oddeleniach Ruské spoločnosti v zahraničí. To platí aj pre prípady uzatvárania zmlúv o vykonaní prác alebo určitých služieb mimo Ruskej federácie.
Nie je dôvod na zdanenie poistného v situácii, keď sa poskytuje náhrada nákladov vynaložených dobrovoľníkmi, ak sú s nimi uzatvorené občianske zmluvy v súlade so zákonom o všeobecne prospešných činnostiach.
Overenie a vrátenie príspevkov
Vykonávanie administratívnych kontrol a kontrol na mieste súvisiacich s výpočtom a platením príspevkov, s výnimkou tých, ktoré sa týkajú úrazov, sa stalo poverením od roku 2019 daňová služba. Pravidlá pre takéto kontroly sú podobné ako pri kontrolách v daňovej oblasti.
Fond sociálneho poistenia bude naďalej kontrolovať náklady vynaložené podnikom v súvislosti s povinným sociálnym poistením.
Pod kontrolou dôchodkového fondu zostáva len personalizované vykazovanie vo formulári RVHP, ako aj údaje týkajúce sa dĺžky zamestnania, ktoré je potrebné každoročne predkladať. Poistenci si zachovávajú právo na vrátenie preplatku poistného, ale zodpovednosť za to teraz leží na daňových úradoch, a nie na fondoch.
Postup vrátenia ako celok sa zhoduje s postupom, ktorý sa uskutočňuje pri vrátení daní, pričom sa zavádza nová podmienka zakotvená v článku 78 daňového poriadku: vrátenie preplatkov dôchodkových príspevkov nebude možné, ak sa premietnu do personalizovaných správ a zverejnené Dôchodkový fond na osobných účtoch.
Vrátenie nadmerných súm zaplatených na úrazových odvodoch vykoná Fond sociálneho poistenia. Postup je rovnaký ako pri iných príspevkoch.
Špeciálne prípady
| Prepustenie | V prípade prepustenia dostane zamestnanec podniku určitú kompenzáciu, ktorej výška je spravidla porovnateľná s výškou jeho dvojtýždňového zárobku. Neexistujú žiadne príspevky na odstupné. |
| Školenie | Neexistuje ustanovenie o platení príspevkov zo súm vynaložených na odbornú prípravu/preškolenie a zdokonaľovanie personálu, ako aj na jeho vzdelávanie v súlade s odbornými vzdelávacími programami. |
| Pomoc | Na legislatívnej úrovni sú zriadené preferenčné druhy finančnej pomoci, ktorých platba nezahŕňa časové rozlíšenie poistného:
|
Cestovné náhrady a ďalšie podrobnosti
Preplatiteľné cestovné náklady zahŕňajú:
- prostriedky na nákup lístkov a paliva;
- poplatky za prenájom bývania;
- iné výdavky zamestnanca, na ktoré má zamestnávateľ súhlas.
Zákon tiež ustanovuje, ktoré platby nepodliehajú poistnému v roku 2019 v súvislosti s pracovnými cestami:
- cestovné náklady do az vášho cieľa;
- provízie poskytované letiskami za využívanie ich služieb;
- nájomné za izbu alebo iné bývanie počas pracovnej cesty;
- náklady spojené so získaním pasu alebo víza.
Príspevky sa počítajú zo mzdy vyplatenej pri pracovnej ceste, keďže tá priamo nesúvisí s cestovnými výdavkami.
Všetky platby súvisiace s plnením priamych pracovných povinností zamestnanca nepodliehajú poistnému. Výnimkou z tohto pravidla sú príspevky za prácu v obzvlášť ťažkých podmienkach, ako aj platby v cudzej mene podobné denným diétam, ktoré patria zamestnancom lodí a lietadiel prevádzkujúcich medzinárodné lety.
Aké platby by nemali podliehať poistnému v roku 2019
Základ pre výpočet poistného sa vypočíta tak, že od celkovej sumy platieb súvisiacich s predmetom dane sa odpočítajú tie platby, ktoré nepodliehajú odvodom.
