Objet de taxation des primes d'assurance. Quels sont les frais qui ne sont pas soumis aux primes d'assurance ?
Une tâche importante Le comptable de chaque entreprise, notamment dans la situation de transition à partir de 2019 vers l'administration fiscale des primes d'assurance, doit définir clairement l'assiette fiscale sur laquelle sont déduits les versements obligatoires au budget de l'État.
Il existe des règles définies par la loi selon lesquelles ces cotisations sont calculées et versées aux fonds d'assurance et aux fonds extrabudgétaires. Dans le cas standard, si le contribuable ne bénéficie d'aucune prestation, il doit transférer 2,9 pour cent à la Caisse d'assurance sociale, 5,1 pour cent à la Caisse d'assurance maladie obligatoire et 22 pour cent à la Caisse de retraite.
Chers lecteurs! L'article parle des moyens typiques de résoudre les problèmes juridiques, mais chaque cas est individuel. Si tu veux savoir comment résoudre exactement votre problème- contacter un conseiller :
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Parallèlement, l'article 422 Code fiscal Il établit également quels paiements ne sont pas soumis aux primes d'assurance en 2019. Cette liste est importante à prendre en compte lors de la détermination de l’assiette fiscale.
Normes générales
Conformément à l'article 420 du Code général des impôts, pour les entreprises, les entrepreneurs et les particuliers n'ayant pas la qualité d'entrepreneur individuel, l'objet du calcul des primes d'assurance sont les versements qu'ils effectuent en faveur des salariés, prévus par les relations de travail établies. entre eux et les termes des accords de droit civil.
Pour les contribuables qui ne versent aucune rémunération à d'autres personnes physiques, il est prévu une assiette fixe de paiement des cotisations, associée au salaire minimum.
Si certains versements sont effectués en faveur des salariés qui ne sont pas directement prévus par les termes du contrat, des retenues sur ceux-ci des cotisations d'assurance doivent néanmoins être effectuées, puisqu'elles s'effectuent dans le cadre des relations de travail existantes.
Principales mises en garde
Quels rapports doivent être soumis ?
Les changements intervenus dans la législation ont obligé les contribuables à soumettre des déclarations non seulement à divers fonds, mais également au bureau des impôts. A cet effet, un calcul unique a été introduit, prévoyant un paiement trimestriel, qui a remplacé plusieurs formulaires précédemment utilisés.
La remise d'un calcul unique au Service fédéral des impôts doit être effectuée dans les trente premiers jours du mois suivant la période de déclaration. Si l'organisation compte plus de 25 employés, le calcul doit être obligatoireêtre soumis sous forme électronique ; pour tous les autres, une soumission papier standard est suffisante.
Malgré la liquidation des 2 et RV-3, l'obligation de déclaration aux fonds demeure.
Parallèlement, de nombreuses innovations ont été introduites depuis 2019 :
- Le délai de dépôt du formulaire CMEA-M est augmenté de cinq jours, et désormais les quinze premiers jours après la fin du mois de déclaration précédent sont réservés à son dépôt.
- Un nouveau rapport est en cours d'introduction, qui nécessite des informations sur l'ancienneté et doit être soumis au plus tard début mars suivant l'année de référence.
- La déclaration à la Caisse d'assurance sociale n'est maintenue que pour les cotisations versées en cas d'accidents et de maladies professionnelles des salariés. Ces rapports sont remis dans les vingt ou vingt-cinq premiers jours du mois de déclaration, selon le mode de dépôt (sous format papier ou électronique).
Nuances sur les objets et les revenus
Les primes d'assurance ne sont pas calculées en l'absence d'objet imposable. Le Code fiscal national prévoit des cas directs dans lesquels il n'est pas nécessaire de facturer des cotisations.
En particulier, les cotisations ne s'accumulent pas sur les revenus perçus par un particulier sous forme de paiement conformément aux accords GPC, dont l'objet est le transfert de droits de propriété ou directement de propriété à usage. Cependant, cette catégorie ne devrait pas inclure les contrats soumis à taxation, par exemple ceux prévoyant une commande d'auteur, l'acquisition d'une licence, etc.
Quant aux salaires réguliers, les primes d'assurance n'en sont pas payées uniquement si les citoyens les perçoivent pays étrangers ou des personnes sans citoyenneté, s'il y a des prisonniers avec eux accords de travail, et ils travaillent dans des départements distincts Entreprises russesÀ l'étranger. Cela s'applique également aux cas de conclusion de contrats pour l'exécution de travaux ou de certains services en dehors de la Fédération de Russie.
Il n'y a pas d'objet de taxation des primes d'assurance dans une situation où une compensation est prévue pour les dépenses engagées par des bénévoles si des contrats civils ont été conclus avec eux conformément à la loi sur les activités caritatives.
