Predaj pohľadávok so zľavou. Predaj pohľadávok - zaúčtovanie

Spoločnosť GARANT

So súhlasom veriteľa je uzavretá zmluva o prevode splatné účty z jednej právnickej osoby na druhú. Dlh vznikol na základe zmluvy o dodávke materiálu. Ako správne formalizovať túto transakciu v účtovníctve a daňovom účtovníctve () pre „starého“ dlžníka a „nového“ dlžníka?

Podľa odseku 1 čl. 391 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie, so súhlasom veriteľa môže dlžník previesť svoj dlh na inú osobu. V takom prípade musí byť zmluva o prevode dlhu uzavretá vo vhodnej písomnej forme (článok 2 článku 391, odsek 1 článku 389 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie).

V dôsledku prechodu dlhu sa pôvodný („starý“) dlžník zbavuje záväzkov a celý dlh prechádza na „nového“ dlžníka. Od okamihu prevodu dlhu má veriteľ právo uplatniť si pohľadávku len voči „novému“ dlžníkovi a „nový“ dlžník má právo vzniesť námietky proti pohľadávke veriteľa založenej na vzťahu medzi veriteľom a veriteľom. pôvodný („starý“) dlžník (článok 392 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie).

Účtovanie u „starého“ dlžníka

Ako sme už uviedli vyššie, „starý“ dlžník zanechá záväzok, to znamená, že dlh voči veriteľovi sa považuje za splatený od momentu, keď „nový“ dlžník prijme povinnosť dlh zaplatiť. Celý dlh prechádza na „nového“ dlžníka.

To znamená, že záväzok voči veriteľovi „starého“ dlžníka po prechode dlhu zanikne a vznikne záväzok „novému“ dlžníkovi. Záväzky „starého“ dlžníka sa neodpisujú, ale naďalej sa evidujú, ale „novému“ dlžníkovi.
Účtovníctvo „starého“ dlžníka by preto malo odzrkadľovať splatenie dlhu dodávateľovi a zároveň vznik dlhu „novému“ dlžníkovi.

Následne môže byť dlh vzniknutý „starým“ dlžníkom „novému“ dlžníkovi vo výške pôvodného záväzku splatený napríklad splnením záväzku (článok 408 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie), poskytnutím kompenzácie (článok 409 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie), započítanie (článok 410 Občianskeho zákonníka RF). V tomto prípade môže byť záväzok ukončený aj oslobodením dlžníka od jeho záväzkov (článok 415 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie). Je tiež možné, že záväzok „nového“ dlžníka voči „starému“ dlžníkovi, ktorý vznikol skôr na inom základe (napríklad na základe zmluvy o predaji tovaru, zmluvy o poskytnutí služby a pod.) , existoval už ku dňu prechodu dlhu. A aj v tomto prípade je možné vzájomné dlhy následne splatiť napríklad realizáciou zápočtov.

V dôsledku toho by sa v deň prevodu dlhu mal v účtovníctve „starého“ dlžníka vykonať tento zápis:

Debet, podúčet „Zúčtovanie s dodávateľom“ Kredit, podúčet „Vyrovnanie s „novým“ dlžníkom. Z hľadiska dane z príjmu treba brať do úvahy nasledovné.

Podľa čl. 247 daňového poriadku Ruskej federácie predmetom zdanenia dane z príjmov právnických osôb je zisk, ktorý daňovník dostane. Zisk pre Ruské organizácie prijaté príjmy sa uznávajú znížené o sumu vynaložených nákladov, ktoré sa určujú v súlade s kapitolou 25 daňového poriadku Ruskej federácie.

V súlade s odsekom 18 čl. 250 daňového poriadku Ruskej federácie sa neprevádzkový príjem uznáva ako príjem vo forme splatných súm (záväzky voči veriteľom) odpísaných v dôsledku uplynutia lehoty premlčacej dobe alebo z iných dôvodov.

V tejto situácii sa záväzky „starého“ dlžníka neodpisujú. V dôsledku toho nemá žiadne neprevádzkové príjmy.

V dôsledku prechodu dlhu nezíska „starý“ dlžník žiadny ekonomický prospech v peniazoch ani naturáliách v zmysle ust. 41 Daňového poriadku Ruskej federácie. V tomto smere „starému“ dlžníkovi pri prevode dlhu nevzniká zdaniteľný príjem.

Žiaľ, nemáme k dispozícii vysvetlenia od úradných orgánov, ako aj súdne rozhodnutia v situáciách podobných tej vašej.

Účtovanie „nového“ dlžníka

V účtovníctve „nového“ dlžníka v posudzovanej situácii je potrebné premietnuť vznik dlhu voči veriteľovi, ako aj jeho splatenie. Zároveň sa premieta vznik pohľadávok „starého“ dlžníka.

V tomto prípade sa v účtovníctve „nového“ dlžníka vykonajú tieto zápisy:

Debet, podúčet „Vyrovnanie so „starým“ dlžníkom Kredit, podúčet „Vysporiadanie s veriteľom“
- prejaví sa vznik dlhov v dôsledku prevodu dlhu;

Ak je napríklad „nový“ dlžník ku dňu prevodu dlhu už dlžníkom (dlžníkom) „starého“ dlžníka, napríklad na základe zmluvy o poskytnutí služby, transakcie budú podobné.

Debet, podúčet Vysporiadanie so „starým“ dlžníkom Kredit, podúčet „Vysporiadanie s veriteľom“;

Debet, podúčet "Vysporiadanie s veriteľom" Kredit ()
- dlh voči veriteľovi bol splatený.

Pre účely výpočtu dane z príjmov, podobne ako u „starého“ dlžníka, nemá „nový“ dlžník pri postúpení dlhu príjem podliehajúci zdaneniu.

Pokiaľ ide o DPH, v zmysle odseku 1 čl. 146 daňového poriadku Ruskej federácie sa za predmet zdanenia považujú tieto transakcie:

Predaj tovaru (práce, služby), vlastnícke práva na území Ruskej federácie;

Presun tovaru na území Ruskej federácie (výkon práce, poskytovanie služieb) pre vlastnú potrebu, ktorého výdavky nie sú pri výpočte dane z príjmov právnických osôb odpočítateľné (aj prostredníctvom odpisov);

Vykonávanie stavebných a inštalačných prác pre vlastnú spotrebu;

Dovoz tovaru na územie Ruskej federácie a na iné územia pod jej jurisdikciou.

Ako vidíte, prevod dlhu sa nevzťahuje na žiadnu z týchto operácií. To znamená, že ani „starý“ ani „nový“ dlžník nemá povinnosť vypočítať DPH pri prevode dlhu.

Samotná operácia prevodu dlhu teda neznamená dodatočné „daňové“ povinnosti pre „starých“ a „nových“ dlžníkov.

Pripravená odpoveď:
Expert Právneho poradenstva GARANT
Zavyalov Kirill

Kontrola kvality odozvy:
Recenzent Právneho poradenstva GARANT
audítor Melniková Elena

Materiál bol pripravený na základe individuálnej písomnej konzultácie poskytnutej v rámci služby Právne poradenstvo.

Realitní špecialisti sa často zúčastňujú aukcií, keď organizácia skrachuje.

Domnievajú sa, že benefity možno získať nielen nadobudnutím likvidného majetku skrachovanej spoločnosti, ale aj vymáhaním pohľadávok po lehote splatnosti, ak nejaké existujú, za konkrétny majetok. Vo všeobecnosti má kúpa pohľadávok na verejnej dražbe svoje plusy aj mínusy.

Čo to je

V prípade úpadku právnickej osoby je všetok majetok spoločnosti predmetom predaja vo verejnej dražbe.