Platby, ktoré zákon definuje ako nezdaniteľné s poistným a tiež nepodliehajúce zdaneniu, sú uvedené v tabuľke:
| zaplatiť | Základ pre oslobodenie pre časové rozlíšenie | |
| Neklasifikované ako zdaniteľné | Je predmetom, ale nie je zdanený | |
| Plat a odmena podľa občianskej zmluvy za poskytovanie služieb alebo výkon práce cudzincami, ktorí sa dočasne nachádzajú na ruskom území | Áno | |
| Priemerná mzda, ktorú si ponechá zamestnanec vykonávajúci funkciu darcu | Áno | |
| Priemerný zárobok, ktorý dostáva zamestnanec pri starostlivosti o deti so zdravotným postihnutím | Áno | |
| Dávka vyplácaná počas prvých dvoch dní choroby dočasne práceneschopným | Áno | |
| Výška náhrady vyplácaná mesačne matkám, ktoré sa o dieťa starajú do dovŕšenia troch rokov veku dieťaťa | Áno | |
| Platby členom predstavenstva | Áno | |
| Dividendy vlastníkom spoločností | Áno | |
| Platby bývalým zamestnancom | Áno | |
| Náhrada za používanie osobného majetku zamestnanca v záujme zamestnávateľa | Áno | |
| Nájomné za užívanie majetku zamestnanca v záujme zamestnávateľa | Áno | |
| Náhrada výdavkov, ktoré zamestnancom vznikli v dôsledku cestovania pri ich činnosti | Áno | |
| Zvýšenie pre pracovníkov na zmeny | Áno | |
| Sumy poskytnuté zamestnancovi ohlásiť |
Áno | |
| Vrátenie preplatku podľa zálohovej správy zamestnanca | Áno | |
Azda najdôležitejšou otázkou pre účtovníka je, aké platby v roku 2018 nepodliehajú poistnému. Od jeho vedomostí totiž závisí kvalita vykazovania poistného, ktoré dnes daňové úrady kontrolujú. V tomto článku si povieme doslova o každej platbe, ktorá nepodlieha poistnému.
Kde hľadať,
V roku 2018, aby ste pochopili, aké príjmy nepodliehajú poistnému, musíte sa obrátiť na článok 422 daňového poriadku. Tento článok obsahuje uzavretý zoznam pozícií. A toto je dôležité. Poďme si vysvetliť prečo. Ak sa zrazu pýtate, aké časové rozlíšenie nepodlieha poistným odvodom a v čl. 422 daňového poriadku Ruskej federácie nenašiel žiadnu zmienku o zodpovedajúcich sumách z vášho prípadu, čo znamená, že z nich bude potrebné vypočítať príspevky.
Upozorňujeme, že daňové úrady veľmi nemajú radi široký výklad uzavretých zoznamov osobami, ktoré kontrolujú vo svoj prospech. Buďte teda pripravení obhajovať svoj postoj, ak si myslíte, že vo vašom prípade sumy nepodliehajú poistnému.
Povedzme hneď, že nedošlo k žiadnym globálnym zmenám, pokiaľ ide o platby, ktoré nepodliehajú poistnému. Ich zloženie je pomerne jednotné naprieč rôznymi spoločnosťami a jednotlivými podnikateľmi, takže takmer odzrkadľovali prechod zo zákona o poistnom č. 212-FZ na Nová kapitola 34 „Poistné“ daňového poriadku Ruskej federácie.
Kompletný zoznam ktorá nepodlieha poistnému
Pre prehľadnosť si formou tabuľky ukážeme, ktoré platby nepodliehajú poistnému v roku 2018.