Vérification et remboursement des cotisations
Réaliser des contrôles sur pièces et sur place liés au calcul et au paiement des cotisations, à l’exception de celles liées aux blessures, est devenu un mandat depuis 2019 service des impôts. Les règles de ces contrôles sont similaires à celles utilisées pour les contrôles dans le domaine fiscal.
La Caisse d'assurance sociale continuera à contrôler les coûts supportés par l'entreprise dans le cadre de l'assurance sociale obligatoire.
Seul le reporting personnalisé sous formulaire CMEA-M reste sous le contrôle de la Caisse de Pension, ainsi que les données relatives à l'ancienneté qui nécessitent une transmission annuelle. Les assurés conservent le droit de recevoir le remboursement des primes payées en trop, mais la responsabilité en incombe désormais au fisc, et non aux fonds.
La procédure de remboursement dans son ensemble coïncidera avec celle qui a lieu pour les remboursements d'impôts, tandis qu'une nouvelle condition est introduite, inscrite à l'article 78 du Code général des impôts : le remboursement des cotisations de retraite payées en trop sera impossible s'ils sont reflétés dans une déclaration personnalisée et posté Fonds de pension sur les comptes personnels.
Le remboursement des montants excédentaires versés au titre des cotisations accident sera effectué par la Caisse d'assurance sociale. La procédure est la même que celle utilisée pour les autres cotisations.
Cas spéciaux
| Congédiement | En cas de licenciement, un salarié de l'entreprise reçoit une indemnité dont le montant, en règle générale, est comparable au montant de son salaire de deux semaines. Il n’y a pas de cotisations pour les indemnités de départ. |
| Entraînement | Il n'est pas prévu le paiement de cotisations sur les sommes consacrées à la formation/reconversion professionnelle et au perfectionnement du personnel, ainsi qu'à leur formation conformément aux programmes de formation professionnelle. |
| Aide | Au niveau législatif, des types préférentiels d'aides financières sont institués, dont le versement n'entraîne pas l'accumulation de primes d'assurance :
|
Indemnisation de voyage et autres détails
Les frais de déplacement remboursables comprennent :
- des fonds pour l'achat de billets et de carburant ;
- frais de location de logements;
- autres dépenses de l'employé, pour lesquelles l'autorisation est reçue de l'employeur.
La loi précise également quels versements ne sont pas soumis aux primes d'assurance en 2019 dans le cadre des déplacements professionnels :
- les frais de déplacement vers et depuis votre destination ;
- commissions versées par les aéroports pour l'utilisation de leurs services ;
- louer une chambre ou un autre logement lors d'un déplacement professionnel ;
- les frais liés à l'obtention d'un passeport ou d'un visa.
Les cotisations sont calculées sur le salaire versé lors d'un déplacement professionnel, puisqu'il n'est pas directement lié aux frais de déplacement.
Tous les paiements liés à l’exercice par l’employé de ses tâches directes ne sont pas soumis aux primes d’assurance. Les exceptions à cette règle comprennent les indemnités pour travail dans des conditions particulièrement difficiles, ainsi que les paiements en devises, similaires aux indemnités journalières, dus aux employés des navires et avions exploitant des vols internationaux.
Quels paiements ne devraient pas être soumis aux primes d'assurance en 2019
L'assiette de calcul des primes d'assurance est calculée en soustrayant du montant total des versements liés à l'objet de l'imposition les versements qui ne sont pas soumis à cotisations.
Les paiements définis par la loi comme non imposables avec les primes d'assurance, et également non imposables, sont contenus dans le tableau :
| Payer | Base d'exonération pour la comptabilité d'exercice | |
| Non classé comme imposable | Est un objet, mais n'est pas taxé | |
| Salaire et rémunération au titre d'un contrat civil pour la fourniture de services ou l'exécution de travaux par des étrangers temporairement situés sur le territoire russe | Oui | |
| Le salaire moyen retenu par un salarié exerçant la fonction de donateur | Oui | |
| Salaire moyen perçu par un employé alors qu'il s'occupe d'enfants handicapés | Oui | |
| Prestation versée pendant les deux premiers jours de maladie aux personnes temporairement incapables de travailler | Oui | |
| Le montant de l'indemnisation versée mensuellement aux mères qui s'occupent de l'enfant jusqu'à ce que celui-ci atteigne l'âge de trois ans | Oui | |
| Paiements aux membres du conseil d'administration | Oui | |
| Dividendes aux propriétaires d'entreprises | Oui | |
| Paiements aux anciens salariés | Oui | |
| Indemnisation pour l’utilisation des biens personnels d’un salarié dans l’intérêt de l’employeur | Oui | |
| Loyer pour l'utilisation des biens des salariés dans l'intérêt de l'employeur | Oui | |
| Compensation des dépenses engagées par les salariés en raison du caractère itinérant de leurs activités | Oui | |
| Augmentation pour les travailleurs postés | Oui | |
| Montants remis au salarié signaler |
Oui | |
| Remboursement du trop-payé selon le rapport préalable du salarié | Oui | |
La question la plus importante pour un comptable est peut-être de savoir quels paiements ne sont pas soumis aux primes d'assurance en 2018. Après tout, la qualité des déclarations sur les primes d'assurance, que le fisc vérifie désormais, dépend de ses connaissances. Dans cet article, nous parlerons littéralement de tous les paiements qui ne sont pas soumis aux primes d'assurance.