Zároveň sa do dražby dávajú nielen hmotne existujúce predmety – hnuteľný a nehnuteľný majetok, ale aj práva spoločnosti inkasovať finančné prostriedky od iných osôb.

Takéto práva si môže kúpiť ktokoľvek za zníženú cenu, v niektorých prípadoch až desaťkrát nižšiu, ako je samotná výška dlhu.

Zdalo by sa, že na prvý pohľad je výhoda zrejmá - pohľadávka je kúpená za mimoriadne nízku cenu a potom je inkasovaná od dlžníka.

Ale v skutočnosti to nie je také jednoduché. Väčšina z dlh zostane nesplatený a nadobúdateľ peniaze len premrhá.

Ako nakupovať

Objem nákupov pohľadávok už niekoľko rokov naberá na obrátkach. No ako rastie dopyt, rastie aj ponuka.

Internet má už teraz obrovské množstvo vysoko špecializovaných stránok, ktoré obsahujú rôzne ponuky na predaj pohľadávok.

Mnoho spoločností si uvedomilo, že pohľadávky sú veľmi výnosné aktívum, ak viete, kde a ako ich správne kúpiť. Kvôli negramotnosti a nesprávnemu posúdeniu môžete ľahko získať „mŕtvy“ dlh, ktorý nebude možné vymôcť.

Najvýhodnejším spôsobom odkupovania pohľadávok boli a zostávajú obchodné aukcie skrachovaných spoločností. Práve s nimi môžete nakupovať dlhy s obrovskou zľavou.

Napríklad, ak sa pôvodne aktívum pohľadávky predalo za 700 000 rubľov, potom v poslednej fáze aukcie môže suma klesnúť na 5 000 rubľov alebo ešte menej.

Niektorí ľudia kupujú pohľadávky za nižšiu cenu, aby zvýšili svoj počiatočný kapitál. Tí, ktorí kedysi zväčšovali svoj majetok odkúpením pohľadávok za zníženú cenu za obchodné platformy, vracajte sa k nim znova a znova.

Nákup pohľadávok na dražbe

Zákon o konkurze upravuje možnosť postúpenia pohľadávky úpadcu na inú osobu.

Okrem majetku sú predmetom predaja aj majetkové práva, vrátane práva požadovať úhradu pohľadávok.

Pred dražbou správca konkurznej podstaty v povinné vykonáva postup pri inventarizácii majetku a majetkových práv podniku v úpadku.

Ďalšou úlohou správcu konkurznej podstaty je vykonať opatrenia na vymoženie dlhu. Najprv prichádza odvolanie na súd, potom exekučné konanie.

Tieto udalosti sa však môžu ťahať donekonečna. Preto je výhodnejšie pohľadávku predať hoci aj za zníženú cenu, ako nedostať vôbec nič.

Takto ide pohľadávka do verejnej dražby. Mimochodom, v aukcii existuje vysoké riziko získania takzvaného „mŕtveho“ dlhu.

Ide o dlhy, ktoré nie je možné vymáhať za žiadnych okolností. Dôvodom môže byť úpadok dlžníckej spoločnosti, likvidácia alebo uplynutie premlčacej doby.

Pohľadávky k dispozícii na vymáhanie v aukciách tvoria najviac 10 % z celkovej sumy. To znamená, že pravdepodobnosť, že „narazíte“ na pohľadávku, ktorá je nereálna na vymáhanie, je prakticky 90 %. Pred rozhodnutím o kúpe je potrebná dôkladná analýza.

Etapy

Postup pri odkupovaní pohľadávok začína hľadaním žrebov v aukcii. Dá sa to urobiť na špecializovaných stránkach na internete, ako aj vyhľadávaním aukcií na základe reklám umiestnených v médiách.

Po nájdení vhodnej ponuky je potrebné vyhodnotiť strany – dlžníka (ktorý musí pohľadávku splatiť) a veriteľa (spoločnosť v úpadku).

Je potrebné vyradiť tých dlžníkov, na ktorých sa podobne ako na veriteľa začalo konkurzné konanie.

Takýmto spoločnostiam môže vymáhanie pohľadávok trvať dlho, alebo dokonca neprebehne vôbec. Spoločnosti, ktoré boli predmetom dohľadu, sú tiež vyradené.

Okrem kontroly prítomnosti prebiehajúceho konkurzného konania musíte študovať:

výpis z Jednotného štátneho registra právnických osôb o spoločnosti na webovej stránke Federálnej daňovej služby - pozrite si zoznam zakladateľov a dátum posledných zmien - ak dôjde k zmenám, môžete so spoločnosťou pracovať;

spis rozhodcovských konaní – či sa protistrany navzájom žalovali, či boli podané odvolania;

daňové dlhy dlžníka - ak nejaké existujú, je potrebné takúto spoločnosť vyradiť;

firemná stránka, informácie v médiách, posledné správy, voľné pracovné miesta a pod. – to pomôže zistiť, či sa firma venuje nejakej aktívnej činnosti.

Najideálnejšou možnosťou je, keď všetky vyššie uvedené faktory dávajú pozitívny výsledok. To znamená, že podnik nie je v úpadku, aktívne funguje, nemá žiadne dlhy na daniach a poplatkoch atď.

A ak existuje aj súdne rozhodnutie o vymáhaní pohľadávok od dlžníka a sú splnené všetky vyššie uvedené podmienky, tak záruka prijatia pohľadávky je takmer 99%. Rozhodnutie sa jednoducho odovzdá súdnym exekútorom na exekúciu a tí už majú plné ruky práce s vymáhaním peňazí.

Ak neexistuje výkonný dokument, postup pre analyzovanú spoločnosť je nasledujúci:

nákup veľkého množstva na aukcii;
prijímanie transakčnej dokumentácie od manažéra;
zhromažďovanie dokumentov potrebných na začatie súdneho konania;
súdny orgán rozhodne o vymáhaní;
do 1 mesiaca má protistrana právo sa proti verdiktu odvolať - ak sa tak nestane, po uplynutí odvolacej lehoty je vydaný exekučný titul;
súdni exekútori vykonávajú inkasné opatrenia.

So zľavou

Veľa vo verejnej aukcii môže stáť niekoľko tisíc rubľov alebo niekoľko miliónov. Všetko závisí od počiatočnej výšky pohľadávky.

Počiatočná cena v aukcii je teda zvyčajne stanovená ako percento z výšky dlhu. Optimálna cena je približne 10 % z výšky pohľadávky.

Napríklad dlh je 500 000 rubľov. Ak je cena za šaržu asi 50 000 rubľov, potom je tu každá šanca zarobiť peniaze.

Ak je však cena neprimerane nízka - napríklad 5 000 rubľov, potom je takýto dlh s najväčšou pravdepodobnosťou „mŕtvy“ a jeho nákup nebude mať žiadny úžitok.

Taktiež by ste nemali hodnotiť pohľadávky v dražbe podľa zásady „čím drahšie, tým lepšie“. Možno sa predmet objavil na aukcii len pred pár dňami a v budúcnosti jeho cena klesne. Vo všeobecnosti by ste sa nemali príliš zameriavať na cenu - je dôležité vyhodnotiť faktory, ktoré sme opísali vyššie.

Aké môžu byť riziká?

Kupujúci pohľadávky môže čeliť množstvu rôznych rizík:

Pravdepodobnosť nákupu nelikvidných alebo „mŕtvych“ pohľadávok. Proti dlžníkovi môže byť začaté konkurzné konanie alebo už uplynula premlčacia lehota na vymáhanie pohľadávky. Okrem toho môže byť dlžník jednoducho platobne neschopný z dôvodu nedostatku vlastného majetku.
Pri likvidácii bývalé vedenie môže jednoducho neodovzdať správcovi konkurznej podstaty všetky doklady potrebné pre kupujúceho na ďalšie vymáhanie súdnou cestou.
Hrozí aj odkúpenie už splatených pohľadávok. Nadobúdateľ v tomto prípade svoje peniaze len míňa. Poistiť sa môžete tak, že si vyžiadate od správcu konkurznej podstaty výpis o odsúhlasení vzájomných vyrovnaní.