| Typ platby | Vysvetlenie |
| Štát federálne, regionálne a miestne výhody | Patria sem dávky v nezamestnanosti a ďalšie sumy požadované v rámci povinného sociálneho poistenia. |
| Všetky druhy kompenzácií od štátu (v rámci noriem) | Môžu súvisieť s: poškodenie spôsobené poškodením zdravia; bezplatné poskytovanie bývania, platby za bývanie a komunálne služby, potraviny, pohonné hmoty alebo ich peňažný ekvivalent; vydávanie produktov alebo peňazí na oplátku; platba za niektoré športová výživa, ďalšie atribúty pre profesionálny šport; prepustenie (výnimka: a) náhrada mzdy za nevyčerpanú dovolenku; b) odstupné a priemerná mesačná mzda nad 3-násobok sumy (šesťnásobok na severných územiach); c) odmena vedúcemu zamestnancovi, jeho zástupcom a hlavnému účtovníkovi nad trojnásobok priemerného mesačného zárobku); školenie, preškoľovanie a ďalšie školenie personálu; náklady dodávateľa podľa občianskej zmluvy; zamestnávanie osôb prepustených z dôvodu prepúšťania, v súvislosti s reorganizáciou alebo zrušením organizácie, samostatného podnikateľa, notára, právnika atď. vykonávanie pracovných povinností vrátane sťahovania sa na iné miesto (výnimka: peniaze na negatívnych faktorov práce), náhrada za mliečne výrobky, za nevyčerpanú dovolenku (keď nesúvisí s výpoveďou). |
| Jednorazová podložka. Pomoc | ľudia v dôsledku prírodných katastrof alebo iných mimoriadnych udalostí za náhradu materiálnej škody alebo ujmy na zdraví, ako aj obete teroristických útokov v Ruskej federácii; zamestnanec, ktorého rodinný príslušník zomrel; zamestnancov pri narodení (osvojení) dieťaťa (vrátane opatrovníctva) v prvom roku. Limit: do 50 tr. pre každé dieťa. |
| Príjmy domorodých obyvateľov z ich tradičného obchodu | Výnimka: mzdy |
| Výšky poistných odvodov | Zahŕňa: príspevky na povinné poistenie zamestnancov; odvody na základe zmlúv o dobrovoľnom osobnom poistení zamestnancov s obdobím 1 roka na zdravotné odvody. výdavky; príspevky na základe lekárskych zmlúv. služby zamestnancom na obdobie 1 roka s licencovaným medom. organizácie; príspevky na základe zmlúv o dobrovoľnom poistení osôb v prípade úmrtia/alebo poškodenia zdravia; dôchodkové príspevky v rámci neštátnych dôchodkových zmlúv. |
| Dodatočné príspevky zamestnávateľa na financovaný dôchodok | Do 12 tr. ročne na zamestnanca |
| Náklady na cestu pre pracovníkov zo severných území na miesto dovolenky a späť a príspevok na batožinu do 30 kg kilogramov | Ak ste na dovolenke v zahraničí, potom sa náklady na cestu alebo lety (vrátane batožiny do 30 kg) nezdaňujú. |
| Platby od volebných komisií, referendových komisií, z volebných prostriedkov | Do funkcií volených v Ruskej federácii: od prezidenta Ruskej federácie po miestnu úroveň |
| Náklady na uniformy a uniformy | Vydáva sa zo zákona, ako aj štátnym zamestnancom. Zadarmo alebo s čiastočnou platbou. Zostáva na osobné použitie. |
| Náklady na cestovné výhody | Zákon poskytuje určitým kategóriám pracovníkov |
| Mat. pomoc zamestnancom | Až 4000 rubľov. na osobu za zúčtovacie obdobie |
| Platba za školenie zamestnancov | Pre základné a doplnkové odborné vzdelávacie programy |
| Čiastky pre zamestnancov na zaplatenie úrokov z pôžičiek a úverov | To znamená, že úver bol prijatý na kúpu a/alebo výstavbu bývania |
| Peňažný príspevok, zabezpečenie stravy a vecí | Vzťahuje sa na armádu, policajné oddelenie, požiarnu službu, vedúcich federálnych kuriérskych komunikácií, zamestnancov trestného systému, colné orgány |
| Platby a iné odmeny podľa pracovnoprávnych a občianskoprávnych zmlúv (vrátane autorských príkazov) v prospech cudzincov, osôb bez štátnej príslušnosti, ktorí sa dočasne zdržiavajú v Ruskej federácii | Výnimka: keď sú takéto osoby uznané Ruské právo poistený |
Tu je niečo iné, čo nepodlieha poistnému a priamo súvisí so služobnými cestami. Toto sú náklady na:
- cesta do cieľa a späť;
- letiskové poplatky;
- provízie;
- cesta na letisko, železničná stanica (vrátane transferov);
- preprava batožiny;
- nájomné bývanie;
- mobilná komunikácia;
- poplatok za získanie zahraničného pasu;
- vízové poplatky;
- provízia za výmenu meny (šekom v banke).
Podobné pravidlá o platbách, ktoré nepodliehajú poistnému, platia aj pre členov vrcholových riadiacich orgánov spoločnosti. Keď prídu na zasadnutie predstavenstva, predstavenstva a pod.