Où regarder,
En 2018, pour comprendre quels revenus ne sont pas soumis aux primes d'assurance, il faut se référer à l'article 422 du Code général des impôts. Cet article contient une liste fermée de postes. Et c'est important. Expliquons pourquoi. Si vous vous demandez soudain quelles accumulations ne sont pas soumises aux cotisations d'assurance et à l'art. 422 du Code des impôts de la Fédération de Russie n'a trouvé aucune mention des montants correspondants dans votre cas, ce qui signifie que des cotisations devront toujours être calculées sur ceux-ci.
Veuillez noter que les autorités fiscales n'aiment pas du tout les interprétations larges des listes fermées par les personnes qu'elles vérifient en leur faveur. Soyez donc prêt à défendre votre position si vous pensez que dans votre cas les montants ne sont pas soumis aux primes d'assurance.
Disons tout de suite qu'il n'y a pas eu de changements globaux concernant les paiements non soumis aux primes d'assurance. Leur composition est assez uniforme dans les différentes entreprises et entrepreneurs individuels, ils reflètent donc presque la transition de la loi sur les cotisations d'assurance n° 212-FZ à nouveau chapitre 34 « Primes d'assurance » du Code des impôts de la Fédération de Russie.
Une liste complète de qui n'est pas soumis aux primes d'assurance
Pour plus de commodité, nous montrerons quels paiements ne sont pas soumis aux primes d'assurance en 2018, sous la forme d'un tableau.
| Type de paiement | Explication |
| État prestations fédérales, régionales et locales | Cela comprend les allocations de chômage et d'autres montants requis au titre de l'assurance sociale obligatoire. |
| Tous types d’indemnisations de l’État (dans les limites des normes) | Ils peuvent être liés à : préjudice résultant d'atteintes à la santé ; fourniture gratuite de logements, paiement du logement et des services communaux, nourriture, carburant ou leur équivalent en espèces ; émettre des produits ou de l'argent en échange ; paiement pour certains nutrition sportive, d'autres attributs pour le sport professionnel ; licenciement (exception : a) indemnisation pour congé non réclamé ; b) une indemnité de départ et un salaire mensuel moyen supérieur à 3 fois son montant (six fois dans les territoires du Nord) ; c) rémunération du gérant, de ses adjoints et du chef comptable supérieure à trois fois le salaire mensuel moyen) ; formation, recyclage et perfectionnement du personnel; les frais de l'entrepreneur en vertu d'un accord civil ; emploi des personnes licenciées en raison de licenciements, dans le cadre de la réorganisation ou de la fermeture d'une organisation, d'un entrepreneur individuel, d'un notaire, d'un avocat, etc. effectuer des tâches professionnelles, y compris déménager vers un autre endroit (exception : argent pour facteurs négatifs travail), indemnisation des produits laitiers, des congés non réclamés (lorsqu'ils ne sont pas liés à un licenciement). |
| Tapis jetable. aide | les personnes victimes de catastrophes naturelles ou d'autres situations d'urgence en vue d'obtenir une indemnisation pour dommages matériels ou atteintes à leur santé, ainsi que les victimes d'attentats terroristes sur le territoire de la Fédération de Russie ; un employé dont un membre de la famille est décédé ; salariés à la naissance (adoption) d'un enfant (y compris la tutelle) au cours de la première année. Limite : jusqu'à 50 tr. pour chaque enfant. |
| Revenus des peuples autochtones provenant de leur commerce traditionnel | Exception : les salaires |
| Montants des cotisations d'assurance | Comprend : cotisations à l'assurance obligatoire du personnel; cotisations au titre des contrats d'assurance personnelle volontaire des salariés d'une durée de 1 an pour les prestations médicales. dépenses; cotisations au titre des contrats médicaux. services aux salariés pour une durée de 1 an avec du miel sous licence. organisations; les cotisations au titre des contrats d’assurance personnelle volontaire en cas de décès/ou d’atteinte à la santé ; les cotisations de retraite dans le cadre d’accords de retraite non étatiques. |
| Cotisations patronales supplémentaires à la pension par capitalisation | Jusqu'à 12 tr. par an et par employé |
| Les frais de déplacement des travailleurs des territoires du Nord jusqu'au lieu de vacances et une franchise de bagages jusqu'à 30 kg kilogrammes | Si vous êtes en vacances à l'étranger, les frais de voyage ou de vol (y compris les bagages jusqu'à 30 kg) ne sont pas taxés. |