Ako zarobiť

Pohľadávka sama o sebe je pre organizáciu zlá vec, ale pre tých, ktorí ju chcú kúpiť za nízku cenu a neskôr zinkasovať celú sumu, je to príležitosť zarobiť si dobré peniaze.

Osoba kupujúca pohľadávku môže zarobiť peniaze jednak na rozdiele medzi kúpnou cenou a ďalšou sumou, ktorá sa má vymáhať, jednak na možnosti vymáhať od dlžníka penále, penále a pokuty.

Možnosti zárobku sa značne líšia v závislosti od spoločnosti, ktorá predáva svoj dlh. Väčšinou pre beznádejné právnické osoby, ktoré sú pripravené na úpadok, môžu byť dlžníci úplne iní – dôveryhodní klienti aj nie až tak spoľahliví.

Je pravdepodobnejšie, že si kúpi „dobrý“ dlh od úplne sebestačného úspešných spoločností, z akéhokoľvek dôvodu majú protistrany so záväzkami.

Takouto organizáciou môže byť napríklad prevádzkovateľ mobilné komunikácie, ktorá má nahromadený dlh od upisovateľov (najmä právnických osôb) z dôvodu ich platenia záloh do súvahy.

Čakanie na predplatiteľov, ktorí „hovoria“ o príslušnej sume, trvá dlho a je jednoducho nerentabilné - koniec koncov, mobilný operátor potrebuje prevádzkový kapitál. Takto sa do dražby dáva skutočne vymožiteľný dlh.

Takže hlavné spôsoby, ako zarobiť peniaze na pohľadávkach:

kúpa za účelom ďalšieho predaja prostredníctvom verejnej dražby;
vymáhanie pohľadávok prostredníctvom súdneho konania;
vymáhanie pokút, penále a penále od dlžníka;
splatenie svojich záväzkov kupovaným dlžníkom prostredníctvom zápočtu pohľadávok s inou protistranou.

Každá z týchto metód má svoje vlastné charakteristiky. Jedno majú spoločné: implementácia je pomerne zdĺhavá a často nie vždy zisková.

Nákup pohľadávok je teda pre niektoré firmy spôsob, ako zarobiť peniaze, pre iné zasa možnosť uplatniť si vlastnícke práva v prípade konkurzu alebo likvidácie.

Nákup je možné uskutočniť na elektronických obchodných platformách alebo nájdením zodpovedajúceho oznámenia o blížiacej sa aukcii v médiách.

Pred nákupom je dôležité zhodnotiť dlh - ak je riziko identifikované na základe mnohých faktorov, je lepšie odmietnuť pochybnú transakciu.

Video: Ako si vybrať ideálneho dlžníka z konkurzných aukcií - algoritmus krok za krokom

Každý obchodný podnik sleduje výšku pohľadávok voči kupujúcim, zákazníkom, dlžníkom a iným protistranám s cieľom identifikovať záväzky po lehote splatnosti, pochybné a beznádejné záväzky. Na tento účel sa každoročne (niekedy v polovici roka) vykonáva inventarizácia, hodnotenie a analýza dlhov protistrán voči obchodnej spoločnosti. Na základe prijatých údajov získa obchodná spoločnosť alebo inštitúcia úplné informácie o nevybraných finančných prostriedkoch alebo produktoch a zvažuje spôsoby vymáhania pohľadávok od zákazníkov a kupujúcich. Existuje niekoľko hlavných možností splatenia dlhov: pohľadávky, zapojenie zberateľov, súdne spory, predaj pohľadávok.

Predaj záväzkov je prevod práv reklamovať peňažné prostriedky alebo tovar na inú osobu za platobných podmienok.

Na predaj pohľadávok existujú dve finančné operácie, pomocou ktorých môžete vyriešiť problém, ako získať pohľadávky: postúpenie a faktoring. Obe tieto operácie zahŕňajú, že veriteľ za poplatok postúpi nevymožené záväzky inej organizácii. V dôsledku toho dostane predávajúci dlh hotovosť, a kupujúci má právo si ho prevziať. Medzi zadaním a faktoringom je niekoľko podstatných rozdielov. Prvá je jednoducho postúpenie a druhá, spôsob financovania pohľadávok, má niektoré spoločné črty s úverom, takže takéto operácie vykonávajú úverové organizácie alebo firmy so špeciálnou licenciou. Faktoringom sa spravidla prevádzajú krátkodobé pohľadávky.

Postúpenie záväzkov dlžníkov

Všetky transakcie sú formalizované písomnými dohodami, ktoré všetko stanovujú dôležité aspekty spoločné aktivity. Ak ide o kúpno-predajnú zmluvu, potom určuje načasovanie a množstvo prevodu výrobkov, poskytovania služieb, výkon prác a platobné podmienky za ne. Dohoda je hlavným dokumentom, ktorý potvrdzuje, že kupujúci dlhuje predávajúcemu peniaze alebo tovar. Existujú situácie, keď veriteľ naliehavo potrebuje peniaze, ale ešte nenastal termín splatnosti, alebo došlo k oneskoreniu platieb podľa zmluvy, potom môže predávajúci postúpiť svoje práva na prijímanie a vymáhanie dlhov inej organizácii a prijímať prostriedky práve teraz. Dohoda o predaji práv na pohľadávku sa nazýva postúpenie. Upravuje ho kapitola 24 Občianskeho zákonníka RF.

Nie všetky záväzky môžu byť postúpené inému veriteľovi. Účelové platby, teda určené konkrétnej osobe, napríklad výživné, náhrada škody, osobné príspevky a pod., sú neprenosné. Ak je pre dlžníka dôležitá totožnosť nového príjemcu dlhu, nemôžete uzatvárať zmluvy o postúpení.

Po rozhodnutí o predaji práv požadovať peniaze alebo iný majetok musíte nájsť nástupcu. Existujú špeciálne spoločnosti, ktoré sa zaoberajú nadobúdaním záväzkov. Účastníkmi zmluvy o prevode práv sú veriteľ a postupník dlhov. Je písomná a overená notárom.

Nie je potrebné oznamovať dlžníkovi postúpenie práv k platbám alebo produktom, ak to nie je uvedené v zmluve, ale je lepšie to oznámiť tak, aby po splatení dlhu boli prostriedky prijaté na určený účel . Keď sa finančné prostriedky vyplatia pôvodnému veriteľovi, dlhy sa považujú za splatené bez ohľadu na existenciu postúpenia. Postúpenie práv k nehnuteľnostiam musí prejsť štátnou registráciou.

Zmluva o postúpení má spravidla kompenzačný charakter a musí účastníkom transakcie priniesť ekonomické výhody, inak by jej uzavretie nemalo zmysel. Postúpeniu podliehajú nielen aktuálne, ale aj splatné a dokonca aj pochybné záväzky.

Faktoring dlhu

Faktoring – úverová alebo špeciálna licencovaná organizácia. Hlavným cieľom tejto operácie je dodatočné financovanie organizácie, zvýšenie obratu pracovného kapitálu a zvýšenie objemu predaja. Pri faktoringu sú kupujúcimi dlhu finanční agenti, ich práva a povinnosti sú upravené v kapitole 43 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie.

Faktoring, podobne ako postúpenie, znamená postúpenie záväzkov dlžníkov tretím osobám, existujú však značné rozdiely. Prvým rozdielom je, že finančný agent môže kupovať nielen dlhy za bežné transakcie, ale aj za plánované, no v skutočnosti neuzavreté.