Viac príjmov nepodliehajúcich poistnému
Niektoré sumy, ktoré nepodliehajú poistnému, sa trochu líšia od všetkých vyššie uvedených. Zjavne sa nezapočítavajú do odvodového základu (pozri tabuľku nižšie).
Predmetom zdanenia s odvodmi na sociálne poistenie pre platiteľov poistného, ktorí vyplácajú platby a iné odmeny fyzickým osobám, sú platby a iné odmeny pripísané v prospech jednotlivcov podľa (§ 7 zákona č. 212-FZ):
Pracovné zmluvy;
Občianske zmluvy, ktorých predmetom je výkon práce, poskytovanie služieb (s výnimkou odmien vyplácaných osobám, ktoré samostatne platia odvody na sociálne poistenie);
Zmluvy o autorskom poriadku, zmluvy o odcudzení výhradného práva k dielam vedy, literatúry, umenia, vydavateľské licenčné zmluvy, licenčné zmluvy o udelení práva na použitie diel vedy, literatúry, umenia.
Pre organizácie sú predmetom zdanenia aj platby a odmeny získané v prospech fyzických osôb podliehajúcich povinnému sociálnemu poisteniu v súlade s federálnymi zákonmi o špecifických druhoch povinného sociálneho poistenia (napríklad v prospech odsúdených na trest odňatia slobody alebo v prospech občanov). vykonávanie náhradnej štátnej služby) .
Od 1. januára 2010 takými osobami budú aj členovia výrobného družstva, ktorí sa osobne podieľajú na jeho činnosti, duchovní a pod. (článok 2 federálneho zákona z 29. decembra 2006 N 255-FZ v znení účinnom z 24. júla 2009).
Zamestnanci na plný úväzok dostávajú často prírastky, ktoré nesúvisia s plnením pracovných povinností a nepredstavujú odmenu za prácu. Takéto platby nepodliehajú odvodom na sociálne poistenie.
Patria sem platby, ktoré spĺňajú definíciu záruk a kompenzácií podľa čl. 164 Zákonníka práce Ruskej federácie. Napríklad výška priemerného zárobku darcov za dni darovania krvi (článok 186 Zákonníka práce Ruskej federácie), výška priemerného zárobku udržiavaného zamestnancom pri plnení vojenských povinností (článok 170 Zákonníka práce Ruskej federácie). Kódex Ruskej federácie) atď.
Sumy platieb za dodatočnú dovolenku pre obete Černobyľu, ďalšie dni voľna v mesiaci poskytnuté jednému z pracujúcich rodičov na starostlivosť o postihnuté deti atď. sú realizované na úkor finančných prostriedkov nie z organizácie, ale z federálneho rozpočtu alebo štátneho orgánu. Preto sa neuznávajú ako platby podľa pracovných zmlúv a tiež nepodliehajú odvodom.
Príklad. Zamestnancovi zostáva priemerný zárobok za dva dni odpočinku poskytovaného darcom krvi, čl. 186 Zákonníka práce Ruskej federácie. Priemerný zárobok nepodlieha odvodom na sociálne poistenie, pretože nie sú platby na základe pracovnej zmluvy, ale predstavujú záruku ustanovenú Zákonníkom práce Ruskej federácie.
Platby a iné odmeny realizované v rámci občianskoprávnych zmlúv, ktorých predmetom je prevod vlastníckeho práva alebo iných vecných práv k veci (majetkové práva), a zmluvy súvisiace s prevodom majetku (majetkové práva) do užívania, nie sú predmetom k poistnému., s výnimkou autorských zmlúv, zmlúv o odcudzení výhradného práva k dielam vedy, literatúry, umenia, vydavateľských licenčných zmlúv, licenčných zmlúv o udelení práva na použitie vedeckých, literárnych, umeleckých diel.
Príklad. S občanom R bola uzatvorená nájomná zmluva na vozidlo bez poskytovania správcovských služieb. Transakcia má majetkový charakter. Zaplatené nájomné nepodlieha odvodom na sociálne poistenie.
Príklad. Organizácia vypláca finančnú pomoc príbuzným zosnulého zamestnanca. Z tejto sumy sa odvody na sociálne poistenie neúčtujú, pretože s týmito osobami zdroj platieb nie je viazaný zmluvnými vzťahmi, ktorých platby by podliehali zdaneniu.