| Paiements des commissions électorales, des commissions référendaires, des fonds électoraux | Aux postes élus dans la Fédération de Russie : du Président de la Fédération de Russie au niveau local |
| Coût des uniformes et des uniformes | Délivré par force de loi, ainsi qu'aux fonctionnaires. Gratuit ou avec paiement partiel. Reste pour un usage personnel. |
| Coût des prestations de voyage | Prévu par la loi à certaines catégories de travailleurs |
| Tapis. aide aux salariés | Jusqu'à 4000 roubles. par personne et par période de facturation |
| Paiement de la formation des employés | Pour les programmes de formation professionnelle de base et complémentaire |
| Montants aux salariés pour payer les intérêts sur les prêts et crédits | Cela signifie que le prêt a été contracté pour l'achat et/ou la construction d'un logement. |
| Allocation en espèces, fourniture de nourriture et de choses | S'applique aux militaires, à la police, aux pompiers, aux responsables des communications fédérales, aux employés du système pénal, aux autorités douanières. |
| Paiements et autres rémunérations au titre de contrats de travail et de droit civil (y compris les commandes de l'auteur) en faveur des étrangers, des apatrides séjournant temporairement dans la Fédération de Russie | Exception : lorsque ces personnes sont reconnues par droit russe assuré |
Voici autre chose qui n’est pas soumis aux primes d’assurance et qui est directement lié aux voyages d’affaires. Voici les coûts pour :
- le chemin vers la destination et retour ;
- taxes d'aéroport;
- commissions;
- chemin vers l'aéroport, la gare (transferts compris) ;
- transport de bagages;
- logements locatifs;
- communications mobiles;
- frais pour l'obtention d'un passeport étranger;
- les frais de visa;
- commission de change (chèque à la banque).
Des règles similaires concernant les paiements non soumis aux primes d'assurance s'appliquent aux membres des organes de direction de l'entreprise. Lorsqu'ils viennent à une réunion du conseil d'administration, du conseil d'administration, etc.
Plus de revenus non soumis aux primes d'assurance
Certains montants qui ne sont pas soumis aux primes d'assurance sont quelque peu différents de tout ce qui précède. Ils ne sont évidemment pas compris dans l'assiette des cotisations (voir tableau ci-dessous).
L'objet de l'imposition des cotisations d'assurance sociale pour les cotisants qui effectuent des versements et autres rémunérations aux particuliers sont les versements et autres rémunérations accumulés en faveur de personnes selon (article 7 de la loi n° 212-FZ) :
Contrats de travail ;
Contrats civils ayant pour objet l'exécution de travaux, la prestation de services (à l'exception des rémunérations versées aux personnes qui paient de manière indépendante des cotisations de sécurité sociale) ;
Contrats de commande d'auteur, contrats d'aliénation du droit exclusif sur les œuvres scientifiques, littéraires, artistiques, contrats de licence d'édition, contrats de licence sur l'octroi du droit d'utilisation des œuvres scientifiques, littéraires, artistiques.
Pour les organisations, l'objet de l'imposition est également les paiements et récompenses accumulés en faveur des personnes soumises à l'assurance sociale obligatoire conformément aux lois fédérales sur des types spécifiques d'assurance sociale obligatoire (par exemple, en faveur des personnes condamnées à une peine d'emprisonnement ou en faveur des citoyens effectuer une fonction publique alternative) .
À partir du 1er janvier 2010, ces personnes comprendront également les membres d'une coopérative de production qui participent personnellement au travail dans ses activités, le clergé, etc. (Article 2 de la loi fédérale du 29 décembre 2006 N 255-FZ, telle que modifiée le 24 juillet 2009).
Les employés à temps plein reçoivent souvent des accumulations qui ne sont pas liées à l'exercice de leurs fonctions et ne constituent pas une rémunération pour leur travail. Ces paiements ne sont pas soumis aux cotisations de sécurité sociale.
Il s’agit notamment des versements répondant à la définition des garanties et indemnisations prévue à l’art. 164 du Code du travail de la Fédération de Russie. Par exemple, le montant du salaire moyen des donneurs pour les jours de don de sang (article 186 du Code du travail de la Fédération de Russie), le montant du salaire moyen maintenu pendant l'exercice de fonctions militaires par un employé (article 170 du Code du travail Code de la Fédération de Russie), etc.