Nemôžete však predať dlh po lehote splatnosti. Druhým rozdielom je, že pri postúpení je možné previesť nielen peňažné, ale aj iné majetkové práva, ale s faktoringom len peňažné práva. Tretím rozdielom je, že nie všetky firmy môžu využívať služby finančných agentov, napríklad organizácie s veľké množstvo malí dlžníci, výrobcovia vysoko špecializovaných produktov, ale pri postúpení takéto obmedzenia neexistujú.

Štvrtým rozdielom je, že odkúpenie pohľadávok na základe zmluvy o postúpení môže vykonávať akákoľvek organizácia, faktoringové operácie však môže vykonávať len licencovaná alebo úverová organizácia.

Zmenka a zmenka

Pohľadávky môžete predať pomocou zmeniek. Zmenka je cenný papier, ktorý obsahuje neoprávnenú povinnosť vystavovateľa zaplatiť majiteľovi zmenky v nej uvedenú peňažnú sumu a úroky z nej. Jedna spoločnosť vystaví ďalší účet, v ktorom sa uvádza, že po určitom čase musí zaplatiť peniaze. Môže byť úrok a zľava, jednoduchý a prenosný.

Zmenka obsahuje povinnosť organizácie alebo občana zaplatiť inej osobe peniaze po uplynutí určitej doby uvedenej v cennom papieri. Je to nespochybniteľné potvrdenie existencie dlhu, po určitom čase je zmenka predložená dlžníkovi. Týmto dlhovým záväzkom môže veriteľ vyplatiť svoje protistrany. Za prevod dlhového cenného papiera možno považovať predaj pohľadávky a jej úrok alebo diskont.

Návrh (zmenka) obsahuje požiadavku na zaplatenie dlhu v prospech tretej osoby. Firma 1 kúpila tovar od firmy 2. P

V tomto prípade spoločnosť 2 predtým zakúpila materiály od spoločnosti 3. Firma 2 vystaví firme 3 návrh, podľa ktorého je firma 1 povinná zaplatiť v jej prospech, to znamená, že prevedie svoje práva na svoje pohľadávky a splatí svoje záväzky.

Predaj pohľadávok - zaúčtovania

Predaj pohľadávok - zaúčtovania, používané v účtovníctve strán zapojených do tohto postupu je témou záujmu každého finančného špecialistu. Mať pohľadávky je pre organizáciu prirodzený proces. Spravidla ho postupne zanikajú samotní dlžníci. Proces prijímania peňazí sa však často oneskoruje. Na jej urýchlenie môže firma podniknúť rôzne kroky: vzniesť požiadavky, podať žalobu alebo napríklad predať svoj dlh záujemcom. Zameriame sa na poslednú možnosť: zvážime postup pri predaji dlhu, aké operácie to sprevádza, aké transakcie sa vytvárajú pre kupujúceho a predávajúceho dlhu.

Ako sa predávajú pohľadávky?

S predajom pohľadávok je spojené uzatvorenie zmluvy o postúpení pohľadávky. Postúpenie - postúpenie práva pohľadávky - dohoda, podľa ktorej pôvodný vlastník pohľadávky prevedie na novú osobu právo na jej uplatnenie. Pôvodný vlastník sa nazýva postupca a nový vlastník sa nazýva postupník. V dôsledku uzavretia takejto dohody dlžník splatí svoje záväzky voči pôvodnému veriteľovi postupníkovi. Pre zmluvu o postúpení pohľadávky nie je povinný súhlas dlžníka, ak v zmluve s ním nie je ustanovené inak. Dlžník však musí byť písomne informovaný o zmene vlastníka práva na pohľadávku (článok 382 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie).

Účtovanie podľa zmluvy o postúpení pohľadávky s predávajúcim pohľadávky

V účtovníctve sa podľa bodu 7 PBU 9/99 „Príjmy organizácie“ (nariadenie Ministerstva financií Ruskej federácie zo 6. mája 1999 č. 32n) zohľadňuje príjem z predaja dlhu ako z predaja ostatného majetku v rámci ostatných príjmov. Výťažok z predaja dlhu sa pripisuje na účet. 91 v korešpondencii s účtom ostatných dlžníkov. V momente prevodu dlhu sa odpisuje aj realizovaný dlh evidovaný na účte postupcu. 62. Následne sa v účtovníctve postupcu vykonávajú tieto zápisy:

Dt 76 Kt 91,1 - zobrazuje sa príjem z predaja dlhu;
Dt 91,2 Kt 62 - odpíše sa suma predaných pohľadávok;
Dt 51 (50) Kt 76 - boli pripísané prostriedky na postúpenie práva dlhu.

Podľa čl. 146 daňového poriadku Ruskej federácie prevod práv podlieha DPH. čl. 155 daňového poriadku Ruskej federácie stanovuje postup zdaňovania pre túto situáciu. Pôvodný veriteľ tak pri prvotnom postúpení pohľadávky vzniknutej v dôsledku predaja tovarov a služieb podliehajúcich DPH účtuje DPH z kladného rozdielu medzi príjmom z postúpenia a výškou predaných pohľadávok. Ak je výška postúpenia nižšia alebo rovná dlhu kupujúceho, nevzniká DPH.

Časové rozlíšenie DPH sa prejaví zaúčtovaním:

V prípade následného postúpenia sa u jeho predávajúceho určí základ DPH ako rozdiel medzi príjmom prijatým od jeho kupujúceho a sumou pôvodne vynaloženou na nadobudnutie dlhu.

Finančný výsledok postúpenia pohľadávky sa podľa toho určí ako rozdiel medzi kreditným a debetným obratom na účte. 91 je spravidla záporný.

V daňovom účtovníctve predávajúceho dlhu budú zahrnuté aj príjmy a výdavky. V tomto prípade bude dátumom prijatia príjmu dátum podpísania aktu o postúpení (článok 5 článku 271 daňového poriadku Ruskej federácie). Ak je postúpenie nerentabilné, použijú sa ustanovenia čl. 279 Daňový poriadok Ruskej federácie. Ak sa teda prevod dlhu uskutočnil po lehote splatnosti stanovenej stranami transakcie, výsledná strata môže byť zohľadnená pri výpočte dane z príjmu v celkovej jednorazovej výške ku dňu postúpenia. Ak bola zmluva o postúpení uzavretá pred týmto obdobím, na akceptovanie straty sa musíte riadiť odsekom 1 čl. 279 daňového poriadku Ruskej federácie a účtovných zásad .

Premietnutie transakcií podľa zmluvy o postúpení s kupujúcim dlhu

Pre postupníka je prijatá pohľadávka finančné investície(bod 3 PBU 19/02), ktorý sa podľa Účtovnej osnovy premieta na rovnomennom účte. 58. Účtovanie finančných investícií upravuje PBU 19/02 (Nariadenie Ministerstva financií Ruskej federácie z 10. decembra 2002 č. 126). Nadobudnutie dlhu sa prejaví po podpísaní aktu o postúpení zaúčtovaním:

Postupník prihliada na prijatú pohľadávku vo výške prevedenej na postupcu s prihliadnutím na všetky náklady na nadobudnutie dlhu. Ak existuje DPH na vstupe od postupcu, daň je možné odpočítať pri dodržaní Všeobecné podmienky odpočet.

Prečítajte si tiež: Inventarizačná správa pohľadávok a záväzkov vzor

Viac o účtovaní finančných investícií, vrátane účtovania poskytnutých úverov, investícií do cenných papierov a ako sa vedú finančné investície v správcovskej spoločnosti alebo jednoduchom partnerstve, sa dozviete v článku „Účtovanie finančných investícií - PBU 19/02“ .