Všímajme si aj zmeny týkajúce sa platenia odvodov za zahraničných zamestnancov.
Do roku 2010 sa príspevky na povinné dôchodkové poistenie neplatia za cudzincov, ktorí sa dočasne zdržiavajú v Ruskej federácii (článok 7 zákona č. 167-FZ), napriek tomu, že odmena, ktorá im patrí, je všeobecný prípad UST sa časovo rozlišuje.
Avšak čl. 236 daňového poriadku Ruskej federácie obsahuje klauzulu, podľa ktorej nie sú predmetom zdanenia v USA:
Platby nahromadené v prospech jednotlivcov, ktorí sú cudzími štátnymi príslušníkmi a osobami bez štátnej príslušnosti (na základe pracovných zmlúv uzavretých s ruskou organizáciou prostredníctvom jej samostatných divízií umiestnených mimo územia Ruská federácia);
Odmena v prospech vyššie uvedených osôb v súvislosti s ich činnosťou mimo územia Ruskej federácie v rámci uzatvorených občianskoprávnych zmlúv, ktorých predmetom je výkon práce a poskytovanie služieb.
Ustanovenie 4 čl. 7 a ods. 15 odsek 1 čl. 9 zákona N 212-FZ definuje ďalšie pravidlá.
Platby a iné odmeny sa neuznávajú ako predmet príspevkov na sociálne poistenie:
V rámci pracovnoprávnych a občianskoprávnych zmlúv, vr. na základe zmlúv o autorských právach v prospech zahraničných občanov a osôb bez štátnej príslušnosti, ktorí sa dočasne zdržiavajú v Rusku;
Nahromadené v prospech jednotlivcov, ktorí sú cudzími štátnymi príslušníkmi a osobami bez štátnej príslušnosti na základe pracovných zmlúv uzatvorených s ruskou organizáciou na prácu v jej samostatnej divízii mimo územia Ruskej federácie;
Vzniknuté v prospech fyzických osôb, ktoré sú cudzími štátnymi príslušníkmi a osobami bez štátnej príslušnosti v súvislosti s ich činnosťou mimo územia Ruskej federácie v rámci uzatvorených občianskych zmlúv, ktorých predmetom je výkon práce a poskytovanie služieb.
Medzi postupom platným pred rokom 2010 a novými pravidlami možno nájsť dva rozdiely.
Po prvé, všetky druhy príspevkov na sociálne poistenie, na ktoré sa vzťahuje zákon N 212-FZ, sa nevzťahujú na platby v prospech zahraničných občanov a osôb bez štátnej príslušnosti, ktorí sa dočasne zdržiavajú na území Ruskej federácie.
Po druhé, príspevky sa nevzťahujú na odmeny na základe pracovných zmlúv uzavretých so zahraničnými občanmi, ktorých miesto výkonu práce je v samostatnej jednotke mimo územia Ruska.
Do roku 2010 platilo vyššie uvedené znenie čl. 236 Daňového poriadku Ruskej federácie predpokladal, že mechanizmus oslobodenia od dane sa uplatňuje len vtedy, ak je pracovná zmluva uzatvorená prostredníctvom určeného samostatného oddelenia (t. j. podpísaná v mene organizácie vedúcim zahraničnej pobočky, zastúpenia atď.), konajúc na základe plnej moci). V novom zákone takáto požiadavka nie je.
Tento kódex, pokiaľ nie je v tomto článku ustanovené inak, uznáva platby a iné odmeny v prospech fyzických osôb, ktoré sú povinné sociálne poistenie v súlade s federálnymi zákonmi o špecifických druhoch povinného sociálneho poistenia (s výnimkou odmien vyplácaných osobám uvedeným v tomto zákonníku):
1) v rámci pracovnoprávnych vzťahov a na základe občianskych zmlúv, ktorých predmetom je výkon práce, poskytovanie služieb;
3) na základe zmlúv o odcudzení výlučného práva na výsledky duševnej činnosti uvedené v Občianskeho zákonníka Ruskej federácie, vydavateľské licenčné zmluvy, licenčné zmluvy o udelení práva na použitie výsledkov duševnej činnosti uvedených v čl. 1225 ods. 1 pododsekoch 1 - 12 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie vrátane odmien organizácií za riadenie práva na kolektívnom základe v prospech autorov diel podľa zmlúv uzatvorených s užívateľmi.