Montants du paiement des vacances supplémentaires pour les victimes de Tchernobyl, jours de congés supplémentaires par mois accordés à l'un des parents qui travaillent pour s'occuper d'enfants handicapés, etc. sont effectués au détriment des fonds non pas de l'organisation, mais du budget fédéral ou d'un organisme d'État. Ils ne sont donc pas reconnus comme paiements au titre des contrats de travail et ne sont pas non plus soumis à cotisations.
Exemple. Le salarié conserve le salaire moyen des deux jours de repos prévus pour les donneurs de sang, art. 186 Code du travail de la Fédération de Russie. Le salaire moyen n'est pas soumis aux cotisations de sécurité sociale, car ne sont pas des paiements au titre d'un contrat de travail, mais représentent une garantie prévue par le Code du travail de la Fédération de Russie.
Les paiements et autres rémunérations effectués dans le cadre de contrats civils ayant pour objet le transfert de propriété ou d'autres droits réels sur la propriété (droits de propriété), et les contrats liés au transfert de propriété (droits de propriété) pour usage, ne sont pas soumis aux primes d'assurance. , à l'exception des contrats de droit d'auteur, les contrats d'aliénation du droit exclusif sur les œuvres scientifiques, littéraires, artistiques, les contrats de licence d'édition, les contrats de licence sur l'octroi du droit d'utilisation des œuvres scientifiques, littéraires, artistiques.
Exemple. Un contrat de location d'un véhicule sans prestation de services de gestion a été conclu avec le citoyen R. La transaction est de nature immobilière. Le loyer payé n'est pas soumis aux cotisations sociales.
Exemple. L'organisme verse une aide financière aux proches du salarié décédé. Les cotisations de sécurité sociale ne sont pas facturées pour ce montant, car avec ces personnes, la source de paiement n'est pas liée par des relations contractuelles dont les paiements seraient imposables.
Soyons également attentifs aux changements concernant le paiement des cotisations pour les salariés étrangers.
Jusqu'en 2010, les cotisations à l'assurance pension obligatoire ne sont pas payées pour les citoyens étrangers séjournant temporairement dans la Fédération de Russie (article 7 de la loi n° 167-FZ), malgré le fait que la rémunération qui leur est due est cas général L'UST est accumulé.
Toutefois, l'art. 236 du Code des impôts de la Fédération de Russie contient une clause selon laquelle les éléments suivants ne sont pas reconnus comme soumis à l'impôt UST :
Paiements accumulés en faveur des personnes physiques citoyens étrangers et apatrides (dans le cadre de contrats de travail conclus avec une organisation russe par l'intermédiaire de ses divisions distinctes situées en dehors du territoire Fédération Russe);
Rémunération en faveur des personnes nommées ci-dessus dans le cadre de leurs activités en dehors du territoire de la Fédération de Russie dans le cadre de contrats civils conclus ayant pour objet l'exécution de travaux et la prestation de services.
Article 4 de l'art. 7 et paragraphes. 15 alinéa 1 art. 9 de la loi N 212-FZ définit d'autres règles.
Les paiements et autres rémunérations ne sont pas reconnus comme soumis aux cotisations de sécurité sociale :
Dans le cadre des contrats de travail et de droit civil, incl. dans le cadre de contrats de droit d'auteur en faveur des citoyens étrangers et des apatrides séjournant temporairement en Russie ;
Accumulé en faveur des personnes physiques étrangères et apatrides sous contrat de travail conclu avec une organisation russe pour travailler dans sa division distincte située en dehors du territoire de la Fédération de Russie ;
Créé en faveur des personnes physiques citoyens étrangers et apatrides dans le cadre de leurs activités en dehors du territoire de la Fédération de Russie dans le cadre de contrats civils conclus, dont l'objet est l'exécution de travaux et la prestation de services.
Deux différences peuvent être constatées entre la procédure en vigueur avant 2010 et les nouvelles règles.
Premièrement, tous les types de cotisations d'assurance sociale, qui sont couverts par la loi N 212-FZ, ne sont pas facturés pour les paiements en faveur des citoyens étrangers et des apatrides séjournant temporairement sur le territoire de la Fédération de Russie.
Deuxièmement, les cotisations ne sont pas accumulées pour les rémunérations au titre des contrats de travail conclus avec des citoyens étrangers dont le lieu de travail se trouve dans une unité distincte située en dehors du territoire de la Russie.