Prevod peňazí pôvodnému veriteľovi je sprevádzaný nasledujúcim záznamom:

Právo na pohľadávku ako finančnú investíciu podľa PBU 19/02 zaniká v momente prijatia peňazí od dlžníka alebo podpísania zmluvy o postúpení inému veriteľovi. Ustanovenie 34 PBU 19/02 v súlade s PBU 9/99 „Príjmy organizácie“ (Nariadenie Ministerstva financií Ruskej federácie zo 6. mája 1999 č. 32n) klasifikuje príjmy z finančných investícií ako ostatné príjmy, ak nie sú predmetom hlavnej činnosti spoločnosti.

Preto je prijatie peňazí od dlžníka sprevádzané týmito účtovnými zápismi:

Dt 51 (50) Kt 76 - suma prijatá od dlžníka;
Dt 76 Kt 91,1 - zobrazuje sa príjem z postúpenia práva pohľadávky;
Dt 91,2 Kt 58 - odráža sumu vynaloženú na nadobudnutie dlhu;
Dt 91,2 Kt 68 - ak suma splátky dlhu presiahne sumu prevedenú pôvodnému veriteľovi, z presahujúcej sumy sa účtuje DPH.

Podobné záznamy sa vykonajú, ak sa dlh prevedie na iného veriteľa:

Dt 76 Kt 91,1 - postúpený dlh;
Dt 51 (50) Kt 76 - peňažné prostriedky prijaté od nového veriteľa;
Dt 91,2 Kt 58 - náklady na postúpené právo pohľadávky boli odpísané;
Dt 91,2 Kt 68 - účtuje sa DPH (ak je kladný rozdiel).

V daňovom účtovníctve exekúcia od dlžníka alebo príjem z postúpenia podľa bodu 3 čl. 279 daňového poriadku Ruskej federácie postupník uznáva po prijatí peňazí od dlžníka alebo pri ďalšom postúpení dlhu. Ten istý dátum je dátumom uznania nákladov na postúpenie. Ak dlžník spláca dlh postupne, príjmy sa uznávajú po častiach a priamo úmerne k nim sa zohľadňujú aj výdavky.

Účty od dlžníka pri predaji dlhu

Ako už bolo spomenuté, na predaj dlhu nie je potrebný súhlas dlžníka, ale je potrebná písomná informácia. Pri prijatí informačného listu o prevode dlhu používa účtovníctvo dlžníka analýzu účtu, na ktorom je dlh zaznamenaný, napríklad:

Dt 60 (posledný veriteľ) Kt 60 (starý veriteľ), pretože podľa čl. 384 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie si predaj dlhu zachováva svoj právny základ.

Pri zániku dlhu sa vykoná tento zápis:

Dt 60 (nový veriteľ) Kt 51 (50).

S predajom pohľadávok je spojené uzatvorenie zmluvy o postúpení pohľadávky. Postup pre vzťah medzi zmluvnými stranami pri uzatváraní tohto typu dohôd upravuje čl. 382-390 Občiansky zákonník Ruskej federácie. Vykonávanie transakcií súvisiacich s predajom dlhu v účtovníctve každej strany má svoje vlastné nuansy.

Ako prebieha predaj pohľadávok v konkurznom konaní, aké vlastnosti tento proces má, nájdete v článku Predaj pohľadávok v konkurznom konaní.

Ako sa predávajú pohľadávky

Pohľadávky vo väčšine prípadov sa nepovažuje za žiadnu nevýhodu alebo nevýhodu v práci žiadnej organizácie. Predstavuje hotovosť, ktorá musí byť vrátená firme od jej protistrán, pretože ide o dlh. Za vadu sa však považuje, ak ju dlžníci veľmi nevrátia na dlhú dobu, a zároveň sa nemusí vrátiť vôbec, keďže ostatné spoločnosti, ktoré dlhujú peniaze, sú v ťažkej finančnej situácii. Preto mnohí moderné organizácie nechcú pracovať s odkladom splátok, aby sa pohľadávky vôbec netvorili. Ak je však prítomný, potom prebieha hľadanie možností, ako sa ho zbaviť.

Predaj pohľadávok

Na dosiahnutie tohto cieľa môžu byť prijaté opatrenia na vrátenie peňazí a môže sa uskutočniť aj predaj pohľadávok iným spoločnostiam. Okrem toho sa tento predaj uskutočňuje s nízkymi nákladmi, ktoré sú oveľa nižšie ako peniaze, ktoré musia dlžníci vrátiť. V tomto prípade môžete získať aspoň nejaké finančné prostriedky, pretože dlžník môže byť úplne insolventný. Pohľadávky zvyčajne odkupujú spoločnosti, ktoré sa zaoberajú vymáhaním pohľadávok a táto činnosť je ich hlavnou náplňou práce.

Predaj dlhu sa zvyčajne nazýva postúpenie, čo je proces nahradenia veriteľov av tomto prípade všetky práva a povinnosti úplne prechádzajú z jednej osoby na druhú. Tento proces je navyše možné zrealizovať veľmi rýchlo a bez problémov a nepotrebujete na to od dlžníka súhlas ani súhlas. To je však možné len vtedy, ak z dohody medzi veriteľom a dlžníkom nevyplýva niečo iné. V tomto prípade musí byť dlžník upozornený na zmenu jeho veriteľa.

Účty na predaj dlhu

Napríklad spoločnosť A LLC uzavrela zmluvu o predaji tovaru spoločnosti B LLC Suma transakcie sa odhaduje na 59 000 rubľov, z čoho 9 000 predstavuje DPH. Transakcia predpokladá, že platba za dodaný tovar musí byť vykonaná do 3 mesiacov (90) od dátumu predaja. Platba bola po splatnosti. LLC „Spoločnosť A“ sa rozhodla predať právo uplatniť si pohľadávku voči LLC „Spoločnosť C“. Výška tejto transakcie bola 45 000 rubľov. LLC „Spoločnosť A“ zaznamenala túto transakciu vo svojom účtovníctve s nasledujúcimi položkami:

Predajná cena pohľadávok je spravidla nižšia ako ich nominálna hodnota. Okamžite preto vzniká problém s postupom vykazovania strát z predaja, ktorý bol uskutočnený v súlade so zmluvou o postúpení, za účelom odpočítania dane z príjmov.

Pri predaji pohľadávok potom základ dane určený Daňový kód RF v článku č. 279. V odseku 2 tohto článku sa uvádza, že pri zaradení služieb, tovarov a iných vecí daňovníkom sa počítajú príjmy metódou časového rozlíšenia. To znamená, že od príjmu z predaja pohľadávok je potrebné odpočítať cenu predaných tovarov a služieb. Dosiahnutý výsledok je stratou, ktorá je naopak zaradená do zoznamu nerealizovaných výdavkov daňovníka.

Pokiaľ ide o stratu, treba ju akceptovať takto: polovicu jej sumy treba pripísať na zoznam nerealizovaných výdavkov v čase predaja a druhú časť – štyridsaťpäť dní po predaji.

V prípade, že platiteľ dane alebo predávajúci postúpi právo požadovať tovar alebo službu ešte pred uskutočnením platby, ktorá je uvedená v zmluve, straty, ktoré vznikli v dôsledku predaja pohľadávok na zdanenie príjmu nesmie byť vyššia ako suma, ktorá bola zaplatená v súlade s požiadavkami Kódexu a ktorá by zodpovedala zisku z prevodu práv, za čas odo dňa prevodu do platby stanovenej v zmluve.

Pokiaľ ide o postup pripisovania úrokov z rôznych dlhových záväzkov na náklady, sú uvedené v článku 269. Uvádza, že suma percent, ktorá je zahrnutá do nákladov pri výpočte príjmov na zdanenie, nemôže akceptovať odchýlku od priemeru pri dlhových záväzkoch viac ako dvadsať percent.