2. Predmetom zdaňovania poistného u platiteľov uvedených v § 419 ods. 1 odseku 4 odseku 1 tohto zákonníka sú platby a iné odmeny podľa dohôd o pracovnej činnosti (zmluvy) a podľa občianskoprávnych zmlúv, ktorých predmetom je: je výkon práce, poskytovanie služieb v prospech fyzických osôb (okrem odmien vyplácaných osobám uvedeným v § 419 ods. 1 ods. 2 tohto zákonníka).
3. Predmetom zdanenia poistného u platiteľov uvedených v § 419 ods. 1 ods. 2 tohto zákonníka je vykonávanie podnikateľských alebo iných odborná činnosť v prípade ustanovenom v § 430 ods. 1 ods. 1 tretí predmet tohto zákonníka sa predmet zdanenia poistným uzná aj ako príjem platiteľa poistného a určený podľa § 430 ods. tohto Kódexu.
4. Odplaty a iné odmeny v rámci občianskoprávnych zmlúv, ktorých predmetom je prevod vlastníckeho práva alebo iných majetkových práv k veciam (majetkové práva), a zmluvy súvisiace s prevodom majetku (majetkových práv) do užívania, nie sú uznaný ako predmet zdaňovania poistného.s výnimkou dohôd o autorskom príkaze, zmlúv o odcudzení výlučného práva na výsledky duševnej činnosti uvedených v čl.1225 ods.1 písm. Ruská federácia, vydavateľské licenčné zmluvy, licenčné zmluvy o udelení práva využívať výsledky duševnej činnosti uvedené v čl. 1225 ods. 1 pododsekoch 1 – 12 ods.
5. Platby a iné odmeny v prospech fyzických osôb, ktoré sú cudzími štátnymi príslušníkmi alebo osobami bez štátnej príslušnosti na základe pracovných zmlúv uzatvorených s ruská organizácia za prácu vo svojej samostatnej divízii, ktorej sídlo sa nachádza mimo územia Ruskej federácie, platby a iné odmeny vypočítané v prospech fyzických osôb, ktoré sú cudzími občanmi alebo osobami bez štátnej príslušnosti v súvislosti s ich činnosťou mimo územia Ruskej federácie v rámci rámec väzenských zmlúv občianskoprávneho charakteru, ktorých predmetom je výkon práce a poskytovanie služieb.
6. Platby dobrovoľníkom (dobrovoľníkom) v rámci vykonávania občianskoprávnych zmlúv na úhradu nákladov uzatvorených v súlade s článkom 17.1 federálneho zákona z 11. augusta 1995 N 135-FZ „O charitatívnej činnosti a dobrovoľníctve (dobrovoľníctvo)“ dobrovoľníci (dobrovoľníci), s výnimkou nákladov na stravu vo výške presahujúcej dennú dávku ustanovenú v článku 217 ods. 3 tohto zákonníka.
7. Platby cudzím občanom a osobám bez štátnej príslušnosti na základe pracovných zmlúv alebo občianskych zmlúv uzatvorených s FIFA (Federation Internationale de Football Association), ktorých predmetom je výkon práce, poskytovanie služieb, ako aj platby, sa neuznávajú ako predmet platby. k zdaneniu poistného.vyplatené dobrovoľníkom na základe občianskych zmlúv uzatvorených s FIFA, dcérskymi spoločnosťami FIFA, Organizačným výborom „Rusko-2018“ a ktorých predmetom je účasť na podujatiach ustanovených federálnym zákonom zo 7. júna 2013 N 108-FZ „O príprave a priebehu Majstrovstiev sveta vo futbale 2018, Pohára konfederácií FIFA 2017, Majstrovstiev Európy vo futbale 2020 v Ruskej federácii ao zmene a doplnení niektorých legislatívnych aktov Ruskej federácie“, na úhradu výdavkov dobrovoľníkov v súvislosti s plnenie týchto zmlúv vo forme úhrady nákladov na registráciu a vydanie víz, pozvánok a podobných dokumentov, úhrady cestovných nákladov, ubytovania, stravy, športového vybavenia, školenia, komunikačných služieb, podpory dopravy, jazykovej podpory, suvenírov s obsahom tzv. symboly Majstrovstiev sveta vo futbale 2018, Pohára konfederácií FIFA 2017, ktoré sa konajú v Ruskej federácii.