Jusqu'en 2010, le libellé ci-dessus de l'art. 236 du Code des impôts de la Fédération de Russie suppose que le mécanisme d'exonération fiscale ne s'applique que si le contrat de travail est conclu par l'intermédiaire d'une division distincte désignée (c'est-à-dire signé au nom de l'organisation par le chef d'une succursale étrangère, d'un bureau de représentation, etc., agissant sur la base d'une procuration). Une telle exigence ne figure pas dans la nouvelle loi.
Le présent Code, sauf disposition contraire du présent article, reconnaît les paiements et autres rémunérations en faveur des personnes soumises à l'obligation assurance sociale conformément aux lois fédérales sur certains types d'assurance sociale obligatoire (à l'exception des rémunérations versées aux personnes précisées dans le présent Code) :
1) dans le cadre des relations de travail et dans le cadre de contrats civils ayant pour objet l'exécution de travaux, la prestation de services ;
3) dans le cadre d'accords sur l'aliénation du droit exclusif sur les résultats de l'activité intellectuelle spécifiés dans Code civil de la Fédération de Russie, publiant des contrats de licence, des contrats de licence pour l'octroi du droit d'utiliser les résultats de l'activité intellectuelle spécifiés aux alinéas 1 à 12 du paragraphe 1 de l'article 1225 du Code civil de la Fédération de Russie, y compris les rémunérations accumulées par les organisations pour la gestion droits sur une base collective en faveur des auteurs d'œuvres selon des accords conclus avec les utilisateurs.
2. L'objet de la taxation des primes d'assurance pour les payeurs visés au quatrième alinéa du 1er alinéa du paragraphe 1 de l'article 419 du présent code est reconnu comme les paiements et autres rémunérations au titre des contrats de travail (contrats) et des contrats de droit civil, dont l'objet est l'exécution d'un travail, la prestation de services en faveur des particuliers (à l'exception des rémunérations versées aux personnes visées au 2° du paragraphe 1 de l'article 419 du présent code).
3. L'objet de la taxation des primes d'assurance pour les payeurs visés à l'alinéa 2 du paragraphe 1 de l'article 419 du présent code est reconnu comme la mise en œuvre d'activités entrepreneuriales ou autres. activité professionnelle dans le cas prévu au troisième de l'alinéa 1 du paragraphe 1 de l'article 430 du présent code, l'objet de l'imposition avec les primes d'assurance est également reconnu comme un revenu perçu par le payeur des primes d'assurance et déterminé conformément au paragraphe 9 de l'article 430 de ce Code.
4. Les paiements et autres rémunérations dans le cadre de contrats civils, dont l'objet est le transfert de propriété ou d'autres droits de propriété sur la propriété (droits de propriété), et les contrats liés au transfert de propriété (droits de propriété) pour utilisation, ne sont pas reconnu comme objet de taxation des primes d'assurance, à l'exception des contrats de commande d'auteur, des accords d'aliénation du droit exclusif sur les résultats de l'activité intellectuelle visés aux alinéas 1 à 12 du paragraphe 1 de l'article 1225 du Code civil de la Fédération de Russie, publiant des accords de licence, des accords de licence sur l'octroi du droit d'utiliser les résultats de l'activité intellectuelle spécifiés aux alinéas 1 à 12, paragraphe 1 de l'article 1225 du Code civil de la Fédération de Russie.
5. Paiements et autres rémunérations en faveur des personnes physiques étrangères ou apatrides dans le cadre de contrats de travail conclus avec Organisation russe pour le travail dans sa division distincte, dont le siège est en dehors du territoire de la Fédération de Russie, les paiements et autres rémunérations calculés en faveur des personnes physiques étrangères ou apatrides dans le cadre de leurs activités en dehors du territoire de la Fédération de Russie dans le cadre de cadre de contrats de détention à caractère civil ayant pour objet l'exécution de travaux et la prestation de services.
6. Paiements aux volontaires (bénévoles) dans le cadre de l'exécution de contrats civils de remboursement de dépenses conclus conformément à l'article 17.1 de la loi fédérale du 11 août 1995 N 135-FZ « sur les activités caritatives et le bénévolat (bénévolat) » ne sont pas reconnus comme objet d'imposition par les cotisations d'assurance les volontaires (bénévoles), à l'exception des frais de nourriture d'un montant dépassant l'indemnité journalière prévue au 3° de l'article 217 du présent code.