Priemer sa berie z tých záväzkov, ktoré sa uskutočnili v rovnakom čase, s rovnakými transakčnými parametrami. Ak nie je možné určiť priemerný ukazovateľ, to znamená, že nedošlo k žiadnym podobným transakciám, potom sa úroveň úrokových platieb, ktoré možno považovať za výdavky, určuje podľa iného vzorca. Na tento účel sa sadzba refinancovania Centrálnej banky Ruskej federácie vynásobí jeden a pol, ak sa transakcia uskutoční v ruskej mene. A ak transakcia zahŕňa použitie akejkoľvek inej meny, potom sa použije pevné percento - 22.

Ak chce osoba, ktorá sa stala veriteľom v dôsledku predaja pohľadávky, uskutočniť podobnú transakciu, ale s inými veriteľmi, stane sa postupcom, ktorý postúpi právo požadovať tovar alebo službu. Odkúpenie pohľadávok na základe vyššie uvedeného práva sa bude považovať za určitý druh finančnej transakcie. Týka sa to však len organizácií a upravuje to určitý regulačný zákon, konkrétne vyhláška Ministerstva financií SR č. 126n ods. 3 z 10. decembra 2002. V súlade s tým možno predaj pohľadávky inej osobe považovať za predaj určitých finančných služieb.

Vráťme sa k príkladu, ktorý sme použili predtým. LLC „Spoločnosť S“ sa rozhodla predať pohľadávky inej organizácii, ktorá sa nazýva LLC „Spoločnosť D“. Transakčné náklady sú 47 500 rubľov. V účtovníctve sa to prejaví v nasledujúcich zápisoch:

V tejto situácii zákonník stanovuje, že suma na zdanenie sa určí ako číslo, o ktoré je vyšší príjem, ktorý nový vlastník získa pri následnom prevode práva na uplatnenie pohľadávky. Pri ďalšom predaji sa to bude považovať za predaj finančných investícií.

Predajná hodnota dlhov

Predaj pohľadávok sa uskutočňuje za menšiu ako nominálnu hodnotu, takže pre mnohé spoločnosti nie je tento postup rentabilný, pretože dochádza k strate určitých finančných prostriedkov. Často je to však jediná možnosť, ako vrátiť aspoň časť požičaných peňazí. Na určenie dane z príjmu musíte nezávisle presne vypočítať, aké straty organizácia utrpela v dôsledku predaja pohľadávok. Na výpočet príjmu je potrebné použiť metódu časového rozlíšenia, pretože to predpisuje zákon. V dôsledku toho je na určenie príjmu potrebné od finančných prostriedkov získaných z predaja pohľadávok odpočítať cenu tovarov alebo služieb, ktoré boli predané dlžníkovi s odloženou platbou, v dôsledku čoho tento dlh vznikol. Týmto výpočtom sa dosiahne strata, ktorú je možné priradiť k neprevádzkovým nákladom, preto sa základ dane zníži. Je dôležité si uvedomiť, že len polovica tejto straty by mala byť pripísaná na neprevádzkové náklady v čase predaja pohľadávky, ale druhá časť tejto straty sa zohľadňuje až po uplynutí 45 dní od dátumu predaja.

Mnoho ľudí sa zaujíma o otázku, ako sa vysporiadať s úrokmi, ktoré sa akumulujú z množstva peňazí, ktoré musia protistrany vrátiť spoločnosti. Tu je potrebné použiť informácie uvedené v legislatíve. Úroky, ktoré sú zahrnuté do nákladov v procese zisťovania príjmu spoločnosti, sa nemôžu odchyľovať od konkrétnej priemernej hodnoty dlhových záväzkov, a to viac ako 20 %. V tejto situácii musíte vedieť definovať povinnosti. To by malo zahŕňať iba tie záväzky, ktoré vznikli v rovnakom čase, ako aj na rovnakom mieste a s rovnakými charakteristikami transakcie.

Prečítajte si tiež: Mali by dôchodcovia platiť daň z nehnuteľnosti?

Často nie je možné určiť priemer, pretože nemusia existovať žiadne podobné transakcie, v takom prípade sa na určenie úrovne úrokových platieb súvisiacich s nákladmi používa špeciálny vzorec. Tento vzorec predpokladá, že refinančná sadzba centrálnej banky by sa mala vynásobiť 1,5, ale je to vhodné pre tie transakcie, ktoré sa realizujú s použitím ruskej meny. Transakcie sa často uskutočňujú v cudzej mene, ale tu musíte použiť jedno pevné percento, ktoré sa rovná 22%.

Nákup pohľadávok je finančná transakcia, preto na správne vykonanie tohto postupu musíte použiť rôzne právne úkony aby v budúcnosti nevznikli žiadne problémy. Nákup a predaj pohľadávok môže byť len právnických osôb, ktoré sú rôzne organizácie. V tomto prípade sa vypracuje osobitná dohoda, ktorá musí byť kompetentne a správne vypracovaná a musí obsahovať aj všetky potrebné informácie, pretože až potom bude oficiálnym dokumentom.

Mnohé moderné spoločnosti sa preto dnes snažia s odloženými platbami vôbec nepracovať, pretože v tomto prípade vznikajú pohľadávky, ktoré môžu spôsobiť zmrazenie finančných prostriedkov a často je jednoducho nemožné ich vrátiť. V tomto prípade existuje možnosť predať dlh špeciálne organizácie, ktoré sa špecializujú na odkúpenie pohľadávok pri nízkych nákladoch a následne ich vymáhanie od dlžníkov.

Sociálne tlačidlá

Predaj pohľadávok

Hospodárska kríza viedla k tomu, že mnohé podniky stratili svoju platobnú schopnosť. Zároveň sa im nahromadilo veľké množstvo pohľadávok.

Niektoré podnikateľské subjekty sa ho rozhodnú predať tretím osobám, aby sa dostali z ťažkej situácie. Ako ukazuje prax, často sa predáva za cenu, ktorá je výrazne nižšia ako nominálna hodnota.

Čo to je

Pojem „pohľadávky“ znamená peňažnú čiastku dlhu, ktorá je povinne splatená jednou právnickou osobou alebo fyzickou osobou druhej.

Spravidla sa tvorí v priebehu niekoľkých mesiacov v dôsledku porušenia zákonom alebo zmluvou ustanovenej lehoty na splnenie zo strany dlžníka alebo veriteľa.

Definícia „meškania“ je stanovená v ustanoveniach civilné právo, ktoré upravujú vzťahy ekonomických subjektov. Podľa všeobecne uznávaných pravidiel dlžník zodpovedá veriteľovi za straty, ktoré mu vzniknú v dôsledku omeškania a nemožnosti splniť si svoje záväzky.

Za omeškanie sú zodpovední:

požiadavky regulačných právnych aktov;
podmienky súčasnej zmluvy, ktoré boli uzatvorené zainteresované strany pri jej podpise.

Straty vzniknuté v dôsledku omeškania nie sú predmetom náhrady, ak je za to uložená pokuta, teda penále. Prítomnosť alebo absencia nedoplatkov, ich podmienky a trvanie sú spravidla kľúčovými faktormi v úverovej histórii. Jeho vymeranie sa vykonáva na základe aktuálnych nedoplatkov, ktoré predstavujú omeškané platby za obdobie jedného roka.

Normu zaviedla globálna banková prax. Je potrebné poznamenať, že v niektorých štátoch súčasné oneskorené platby zahŕňajú oneskorené platby z bežného a minulého finančného roka. Napríklad vo Veľkej Británii, Švajčiarsku, Francúzsku.

Základné pravidlá

Postúpenie pohľadávok sa uskutočňuje odplatne. Jeho dokumentácia musí byť riadne vyhotovená v písomnej forme v súlade s predpismi právnych aktov. Zmluva o postúpení musí byť overená notárom. Obsahuje základné ustanovenia upravujúce vzájomnú súčinnosť účastníkov transakcie, ich práva a povinnosti a zodpovednosti.