Informácie o zmenách:
Článok 420 bol doplnený o odsek 8 od 1. mája 2019 - federálny zákon z 1. mája 2019 N 101-FZ
8. Platby uskutočnené do 31. decembra 2020 vrátane zahraničným občanom a osobám bez štátnej príslušnosti UEFA (Únie európskych futbalových zväzov), dcérskym spoločnostiam UEFA, Ruskej futbalovej únie, miestnym Organizačná štruktúra, obchodných partnerov UEFA, dodávateľov tovarov (práce, služby) UEFA a vysielateľov UEFA, definovaných federálnym zákonom „O príprave a konaní Majstrovstiev sveta vo futbale 2018, Pohára konfederácií FIFA 2017 v Ruskej federácii, Majstrovstvá Európy UEFA vo futbale 2020 a zmeny a doplnenia niektorých legislatívnych aktov Ruskej federácie“, na základe pracovných zmlúv o výkone práce súvisiacej s prípravou a konaním majstrovstiev Európy vo futbale 2020 v Ruskej federácii, ktoré ustanovuje Federálny zákon, a občianske zmluvy, ktorých predmetom je výkon prác (poskytovanie služieb) súvisiacich s prípravou a konaním Majstrovstiev Európy vo futbale 2020 v Ruskej federácii podľa uvedeného federálneho zákona.
A „b“ odseku 1 časti 1 článku 5 tohto spolkového zákona uznáva platby a iné odmeny, ktoré nahromadili platitelia poistného v prospech jednotlivcov v rámci pracovnoprávnych vzťahov a občianskych zmlúv, ktorých predmetom je plnenie dielo, poskytovanie služieb, na základe autorských zmlúv nariadiť, v prospech autorov diel na základe zmlúv o odňatí výlučného práva k dielam vedy, literatúry, umenia, vydavateľských licenčných zmlúv, licenčných zmlúv o udelení práva na použitie diel zn. veda, literatúra, umenie vrátane odmien organizácií za správu práv na kolektívnom základe v prospech autorov diel na základe zmlúv uzatvorených s užívateľmi (s výnimkou odmien vyplatených osobám uvedeným v ods. 2 časti 1 článku 5 ods. tento federálny zákon). Predmetom zdanenia poistného u platiteľov poistného uvedeného v článku 5 ods. 1 písm. a) časti 1 tohto spolkového zákona sú aj platby a iné odmeny plynúce v prospech fyzických osôb, ktoré podliehajú povinnému sociálnemu poisteniu v súlade s čl. federálne zákony o špecifických druhoch poistenia.povinné sociálne poistenie.
2. Predmetom zdaňovania poistného u platiteľov poistného uvedeného v odseku 1 písm. c) časti 1 článku 5 tohto spolkového zákona sa uznávajú platby a iné odmeny podľa pracovných zmlúv a občianskych zmlúv, ktoré sú predmetom ktorým je výkon práce, poskytovanie služieb, ktoré platia platitelia poistného v prospech fyzických osôb (s výnimkou odmien vyplácaných osobám uvedeným v § 5 ods. 2 časti 1 tohto spolkového zákona).
3. Platby a iné odmeny realizované v rámci občianskoprávnych zmlúv, ktorých predmetom je prevod vlastníckeho práva alebo iných majetkových práv k nehnuteľnosti (majetkové práva), a zmluvy súvisiace s prevodom nehnuteľnosti do užívania (majetkové práva) nie sú sa vzťahujú na predmet zdanenia práv z poistného), s výnimkou autorských zmlúv, zmlúv o odcudzení výhradného práva k dielam vedy, literatúry, umenia, vydavateľských licenčných zmlúv, licenčných zmlúv o udelení práva použiť diela zn. veda, literatúra, umenie.