7. Les paiements aux citoyens étrangers et aux apatrides au titre de contrats de travail ou de contrats civils conclus avec la FIFA (Fédération Internationale de Football Association) et dont l'objet est l'exécution de travaux, la prestation de services, ainsi que les paiements, ne sont pas reconnus comme soumis à l'imposition des primes d'assurance imposées aux volontaires dans le cadre de contrats civils conclus avec la FIFA, les filiales de la FIFA, le comité d'organisation "Russie-2018" et ayant pour objet la participation à des événements prévus par la loi fédérale du 7 juin 2013 N 108-FZ "Sur la préparation et le déroulement dans la Fédération de Russie de la Coupe du Monde de la FIFA 2018, de la Coupe des Confédérations de la FIFA 2017, du Championnat d'Europe de football de l'UEFA 2020 et des modifications de certains actes législatifs de la Fédération de Russie", pour rembourser les dépenses des volontaires liées à la mise en œuvre de ces accords sous forme de paiement des frais d'enregistrement et de délivrance de visas, d'invitations et documents similaires, de paiement des frais de voyage, d'hébergement, de repas, d'équipements sportifs, de formation, de services de communication, de soutien au transport, de soutien linguistique, de souvenirs contenant le symboles de la Coupe du Monde de la FIFA 2018 et de la Coupe des Confédérations de la FIFA 2017 organisée en Fédération de Russie.
Informations sur les modifications :
L'article 420 a été complété par le paragraphe 8 du 1er mai 2019 - Loi fédérale du 1er mai 2019 N 101-FZ
8. Paiements effectués jusqu'au 31 décembre 2020 inclus aux citoyens étrangers et aux apatrides de l'UEFA (Union des associations européennes de football), filiales de l'UEFA, de l'Union russe de football, locaux structure organisationnelle, partenaires commerciaux de l'UEFA, fournisseurs de biens (travaux, services) de l'UEFA et diffuseurs de l'UEFA, définis par la loi fédérale « sur la préparation et la tenue dans la Fédération de Russie de la Coupe du Monde de la FIFA 2018, de la Coupe des Confédérations de la FIFA 2017, de la Championnat d'Europe de football de l'UEFA 2020 et modifications de certains actes législatifs de la Fédération de Russie", dans le cadre de contrats de travail pour l'exécution de travaux liés à la préparation et à la tenue du Championnat d'Europe de football de l'UEFA 2020 dans la Fédération de Russie, prévus par ledit Loi fédérale, et les contrats civils ayant pour objet l'exécution de travaux (prestations de services) liés à la préparation et à la tenue du Championnat d'Europe de football de l'UEFA 2020 dans la Fédération de Russie, prévus par ladite loi fédérale.
Et «b» du paragraphe 1 de la partie 1 de l'article 5 de la présente loi fédérale reconnaît les paiements et autres rémunérations accumulés par les payeurs de primes d'assurance en faveur des particuliers dans le cadre des relations de travail et des contrats civils, dont l'objet est l'exécution de travail, prestation de services, dans le cadre d'accords de droit d'auteur, en faveur des auteurs d'œuvres dans le cadre d'accords sur l'aliénation du droit exclusif sur les œuvres scientifiques, littéraires, artistiques, contrats de licence d'édition, contrats de licence sur l'octroi du droit d'utilisation des œuvres de la science, la littérature, l'art, y compris les rémunérations accumulées par les organismes de gestion des droits sur une base collective en faveur des auteurs d'œuvres dans le cadre d'accords conclus avec les utilisateurs (à l'exception des rémunérations versées aux personnes visées au 2 du titre 1 de l'article 5 du cette loi fédérale). L'objet de l'imposition des primes d'assurance pour les payeurs de primes d'assurance visés à l'alinéa « a » du paragraphe 1 de la partie 1 de l'article 5 de la présente loi fédérale comprend également les paiements et autres rémunérations accumulés en faveur des personnes soumises à l'assurance sociale obligatoire conformément à lois fédérales sur certains types d'assurance, assurance sociale obligatoire.
2. L'objet de l'imposition des primes d'assurance pour les payeurs de primes d'assurance spécifiés à l'alinéa « c » du paragraphe 1 de la partie 1 de l'article 5 de la présente loi fédérale est reconnu comme les paiements et autres rémunérations au titre des contrats de travail et des contrats civils, faisant l'objet de qui est l'exécution de travaux, la prestation de services, payés par les payeurs de primes d'assurance en faveur des particuliers (à l'exception des rémunérations versées aux personnes visées au paragraphe 2 de la partie 1 de l'article 5 de la présente loi fédérale).
3. Les paiements et autres rémunérations effectués dans le cadre de contrats civils ayant pour objet le transfert de propriété ou d'autres droits de propriété sur des biens (droits de propriété), et les contrats liés au transfert de propriété pour usage (droits de propriété) ne sont pas s'appliquent à l'objet de l'imposition des primes d'assurance), à l'exception des contrats de droit d'auteur, des contrats d'aliénation du droit exclusif sur les œuvres scientifiques, littéraires, artistiques, des contrats de licence d'édition, des contrats de licence sur l'octroi du droit d'utilisation des œuvres de sciences, littérature, art.