Napríklad musí uvádzať objem produktov, lehotu na uskutočnenie platby a prevod práva na reklamáciu, ak sa transakcia uskutočňuje na základe kúpno-predajnej zmluvy.

Kúpno-predajná transakcia je formalizovaná dohodou o postúpení práva pohľadávky, teda postúpením.

postupca, ktorý je veriteľom;
podnik je dlžníkom s pohľadávkami;
postupník - osoba, ktorá kúpila pozemok s právom reklamácie.

Postupník má právo požadovať zaplatenie pohľadávok, ukladať penále a pokuty. Podmienky sú stanovené v úvodnej zmluve, ktorá slúži ako základ pre vydanie úverových prostriedkov. Titul potvrdzuje zákonné nároky kupujúceho na uplatnenie pohľadávky. K zmluve o postúpení je pripojených množstvo dokumentov.

zmluva o pôžičke;
splátkový kalendár úveru s uvedením lehoty na zaplatenie mesačných splátok;
hypotéka, ak bola ako záruka poskytnutá nehnuteľnosť;
úradný doklad potvrdzujúci záruku, ak bola ustanovená na žiadosť banky;
potvrdenia o platbe za zaplatenú sumu.

Zákonodarca stanovil nemožnosť jeho aplikácie na účelové platby, ktoré zahŕňajú platby určené konkrétnej osobe. Napríklad platby výživného, náhrada škôd na živote a zdraví, granty.

Zodpovednosťou rodičov je podporovať maloleté deti. Zistite, ako vypočítať penále na výživné.

Má banka právo predať dlhy svojich klientov? Pozri tu.

Špecifiká predaja pohľadávok

Dnes vznikli rôzne spoločnosti, ktoré získavajú záväzky z pohľadávok. Majú záujem získať pre seba určitý benefit, preto si overujú uskutočniteľnosť nadchádzajúcej transakcie. Pri jeho realizácii dochádza k nadobudnutiu aktuálnych, omeškaných a pochybných záväzkov.

Funkcia ponuky

Zákonodarca ustanovil v ustanoveniach občianskeho práva pravidlo o predaji pohľadávok. Jeho realizácia sa uskutočňuje počas transakcie postúpenia práva pohľadávky, ktorá sa zvyčajne nazýva postúpenie. Zahŕňa nahradenie jedného veriteľa druhým, čo vedie k prevodu práv a povinností.

Postup v súlade s občianskoprávnymi normami sa vykonáva bez súhlasu dlžníka. Počas postúpenia je prechod poskytovaný nielen peňažné záväzky, ale aj majetok. Zároveň môže odkúpiť pohľadávky každý, bez ohľadu na to, či má licenciu.

Dôležité podrobnosti

Ak sa podnik rozhodol predať pohľadávku, musí rozhodnúť o tom, kto bude vystupovať ako právny nástupca. Dlžník je informovaný o transakcii postúpenia, ak pôvodná zmluva predpokladá jeho oznámenie. Je však lepšie ho upozorniť, aby boli prostriedky prevedené na správnu osobu.

Ak je dlh splatený veriteľovi v plnej výške, záväzky sa považujú za zrušené bez ohľadu na uzavretie zmluvy o postúpení.

Podlieha povinnej registrácii, aby získala právnu silu.

Aké sú riziká vyhlásenia bankrotu?

Počas konkurzného konania sa majetok podniku predáva s cieľom splatiť jeho dlhy z výnosov. V niektorých prípadoch sa spolu s majetkom dávajú do dražby aj pohľadávky. Nehnuteľnosť predáva externý správca určený rozhodcovským súdom spôsobom stanoveným zákonodarcom.

Pohľadávky sa ponúkajú na predaj vo forme špecifickej časti s uvedením názvu podniku a výšky dlhu.

Externý manažér koná so súhlasom veriteľov pri organizovaní výberových konaní, ktoré na prvom stretnutí posudzujú otázku úpadku. Prijíma určité rozhodnutie o schválení konania externého manažéra týkajúceho sa predaja majetku podniku v úpadku.

Ak sa zásielka predá, celá suma peňazí za ňu je pripísaná na bankový účet dlžníka do jedného mesiaca. Lehota sa počíta odo dňa ukončenia aukcie. Ak chýbajú prvotné doklady, pohľadávky vydražené v súvislosti s konkurzom podniku vznikajú na základe odsúhlasenia vzájomných vyrovnaní s veriteľom.

Predaj pohľadávok podľa schémy postúpenia sa spravidla uskutočňuje za konkrétnym účelom. Predajca v dôsledku jeho predaja získa dodatočné financovanie na obnovenie výroby, čo prispeje k návratu jeho platobnej schopnosti.

Ak ekonomická aktivita je správne organizovaná, potom sa zvyšuje objem predaja produktov a zvyšuje sa kapitálový obrat.

Pokiaľ ide o kupujúceho, dostane províziu za prostriedky, ktoré boli poskytnuté dlžníkovi.

Faktoring predaja

Jedným z obľúbených spôsobov predaja pohľadávok je faktoring. Otázky týkajúce sa jeho uplatňovania, podmienok a dôvodov, práv a povinností účastníkov konajúcich ako agenti sú uvedené v pokynoch článku 43 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie. Poznamenáva, že transakcia zahŕňa postúpenie práva na pohľadávku na tretie strany.

Pojem „faktoring“ označuje transakciu, počas ktorej sa pohľadávky predávajú priamo banke alebo úverovej inštitúcii. Tento druh operácie vykonáva faktor, ktorý stiahne províziu z podniku z hlavného suma peňazí platba v určitej výške, vypočítaná ako percento.

Metóda vám umožňuje predať súčasné a plánované peňažné záväzky počas postúpenia práva na ne.

Okrem toho sa môže použiť na transakcie, ktoré v skutočnosti nie sú uzavreté. Pomocou tejto metódy však nemôžete predať dlh po lehote splatnosti.

s regresom predávajúci pohľadávky zodpovedá kupujúcemu, ak dlh nebude splatený;
Banka alebo veriteľská inštitúcia bez náhrady odkúpi pohľadávky, čo môže viesť k riziku straty, ak sa ukáže, že účty sú sporné.

Nie všetky podniky si môžu dovoliť faktoring, pretože podmienkou je licencia. Ak majú nespočetné množstvo malých protistrán, ktoré im dlhujú peniaze, sú zbavené aj možnosti použiť metódu. To isté platí pre firmy s úzkou špecializáciou, ktoré vyrábajú exkluzívne produkty.

Kupovanie vecí od dlžníkov je výnosný biznis. Prečítajte si, ako kúpiť zaistený majetok prevedený na predaj.

O PZP je lepšie požiadať ihneď pri kúpe auta v autorizovanom servise. Prečítajte si viac v článku.

Výšku svojho dlhu zistíte u súdnych exekútorov. Pozrite sa, ako na to.

Predaj bankoviek so zľavou

Zákonodarca umožňuje obchody s pohľadávkami pomocou zmenky. Znamená cenný papier, ktorý obsahuje záväzky zaplatiť peňažnú sumu a úroky, ktoré sa z nej v konkrétnom čase nahromadili.

Spravidla nie je podložená žiadnymi dodatočnými úradnými dokladmi. Počas finančnej transakcie jedna osoba prevedie na druhú zmenku s uvedením sumy a načasovania platby. Každá banka alebo úverová inštitúcia to pri vykonávaní finančných transakcií zaznamená spolu s percentom, ktoré je pre ňu stanovené, čo sa nazýva diskont.