4. Platby a iné odmeny získané v prospech fyzických osôb, ktoré sú cudzími štátnymi príslušníkmi a osobami bez štátnej príslušnosti na základe pracovných zmlúv uzatvorených s ruskou organizáciou, sa neuznávajú ako predmet zdanenia pre platiteľov poistného uvedených v odseku 1 časti 1 článku 5 ods. tohto federálneho zákona. za prácu v jeho samostatnej divízii umiestnenej mimo územia Ruskej federácie sa platby a iné odmeny hromadia v prospech jednotlivcov, ktorí sú cudzími štátnymi príslušníkmi a osobami bez štátnej príslušnosti v súvislosti s ich činnosťou mimo územia Ruskej federácie v rámci uzatvorených občianskych dohôd právnej povahy, ktorých predmetom je výkon práce, poskytovanie služieb.
5. Platby dobrovoľníkom v rámci plnenia občianskoprávnych zmlúv uzatvorených v súlade s článkom 7.1 federálneho zákona z 11. augusta 1995 N 135-FZ „O charitatívnej činnosti a charitatívnych organizáciách“ na úhradu výdavkov dobrovoľníkov nepodliehajú na poistné. , s výnimkou výdavkov na stravu vo výške presahujúcej dennú dávku stanovenú v odseku 3 článku 217 daňového poriadku Ruskej federácie.
(Časť 5 zavedená federálnym zákonom z 23. decembra 2010 N 383-FZ)
ConsultantPlus: pozn.
Ustanovenia 6. časti článku 7 tohto dokumentu sa vzťahujú na právne vzťahy, ktoré vznikli od 1. januára 2011, a uplatňujú sa do 1. januára 2017 (2. časť článku 2 spolkového zákona z 3. júna 2011 N 117-FZ ).
6. Platby dobrovoľníkom v rámci občianskych zmlúv uzatvorených v súlade s odsekom 4 časti 2 článku 5 federálneho zákona z 1. decembra 2007 N 310-FZ „O organizácii a konaní XXII. olympijských hier“ sa nevzťahujú na predmet zdanenia poistného. zimné hry a XI. zimných paralympijských hier 2014 v meste Soči, rozvoj mesta Soči ako horsko-klimatického strediska a zmeny a doplnenia niektorých legislatívnych aktov Ruskej federácie“, na úhradu výdavkov dobrovoľníkov spojených s plnením týchto zmlúv , vo forme úhrady nákladov na vybavenie a vydanie víz a pozvánok a iných podobných dokladov, nákladov na cestovné, ubytovanie, stravu, školenia, komunikačné služby, podporu dopravy, jazykovú podporu, suveníry obsahujúce symboly XXII. hier a XI. zimných paralympijských hier 2014 v Soči, ako aj výšku poistného (príspevkov na poistenie) podľa poistných zmlúv v prospech týchto osôb vrátane druhov poistenia ustanovených zmluvou uzavretou Medzinárodným olympijským výborom s Ruskou olympiádou. výboru a mesta Soči na usporiadanie XXII zimných olympijských hier a XI zimných paralympijských hier v roku 2014 v meste Soči.
(Časť 6 zavedená federálnym zákonom z 3. júna 2011 N 117-FZ)
7. Stratil platnosť 1. januára 2014. - Federálny zákon z 3. júna 2011 N 117-FZ.
(pozri text v predchádzajúcom vydaní)
„ , dcérske spoločnosti Organizačného výboru „Rusko-2018“ a ktorých predmetom je výkon práce, poskytovanie služieb, ako aj platby dobrovoľníkom na základe občianskych zmlúv uzatvorených s FIFA, dcérske spoločnosti FIFA, Organizačný výbor „Rusko- 2018“ a ktorej predmetom činnosti je účasť na podujatiach stanovených federálnym zákonom „O príprave a konaní Majstrovstiev sveta vo futbale 2018 v Ruskej federácii, Pohára konfederácií FIFA 2017 ao zmene a doplnení niektorých právnych predpisov Ruskej federácie“ , uhrádzať výdavky dobrovoľníkov v súvislosti s plnením určených dohôd vo forme úhrady nákladov na registráciu a vydanie víz, pozvánok a podobných dokladov, úhrady cestovných nákladov, ubytovania, stravy, športového vybavenia, školenia, komunikačných služieb , podpora dopravy, jazyková podpora, suveníry obsahujúce symboly Majstrovstiev sveta vo futbale 2018, Pohár konfederácií FIFA 2017, ktoré sa konajú v Ruskej federácii.