4. Les paiements et autres rémunérations accumulés en faveur des personnes physiques étrangères et apatrides dans le cadre de contrats de travail conclus avec une organisation russe ne sont pas reconnus comme objet d'imposition pour les payeurs de primes d'assurance visés au paragraphe 1 de la partie 1 de l'article 5 du cette loi fédérale. pour le travail dans sa division distincte située en dehors du territoire de la Fédération de Russie, les paiements et autres rémunérations accumulés en faveur des personnes physiques étrangères et apatrides dans le cadre de leurs activités en dehors du territoire de la Fédération de Russie dans le cadre des accords civils conclus à caractère juridique, dont l'objet est l'exécution de travaux, la prestation de services.
5. Les paiements versés aux bénévoles dans le cadre de l'exécution de contrats civils conclus conformément à l'article 7.1 de la loi fédérale du 11 août 1995 N 135-FZ « sur les activités caritatives et les organisations caritatives » pour rembourser les dépenses des bénévoles ne sont pas soumis aux primes d'assurance. , à l'exception des dépenses alimentaires d'un montant dépassant l'indemnité journalière prévue au paragraphe 3 de l'article 217 du Code des impôts de la Fédération de Russie.
(Partie 5 introduite par la loi fédérale du 23 décembre 2010 N 383-FZ)
ConsultantPlus : remarque.
Les dispositions de la partie 6 de l'article 7 du présent document s'appliquent aux relations juridiques nées à compter du 1er janvier 2011 et sont appliquées jusqu'au 1er janvier 2017 (partie 2 de l'article 2 de la loi fédérale du 3 juin 2011 N 117-FZ ).
6. Les paiements versés aux volontaires dans le cadre de contrats civils conclus conformément au paragraphe 4 de la partie 2 de l'article 5 de la loi fédérale du 1er décembre 2007 N 310-FZ « sur l'organisation et la tenue des XXIIes Jeux Olympiques » ne ne s'applique pas à l'objet de l'imposition des cotisations d'assurance. Jeu d'hiver et XIes Jeux paralympiques d'hiver de 2014 à Sotchi, le développement de la ville de Sotchi en tant que station climatique de montagne et les modifications de certains actes législatifs de la Fédération de Russie", pour rembourser les dépenses des volontaires associées à l'exécution de ces accords , sous forme de paiement des frais de traitement et de délivrance des visas et invitations et autres documents similaires, des frais de voyage, d'hébergement, de nourriture, de formation, de services de communication, d'assistance au transport, d'assistance linguistique, de souvenirs contenant les symboles du XXIIe hiver olympique. Jeux et XIes Jeux Paralympiques d'hiver 2014 à Sotchi, ainsi que le montant des primes d'assurance (cotisations d'assurance) au titre des contrats d'assurance en faveur de ces personnes, y compris les types d'assurance établis par l'accord conclu par le Comité International Olympique avec l'Olympique Russe Comité et la ville de Sotchi pour la tenue des XXIIes Jeux Olympiques d'hiver et XIes Jeux Paralympiques d'hiver en 2014 dans la ville de Sotchi.
(Partie 6 introduite par la loi fédérale du 3 juin 2011 N 117-FZ)
7. Perdu en force le 1er janvier 2014. - Loi fédérale du 3 juin 2011 N 117-FZ.
(voir texte dans l'édition précédente)
8. Les paiements effectués aux citoyens étrangers et aux apatrides dans le cadre de contrats de travail ou de contrats civils conclus avec la FIFA (Fédération Internationale de Football Association), les filiales de la FIFA, le comité d'organisation « Russie-2018 » ne s'appliquent pas à l'objet de la taxation des primes d'assurance " , filiales du Comité d'Organisation "Russie-2018" et dont l'objet est l'exécution de travaux, la prestation de services, ainsi que les paiements versés aux volontaires dans le cadre de contrats civils conclus avec la FIFA, filiales de la FIFA, le Comité d'Organisation "Russie-2018" 2018" et dont l'objet d'activité est la participation à des événements prévus par la loi fédérale « Sur la préparation et la tenue dans la Fédération de Russie de la Coupe du Monde de la FIFA 2018, de la Coupe des Confédérations de la FIFA 2017 et des modifications de certains actes législatifs de la Fédération de Russie » , pour rembourser les dépenses des volontaires liées à l'exécution des accords spécifiés sous forme de paiement des frais d'enregistrement et de délivrance de visas, d'invitations et de documents similaires, de paiement des frais de voyage, d'hébergement, de repas, d'équipements sportifs, de formation, de services de communication , aide au transport, aide linguistique, souvenirs contenant les symboles de la Coupe du Monde de la FIFA 2018, Coupe des Confédérations de la FIFA 2017, organisée en Fédération de Russie.