Výraz „diskont“ sa vzťahuje na finančnú transakciu, počas ktorej sa zmenka predáva za účelom pohľadávky. Na určenie výšky príjmu banka odpočítava úroky od sumy peňazí určenej na splatenie zmenky. Majiteľ zmenky na ňu umiestni nápis označujúci jej prevod a potom ju odovzdá banke, ktorá má právo na postih voči predávajúcemu.

Každý obchodný podnik sleduje stav pohľadávok voči dlžníkom, odberateľom, kupujúcim a iným podobným subjektom. Je to potrebné na včasnú identifikáciu beznádejných, oneskorených alebo pochybných záväzkov. Kontrola sa vykonáva každoročne prostredníctvom inventarizácie, hodnotenia a analýzy dlhov. V niektorých prípadoch sa tieto podujatia konajú v polovici roka. V súlade s prijatými údajmi má spoločnosť informácie o neprijatých peňažných prostriedkoch alebo tovare a zvažuje možnosti splatenia tohto dlhu.

Možné riešenia problému

Existuje niekoľko spôsobov, ako splatiť dlhy. Podnik môže napríklad uplatniť nároky, zapojiť vymáhačov pohľadávok alebo podať žalobu. Ďalšou známou možnosťou je predaj pohľadávok. V praxi sa predaj môže uskutočniť dvoma spôsobmi: faktoringom a priradením. Medzi týmito možnosťami je niekoľko významných rozdielov. Postúpenie je prevodom práv požadovať splatenie dlhu. Faktoring je metóda, ktorá má podobné vlastnosti ako požičiavanie. V druhom prípade sú pohľadávky predané banke alebo inej finančnej inštitúcii. Nadobúdateľ musí mať licenciu na vykonávanie takýchto činností. Faktoring sa zvyčajne používa na krátkodobý dlh.

Postúpenie

Nákup a predaj pohľadávok týmto spôsobom si vyžaduje splnenie množstva povinných podmienok. V prvom rade sú všetky transakcie ukončené písomnou formou. Takéto dokumenty predpisujú hlavné ustanovenia o spoločných činnostiach osôb. Napríklad, ak dlh vznikol na základe kúpnej a predajnej zmluvy, potom zmluva o postúpení špecifikuje objem produktov, platobné podmienky a prevody. V praxi sa vyskytujú prípady, keď poskytovateľ pôžičky potrebuje súrne peniaze, no ešte nenastal čas na zaplatenie alebo došlo k omeškaniu. Predávajúci má v takejto situácii právo postúpiť svoje právo požadovať platbu inej spoločnosti. Ten zase poskytuje potrebné finančné prostriedky v správnom čase. Následne si takýto nadobúdateľ dlh uplatní sám.

Výnimky

Právne predpisy stanovujú okolnosti, za ktorých je predaj pohľadávok nemožný. Medzi takéto prípady patria napríklad cielené platby – platby určené konkrétnemu príjemcovi. Do tejto kategórie patria výživné, osobné príspevky, náhrada škody a pod. Zmluvu o postúpení nemožno uzavrieť, ak je pre protistranu dôležitá totožnosť nového veriteľa.

Špecifiká transakcie

Po prijatí príslušného rozhodnutia by mal podnik určiť právneho nástupcu. Existuje veľa spoločností, ktoré sa zaoberajú nadobúdaním rôznych záväzkov. Písomná dohoda musí byť overená notárom. Zmluva o postúpení má spravidla kompenzačný charakter. Účastníkom musí priniesť relevantné ekonomické výhody, inak je jej záver nevhodný. Môžete postúpiť nielen súčasné záväzky, ale aj tie po lehote splatnosti a pochybné.

Dôležité body

Predaj dlhu postúpením sa môže uskutočniť bez upovedomenia povinnej osoby, ak zmluva takúto potrebu neustanovuje. V praxi je však lepšie upozorniť účastníka, aby zabezpečil prevod prostriedkov na správnu adresu. Ak je dlh uhradený pôvodnému veriteľovi, záväzok sa považuje za zaniknutý bez ohľadu na existenciu zmluvy o postúpení pohľadávky. Transakcia o prevode práv vo vzťahu k nehnuteľnostiam podlieha štátnej registrácii.

Faktoring

Predaj pohľadávok týmto spôsobom sa uskutočňuje s cieľom získať dodatočné financovanie, zvýšiť objem predaja produktov a zvýšiť obrat kapitálu. Pri realizácii faktoringu vystupujú kupujúci ako agenti. Ich povinnosti a práva sú ustanovené v kap. 43 Občianskeho zákonníka. Rovnako ako postúpenie, aj predaj pohľadávok prostredníctvom faktoringu znamená postúpenie pohľadávky na tretie osoby. Sú však medzi nimi značné rozdiely.

Vlastnosti prechodu

Predaj dlhu faktoringom je možné realizovať nielen vo vzťahu k aktuálnym záväzkom, ale aj plánovaným a v skutočnosti neuzavretým obchodom. Zároveň nemožno predať dlh po lehote splatnosti. Pri faktoringu možno postúpiť iba peňažné práva. Postúpenie zároveň umožňuje prevod iných majetkových záväzkov. Predaj dlhu faktoringom nemusia vykonávať všetky podniky. Túto príležitosť nemôžu využiť napríklad spoločnosti, ktoré majú veľký počet malých protistrán s nesplatenými záväzkami a výrobcovia vysoko špecializovaných produktov. A poslednou dôležitou vlastnosťou je, že dlh môže nadobudnúť každý podnik pri postúpení a len licencovaný pri faktoringu.

Zmenky

Pomocou nich možno realizovať aj pohľadávky. Návrh zákona predstavuje bezpečnosť, obsahujúci neoprávnenú povinnosť zaplatiť sumu v ňom uvedenú a úroky. Jeden podnik prevedie na druhý dokument, v ktorom je uvedená suma a obdobie platby. Zmenka môže byť prevoditeľná, jednoduchá, úročená alebo eskontná.

Predaj pohľadávok v konkurznom konaní

Táto možnosť sa využíva v prípade platobnej neschopnosti podniku. O vykonaní rozhoduje správca konkurznej podstaty, ak výbor alebo schôdza veriteľov nerozhodne inak. V súlade s všeobecné pravidlo, podujatie je otvorené. Poskytujú sa však aj uzatvorené predaje pohľadávok. V takýchto prípadoch sa aukcie konajú pre určitý počet osôb, ktoré majú príslušné nároky na reklamáciu. K takýmto situáciám dochádza napríklad pri zabezpečovaní plnenia záväzkov majetkom, ktorý je obmedzený v obehu.

Predaj pohľadávok: účtovanie

Realizovateľná hodnota záväzku je spravidla nižšia ako menovitá hodnota. V tejto súvislosti vzniká problém týkajúci sa postupu vykazovania strát z prevodu uskutočneného postúpením. To je potrebné na odpočítanie dane z príjmu. Pri predaji dlhu sa základ určí podľa čl. 279 NK. V odseku 2 tejto normy je uvedené použitie metódy časového rozlíšenia pri výpočte príjmu. Preto musíte od zisku z predaja dlhu odpočítať náklady na predané služby a produkty. Výsledná hodnota je strata. Je zahrnutý do neprevádzkových nákladov platiteľa. Časť sumy straty sa mu pripisuje v čase predaja a časť - po 45 dňoch odo dňa prevodu práv.

Špeciálne prípady

Pri postúpení práva pred uskutočnením platby uvedenej v zmluve by straty, ktoré môžu vzniknúť predajom dlhu, nemali presiahnuť sumu, ktorá bola prevedená, a musia zodpovedať zisku z prevodu zodpovedajúceho práva. Postup pripisovania úrokov je ustanovený v čl. 269 NK. Výška úrokov zahrnutých do nákladov pri výpočte príjmov na zdanenie sa nemôže od priemeru odchýliť o viac ako 20 %.